Методика и алгоритм анализа имущественного положения предприятия

Методы определения потребности в оборотных средствах

Для расчета финансово-эксплуатационной потребности (ФЭП) в оборотных средствах используются следующие методы: аналитический, прямого счета, коэффициентный.

Аналитический (опытно-статистический) метод заключается в том, что ФЭП подсчитываются за ряд лет (3-5 лет) и усредняются. Расчеты ведутся на основе отношения:

ФЭП = 3 + Дб – Кп

где, 3 — запасы и прочие оборотные активы из раздела II актива баланса; Дб — дебиторская задолженность; Кп — краткосрочные пассивы (итоги раздела V баланса).

Метод прямого счета заключается в том, что, используя нормативы, рассчитывают потребность по каждому элементу оборотных средств:

  • производственные запасы;
  • ожидаемое незавершенное производство;
  • ожидаемые остатки готовой продукции на складе;
  • ожидаемая дебиторская задолженность;
  • необходимые денежные средства и ценные бумаги.

Коэффициентный метод состоит в том, что сначала расчеты ведутся методом прямого счета, а затем корректируются в соответствии с ожидаемой динамикой роста объемов производства. В зависимости от особенностей формирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым оборотным средствам относятся, как правило, все оборотные фонды, а также та часть фондов обращения, которая находится в виде остатков нереализованной готовой продукции на складе организации. Нормируемые оборотные средства отражаются в финансовых планах организации. К ненормируемым оборотным средствам относятся все остальные элементы фондов обращения, т.е. отправленная потребителям, но еще не оплаченная продукция, и все виды денежных средств и расчетов.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств и дебиторской задолженности способствует сокращению потребности в оборотных средствах (абсолютное высвобождение), приросту объемов продукции (относительное высвобождение), увеличению получаемой прибыли, что создает условия к улучшению общего финансово-экономического состояния предприятия. Для оценки эффективности использования оборотных средств применим следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб), показывающий число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период, формула расчета имеет следующий вид:

2. Длительность (величина) оборачиваемости в днях (Дло) – это время, в течение которого оборотные средства возвращаются в денежную форму:

В практике расчетов при исчислении показателей оборачиваемости для их упрощения принято считать продолжительность любого месяца, равную 30 дням, любого квартала – 90 дням и года – 360 дням.

Особенность этого показателя по сравнению с коэффициентом оборачиваемости состоит в том, что он не зависит от продолжительности того периода, за который был вычислен. Например, двум оборотам средств в каждом квартале года будут соответствовать восемь оборотов в год при неизменной продолжительности одного оборота в днях.

3. Коэффициент закрепления оборотных средств (Кзо), показывает величину оборотных средств на 1 руб. выручки от продаж:

Экономический смысл коэффициента закрепления оборотных средств состоит в том, что он характеризует сумму среднего остатка оборотных средств, приходящуюся на один рубль выручки от продаж.

Количественное исчисление показателей оборачиваемости средств условного предприятия производится в таблице по данным формы №1 и №2.

№ п/п Показатели Предыдущий период Отчетный период Динамика
1 2 3 4 5
1 Выручка (нетто) от продаж, руб. 329 352 319 580 -9772
2 Число дней в отчетном периоде 360 360 х
3 Однодневный оборот по продажам (однодневная реализация), тыс. руб. (п.01/п.02) 915 888 -27,14
4 Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб. 179 460 150 089 -29371
5 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (п.01/п.04) 1,84 2,13 0,29
6 Коэффициент закрепления оборотных средств (п.04/п.01) 0,54 0,47 -0,08
7 Длительность одного оборота средств в днях (п.04/п.03) 196 169 -27,09
8 Сумма высвобожденных (-) или дополнительно привлечённых (+) всех оборотных средств по сравнению с предыдущим годом, тыс. руб. (п.07, гр.5 * п.03, гр.4 ) х х -24046

Увеличение основных средств

Содержание Анализ бухгалтерского баланса коммерческой организации с помощью финансовых коэффициентовСнижению доли нематериальных активов на 0,016 и особенно увеличению доли основных средств на 0,006 во внеоборотных активах в целом достаточно трудно дать однозначно … Тем не менее на основании результатов коэффициентного анализа степень платежеспособности данной коммерческой организации как на начало так и на конец отчетного года можно охарактеризовать как абсолютную что говорит о полном отсутствии финансового риска в аспекте платежеспособности связанного с ее финансово-хозяйственной деятельностью однако Методика анализа типа финансовой устойчивости коммерческих организаций, осуществляющих инвестиционную деятельностьРезкое увеличение объемов финансовых вложений к началу 2013 и 2014 гг до 5099503 и 31837369 тыс … Таблица 2 — Расчет показателей излишка или недостатка основных источников формирования материальных оборотных активов для покрытия краткосрочных финансовых вложений ОАО Магнит на конец … Собственные оборотные средства -9618236 -10381644 1182939 2.

Функционирующий капитал 6231193 4955401 21669757 3

Общая величина источников формирования … Это позволило на начало каждого исследуемого года в полном объеме покрыть все краткосрочные финансовые вложения не говоря уже о сумме запасов На основе полученных результатов определим тип финансовой устойчивости сложившийся в Интегральная оценка политики управления оборотными средствами предприятия ЖКХУказанными авторами на примере обобщенных сведений проанализирована политика управления оборотным капиталом на предприятиях пищевой отрасли и предложен ряд мероприятий по увеличению эффективности управления оборотным капиталом предприятия 3 Работа Н В Липчиу и А А Юрченко … Недостаточная комплексность проведения реформы приводит к тому что основное внимание в ней уделено реформированию жилищного хозяйства но крайне незначительны меры по реформированию коммунального … Проблемы разработки и совершенствования политики управления оборотными средствами на предприятиях ЖКХ исследовали Е А Быкова 13 М В Гребень 14 Е И … М В Гребень говорит в целом об особенностях формирования оборотных средств предприятий данной сферы экономики источниках их формирования

Договор

Соглашение при аренде недвижимости играет большую роль. На основании этого документа налоговые органы могут проверять размер дохода плательщика. Многие пользуются тем, что доказать реальный доход очень сложно, особенно, если происходит расчет наличными. Поэтому существенно занижают стоимость аренды, указанную в документе.

Допустим, указана цена в 20 тыс. рублей, хотя на самом деле лицо арендовало помещение за 50 тыс. рублей. Казалось бы, платить придется 13% от 20 тысяч. Но если налоговые органы узнают о разнице, то нужно будет заплатить большой штраф. К тому же, арендатор может отказаться платить оговоренную сумму. А доказать что-либо будет невозможно.

Пример заполнения строки 1340 “Переоценка внеоборотных активов”

Рассмотрим пример заполнения строки 1340 Бухгалтерского баланса в гипотетическом ООО “Фонарик”. Об организации известно то, что поисковых активов в ней не имеется, и что она не переоценивает нематериальные активы. Рассмотрим ее показатели по счету 83, аналитическому счету учета сумм дооценки объектов основных средств:

Рассмотрим фрагмент Бухгалтерского баланса ООО “Фонарик” за 2013 г.:

Итак, по итогам переоценки прирост стоимости внеоборотных активов составляет:

  • на 31.12.2014 года – 300 000 рублей,
  • на 31.12.2013 года – 180 000 рублей,
  • на 31.12.2012 года – 100 000 рублей.

В результате, то, как будут отражены сведения в Бухгалтерском балансе, можно увидеть в представленном ниже фрагменте:

Финансовая устойчивость: расчет коэффициента соотношения активов

Количественное соотношение оборотных и внеоборотных активов зависит от специфики конкретного производственного процесса. Преобладание оборотных средств характерно для материалоемких производств: например, металлургии, машиностроения, пищевой промышленности. А вот в наукоемкой сфере чаще встречаются компании с относительно небольшой долей текущих активов в бух. балансе.

Формула расчета соотношения активов выглядит следующим образом:

Ксоот. = ОА / ВА

Другими словами, коэффициент показывает, сколько оборотных средств приходится на один рубль основных фондов.

Значение коэффициента соотношения меньше 1 характеризует фондоемкие производства. В этом случае фондоотдача, которая рассчитывается как отношение выручки к стоимостной оценке основных фондов, будет одним из основных показателей эффективности работы предприятия.

Если же коэффициент больше 1, значит оборотные средства превышают внеоборотные, и производство относится к категории материалоемких. Оценка эффективности проводится с использованием коэффициентов оборачиваемости, закрепления и периода оборачиваемости текущих активов.

Однако не стоит забывать о том, что оптимальное соотношение активов, в первую очередь, зависит от специфики работы конкретного предприятия. Встречаются примеры, когда руководство компании в погоне за «красивым» и «правильным» значением показателя игнорирует реальное положение вещей в отрасли или на рынках сбыта. Это может весьма плачевно отразиться на показателях рентабельности.

Представим себе небольшую фирму по производству мебели. Цех, в котором расположены станки, руководство арендует. Специфика производства требует существенных запасов сырья и готовой продукции. Очевидно, что значение коэффициента соотношения активов будет достаточно большим.

У руководства предприятия появилась возможность выкупить цех. В случае постановки производственных площадей на баланс компании, значение коэффициента существенно снизится. Следует ли из этого вывод о падении финансовой устойчивости предприятия? Безусловно, нет. Несмотря на то, что недвижимость гораздо менее ликвидна, чем деньги на банковских счетах, заключив сделку на покупку цеха, компания сможет существенно сэкономить на арендных платежах.

Кроме того, размещая производство в арендованном помещении, руководство серьезно рискует остаться без производственных мощностей, если владелец помещения решит расторгнуть договор аренды.

Пассивы – источник формирования активов. Соответственно, сложившееся значение коэффициента накладывает определенные ограничения в том числе и на структуру пассивов компании. Чем ниже соотношение, тем больше должна быть доля собственного капитала и долгосрочных заемных средств. Ресурсы с короткими сроками погашения направляются на формирование текущих активов. Их долю целесообразно увеличивать только тогда, когда значение коэффициента близко к 1 или больше нее.

Выбирай ЛУЧШЕГО брокера:

Olymp Trade
Депозит от 5$
Ставка от 1$
FinaCom PLC
Демо счет есть
Binary
Депозит от 5$
Ставка от 2$
MFSA
Демо счет есть
FiNMAX
Депозит от 100$
Ставка от 5$
ЦРОФР
Демо счет есть

Показатели структуры актива баланса предприятия оао «Апатит» за 2010 год в валюте баланса

Статья
баланса

Показатели
актива баланса в валюте баланса

на
начало периода

на
конец периода

Прирост
(снижение)

тыс.
руб.

удельный
вес, %

тыс.
руб.

удельный
вес, %

тыс.
руб.

удельный
вес, %

Внеоборотные
активы (190)

19 712 945

58,3

21 924 956

61,3

+2 212 011

+3

Нематериальные
активы (110)

68

0,0002

63

0,00018

-5

-0,00002

Основные
средства (120)

11 164 580

33

10 882 911

30,4

-281 669

-9,1

Незавершенное
строительство (130)

8 286 637

24,5

10 873 030

30,4

+2 586 393

+5,9

Долгосрочные
финансовые вложения (140)

253 931

0,8

160 443

0,5

-93 488

-0,3

Отложенные
налоговые активы (145)

Прочие
внеоборотные активы (150)

4 153

0,012

3 063

0,009

-1 090

-0,003

Оборотные
активы (290)

14 125 895

41,7

13 867 999

38,7

-257 896

-3

Запасы
(210)

4 609 871

13,6

3 488 856

9,7

-1 121 015

-3,9

Сырье,
материалы (211)

2 471 709

7,3

2 609 974

7,29

+138 265

+0,01

Затраты
в незавершенном производстве (213)

764 209

2,3

299 453

0,8

-464 756

-1,5

Товары
отгруженные (215)

714 490

2,1

9 786

0,03

-704 704

-2,07

Расходы
будущих периодов (216)

252 456

0,8

206 158

0,6

-46 298

-0,2

НДС
(220)

666 078

2

331 076

0,9

-335 002

-1,1

Дебиторская
задолженность (240)

7 033 480

21

3 910 924

11

-3 122 556

-10

Краткосрочные
финансовые вложения (250)

1 316 243

4

2 440 169

6,8

+1 123 926

+2,8

Денежные
средства (260)

393 899

1,7

1 330 566

3,7

+936 667

+2

Прочие
оборотные активы (270)

98 114

0,3

73 307

0,2

-24 807

-0,1

Валюта
баланса (300)

33 838 840

100

35 792 955

100

+1 954 115

Анализ
внеоборотных активов предприятия

Из
таблицы видно, что стоимость внеоборотных
активов предприятия ОАО «Апатит» за
2010 год выросла на 2 212 011 тыс. руб.,
а их удельный вес в общей сумме активов
предприятия увеличился на 3 %.

Статья
«Долгосрочные финансовые вложения»
уменьшилась на 93 488 тыс. руб. к концу
года.

Наибольший
удельный вес в составе внеоборотных
активов приходится на основные средства
и незавершенное строительством. К концу
года стоимость основных средств снизилась
на 281 669 тыс. руб., а а удельный вес в
составе внеоборотных активов на 9,1 %

Анализ
структуры оборотных активов предприятия

Сумма
оборотных активов предприятия ОАО
«Апатит» уменьшилась на 257 896
тыс. руб., а удельный вес – на 3%. Наибольшую
долю в структуре оборотных средств на
начало года занимает краткосрочная
дебиторская задолженность (21%). К концу
года удельный вес дебиторской задолженности
уменьшился на 10%, что является положительным
моментом. Значительное место в структуре
оборотных средств занимают запасы (на
начало года конец года 13,6% , на конец
9,7%).

По
статье «Денежные средства» произошло
значительное увеличение, связанное, в
основном, с увеличением выручки
предприятия.

В каких случаях можно отменить платеж

Отменить платеж по карточке можно в следующих случаях:

  • купленный товар не был доставлен в срок, при этом продавец отказывается возмещать стоимость покупки;
  • услуга не была оказана;
  • оплаченный товар или услуга отличаются от описания на сайте или в каталоге;
  • финансовые средства списали без согласия владельца пластика;
  • двойное списание;
  • списание большей суммы;
  • представление некорректной информации о товаре или утаивание данных;
  • банкомат списал, но не выдал деньги.

Возврат денежных средств возможен при соблюдении временных правил. По карте Visa должно пройти не более 540 дней с момента платежа, по карточке МИР — 360 суток. Конкретные сроки оспаривания транзакции представлены в таблице, они зависят от кода транзакции.

Немного терминологии

Собственные оборотные средства (СОС) — величина, на которую оборотные активы (ОА) компании превышают ее краткосрочные обязательства (КО).

  • К ОА относят готовую продукцию, материалы, сырье, топливо, дебиторскую задолженность.
  • КО — это задолженность, которую необходимо выплатить в течение года за счет текущих активов: краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками, покупателями, работниками, кредитными организациями и т.д.

Другое название показателя — рабочий капитал (от английского «working capital»). Аналитики используют его, чтобы оценить, насколько фирма способна рассчитаться по краткосрочным обязательствам за счет своей «оборотки». Он демонстрирует уровень платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Собственный оборотный капитал может быть положительным, равным нулю или иметь знак «минус».

Отрицательный СОС — это превышение текущих обязательств над текущими активами.

Наглядный пример — «Брянконфи» (бухгалтерская отчетность за 2015 г.).Исходные данные: Строка 1200 (итог по разделу II бухгалтерского баланса) — 183 843 тыс. руб.Строка 1500 1200 (итог по разделу V бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства») — 220 153 тыс. руб.СОС на 31.12.2015: 1200 – 1500 = 183 843 – 220 153 = -36 310 тыс. руб.

Анализ актива баланса

Актив баланса содержит информацию о вложении капитала предприятия в конкретное имущество и материальные ценности

Рациональное размещение капитала предприятия имеет важное значения для эффективной деятельности предприятия в целом. Анализ актива баланса можно представить и как анализ имущества предприятия

Состав актива баланса (имущества предприятия) можно представить в виде схемы (рис. 3.2).

Анализ актива баланса включает:

1. Анализ изменения в составе актива баланса.

2. Абсолютное и относительное изменение отдельных статей актива (горизонтальный анализ).

3. Выявление тенденции в динамике статей актива.

4. Анализ изменения структуры актива баланса (вертикальный анализ).

Рис. 3.2. Состав актива баланса

Проанализируем изменение актива баланса предприятия «ПСМиК». С этой целью составим несколько вспомогательных таблиц и диаграмм (табл. 3.2).

Анализ показал, что в течение года произошло увеличение актива баланса на 9273 тыс. руб., что связано с увеличением как стоимости внеоборотных активов на 1365 тыс. руб., так и оборотных на 7908 тыс. руб. В целом темп роста имущества предприятия составил 107,39%, при этом темп роста оборотных активов (109,02%) превышает темп роста внеоборотных активов (103,61%), что является положительной тенденцией в деятельности предприятия. Рост вложений в основные средства предприятия обеспечил увеличение показателей текущей деятельности в большем объеме. Оборотные активы или текущие активы обеспечивают текущую деятельность предприятия.

Таблица 3.2

Состав и структура актива баланса

Следует отметить, что увеличение оборотных активов может свидетельствовать и о замедлении их оборачиваемости. Снижение коэффициентов оборачиваемости, увеличение длительности оборота объективно вызывают необходимость увеличивать оборотные средства (активы), чтобы выполнить запланированные объемы работ. Анализ коэффициентов оборачиваемости будет выполнен позже.

Причиной увеличения итога баланса (валюты баланса) может быть не только увеличение основных средств в связи с развитием, но и переоценка основных средств. В случае переоценки пересчитывается как первоначальная, так и остаточная стоимость основных средств, которая и указывается в балансе. Предположим, что на анализируемом предприятии «по легенде» увеличение внеоборотных активов произошло за счет инвестирования в основные средства.

Напротив, если итог баланса уменьшился, то это свидетельствует о сокращении хозяйственной деятельности предприятия, падении объемов продаж, снижении спроса на продукцию и т.д.

Для наглядности динамику актива баланса можно представить в виде диаграммы (рис. 3.3).

Рис. 3.3. Динамика актива баланса

Рис. 3.4. Структура актива баланса

Увеличение внеоборотных и оборотных активов привело к изменению структуры актива баланса (имущества предприятия). Так, доля внеоборотных активов снизилась на 1,06% и составила на конец года 29,06% против 30,12% на начало года. Доля оборотных активов соответственно возросла на 1,06% и составила на конец года 70,94% (на начало года – 69,88%). Изменение структуры актива баланса обусловлено превышением темпов роста оборотных активов над темпами роста внеоборотных активов. Структура актива баланса представлена на рис. 3.4.

Далее проанализируем детально изменение состава и структуры внеоборотных и оборотных активов (табл. 3.3 и 3.4).

Таблица 3.3

Состав и структура внеоборотных активов

В составе внеоборотных активов на конец года образовалась сумма отложенных налоговых активов – 500 тыс. руб. Произошло абсолютное снижение нематериальных активов на сумму 1400 тыс. руб., незавершенного строительства на 2300 тыс. руб., долгосрочных финансовых вложений на 1800 тыс. руб.

Рост общей суммы внеоборотных активов произошел за счет увеличения стоимости основных средств на 6365 тыс. руб. или на 22,18%. Увеличение стоимости основных средств могло произойти как за счет приобретения машин и оборудования, так и за счет завершения строительства и ввода в эксплуатации зданий и сооружений. В дальнейшем необходимо более детально проанализировать изменение состава и структуры основных средств по данным формы № 5 «Приложение к балансу». В структуре внеоборотных активов большую долю как на начало года, так и на конец года составляют основные средства, соответственно 75,92% и 89,53%.

Следует отметить положительную динамику – снижение доли незавершенного строительства с 9,79% до 3,58%. В незавершенное строительство отвлекаются значительные финансовые ресурсы предприятия, а так как эта статья не участвует в текущей производственной деятельности, то увеличение доли незавершенного строительства может негативно отразиться на финансовом состоянии предприятия. Для более объективных выводов целесообразно сопоставить фактические объемы незавершенного строительства с нормативными показателями. Структура внеоборотных активов представлена на рис. 3.5 и 3.6.

Рис. 3.5. Структура внеоборотных активов на начало года

Рис. 3.6. Структура внеоборотных активов на конец года

Таблица 3.4

Состав и структура оборотных активов

Увеличение оборотных активов на 7908 тыс. руб. произошло за счет увеличения дебиторской задолженности на 4767 тыс. руб., денежных средств на 401 тыс. руб., запасов на 4580 тыс. руб. Увеличение денежных средств на счетах в банке свидетельствует об укреплении финансового состояния предприятия. Как правило, значительного накопления денежных средств на расчетном счете в банке не происходит, так как сумма денежных средств должна быть такой, чтобы обеспечить погашение первоочередных платежей.

В целом структура оборотных активов изменилась незначительно. Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов увеличилась с 42,52% до 43,99%, в абсолютном выражении увеличение дебиторской задолженности составило 4767 тыс. руб. Необходимо отметить, что рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. При расширении деятельности предприятия, увеличении объемов реализации продукции (работ, услуг) растет и число покупателей, а следовательно, и дебиторская задолженность. С другой стороны, снижение дебиторской задолженности может свидетельствовать о сокращении реализации продукции (работ, услуг), об уменьшении числа покупателей.

Необходимо провести детальный анализ дебиторской задолженности на основе формы № 5 «Приложение к балансу»: выявить нормальную и просроченную задолженность (наличие просроченной задолженности создает финансовые трудности для предприятия); определить структуру дебиторской задолженности по основным дебиторам; давность образования дебиторской задолженности; выявить «безнадежных» дебиторов; сопоставить дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Для анализируемого предприятия характерно отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (табл. 3.1), что положительно влияет на финансовое состояние предприятия. Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженностей показывает, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую на 5838 тыс. руб. на начало анализируемого периода и на 5563 тыс. руб. на конец анализируемого периода. Разрыв сократился незначительно, дебиторская задолженность полностью покрывается за счет кредиторской задолженности. Наблюдается положительная динамика в соотношении темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. Темпы роста дебиторской задолженности и кредиторской отличаются незначительно (112,79% и 110,42% соответственно) (рис. 3.7).

Предпочтительной является ситуация, когда дебиторская и кредиторская задолженности по абсолютной сумме равны, а темпы роста задолженностей совпадают. Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, это означает, что предприятие содержит дебиторов за счет своих собственных средств. Тем самым снижаются возможности предприятия вкладывать средства в развитие производства и увеличение мощности, что, безусловно, отражается на финансовом состоянии предприятия.

Рис. 3.7. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности

Значительное влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние запасов. Накопление больших запасов может свидетельствовать о спаде деловой активности предприятия и об увеличение масштабов текущей деятельности. Для более обоснованных выводов необходимо проанализировать структуру запасов (рис. 3.8).

Сумма запасов увеличилась на 4580 тыс. руб. (табл. 3.4), что вызвано увеличением сырья и материалов с 36750 тыс. руб. до 44040 тыс. руб. (прирост – 19,84%). Рост обусловлен прежде всего увеличением масштабов текущей деятельности, объемов производства продукции. Увеличение запасов сырья и материалов и снижение готовой продукции, расходов будущих периодов повлияло на изменение структуры запасов. Более чем на 90% запасы представлены запасами сырья и материалов.

Снижение готовой продукции в абсолютном и относительном выражении свидетельствует о повышении деловой активности предприятия. Увеличение доли готовой продукции, как правило, приводит к длительному «замораживанию» оборотных средств предприятия и, как следствие, к отсутствию денежной наличности. Последнее обстоятельство заставляет предприятие привлекать дополнительные заемные средства, кредиты, выплачивать проценты по ним, что в свою очередь приводит к росту кредиторской задолженности как перед поставщиками, так и бюджету, персоналу и т.д.

Рис. 3.8. Структура запасов

Общее изменение структуры оборотных активов (текущих активов, оборотных средств) можно проиллюстрировать с помощью диаграммы (рис. 3.9).

Классификация активов

Основные активы имеют свою классификацию. Для удобства сгруппируем данные в виде таблицы:

№ п/п

Классификационный признак

Наименование

Сущность

Пример

1

По скорости оборачиваемости АП

Внеоборотные

Совокупная ценность имущественных ресурсов организации, которые неоднократно участвуют в этапах хозяйственной жизни компании. Срок использования — более одного года.

Основные средства (здания, транспорт, станки, объекты лизинга).

Оборотные

Имущественные ценности предприятия, которые обеспечивают хозяйственные и производственные процессы предприятия. Срок использования — до одного года.

Материальные запасы и сырье, топливо и ГСМ, товары, дебиторская задолженность и деньги.

2

По степени ликвидности

Абсолютно ликвидные

Имущество организации, представляющее собой готовое средство для осуществления платежей и расчетов. Не требуют реализации.

Деньги наличные, в валюте, электронные.

Высоколиквидные

Объекты, которые можно реализовать в кратчайшие сроки (до одного календарного месяца), причем без ощутимых финансовых потерь.

Дебиторская задолженность, финвложения краткосрочные.

Среднеликвидные

Имущественные ресурсы компании, предназначенные для реализации в срок от одного до шести месяцев без финансовых затрат и потерь.

Дебиторка, запасы готового товара (произведенной продукции), предназначенного для реализации.

Слаболиквидные

Ценности и собственность предприятия, которая может быть реализована по рыночной цене без значительных затрат (потерь). Срок реализации таких объектов велик (от полугода до 12 месяцев).

Основные средства, запасы сырья и материалов, НМА, долгосрочные финвложения.

Неликвидные

Вид АП, которые не могут быть реализованы как самостоятельные объекты, а только в группе или совокупности с другими АП.

Безнадежная дебиторка, расходы будущих периодов.

3

По праву собственности

Собственные

Объекты имущественных и финансовых ресурсов и ценностей, которые принадлежат исключительно экономическому субъекту.

АП, приобретенные за счет собственных средств.

Арендованные

Имущество и денежные средства, полученные по договорам аренды, лизинга или займа.

Арендованные или заемные объекты.

Полученные безвозмездно

Ресурсы, переданные в собственность предприятия на безвозмездной основе.

Вклады, пожертвования, целевое финансирование на безвозмездной основе.

4

По привлечению средств заемщиков

Инвестиционные

Инвестиционный актив — это имущественные ценности, приобретенные за счет средств, полученных по кредитным, заемным и ссудным договорам.

Например, оборудование, приобретенное в кредит.

5

По использованию финансовых инструментов

Базовые

Базовый актив — это объект, на котором основывается производный финансовый инструмент

Цена такого АП является основой для расчетов по исполнению срочного договора.

Ценные бумаги, товары, валюта.

По степени важности

Основные

Объекты, без которых осуществление хоздеятельности компании затруднительно или невозможно.

Здания, транспорт, оборудование, сырье.

Прочие

Прочие активы — это имущественные ресурсы, которые не играют ключевой роли в деятельности предприятия.

Расходы будущих периодов, законсервированное оборудование, станки, готовые к установке, и прочее.

Увеличение или уменьшение строки 1210

Запасы в балансе – это оборотный актив, который свидетельствует об обеспеченности компании материально. Отсутствие или резкое уменьшение показателей в строке 1210 раздела оборотных активов, которая собирает все данные о запасах, может говорить о скудости ресурсов на складах предприятия. С другой стороны, есть вариант, что процесс оборачиваемости актива в деньги происходит так быстро, что компания едва успевает за своей маркетинговой службой.

Поскольку от скорости оборота запасов зависят финансовые поступления на счета предприятия, необходимо поддерживать должный уровень ресурсов, ведя эффективную маркетинговую политику.

Если у предприятия нет внеоборотных активов это хорошо или плохо и почему?

Дина

Конечно это не очень хорошо. Если у предприятия нет допустим НМА, то эжто говорит о том, что предприятие не занимается иннавационной деятельностью. А с другой стороны-оборотные активы должны быть больше внеоборотных и получается .как бы если нет внеоборотных, это положительная тенденция на предприятии.

Андрей бобров

Допустим, фирмочка занимается оптовой торговлей, арендует офис и склад, из оборудования — мебель и компьютеры, которые теперь под основные средства не попадают (дешевле 40000), а если раньше попадали — то уже давно самортизировались — остаточная стоимость 0.
Ну и какие нах внеоборотные активы? Одни товары, деньги на счету и запас бумаги пара коробок.. .
А вот если у вас строительство или перевозки или промышленное производство — тут дорогое оборудование (машины, производственные здания) — тут внеоборотные активы должны быть, и подозрительно будет, если их нет.. .
Хотя может быть лизинг.. . но я нем не секу

Экономический смысл

Коэффициент оборачиваемости – значение, отражающее степень интенсивности применения определенной доли или всех ресурсов в целом. Он показывает, сколько циклов «деньги – продукция – деньги» (оборотов) совершили активы за определенный момент времени.

Традиционно расчеты производятся за период, равный среднестатистическому месяцу (30 дней), кварталу (90 дней), полугодию и году. Анализ и оценка динамики оборачиваемости необходимы для соблюдения баланса между структурными составляющими фондов предприятия. Они позволяют частично спрогнозировать результат экономической деятельности, выяснить потребность в определенных видах ресурсов и капитала.

Рост показателя оборачиваемости – это сигнал о повышении деловой активности и платежеспособности субъекта хозяйствования. Стабильно положительная динамика характеризует предприятие как бесперебойно работающее и устойчивое к колебаниям рынка.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий