Недостача при инвентаризации

Размер удержания из заработной платы

Удержания из заработной платы можно классифицировать как:

  • Обязательные: НДФД, удержание по исполнительным документам.
  • Удержание по инициативе работодателя.

Согласно трудовому законодательству максимально возможная сумма удержания из заработной платы составляет 20% от оклада, если не предусмотрено иное. Только при наличии обоснованной причины работодатель может рассчитывать на большую сумму, не превышающую размер среднемесячной заработной платы. Хотя в некоторых случаях решение суда может предписать возместить сумму в разы превышающую оклад работника, но это скорее исключение, чем правило и зависит от каждого конкретного случая в рамках существующего законодательства.

Максимальный размер (в %), часть от заработной платы Обоснование
20 НДФЛ, исполнительные документы
50 Случаи, предусмотренные ФЗ РФ
70 Алименты, причинение вреда здоровью, преступление
100 Недостачи, ущерб при наличии правового обоснования
Больше Решение суда

Удержание алиментов на несовершеннолетних детей

Бухгалтер обязан ежемесячно удерживать алименты из заработной платы работника и иных выплачиваемых ему доходов на основании поступивших в учреждение документов (ст. 109 Семейного кодекса РФ). Перечень таких документов содержит часть 1 статьи 12 Закона № 229-ФЗ. К ним относятся:

  • исполнительные листы, выдаваемые судами на основании принимаемых ими судебных актов;
  • судебные приказы;
  • нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;
  • постановления судебного пристава-исполнителя.

Алименты на несовершеннолетних детей представляют собой периодические платежи. Перечислять их нужно в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты (иного дохода) сотруднику. Получается, что с выданного аванса удерживать алименты не нужно. Кроме того, не все выплаты принимаются в расчет. Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841.

Если иное не установлено соглашением, то алименты уплачиваются:

  • в долях к заработку и (или) иному доходу работника;
  • в твердой денежной сумме.

Расчет алиментов в долях от заработка применяется при взыскании их в судебном порядке. Пунктом 1 статьи 81 Семейного кодекса РФ установлен следующий размер такого ежемесячного взыскания:

  • на одного ребенка – 25 процентов (1/4);
  • на двоих детей – 33 процента (1/3);
  • на троих и более детей – 50 процентов (1/2).

Отметим, что размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. Уплата алиментов в твердой денежной сумме, как правило, применяется судом, если доход родителя носит нерегулярный характер (ст. 83 Семейного кодекса РФ).

На практике нередки ситуации, когда один работник уплачивает алименты на двоих, троих и более детей, проживающих с разными матерями (отцами, опекунами и т.п.). В этом случае назначенный размер алиментов делится между получателями в равных пропорциях. Например, работник уплачивает алименты на трех детей. Два сына проживают с одной матерью, а дочь – с другой. В этом случае общий размер алиментов составит 50 процентов. При этом в семью, где проживают мальчики, будет направлено 33 процента (50 % / 3 чел. × 2 чел.). Это соответствует размеру, установленному статьей 81 Семейного кодекса РФ для двоих детей. А вот в семью с одним ребенком – 17 процентов (а не 25 процентов).

Если же детей не трое, а четверо и проживают они по два человека в разных семьях, обе семьи будут получать по 25 процентов заработка плательщика алиментов.

Удержание сумм по исполнительным листам оформляется так:

  • дебет счета 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате» и кредит счета 304 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами» — на сумму произведенных удержаний алиментов;
  • дебет счета 304 03 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда» и кредит счета 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» – на перечисленные суммы удержанных алиментов.

Лечение

  • Ангина. Берем пару сырых желтков, смешиваем с десертной ложкой муки, двумя столовыми ложками сливочного масла и столько же добавляем ложек меда. Лекарство употребляем несколько раз в день по столовой ложке.
  • Бронхит. Смешиваем три сырых желтка с чайной ложкой муки, десертной ложкой меда и соком из одной редьки, натертой на терке. Употребляем по чайной ложке несколько раз в день.
  • Маточные кровотечения. Шесть сырых белков необходимо перемешать с десертной ложкой лимонного сока до однородной консистенции. Выпиваем на голодный желудок.

Изжога. Выпиваем сырой белок.

Отравление. Сырой белок разводим в остывшей кипяченой воде. Немного добавляем сахара и выпиваем крохотными глотками.

Понос. В сырой белок капаем четыре капли йода, смешиваем без взбивания и пьем.

Понижение аппетита. Сырое яйцо смешиваем с чайной ложкой сахара и молоком. Выпиваем на голодный желудок.

Косточки на ногах. Разводим в горячей воде (0,5 л) морскую или кухонную соль. Делаем концентрированный раствор. Смачиваем ватку и трем косточку. Вытираем и накладываем кашицу, полученную из уксуса, яиц и скипидарной мази. Накрываем бинтом, затем бумагой для выпечки и надеваем носок. Компресс накладывается на ночь. Утром снимается. Повторяем по мере надобности.

Вывих сустава. Берем сырой белок, столовую ложку муки и десертную ложку спирта. Все перемешиваем и прикладываем к травмированному участку. Туго бинтуем.

Ожог. Охлаждаем под водой обожженное место и накладываем на него пленку, снятую с внутренней стороны скорлупы яйца.

Электронная библиотека

Согласно Плану счетов суммы недостач, хищений и потерь от порчи ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации, независимо от того, подлежат эти суммы отнесению на счета издержек производства (обращения) или виновных лиц, отражаются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Исключение в данном случае составляют потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, которые относятся непосредственно на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий), и суммы потерь сверх норм естественной убыли по вине поставщиков или транспортных организаций, которые списываются на счет 76/2 «Расчеты по претензиям» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» проводятся следующие суммы:

· по недостающим (похищенным) или полностью испорченным товарно-материальным ценностям – их фактическая себестоимость (в снабженческих, сбытовых, торговых организациях – стоимость по продажным ценам при ведении учета по этим ценам);

· по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам – их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленного износа);

· по частично испорченным материальным ценностям – сумма определившихся потерь.

Суммы недостач (хищений) и порчи материальных ценностей относятся в дебет

счета 94 кредита счетов учета названных ценностей.

Списание сумм, числящихся по Дт 94, производится в порядке, предусмотренном законом «О бухгалтерском учете». Согласно закону недостача имущества и его порча относятся:

· на издержки производства или обращения – в пределах норм естественной убыли;

· на счет виновных лиц – сверх норм естественной убыли;

· на финансовые результаты – сверх норм естественной убыли, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них.

Пример 1

В результате поджога полностью сгорел склад материалов. По данным бухгалтерского финансового учета первоначальная стоимость сгоревшего здания склада составляет 70 000 р., сумма начисленной к моменту пожара амортизации – 25 000 р. Стоимость сгоревших материалов – 37 000 р. Виновные не установлены.

Убытки, причиненные пожаром, будут списаны следующим образом:

Дт 01/2 Кт 01/1 – на сумму первоначальной стоимости здания – 70 000 р.;

Дт 02 Кт 01/2 – на сумму начисленной амортизации – 25 000 р.;

Дт 94 Кт 01/2 – на сумму остаточной стоимости здания – 45 000 р.;

Дт 94 Кт 10 – на сумму стоимости материалов – 37 000 р.;

Дт 99 Кт 94 – на сумму убытка от пожара – 82 000 р.

Следует обратить внимание, что, суммы недостачи или порчи товара, выявленные при его приемке, относятся покупателем:

· в пределах норм естественной убыли в Дт 94 с Кт 60;

· сверх норм естественной убыли в Дт 76/2 «Расчеты по претензиям» с Кт 60.

В том случае если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или похищенных ценностей по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», и их стоимостью, отраженной на счете 94, относится в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».

По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Пример 2

Выявлен факт хищения работником организации строительных материалов общей стоимостью 33000 р.

Хищение материалов и возмещение убытка отразятся в учете организации проводками:

1) списана балансовая стоимость похищенных материалов:

Дт 94 Кт 10 – 33000 р.;

2) отражена присужденная судом сумма возмещения убытка:

Дт 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 94 – 33000 р.;

Дт 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 98 «Доходы будущих периодов» – 7000 р.

По мере взыскания с виновного суммы определенного судом убытка в учете будут оформляться проводки:

Дт 50 Кт 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – на сумму внесенных денежных средств;

Дт 98 Кт 99 – на часть суммы прибыли, числящейся на счете 98, приходящейся на сумму внесенных денежных средств.

Бухгалтерские проводки по учету расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба представлены в табл. 2.4

Таблица 2.4 Бухгалтерские проводки по учету расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба

1) Предъявлена претензия поставщику за нарушение условий договора

2) Поступила сумма претензии

3) Отражены суммы претензии, не подлежащие взысканию

4) Начислена сумма штрафа (пени, неустойки), признанная плательщиком или присужденная судом

Что делать работнику

При обнаружении недостачи у материально ответственного работника только два выбора – выплатить возложенную на него финансовую ответственность или доказать невиновность в утрате товара. В первом случае, необходимо ознакомиться с приказом, который будет издан руководством организации, поставить свою подпись об ознакомлении с ним. После этого из заработной платы работника будет удерживаться определенная сумма средств для погашения имеющейся задолженности.

Во втором случае все гораздо сложнее, так как законодательством определен перечень оснований, которые позволяют не выплачивать убытки организации. Необходимо максимально подробно изучить обстоятельства проведения ревизии, а также ее основания и итоги. После составить объяснительную записку, в которой указываются все возможные обстоятельства утраты товара.

Работодатель может наложить ответственность и при наличии объяснительной записки, поэтому существует большая вероятность, что работнику придется обращаться в суд. При этом в органы суда может обратиться и работодатель, если ответственный работник отказывается возмещать денежные средства.

Главное для работника – найти доказательства своей невиновности, тогда можно не только остаться при своих деньгах, но и не менять место работы.

Недостача при инвентаризации товара – явление нередкое, поэтому при осуществлении труда в тех местах, где определена финансовая ответственность, нужно быть максимально щепетильным и внимательным. Любая ошибка может стоить карьеры и денег.

Приказ о возмещении

При обнаружении несоответствий специальная комиссия вносит всю фактическую информацию в бланки описи товаров, включая недостающие объекты, а также переизбытки. После передачи акта руководителю организации, материально ответственные работники должны предоставить объяснительные записки и иные документы, в которых указывается причины недостачи и излишков, а также обстоятельства утери объектов инвентаризации.

В соответствии с полученными объяснениями руководство организации принимает решение о списании имеющейся недостачи в качестве издержек, либо о назначении материально ответственного лица ответственным за причинение ущерба предприятию для дальнейшего возмещения убытков.

При определении обязательств по возмещению, руководитель организации или иные уполномоченные лица готовят пакет документов, в соответствии с которым виновному работнику будет назначено наказание и обязанность по возмещению убытков. Если расхождение фактического количества товара с номинальным произошло по вине третьих лиц, которых не удалось установить, то руководитель выносит приказ о списании ущерба в качестве трудовых издержек производства.

Порядок удержания

Если не производится списание средств, подлежащих удержанию по итогам выявления нехватки ТМЦ, в отношении ответственного лица должны быть совершены следующие действия:

  • изготовление и подписание ведомости и описи, составленных по итогам инвентаризации;
  • представление сотруднику документа с данными о суммах списываемых у него денежных средств и причинах;
  • снижение заработной платы с учетом вычета сумм недостачи (разово или систематическими ежемесячными выплатами).

Указанный тип обязательств подразумевает удержание с заработной платы ответственного работника не более двадцати процентов от ее размера. При этом рассчитывается сумма, фактически выдаваемая лицу, а не оклад.

При обнаружении серьезных нарушений закона следует оформить акт кражи и подвергнуть работника увольнению по такой причине.

Иногда выявление недостачи происходит уже после увольнения сотрудника.

Если гражданин имел инвалидность, и на этом основании мог отойти от выполнения своих трудовых функций в день составления заявления, то совершить проверку во всем объеме не получится. Таким образом, невозможно оценить весь объем нехватки ТМЦ.

В данной ситуации представляется разумным принудить работника к выплате средств, выявленных в качестве недостатка. Однако для таких действий нужно обосновать позицию вины конкретного сотрудника о том, что именно его деятельность повлекла такую недостачу. Выявленную причинную связь необходимо доказать.

В большинстве случаев лицо, которое подвергается наказанию за нехватку товаров, несет материальную ответственность. Этого сотрудника перед увольнением должны подвергать процедуре подписания акта приема-передачи.

Если такой акт не будет составлен, лицу не смогут отдать причитающиеся ему расчетные денежные средства. Такие действия занимают много времени, а трудовое законодательство гласит, что нельзя задерживать увольнение работника.

При таких обстоятельствах  формируется позиция: составленный акт уже содержит подписи сторон, которые гарантируют то, что претензий такие граждане не имели. Часто эту информацию используют адвокаты со ссылкой на то, что документ уже имеет подписи сторон, а значит, проблемы, возникшие вследствие недостачи, должны решаться руководством предприятия или уполномоченными на то лицами.

Именно поэтому для решения вопроса в суде стоит правильно аргументировать задержку оформления документации. В иске нужно будет указать причины, по которым обозначить факт недостачи заранее не представлялось возможным.

При подтверждении таких обстоятельств и принятии их судом возможно удовлетворить требование о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, так как фактически средства были незаконно удержаны из-за просрочки их возврата.

Однако такое требование не относится к обязательным, и можно указывать в иске лишь просьбу взыскать денежные средства по недостаче товарно-материальных ценностей без процентов по ним.

Важно! При обращении в судебные органы для взыскания средств с должника истцу нужно представить вместе с заявлением пакет справок, подтверждающих просьбу об истребовании денег. К таким относятся, прежде всего, выписки данных из бухгалтерского учета, чеки с указанием стоимости пропавшего или испорченного имущества

Не стоит забывать о том, что в отношении мебели и техники, находящейся на предприятии, должны учитываться амортизация и износ.

Что может послужить причиной недостачи

Здесь можно выделить такие факторы:

  • Пересортица. Например, в магазине продаются краснодарские и голландские яблоки. Они похожи внешне, но отличаются стоимостью. Если вместо голландских фруктов будет по ошибке продана краснодарская продукция, возникнет недостача.
  • Производственные издержки. Сюда можно отнести факт, что часть товаров может рассыпаться в процессе реализации, что также приведёт к недостаче.
  • Непреодолимые обстоятельства. Например, в результате наводнения, складские помещения были затоплены, и часть продукции пришла в негодность.
  • Хищение. Это вина сотрудников, которые используя служебное положение, присваивают себе денежные средства или товары компании.

Имеет ли право работодатель вычитать из зарплаты недостачу – Законники

Должностной перечень, требующий обязательной материальной ответственности, утверждён постановлением Министерства труда России.

Стоит отметить, что в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности возникают ситуации, когда у работника наступает временная ответственность.

Например, сотруднику были вверены документально оформленные ценности, которые он утратил по причине своей невнимательности.

статью: → «Материальная ответственность работника перед работодателем» Вина сотрудника В рамках соблюдения договорных обязательств материальная ответственность может наступить в следующих случаях:

  • В результате инвентаризационного контроля была обнаружена недостача ценностей, находящихся в ведении сотрудника;
  • Несоответствие денежной наличности в кассе;
  • Сотрудником был нанесён умышленный ущерб имуществу по причине неадекватного поведения или других преступных действий;
  • Порча или утеря имущества произошла не в рабочее время;
  • Вред был нанесён по причине некачественного контроля или вследствие умышленного бездействия.

Причинение вреда по неосторожности также не освобождает физическое лицо от материальной ответственности

Удержание недостачи из заработной платы: проводки

Для осуществления этой процедуры работодатель должен собрать следующий пакет документов:

  • подписанную инвентаризационную ведомость;
  • объяснительный документ сотрудника, в котором будет обозначено его согласие или непризнание вины;
  • акт, подтверждающий выявленные нарушения;
  • заключение комиссии, вынесенное по результатам служебного расследования.

Материально-ответственное лицо вправе ознакомиться со всеми документами, в противном случае результаты комиссии могут быть признаны недействительными.

На основании документальных данных руководитель компании выносит решение о сумме взыскания ущерба с виновного лица.

Трудовой Кодекс РФ даёт право работодателю частично или полностью освободить работника от выплаты причинённого ущерба. Такое решение оформляется соответствующим приказом.

Нормативные акты: Удержание за недостачу

(ред.

от 01.07.2018) 2) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Удержание за недостачу

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Сколько можно удержать из зарплаты работника за недостачу

Полный перечень установлен законом «Об исполнительном производстве» — ст. 101. Возмещение материального вреда организации — работодателю Удержание из зарплаты сотрудника в корне отличается от возмещения вреда работодателю.

Такое возмещение регулируется главой гл.

39 ТК РФ. Возмещению подлежит прямой действительный ущерб.

Удержания из заработной платы Трудовой кодекс — тк рф — глава 39.

Что указать в акте работы комиссии, нам подсказывает Постановление Пленума Верховного суда от 16.11.2006 № 52, ведь это придется доказывать в суде. Поэтому лучше не ограничиваться двумя-тремя предложениями, а описать изученные документы, пояснения работников подробно.

Акт подписывается всеми членами комиссии. С актом нужно ознакомить работника, под роспись. Какой размер удержаний из заработной платы работника при недостаче?

По пункту 4 законодатель устанавливает ограничения, при которых такое возмещение невозможно — ст.

Инвентаризационные описи.

Формы инвентаризационных описей и порядок их заполнения утверждены Приказом Минфина РФ № 52н. Казенные учреждения при проведении инвентаризации чаще всего используют следующие инвентаризационные описи.

Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082). В этой описи указываются наименование подразделения ЦБ РФ, номер счета, код валюты по ОКВ, остаток денежных средств на дату инвентаризации. В случае если у учреждения имеется счет, открытый в кредитной организации в иностранной валюте, фиксируется курс ЦБ РФ на дату инвентаризации и приводится остаток на счете на дату инвентаризации в рублях. В инвентаризационной описи должны быть:

  • запись о подтверждении к началу инвентаризации данных о наличии денежных средств банковскими выписками;

  • подписи всех членов комиссии учреждения, осуществляющих инвентаризацию.

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086). В описи путем сопоставления фактического наличия объекта учета с данными бухгалтерского учета выявляются расхождения. В ней отражаются:

  • наименование и код бланков строгой отчетности;

  • единица измерения;

  • сведения о фактическом наличии (цена, количество);

  • сведения по данным бухгалтерского учета (количество, сумма);

  • сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и излишкам – количество и сумма);

  • подписи председателя и членов комиссии, проводящих инвентаризацию;

  • расписка (оформляется до начала проведения инвентаризации) о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступающие под ответственность МОЛ, оприходованы.

Инвентаризационная опись по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087). В описи путем сопоставления фактического наличия объекта учета с данными бухгалтерского учета выявляются расхождения. Инвентаризационная опись (ф. 0504087) составляется комиссией учреждения по материально ответственным лицам. В ней указываются:

  • место проведения инвентаризации;

  • расписка (оформляется до начала проведения инвентаризации) о том, что к началу проведения инвентаризации все документы, относящиеся к приходу или расходу ценностей, сданы в бухгалтерию и никаких неоприходованных или списанных в расход ценностей не имеется;

  • наименование и код объекта учета;

  • инвентарный номер;

  • единица измерения;

  • сведения о фактическом наличии объекта учета (цена, количество);

  • сведения по данным бухгалтерского учета (количество, сумма);

  • сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и излишкам – количество и сумма);

  • подписи председателя и членов комиссии, проводящих инвентаризацию.

Инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088). Данная опись формируется комиссией учреждения и отражает:

  • сведения о наличии денежных средств в кассе учреждения фактически и по учетным данным (цифрами и прописью);

  • сведения по недостаче и излишкам, выявленным по результатам инвентаризации;

  • номера последних приходного и расходного кассовых ордеров;

  • подписи председателя и членов комиссии, проводящих инвентаризацию.

Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089). Эта инвентаризационная опись формируется комиссией учреждения и включает:

  • сведения по дебиторской (кредиторской) задолженности;

  • наименование дебитора (кредитора);

  • данные о сумме задолженности учреждения по платежам (переплатам по платежам в бюджеты) (отражаются по видам платежей в разрезе соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ, в которые подлежит перечислению задолженность);

  • номер счета бюджетного учета;

  • общую сумму задолженности по данным бюджетного учета (в том числе подтвержденную и не подтвержденную дебиторами (кредиторами), а также сумму задолженности с истекшим сроком исковой давности);

  • подписи председателя и членов комиссии, осуществляющих инвентаризацию.

Расчеты с виновным лицом — сотрудником организации

Уничтожить или повредить имущество контрагента организации или третьего лица может работник организации.

В соответствии со ст. 1068 ГК РФ за вред, причиненный работником, отвечает организация. Следовательно, если организация признала свою вину перед контрагентом (третьим лицом), то она обязана возместить ему убытки в соответствии со ст. 15 ГК РФ.

Согласно п. 1 ст. 1081 ГК РФ организация, возместившая вред третьему лицу, причиненный ее работником, в частности при исполнении последним трудовых обязанностей, имеет право обратного требования (регресса) к этому лицу в размере выплаченного возмещения, если иной размер не установлен законом.

Однако факт причинения ущерба третьему лицу не влечет автоматически признания виновным работника в совершении этого деяния. Вина работника перед работодателем должна быть доказана. Доказательством вины работника являются следующие документы: согласие работника возместить ущерб (в письменной форме) или решение суда о взыскании с работника суммы ущерба.

В этом случае работодатель вправе взыскать с работника прямой действительный ущерб в размере, не превышающем его средний месячный заработок, а в случае полной материальной ответственности работника — полный размер этого ущерба (ст. ст. 238, 241, 242 ТК РФ).

Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (ст. 238 ТК РФ).

Порядок взыскания суммы причиненного ущерба с работника определен в ст. 248 ТК РФ.

Если вина работника не установлена, то работодатель не имеет права взыскивать с него сумму ущерба. Организация обязана за свой счет полностью возместить ущерб контрагенту (третьему лицу).

Предположим, что вина работника перед работодателем установлена, но работодатель принял решение не взыскивать с виновного работника сумму ущерба (или взыскать ее не в полном объеме). В соответствии со ст. 240 ТК РФ у работодателя есть такое право.

Возникает следующий вопрос: признается ли внереализационным расходом сумма возмещения ущерба, выплаченная контрагенту, если она не взыскана с виновного работника (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ)?

По данному вопросу существуют следующие точки зрения.

Позиция Минфина России заключается в том, что затраты работодателя на возмещение ущерба контрагенту, не покрытые за счет виновного работника, в расходы не включаются, потому что они не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 24.07.2007 N 03-03-06/1/519).

Судебная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщиков.

При вынесении решений суды отмечают, что Налоговый кодекс РФ не содержит условия о необходимости обязательного взыскания уплаченных сумм с виновного работника. Поэтому организация вправе отнести на расходы суммы возмещения ущерба, причиненного третьим лицам работниками этой организации, независимо от факта взыскания или невзыскания соответствующей суммы с работников (см. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2007 N Ф04-4416/2007(35835-А46-37), Северо-Западного округа от 29.06.2006 N А26-12124/2005-217, Центрального округа от 31.08.2005 N А48-1003/05-19).

По мнению налоговых органов, сумма причиненного третьему лицу ущерба может быть учтена организацией в составе внереализационных расходов.

Основания для удержаний из суммы заработанных средств

Закон обязывает работодателя своевременно производить в полном объеме выплату заработной платы.

Насколько правомерно уменьшение выплат при получении через кассу предприятия или перечисленных по заявлению работающего лица на расчетный счет банковской организации, зависит от причин и размера взысканных сумм.

Помимо обязательных удержаний из заработной платы, отчисления также возможны по заявлению работника или инициативе работодателя

Право работодателя вычесть часть заработка по собственной инициативе

Условиями трудового договора оговаривается размер оклада или тарифов, согласно действующему положению об оплате труда, дополнительные компенсации, порядок начисления поощрительных, стимулирующих премий.

Одним из обязательных условий трудовых отношений является социальное страхование работающих граждан на случай:

  • необходимости получения медицинских услуг, профилактики состояния здоровья;
  • временной нетрудоспособности, (связанной с болезнью, полученными травмами, материнством);
  • пенсионного обеспечения по достижению определенного возраста, в установленных законом ситуациях выхода на пенсию при наличии определенного стажа работы в особых, вредных, опасных условиях труда, социальных выплат при частичной или полной утрате трудоспособности.

Причем страховые взносы во внебюджетные фонды работодатель обязан перечислять из собственных средств, составляющих фонд оплаты труда.

Обязательным с точки зрения налогообложения является лишь из начисленных к выплате каждому сотруднику средств удерживать НДФЛ.

Работодатель имеет право помимо этого взыскать излишне выплаченные суммы, в том числе при увольнении и полном расчете с бывшим сотрудником:

  • для возмещения полученного аванса, если трудовые отношения прекращены до окончания месяца;
  • для погашения невозвращенных средств, не израсходованных во время исполнения трудовых обязанностей в служебной командировке;
  • если при начислении зарплаты были допущены счетные ошибки;
  • когда органы, полномочные принимать решения по индивидуальным трудовым спорам, признали вину работника в невыполнении норм труда или простое производственного процесса;
  • если при увольнении выяснится, что работник уже использовал ежегодный отпуск и получил денежные средства до окончания рабочего года, в счет которого он был оформлен, за неотработанные дни отпуска.

Руководитель имеет законные полномочия взыскать с материально ответственных лиц, подписавших договор, возлагающий на них обязанности по сохранению доверенного имущества, денежных средств, сумму причиненного виновными действиями вреда, обоснованную документальными расчетами прямых потерь.

Условиями трудового договора, положениями внутреннего пользования могут быть оговорены случаи привлечения к материальной ответственности и порядок возмещения убытка, причиненного действиями (бездействием) подчиненных.

Работодатель может удерживать часть заработка только в строго оговоренных случаях

Отчисления из суммы заработной платы по желанию работника

По мнению Роструда, волеизлияние работников распорядиться заработанными средствами по своему усмотрению, по сути, не является удержанием.

Тем не менее, по заявлению на удержание из заработной платы конкретно оговоренной суммы или процентной доли заработка, могут производиться вычеты, например, для:

  • погашения кредита;
  • перечислений на оплату коммунальных услуг, содержания или аренды жилья;
  • оказания материальной помощи на ребенка в качестве алиментов;
  • уплаты взносов профсоюзным организациям, призванным защищать интересы трудящихся;
  • других целей.

Взыскания части заработка в принудительном порядке по исполнительным документам

После вступления решения суда о возмещении работником долговых обязательств в законную силу, согласно закону, регулирующему вопросы исполнительного производства, пристав вправе обратить взыскания на заработную плату официально трудоустроенных лиц, если речь идет:

  • об исполнительном производстве по требованиям о взыскании периодических платежей;
  • о возмещении морального, материального вреда, прочих сумм, размер которых не превышает 10 тыс. рублей;
  • об уплате алиментов на содержание детей, других нетрудоспособных родственников, в соответствии с нормами семейного законодательства.
Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий