Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

Суммированный учет рабочего времени

Если работник систематически перерабатывает или трудовой ритм нельзя четко распределить на рабочую неделю или на количество смен, Трудовой кодекс разрешает вводить суммированный режим учета рабочего времени.

Эта система применяется, например, для врачей, которым устанавливается 36-часовая рабочая неделя в связи с тяжелыми или вредными условиями труда. Если норма часов будет отработана за две смены, привлекать к работе в дальнейшем сотрудников будет невозможно. Для учета переработок необходимо устанавливать определенный период, в течение которого в табеле работника отмечается фактическое время, проведенное на дежурстве.

Применение суммирования рабочего времени позволяет устанавливать для отдельных сотрудников «льготные» режимы учета. Период учета желательно согласовать с трудовым коллективом. Если существует практика заключения коллективных договоров, то выбранный период учета должен быть указан в договоре с учетом мнения представительного органа трудового коллектива.

Существует несколько правил, определяющих возможность использования механизма суммированного учета в компаниях и организациях, которые в целях соблюдения законодательства сочли это необходимым:

  • Суммированный учет рабочего времени может вводиться для коллектива и отдельных сотрудников при условии, что доказана целесообразность введения.
  • Вводить суммированный учет рабочего времени допускается только в том случае, если режим работы сотрудников не предполагает стабильного соблюдения недельного количества отработанных часов.
  • Условие об использовании суммированного учета обязательно должно быть отражено в трудовом договоре или дополнительном соглашении.
  • Работников необходимо под подпись знакомить с приказами руководства компании о применении суммированного учета рабочего времени.
  • В течение смены или недельного периода учета рабочего времени переработки в совокупности не должны превышать 4 часов; годовая норма переработок не должна превышать 120 часов общего времени, проведенного на работе сверх положенного по Трудовому кодексу.

Предлагаем ознакомиться Рабочий день согласно трудовому кодексу

Введение суммированного учета использования рабочего времени обязывает работодателя оплачивать переработки. Отказ платить сверхурочные противоречит действующему законодательству

Притом важно оформлять согласие с сотрудника и документировать каждый час переработки. Иначе, если переработки будут зафиксированы другими способами, это может быть расценено как нарушение статьи 99 Трудового кодекса

Для документирования фактически отработанных часов в режиме суммированного учета использованного рабочего времени необходимо применять график учета, формы которого есть в бухгалтерских и кадровых программах. При составлении графика сотрудники кадровых служб должны учитывать два важных обстоятельства:

  • вне зависимости от продолжительности смены для сотрудника должен быть предусмотрен обеденный перерыв, продолжительность которого может варьироваться в промежутке от получаса до двух часов;
  • превышение количества часов за учетный период возможно только в случае оформления переработки как работы за пределами нормального рабочего времени, с условием письменного согласия работника и издания соответствующего приказа работодателя.

Простой, как достаточно частое явление в кризисные периоды, требует особенно тщательного документального оформления. Это позволяет избежать конфликтов, связанных с отказом работодателя оплачивать время простоя, которое оплачивается в размере минимум 2/3 установленной заработной платы или тарифной ставки.

Перечень причин простоя строго ограничен и включает переоборудование цеха, установку оборудования, катастрофы и ряд других. Однако отсутствие заказов, например, не может служить основанием для объявления простоя. В любом случае причины должны быть оформлены приказами руководства компании и другими документами, позволяющими установить обоснованность простоя.

Основные операции с заработной платой в бухгалтерском учете

Законодательство РФ обязывает нанимателей производить расчеты с подчиненными по заработной плате. Осуществлять указанные мероприятия необходимо, как минимум, два раза в месяц (конкретные даты фиксируются в локальных нормативах).

Процесс учета заработной платы в компании заключается в фиксации бухгалтером таких хозяйственных операций:

  1. Процедура начисления средств сотрудникам. Осуществляется, исходя из принятой на конкретном предприятии схемы оплаты труда, а также на основании сведений из табелей учета рабочего времени.
  2. Процесс удержаний из заработной платы. Основным удержанием считается налог на доход субъекта.
  3. Осуществление страховых отчислений. Предполагаются взносы в ПФ РФ, ФСС и на ОМС.
  4. Факт выдачи итоговой суммы сотруднику за вычетом всех удержаний. Данная процедура происходит в установленный день через кассу или путем перечисления дохода на банковские счета работников.

Все операции по оплате труда должны находить свое отражение на счетах бухгалтерского учета. Так, основным счетом, используемым для отражения операций по расчетам с сотрудниками, является синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате». На нем отражаются все процедуры с такими видами выплат:

  • основные и дополнительные зарплатные средства;
  • стимулирующие и компенсационные суммы;
  • отпускные средства, а также возмещение за дни неиспользованного регулярного отдыха;
  • удержания из заработка, которые взимаются вследствие нарушения сотрудником трудовой дисциплины (в частности, по факту хищения, порчи или иного материального урона имуществу компании или непосредственно управленца);
  • удержания, осуществляемые на основании исполнительных документов;
  • расчеты по согласованию с работником относительно сумм, отчисляемых в профсоюзную организацию, идущих на оплату коммунальных услуг, а также по иным видам задолженностей гражданина.

По кредиту 70 счета отображаются суммы задолженности компании перед персоналом. По дебету – снижение объема данного долга по факту произведения соответствующих выплат сотрудникам.

Счет 70 корреспондирует с такими счетами:

  • 20, 23, 25, 26, 29 – подобные корреспонденции справедливы для компаний, осуществляющих производственную деятельность. Посредством этих счетов сотрудники делятся на лиц, занятых в основном и вспомогательном производстве, а также в административном аппарате;
  • 44 – подобная корреспонденция актуальна для организаций, осуществляющих свою деятельность в торговле или предоставлении услуг.

Расчет удержаний из заработной платы работников

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания: налог на доход физических лиц; по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц; своевременно не возвращенные подотчетные суммы; за причиненный материальный ущерб; за товары, купленные в кредит; по полученным займам; профсоюзные взносы и другие.

Налог на доход физических лиц удерживается в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ. Исчисление налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году на территории Российской Федерации как в денежной, так и в натуральной форме.

Состав доходов, подлежащих налогообложению, определяется Кодексом. Доход работника признается в том месяце, в котором он был ему выплачен.

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы для исчисления налога уменьшается:

  1. на необлагаемый минимум для разных категорий налогоплательщиков в соответствии с законодательством.

Вычет необлагаемого минимума для граждан, не относящихся к льготной категории налогоплательщиков, производится в зависимости от полученного дохода:

на сумму расходов на содержание детей в возрасте до 18 лет, студентов, учащихся дневной формы обучения и иждивенцев, не имеющих самостоятельных источников доходов, в зависимости от полученного гражданином дохода:

Налог на доход физического лица исчисляется с начала календарного года по истечении каждого месяца, в котором был получен доход, с суммы налогооблагаемого дохода по действующим ставкам с зачетом ранее удержанной суммы налога.

Налог на доход физического лица взимается по ставкам в установленных законодательством размерах. Суммы налога определяются в полных рублях (без копеек).

Расчет подоходного налога не по месту основной работы производится с суммы начисленного дохода по действующим ставкам.

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью с работников, взыскиваются из их заработной платы ежемесячно до полного погашения задолженности. При этом общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику, в исключительных случаях допускается изъятие 70 %.

Удержание по исполнительным документам производится на основании поступивших на предприятие исполнительных документов:

Алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах от заработка после удержания налогов:

  • на одного ребенка 25 %;
  • на двух детей – 33 %;
  • на трех и более детей 50 %.

Размер алиментов на родителей устанавливается судом; размер удержаний по исполнительным документам по прочим причинам устанавливается также судом.

Удержание за товары, купленные в кредит, производится на основании поручения-обязательства, которое выписывается магазином в двух экземплярах, один из которых передается на предприятие.

Удержание за материальный ущерб, нанесенный работником предприятию, производится в соответствии с установленной материальной ответственностью.

Материальная ответственность бывает частичной, полной и повышенной. Частичная ответственность – например, за допущенный брак, – в полной сумме причиненного ущерба, но не выше установленной законом части зарплаты. Полная ответственность – например, недостача в кассе, – возмещается полностью. Повышенная ответственность – например, потеря книг в библиотеке, – возмещается рыночная стоимость книги. Удержание в счет погашения займа, выданного работнику, производится в соответствии с договором займа, заключенным с работником.

На суммы удержаний из заработной платы и других доходов уменьшается задолженность предприятия перед работниками, что отражается по дебету счета 70. На суммы удержанного подоходного налога увеличивается задолженность предприятия бюджету, на прочие удержания кредиторская задолженность другим предприятиям и лицам.

Следующая
Заработная платаСроки выплаты: зарплата и аванс

Расчет средней заработной платы

Чтобы рассчитать среднюю заработную плату, нужны:

сумма оплаты труда, начисленная за 12 месяцев. Если сотрудник отработал меньше, учитываются все отработанные дни;

время работы по календарю. Чтобы его вычислить, складывают все календарные дни в году и делят на 12. Получается среднее количество дней в месяце.

Формула расчета средней заработной платы:

Средняя зарплата = Выплаты за период / Отработанное время

Формула расчета среднемесячной заработной платы:

Зарплата = Зарплата за год / Дней в среднем

Дней в среднем — усреднение количество дней в месяце.

Формула расчета среднедневная заработной платы:

Зарплата среднедневная = (Зарплата основная + Дополнительно) / (12 × 29,3)

Зарплата основная — сумма основной заработной платы за 12 месяцев. Входят оплата по должностному окладу, по тарифу или сдельно.

29,3 — усредненное количество дней в месяце, установленное законом.

Дополнительно — дополнительные выплаты за 12 месяцев. В фонд дополнительной зарплаты входят доплаты, надбавки, премии, вознаграждения, коэффициенты, ночные, сверхурочные.

Когда сотрудник увольняется, к зарплате добавляется компенсация за неиспользованный отпуск. В этом случае среднемесячная зарплата корректируется на фактически отработанное время и вычисляется заработок за день. Число дней оставшегося отпуска умножают на среднедневную заработную плату.

Как вести учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет расчетов по оплате труда — это отражение операций по начислению заработной платы и иных вознаграждений за труд в пользу наемных работников. В статье расскажем об особенностях организации учета заработной платы в организации.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Оплата труда — это систематические выплаты в пользу сотрудников за выполненную работу. Размер таких выплат напрямую зависит от стажа специалиста, его квалификации, нагрузки и специфики занимаемой должности.

Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда позволяет решить следующие задачи:

  • производить своевременные выплаты заработной платы и иных вознаграждений;
  • корректно и в полном объеме начислять все виды оплаты труда (больничных, отпускных, стимулирующих и компенсационных выплат);
  • осуществлять своевременные удержания из заработной платы (НДФЛ и прочие);
  • производить начисление взносов и сборов в части страхового обеспечения трудящихся;
  • обеспечить полное соблюдение действующих законодательных норм и требований (трудовое, налоговое, бюджетное законодательство).

Основной нормативно-правовой акт, устанавливающий текущий порядок организации учета на предприятии, — это закон № 402-ФЗ. Помимо Федерального закона, к правовому регулированию норм оплаты труда также относят Трудовой и Налоговый кодексы.

Однако данные нормы должны быть закреплены и на локальном уровне. Иными словами, каждый экономический субъект обязан утвердить порядок организации бухучета, в том числе и учета расчетов по оплате труда, в своей учетной политике. При составлении документа следует руководствоваться общепринятыми нормами и требованиями, а также учитывать специфику и род деятельности предприятия.

Как организовать

Как мы отметили выше, на каждом предприятии должна быть разработана и утверждена учетная политика. Этот документ является основой основ в организации бухучета экономического субъекта. В части отражения операций по оплате труда необходимо учесть следующие важные моменты:

  1. Первичная документация. Необходимо указать, в каких формах и бланках будет отражаться первичная информация об операциях. Допустимо использовать унифицированные бланки либо разработать (доработать) собственные формы документов.
  2. Учетная документация. Следует определить формы учетных журналов, книг, ордеров, в которых будет собираться информация о первичной документации. Также следует утвердить формы отчетности по заработной плате.
  3. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда следует организовывать с учетом специфики деятельности предприятия в части разработки рабочего плана счетов.
  4. Документооборот. Требуется утвердить порядок взаимодействия всех служб, ведомств и структурных подразделений предприятия в части достоверного заполнения первичной и учетной документации, а также своевременного предоставления ответственным лицам.

Проверьте, отражена ли данная информация в вашей учетной политике. Подробнее об особенностях составления и утверждения ключевого финансового документа читайте в статье «Составляем учетную политику организации».

Бухучет на счетах

Коммерческие и некоммерческие организации для отражения расчетов с персоналом по оплате труда должны использовать 70 счет, в соответствии с Приказом Минфина № 94н. Информация на данном бухсчете отражается отдельно по каждому сотруднику. Внесение одной записи по всем работникам или по группам (подразделениям, цехам, отделам) недопустимо.

При начислении заработной платы и иных вознаграждений делается запись по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами производственных затрат. Например, при начислении заработка основному персоналу делается запись: Дт 20 Кт 70, а вспомогательному: Дт 23 Кт 70.

Перечисление зарплаты на банковские счета или выдача денег из кассы отражается дебетовым оборотом по сч. 70 в корреспонденции с соответствующим бухсчетом (50 «Касса» или 51 «Расчетный счет»).

Типовые проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Начислена зарплата

20

23

25

26

29

70

Удержан НДФЛ

70

68.1

Начислен больничный лист

69.1.1

70

Начислены страховые взносы

20

69

Отражена выплата заработной платы на банковские карты работников

70

51

  • Предыдущая записьКалькулятор пособия по безработице в Москве и Московской области
  • Следующая записьКомандировка на один день: как оплачивается?

×
Рекомендуем посмотреть

МРОТ с 1 июля 2018

Штраф за несвоевременную выплату зарплаты при увольнении

Проводки

Кредит

Многие факты деятельности компании связаны со счетом 70. Типовые проводки отражают операции, связанные с начислениями, выплатами и удержаниями.

Начисления идут по кредиту и корреспондируют с дебетом счетов затрат на себестоимость продукции, услуг. Все начисления производятся бухгалтерией не позднее последнего рабочего дня текущего месяца:

  • все пособия, материальная помощь, производимые за счет ФСС начисляются проводкой: Дт.69.1 Кт.70;
  • если выплаты зарплаты производятся из резервного фонда, то проводка будет выглядеть так: Дт.96 Кт.70;
  • бывают случаи, когда зарплата выплачивается из резерва будущих расходов: Дт.97 Кт.70.

К удержаниям относятся:

  • Подоходный налог, который работодатель должен удерживать с зарплаты сотрудника. Проводка будет выглядеть так: Дт.70 Кт.68.
  • Выплаты по исполнительным листам, к которым относятся алименты. Проводка по ним: Дт.70 Кт.76.
  • Вовремя не возвращенные, взятые под отчет суммы, работодатель может взыскать с работника: Дт.70 Кт.71.
  • Если сотрудник причинил материальный ущерб, проводка будет такой: Дт.70 Кт.73.2.
  • Возврат от работника выданных ему заемных средств: Дт.70 Кт.73.1.

Выплаты производятся по дебету счета. Проводки меняются в зависимости от места выдачи денежных средств:

  • если деньги на зарплату выплачены из кассы, то проводка будет следующей: Дт.70 Кт.50;
  • когда зарплата перечисляется на банковскую карту, то проводка меняется: Дт.70 Кт.51;
  • если зарплата выдается продукцией фирмы: Дт.70 Кт.90.

Когда сотрудник не приходит вовремя за зарплатой, бухгалтер должен создать следующую проводку: Дт.70 Кт.76.4. Отдавать деньги нужно будет уже с этой проводкой: Дт.76.4 Кт.50.

Дополнительная информация! По действующему законодательству РФ выплата зарплаты должна производиться дважды в месяц. Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в день, следующий после даты бюллетеня, зарплаты. Отпускные деньги должны быть выплачены не позднее трех дней до ухода в отпуск. Расчет при увольнении производится в последний рабочий день сотрудника.

Основные формы оплаты труда

  1. Повременная. Заработная плата работнику начисляется за определенное количество отработанного времени в соответствии с установленным тарифом независимо от количества выполненных работ. Эта форма оплаты, в свою очередь, делится на:
    • простую повременную, при которой тарифная ставка умножается на отработанное время,
    • повременно-премиальную, когда к сумме заработка по тарифу прибавляется премия в определенном проценте к ставке или другому измерителю.
  2. Сдельная. При этой системе оплаты труда заработная плата персоналу начисляются в зависимости от объема выполненной работы, произведенной продукции. Сдельная форма оплаты труда бывает:
    • прямая сдельная — оплата за число единиц изготовленной продукции и выполненных работ,
    • сдельно-премиальная — предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки,
    • сдельно-прогрессивная — оплата повышается за выработку сверх нормы,
    • косвенно-сдельная — оплата труда наладчиков, комплектовщиков и других рабочих в процентном отношении к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.
  3. Аккордная. Предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы.

Учитываем операции с вознаграждениями работников

Особенности учета операций с вознаграждениями зависят от вида выплат, перечисляемых работнику. Ниже мы на примерах рассмотрим порядок учета основных видов вознаграждений.

Краткосрочные и долгосрочные выплаты

При выплате зарплаты в учете работодателя одновременно отражаются операции по двум видам вознаграждений:

  • выплата зарплаты учитывается как краткосрочное (ежемесячное) вознаграждение;
  • учет страховых взносов в ПФ является выплатой долгосрочного вознаграждения.

Пример №1. АО «Мебель Стандарт» занимается производством и реализацией кухонной мебели. В сентябре 2016 работнику цеха №2 Перепелкину К.Г. начислена зарплата 34.840 руб. На основании заявления Перепелкину, перечисление взносов в ПФ по сотруднику осуществляется следующим образом:

  • 16% от общей суммы взноса «Мебель Стандарт» перечисляет в качестве государственной пенсии;
  • 6% от зарплаты Перепелкина перечисляется в качестве накопительной пенсии.

Производя выплату Перепелкину, бухгалтер «Мебель Стандарт» сделал следующий расчет:

Начислена зарплата за сентябрь 2016 Перепелкину К.Г. НДФЛ Взнос в ФОМС Взнос в ФСС Взнос в ПФР Итого к выплате Перепелкину К.Г.
Накопительная пенсия Страховая пенсия
34.840 руб. 34.840 руб. * 13% = 4.529 руб. 34.840 руб. * 5,1% = 1.776 руб. 34.840 руб. * 2,9% = 1.010 руб. 34.840 руб. * 6% = 2.090 руб. 34.840 руб. * 16% = 5.574 руб. 34.840 руб. -4.529 руб. = 30.331 руб.

В учете бухгалтер «Мебель Стандарт» сделал такие записи:

Дебет Кредит Описание операции Сумма
20 70 Учтена сумма зарплаты, начисленной Перепелкину за 09.2016 34.840 руб.
20 69.1.1 Учтен начисленный взнос в ФСС с зарплаты Перепелкина 1.010 руб.
20 69.2.1 Учтен начисленный взнос в ПФ с зарплаты Перепелкина (страховая пенсия) 5.574 руб.
20 69.2.2 Учтен начисленный взнос в ПФ с зарплаты Перепелкина (накопительная пенсия) 2.090 руб.
20 69.3.1 Учтен начисленный взнос в ФОМС с зарплаты Перепелкина 1.776 руб.
70 68 НДФЛ Отражена сумма удержанного НДФЛ с зарплаты Перепелкина 4.529 руб.
70 51 На карточный счет Перепелкина выплачена зарплата за 09.2016 30.331 руб.
68 НДФЛ 51 «Мебель Стандарт» перечислен НДФЛ, удержанный с зарплаты Перепелкина 4.529 руб.
69.1.1 51 «Мебель Стандарт» перечислен взнос в ФСС с зарплаты Перепелкина 1.010 руб.
69.2.1 51 «Мебель Стандарт» перечислен взнос в ПФ с зарплаты Перепелкина (страховая пенсия) 5.574 руб.
69.2.2 51 «Мебель Стандарт» перечислен взнос в ПФ с зарплаты Перепелкина (накопительная пенсия) 2.090 руб.
69.3.1 51 «Мебель Стандарт» перечислен взнос в ФОМС с зарплаты Перепелкина 1.776 руб.

Как видим, учет краткосрочных вознаграждений, таких как зарплата, премии, бонусы, ведется с использованием счета 70. Для отражения операций по долгосрочным вознаграждениям (страховая и накопительная пенсия) используется счет 69.2 (в разрезе субсчетов 69.2.1 и 69.2.2).

Выходные пособия при увольнении

СрЗ = Зпл / КлРаб,

  • где СрЗ – показатель среднего заработка;
  • Зпл – сумма зарплаты, начисленной за месяц;
  • КлРаб – количество рабочих дней в месяце, за который производится расчет.

Согласно ТК, при увольнении работника по вынужденным причинам (сокращение штата, ликвидация организации и т.п.), Вы обязаны выплатить ему выходное пособие. Отметим, что «на руки» сотруднику выплачивается вся сумма вознаграждения, НДФЛ в данном случае удерживать не нужно.

Пример №2. Сотрудник АО «Монтаж Строй» Скворцов Н.Д. выполняет работы по ремонту производственного оборудования цеха №4. В связи с ликвидацией АО «Монтаж Строй» 18.10.16 Скворцов Н.Д. уволен. Бухгалтер «Монтаж Строй» произвел расчет среднедневного заработка Скворцова:

Оклад Скворцова Количество рабочих дней в октябре 2016 Расчет среднедневного заработка Показатель среднедневного заработка
41.305 руб. 21 раб. день 41.305 руб. / 21 раб. день 1.967 руб.

АО «Монтаж Строй» обязано выплатить Скворцову выходное пособие за период с 19.10.16 по 18.11.16. В этот период входит 23 рабочих дня. Таким образом, расчет суммы выходного пособия для Скворцова будет выглядеть так:

Период компенсации Количество рабочих дней Показатель среднедневного заработка Расчет выходного пособия Скворцова Размер выходного пособия Скворцова
с 19.10.16 по 18.11.16. 23 раб. дня 1.967 руб. 1.967 руб. * 23 раб. дня 39.031 руб.

Какие есть субсчета

Каждому сотруднику фирмы создается собственный субсчет, на котором будут учитываться все начисления, выплаты и удержания за весь период его работы в организации. Для удобства работы они объединяются по отделам и делятся по следующим группам:

  • выплаты сотрудникам, включенным в штат компании;
  • выплаты сотрудникам, с которыми заключен договор подряда;
  • выплаты сотрудникам, работающим по совместительству;
  • выплаты сотрудникам с подтвержденной группой инвалидности.

Каждая организация сама имеет право создавать и утверждать необходимые ей аналитики, но с учетом требований Приказа Министерства финансов № 94н от 31.10.2000 года.

Наиболее распространены на предприятиях разного уровня следующие субсчета:

  • 70.1 — используется для начисления заработной платы;
  • 70.2 — служит для отражения депонированных сумм;
  • 70.3 — отражаются долги по зарплате;
  • 70.4 — показаны суммы к выдаче;
  • 70.5 — вносятся суммы, перечисляемые во вклады;
  • 70.6 — отражаются суммы округления, применяемые при начислении заработной платы.

Источники финансирования бизнеса — основные разновидности и примеры

Учет компенсационных выплат

Расчет компенсаций за отпуск. В соответствии с законодательством работники предприятий имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск (не менее 28 календарных дней в расчете на шестидневную рабочую неделю). Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев. Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной в данной организации.

Расчет среднего заработка осуществляется на основании постановления Правительства РФ от 11.04.2003 № 213.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).

Пособие по временной нетрудоспособности (ПВНТ) в настоящее время назначается, начисляется и выплачивается в соответствии с требованиями:

  • Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденному постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 № 13-6 (с изменениями и дополнениями от 15.04.1992);
  • Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной приказом Минздравмедпрома России № 206 и постановлением ФСС РФ № 21 от 19.10.1994;
  • Основных условий обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденных постановлением Совета Министров СССР и Всесоюзного Центрального Совета Профессиональных Союзов от 23.03.1984 № 191 «О пособиях по государственному социальному страхованию»;
  • Федерального закона от 16.06.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»;
  • Федерального закона от 22.12.2005 № 180-ФЗ «Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях в 2006 году».

Основанием для назначения пособия является листок нетрудоспособности, выдаваемый больничным учреждением в соответствии с вышеназванной Инструкцией.

Размер ПВНТ определяется в зависимости от непрерывного трудового стажа:

  • 100 % среднего заработка – работникам со стажем от 8 лет и более (имеющим на иждивении трех и более детей; при наступлении нетрудоспособности вследствие ранения. );
  • 80 % среднего заработка – работникам со стажем от 5 до 8 лет и работникам из числа круглых сирот, не достигших 21 года, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет;
  • 60 % среднего заработка – работникам со стажем до 5 лет.

Кроме этого, существуют категории работников, имеющие право на 100 %-ное пособие независимо от стажа (инвалиды ВОВ; инвалиды Чернобыля, при трудовых увечьях и профессиональных заболеваниях. ).

Непрерывный трудовой стаж при определении размера ПВНТ исчисляется ко дню наступления нетрудоспособности в соответствии с Правилами исчисления непрерывного трудового стажа при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утв. постановлением Совета Министров СССР от 13.04.1973 № 252 (в редакции от 01.07.1991 № 432).

Общие принципы расчета ПВНТ: расчет зависит от системы оплаты труда и от используемой в организации системы премирования. Для расчета пособия необходимо исчислить среднедневной заработок и сумму дневного пособия.

Среднедневной заработок определяется путем деления учитываемого заработка (в месяце нетрудоспособности или в расчетном периоде в 12 месяцев, предшествующих месяцу заболевания) на число всех рабочих дней по графику (соответственно – в месяце нетрудоспособности или в расчетном периоде).

Размер учитываемого заработка определяется исходя из месячного оклада (должностного или персонального), дневной или часовой тарифной ставки с учетом постоянных доплат и надбавок.

Пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (кроме несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному гражданину за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с третьего дня временной нетрудоспособности – за счет средств Фонда. При этом пособие по беременности и родам, по уходу за больным ребенком и в других установленных действующим законодательством случаях выплачивается с первого дня за счет средств Фонда.

Устав профсоюза

Профсоюзные организации и их объединения создают и устанавливают уставы, свою структуру и органы управления. Они также самостоятельно организуют собственную работу, проводят конференции, собрания и другие подобные мероприятия.

Уставы профсоюзов предприятий, которые входят в структуру общероссийских или межрегиональных объединений, не должны противоречить уставам этих организаций. Например, обком профсоюзов любого региона не должен утверждать устав, который содержит положения, идущие вразрез с положениями межрегионального профсоюза, в структуре которого находится первая упомянутая организация.

При этом устав должен включать в себя:

  • название, цели и функции профсоюза;
  • категории и группы объединяемых сотрудников;
  • порядок изменения устава, внесения взносов;
  • права и обязанности его членов, условия принятия в членство организации;
  • структуру профсоюза;
  • источники доходов и порядок управления имуществом;
  • условия и особенности реорганизации и ликвидации союза работников;
  • все другие вопросы, касающиеся работы профсоюза.

Расчет без калькулятора

Рассмотрим, как без калькулятора рассчитать необходимую сумму. Как уже говорилось, если работник трудился полный месяц, вне зависимости от количества рабочих дней, к выплате ему причитается сумма, установленная трудовым (коллективным) договором. Если сотрудник отработал неполный период (прием или увольнение, больничный лист, командировки или неявки по другим причинам), расчет зарплаты по окладу поможет произвести калькулятор. Но расчеты делают и по формуле:

ТК РФ установлено, что производить расчет за отработанный период работодатель обязан не реже двух раз в месяц, в установленные даты. Расчет за каждую половину расчетного периода производят с учетом фактически отработанного времени, и подходить к выплате за первую половину формально нельзя. Осуществляя расчет заработной платы по окладу за первую половину периода, удобнее использовать калькулятор.

Таким образом, если сотрудник полностью отработал расчетный период, и на первую и вторую его половины приходится одинаковое количество рабочих дней, то расплачиваться с ним необходимо равными частями.

Важно помнить, что перечисление НДФЛ в бюджет происходит единожды — при окончательном расчете. Если за первую половину выплатить полную сумму, без учета НДФЛ, то по окончании месяца иногда возникает ситуация, когда у сотрудника не из чего удержать налог

В данном случае наиболее применим метод, при котором зарплата за первую половину периода рассчитывается за вычетом НДФЛ, но отражение удержания и начисления налога не производится.

Например, сотруднику установлен оклад в размере 30 000 рублей. Установленные регламентом компании выплаты осуществляются: за первую половину месяца — 25 числа, окончательный расчет за месяц — 10 числа. По данному месту работы сотрудник не подал заявление на предоставление стандартных вычетов. Он трудился весь период, количество рабочих дней по производственному календарю составило 23, на первую половину приходится 11 рабочих дней.

Таким образом, 25 числа организация включила в ведомость на выплату зарплаты за первую половину периода сумму 12 482,61 руб. за вычетом НДФЛ.

В бухгалтерском учете отражены проводки:

  • по итогам месяца начисление зарплаты: Дт 70 Кт 51 12 482,61;
  • 10 числа следующего месяца выплата составит 13 617,39 руб. и проводки в бухгалтерском учете будут следующие: Дт 70 Кт 51 13 617,39;
  • на дату расчета с сотрудником необходимо отразить НДФЛ: Дт 70 Кт 68 3 900 руб.;
  • оплата НДФЛ осуществляется не позднее дня, следующего за выплатой зарплаты: Дт 68 Кт 51.
Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий