Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами

Реестр закупок

Статья 73 БК РФ обязывает бюджетные учреждения вести реестры закупок.

При закупке товаров, работ и услуг на сумму не более 200 000 руб. за один вид товара или услуг (за один контракт) в данных реестрах закупок должны быть указаны следующие сведения:

  • краткое наименование закупаемых товаров, работ и услуг;
  • наименование и местонахождение поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг;
  • цена и дата закупки.

Во избежание увеличения объемов учетной работы за счет повторного отражения информации первичных учетных документов в различных учетных регистрах учреждение может утвердить соответствующим распорядительным документом порядок ведения указанных реестров по форме N 292. В частности, по товарам, работам, услугам, закупаемым в порядке расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, форму N 292 заполняют на каждого дебитора и (или) кредитора.

В отношении государственных и муниципальных контрактов порядок ведения реестров закупок товаров, работ, услуг определяется соответствующими федеральными законами, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

  • 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
  • 76-2 «Расчеты по претензиям»;
  • 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
  • 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
86 Целевое финансирование
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Резервы по сомнительным долгам
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

Смотреть всю Инструкцию по применению Плана счетов >>Назад к Плану счетов бухгалтерского учета >>| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

На правах рекламы: 

Дебиторская задолженность

Часто встречается ситуация, когда предварительно оплаченные бюджетным учреждением продукция, работы, услуги будут поставлены в следующем отчетном периоде или даже финансовом году.

Такая ситуация может привести к образованию дебиторской задолженности.

Согласно разъяснениям Минфина России, изложенным в Письме от 20.08.2003 N 03-01-01/15-245, если бюджетное учреждение расходует средства, выделенные из бюджета соответствующего уровня, не нарушая условия их получения, в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств в соответствии с ведомственной, функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов и РФ, то возникновение дебиторской задолженности не должно расцениваться как нецелевое использование бюджетных средств.

Тем не менее при расчетах с различными организациями за счет средств бюджета соответствующего уровня необходимо учитывать репутацию поставщиков, чтобы не допускать использование бюджетных средств на образование необоснованной дебиторской задолженности.

Так, например, нормативными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления в отдельных случаях может быть предусмотрено требование представления поставщиками банковской гарантии возврата аванса. Поставщики, имеющие значительный опыт качественного и своевременного выполнения государственных и муниципальных заказов, распоряжением соответствующего законодательного органа субъекта РФ или местного самоуправления освобождаются от такого обязательства.

Характеристика — что показывает дебет и кредит

По кредиту счета 50 отражаются суммы приходных операций, то есть суммы поступающей в кассу наличности от контрагентов, работников:

  • поступающая оплата от покупателей;
  • возвраты денег от работников;
  • снятие денег с расчетного счета.

По дебету сч.50 показываются суммы расходных операций – выбывающая наличность:

  • оплата поставщикам, продавцам;
  • выдача доходов персоналу – зарплата, отпускные, материальная помощь, займы и прочее;
  • выдача подотчетных сумм;
  • суммы сверх установленного лимита, сдаваемые в банк в конце рабочего дня.

Сальдо по сч.50 не может быть кредитовым, так как расход не может быть больше прихода. Не возможно выдать из кассы денег больше, чем там имеется.

Субсчета

Субсчета открываются с целью упрощения ведения бухгалтерского учета, информация обобщается в зависимости от вида совершаемых операций.

В соответствии с Планом на счете 50 можно открыть следующие субсчета:

  • 50.1 – «Касса организации» — ведется учет наличных денег в кассе, их приход, расход;
  • 50.2 – «Операционная касса» — в основном данный субсчет используется транспортными организациями, предприятиями связи, которые имеют точки и места продажи билетов, оказания услуг по хранению. На данном субсчете ведется учет движения наличных средств в билетных, багажных кассах портов, вокзалов, остановочных пунктов, судов, переправ, отделений связи;
  • 50.3 – «Денежные документы» — здесь ведется движение денежных документов (векселя, оплаченные билеты, почтовые марки и дргие).

Например, если организация оперирует средствами в иностранной валюте, то на сч.50 может быть открыт отдельный субсчет для учета движениях данных денежных средств.

Корреспонденция и типовые проводки в  таблице

Сч. 50 может корреспондировать по дебету и кредиту с различными счетами бухгалтерского учета. В Плане приводятся основные корреспонденции:

В соответствии с данной информацией можно выделить основные типовые бухгалтерские проводки по счету 50, которые совершаются наиболее часто.

Проводки по приходным операциям (поступление средств в кассу):

Операция Дебет Кредит
Снятие наличных денег с расчетного счета в отечественной валюте 50 51
Снятие наличных денег с валютных счетов 50 52
Поступление наличности в кассу со специальных счетов (например, по аккредитивам, векселям) 50 55
Возвраты денег от поставщиков 50 60
Получение оплаты от покупателей 50 62
Получение краткосрочного или долгосрочного кредита в банке 50 66 (67)
Возвраты неистраченных подотчетных сумм 50 71
Поступление наличности от работников (возвраты займов, возмещение ущерба, недостачи) 50 73
Внесение вклада в уставный капитал от учредителей в виде наличных денежных средств 50 75

Расходные кассовые операции (выбытие средств из кассы организации):

Операция Дебет Кредит
Сдача наличных денег в банк 51 50
Передача иностранной валюты в банк 52 50
Передача наличных денег на специальные счета в банке 55 50
Оплата наличными за поставку, оказание услуг, работ 60 50
Возвраты наличных денег покупателям 62 50
Возврат взятых кредитов наличными 66 (67) 50
Оплата налогов, сборов, страховых взносов 68 (69) 50
Выдача зарплаты и других доходов персоналу 70 50
Выдача наличных денег в подотчет 71 50
Выдача наличных работникам по прочим операциям, не связанных с оплатой труда 73 50
Выплата дивидендов учредителям 75 50

Примеры регистров аналитического и синтетического учета по кассе в бухгалтерии

Кассовые регистры позволяют получить информацию о движении наличности как в обобщенном виде (синтетический учет), так и в детальном (аналитический учет).

Основные примеры регистров, которые применяются в целях аналитического и синтетического учета:

оборотно-сальдовая ведомость по сч.50 — показывает сведения о приходе, расходе — обороты, сальдо в обобщенном виде;

Счет

Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет

Кредит

50.1

50.2

50.3

..

Итого

журнал-ордер — данный формируется на основе отчета кассира и показывает аналитику по корреспондирующим счетам;

Корреспондирующий счет

С кредита счетов

В дебет счетов

Начальное сальдо

10 000

51

60

62

70

71

50 000

30 000

25 000

40 000

5 000

Оборот

80 000 70 000
Конечное сальдо 20 000

Учет расчетов с учредителями

При
организации акционерных обществ и
других аналогичных организаций их
учредители вносят вклады в уставный
фонд в виде основных и денежных средств,
материальных ценностей и другого
имущества. Для обобщения информации
обо всех видах расчетов с учредителями
организации предназначен активно-пассивный
счет
75 «Расчеты с учредителями»
,
который имеет 2 субсчета75-1
«Расчеты по вкладам в уставный фонд»,
75-2 «Расчеты по доходам».

В бухгалтерском учете составляют
следующие записи: при создании акционерного
общества на сумму задолженности лиц,
подписавшихся на акции, а также на
задолженность учредителей по вкладам
в уставные фонды Д-т 75
и
К-т 85 «Уставный фонд»;
на
сумму фактически поступивших средств
Д-т
51, 52, 50, 01, 04, 10, 12
и
К-т 75;
начисление
учредителям доходов и дивидендов
отражается
Д-т 81-2, 86, 87, 88
и
К-т 70, 75;
при
выплате
– Д-т 70, 75
и

К-т 50, 51, 52;
удержание
налога на доходы (15% у источника выплаты)
в данной организации – Д-т
70, 75
и
К-т 68;
и,
перечисление –
Д-т 68

и
К-т 51.

Оприходование имущества в счет вкладов
в уставный фонд производится в оценке,
определенной по договоренности
учредителей. Доходы выплачиваются
согласно доле каждого учредителя в
уставном фонде. Аналитический учет всех
расчетов ведется в специальной ведомости
по каждому учредителю, кроме учета
расчетов с акционерами – собственниками
акций на предъявителя в акционерных
обществах.

Еще найдено про расчеты с разными дебиторами и кредиторами

  1. Актуальные вопросы учета расходов будущих периодов Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 2 Отражена стоимость потребленных работ услуг в составе расходов
  2. Проблемы учета кредиторской задолженности Типичным примером счета такого вида является счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Остановимся подробнее на каждом из указанных видов нарушений и
  3. Ошибки в бухгалтерской (финансовой) отчетности: классификация и исправление Д-т сч 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субч Расчеты по предоставленным займам К-т сч 51 Расчетные
  4. Анализ кредитоспособности малых предприятий кредитным экспертом банка Авансы выданные 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др Анализ производится по развернутой ведомости и данным
  5. Учет расходов на продажу: теоретические и практические аспекты К-т сч 76 62 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами получено вознаграждение за услуги хранения К-т сч 002 возврат
  6. Финансовый анализ дебиторской и кредиторской задолженности, значение и методика Расчеты с подотчетными лицами 2 23 2 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 3599 3486 8387 Кредиторская задолженность 48071 28976 39575 На
  7. Гудвилл в консолидированном учете и отчетности Д-т сч 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет Премия на опцион К-т сч 52 Валютные счета
  8. Объект капитального строительства Переданные заказчику долевые взносы отражаются по дебету счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет Расчеты с заказчиком по переданным целевым средствам в
  9. Факторы стоимости дебиторской задолженности: сроки погашения и риски невозврата долга Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Дебиторская задолженность по этому счету формируется по всем операциям
  10. Резерв под обесценение финансовых вложений К-т сч 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет Опцион — 5 000 долл или 149 009
  11. К вопросу о списании дебиторской задолженности Расчеты с покупателями и заказчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 26 Пример №1. В организации по приказу директора проведена
  12. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Экономические субъекты по своему усмотрению открывают необходимые субсчета к
  13. Построение модели внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности в организациях оптово – розничной торговли Расчеты по претензиям открываемому к счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и кредиту 91-1 Прочие доходы проверить что штрафные санкции
  14. Финансовый учет в условиях сближения его с МСФО: понятие, классификация, оценка финансовых инструментов А дебиторскую задолженность связанную с внутренним оборотом активов целесообразно учитывать на традиционном счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами так как она не относится к финансовым активам Аналогичная
  15. Актуальные проблемы бухгалтерского учета доходов будущих периодов Д-т сч 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами К-т сч 98 Доходы будущих периодов — отражена разница
  16. Особенности формирования финансового результата в учете организаций АПК Кредит счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Оприходованы полученные при ликвидации объекта основных средств материалы Дебет
  17. Распределительные статьи баланса в анализе показателей ликвидности предприятия Таким образом авансом перечисленные суммы могли бы учитываться на сч 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами на соответствующем субсчете либо на сч 97 Расходы будущих
  18. Внутренний аудит основных средств организации — часть 1 Животные на выращивании и откорме 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 — Внутрихозяйственные расчеты 80 — Уставный капитал 83
  19. Экспресс-методика анализа финансового состояния компании Расчеты с учредителями возникновение задолженности учредите лей по вкладам в уставный складочный капитал 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому
  20. План счетов бухгалтерского учета Расчеты по выплате доходов Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 1 Расчеты по имущественному и личному страхованию 2.

Нужно ли заключать государственный контракт при закупке товаров, работ, услуг

В соответствии с положениями ст.70 БК РФ бюджетные учреждения при проведении расчетов с прочими дебиторами и кредиторами могут расходовать бюджетные средства исключительно на оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам или в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов. Закупки товаров, работ и услуг на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда, установленных действующим законодательством, допускаются исключительно на основе государственных или муниципальных контрактов.

Минфин России в Письме от 08.11.2000 N 3-01-08/11-426 разъяснил, что для определения суммы закупки товаров, работ и услуг, осуществляемых на основе государственных или муниципальных контрактов в соответствии со ст.71 БК РФ, применяется базовая сумма, равная 100 руб. (ст.5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»). В связи с этим указанная предельная величина в настоящее время составляет 200 000 руб.

Государственные или муниципальные контракты на закупку товаров, работ и услуг стоимостью свыше 200 000 руб. размещаются исключительно на конкурсной основе.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Обязательства являются важной составляющей баланса организации. В данном разделе перечисляются синтетические и аналитические счета, предназначенные для отражения в учете бюджетных учреждений кредиторской задолженности

В ее составе отражаются:

  • задолженность перед бюджетом (налоговые обязательства);
  • задолженность перед государственными внебюджетными фондами по ЕСН и страховым взносам;
  • задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, перед сторонними организациями (полученные от них авансы по предстоящим расчетам на основании заключенных договоров) и т.д.

На счете 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитываются расчеты учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками — за выполненные работы, а также начисление и выплата заработной платы, денежного довольствия и стипендий, оплата пенсий, пособий и иных социальных выплат.

Счет 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» включает аналитические счета в соответствии с кодами операций сектора государственного управления.

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками или Карточке учета средств и расчетов.

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда.

Аналитический учет расчетов по оплате пенсий и иных социальных выплат ведется в Журнале по прочим операциям или Карточке средств и расчетов.

Для чего используется

Счет 76 используется для ведения претензий, которые предъявляют контрагентам, занимающимся подрядом и поставкой, а также сумм, предъявленных и признанных штрафов. С его помощью производятся расчеты с прочими контрагентами, выступающими кредиторами и дебиторами и не принадлежащими учету по спецсчетам 60 — 75.

Важно! Учетность на 76 бухсчету выполняется тогда, когда происходят случаи, неописанные в справках к счетам от 60 по 75. К ним могут относиться расчеты, как правило, выставленные или полученные по претензиям и страховым суммам

Более того, на данном счете производится учет удержаний по судебным и другим распорядительным бумагам.

Помочь понять специфику работы может конкретный пример об учете операции страхования. Допустим, в августе 2017 года ООО «Альфа» подписало договор с «Бета», являющейся страховой компанией. Предметом договора стало страхование производственных помещений одного из цехов на случай возникновения пожара. Сумма возмещения страховки в случае пожара — 800 тысяч рублей.

В октябре 2017 года в помещении цеха из-за появления неисправности в оборудовании случился пожар. После устранения самого возгорания и проведения последующего ремонта производственного помещения, ООО «Альфа» понесла следующие расходы:

  • На материалы и инструментарий для ремонта — 560 тысяч рублей с учетом НДС (60 тысяч рублей);
  • На оплату работы рабочего персонала, который был занят устранением последствий возгорания и его распространения, а также ремонтом цеха — 200 тысяч рублей.

На 76 бухсчете отражаются дебиторские и кредиторские задолженности

Страховая компания «Бета» в полной мере выплатила сумму по случаю страховки. ООО «Альфа» после этого отразила все вышеперечисленные операции проводками, описанными ниже:

  • Дебет 51 Кредит 76.01. Произошло зачисление денег от страховой компании «Бета», которые были получены по страховому договору для возмещения ущерба от пожара на сумму 800 тысяч рублей;
  • Дебет 10 Кредит 60. Учет количества материальных ценностей и инструментария для устранения последствий возгорания и ремонта производственного помещения на сумму 560 — 60 = 500 тысяч рублей;
  • Дебет 19 Кредит 60. Отражение суммы НДС за покупку материалов. Всего 60 тысяч рублей;
  • Дебет 60 Кредит 51. Перечисление денежных средств за приобретенные материалы и инструментарий поставщику. Сумма — 560 тысяч рублей;
  • Дебет 20 Кредит 10. Отражение передачи материалов рабочим для устранения последствий возгорания в производственном помещении на сумму 500 тысяч рублей;
  • Дебет 20 Кредит 70 или 69. Отражение расходов на оплату сотрудникам труда за устранение последствий возгорания в цеху на сумму 200 тысяч рублей;
  • Дебет 76.01 Кредит 20. Учет расходов на устранение последствий возгорания в производственном помещении за счет полученного страхового возмещения от «Бета». Всего 500 + 200 = 700 тысяч рублей;
  • Дебет 76.01 Кредит 19. Расходы по НДС были также списаны за счет страхового возмещения от «Бета». Сумма возмещения — 50 тысяч рублей;
  • Дебет 76.01 Кредит 91.02. Отражение суммы полученных доходов в виде разницы между полученным возмещением и общими расходами. Всего 800 — 700 = 100 тысяч рублей.

Закрыть спецсчет 76 легко с помощью «Корректировки долга» в 1С

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами организации используют активно-пассивный балансовый счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете обобщается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60–73:

  • по имущественному и личному страхованию;
  • по претензиям;
  • по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в которых организация выступает страхователем. При этом страхование бывает двух видов: обязательное (по требованиям законодательства) и добровольное (по инициативе организации).

Аналитический учет по субсчету 76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования;

76-2 «Расчеты по претензиям» – отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пени и неустойкам. По дебету счета 76-2 отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

  • к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок – в корреспонденции со счетом 60 или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
  • к поставщикам материалов и товаров (работ, услуг) за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу; а также к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин – в корреспонденции со счетом 60;
  • за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
  • к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, – в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
  • по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет по субсчету 76-2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» – учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» – учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей). Аналитический учет депонированной оплаты труда ведут в ведомости по сотрудникам, не получившим заработную плату в срок;

76-5 «Расчеты с квартиросъемщиками» – учитывают расчеты со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях жилищно-коммунального хозяйства организации, согласно ведомости начисления квартплаты. Аналитический учет расчетов с работниками, являющимися жильцами квартир и общежитий, ведут в ведомости № 40, в которой содержатся сведения по видам целевых сборов, начислению задолженности и ее погашению;

76-6 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях» – ведут расчеты по детским учреждениям, находящимся на балансе организации, и др.

Что именно проверяет аудитор расчетов

Аудиторская проверка расчетов предполагает системный характер. Специалист должен удостовериться в правильности всех проведенных операций. Рассмотрим подробнее все аспекты аудита.

Наличие соглашений с дебиторами и кредиторами

Любые расчеты с контрагентами осуществляются на основании договоров. В статье 161 ГК РФ указано, что любая сделка подтверждается соглашением в письменной форме. В договоре должны содержаться существенные условия:

  • Предмет соглашения.
  • Условия исполнения договора.
  • Условия, существенные хотя бы для одной из сторон соглашения.

Если в договоре будет отсутствовать хотя бы одно существенное условие, документ законным не будет. Источником получения информации в данном случае является соглашение с дебитором или кредитором. Специалист может в ходе своей проверки обнаружить следующие недочеты:

  • Содержание соглашения не соответствует законам (к примеру, отсутствуют существенные условия, подпись).
  • Расчеты вовсе не подтверждаются договорами.

Внимание! Информация, изложенная в договоре, не должна противоречить сведениям, на основании которых ведется учет

Своевременное отражение сумм долга

Для отражения сумм задолженности используется счет 60. Долг принимается к учету на основании расчетных документов. Если поставка является неотфактурованной, задолженность будет отражена на основании сведений, указанных в договоре. Счет 60 используется также для фиксации авансов, предоставленных контрагентом (поставщики, исполнители). Долг компании за отпущенные ценности, исполненные работы отражается на счете 62.

В бухучете может содержаться только подтвержденная информация. Сведения могут быть подтверждены соглашениями о купле-продаже, об оказании услуг. Если долг был оформлен векселем, задолженность нужно отразить на субсчете «Векселя» счета 60. Процент по векселям включается в стоимость ценностей. Если компания получила вексель от своих контрагентов, он должен быть зафиксирован на счете 62 «Векселя полученные». Если по векселю предполагается процент, по мере его выплаты он фиксируется на счете «Доходы».

Своевременность отражения сумм долга можно проверить по следующим документам:

  • Карточки и ведомости по счетам 60 и 62.
  • Счета-фактуры.
  • Книга приобретений и книга продаж.
  • Соглашения о купле-продаже, оказании услуг.

Специалист может обнаружить эти типичные ошибки:

  • Несоответствие выставленных и полученных документов.
  • Отражение долга, не подтвержденного соглашением, в учете.

Среди аудиторских инструментов можно отметить просмотр и сравнение документации, опросы, подтверждающие запросы от контрагентов.

Верность отражения сумм по претензиям

Претензии отражаются на счете 76/2. Имеются в виду суммы претензий, возникшие по следующим основаниям:

  • Ошибки и несоответствие стоимости условиям соглашения.
  • Несоответствие качества ценностей стандартам.
  • Несоответствие работ поставленному техническому заданию.
  • Недостача ценностей.
  • Претензии банковским учреждениям по суммам, которые были списаны со счета по ошибке.

Претензия также может быть выставлена по штрафам, суммам возмещения убытка. Нужная аудитору информация извлекается из карточек по счету 76/2, писем с претензиями, соглашений с контрагентами.

Верность отражения перемены лица, которое является дебитором

Задолженность может быть передана дебитором третьему лицу. Долг может передаваться и кредитором по соглашению цессии. В последнем случае продажа задолженности отражается на счете 91. Возникшая из-за цессии разница списывается со счета 91 на счет 99. Если долг был передан третьему лицу дебитором, изменения отражаются на счете 62. Информация извлекается специалистом из этих документов:

  • Ведомости по счетам 60 и 62.
  • Соглашения о цессии, уступке прав требования.
  • Согласие кредиторов на перемену дебитора.
  • Извещение о том, что задолженность переведена на третье лицо.

В рамках процедуры специалист может пользоваться такими инструментами, как опросы, сравнение различных бумаг.

Верность списания долгов

Задолженность признается уплаченной и списывается со счетов в следующих обстоятельствах:

  • Погашение долга дебитором в полном объеме.
  • Взаимозачет требований.
  • Дебитор и кредитор являются одним и тем же лицом.
  • Компания-дебитор была ликвидирована.
  • Задолженность была прощена.

Долг может быть списан со счетов в следующих случаях:

  • Истек срок исковой давности (как правило, он составляет 3 года).
  • Долг взыскать невозможно (к примеру, дебитор признан пропавшим).

Специалист извлекает сведения из этих источников:

  • Ведомости по счетам 60.
  • Карточка счета 007.
  • Акт взаимозачета.
  • Письма от контрагентов.

Типичными ошибками является отсутствие списания по истечении срока исковой давности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В новом плане счетов значительно расширились функции счета
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Из всех счетов,
применяемых в нашем современном учете, этот счет используется чаще всех. Это
связано с тем, что основной и массовый поток расчетов, как правило, идет именно
через этот счет.

Обилие самых разных записей по этому счету подтолкнуло
составителей плана счетов к тому, чтобы открыть ряд субсчетов, каждый из
которых должен быть предназначен для строго определенных видов расчетов.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов,
причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате
хозяйственных отношений между ними, или отвлечения средств из оборота
организации и использования их другими организациями или физическими лицами. Кредиторская
задолженность — это сумма долгов предприятия другим юридическим или физическим
лицам.

Особая роль в бухгалтерском учете отводится управлению
дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата
бухгалтерии и финансовой службы предприятия

Здесь важно не допустить необоснованного
увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с
высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками
их оплаты, своевременно принимать меры по истребованию просроченной
задолженности

Для отражения дебиторской и кредиторской задолженности в
бухгалтерском учете используются счета раздела VI «Расчеты» Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Оба вида долговых обязательств по экономическим, расчетным и
юридическим основаниям подразделяют в зависимости от продолжительности, состава
субъектов задолженности, валюты платежа и содержания обязательств.

По продолжительности выделяют долгосрочную задолженность,
срок погашения которой превышает 12 месяцев, и краткосрочную со сроком
погашения менее 12 месяцев.

Отражения дебиторской и кредиторской задолженности показано
на примере предприятия ООО «Сигнал», где отображены основные операции,
связанные с дебиторской и кредиторской задолженностью – операции расчета с поставщиками,
расчета с работниками предприятия, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с
заказчиками.

Для более четкой и развернутой картины учета дебиторской и
кредиторской задолженности, ООО » Сигнал» можно порекомендовать так же вести журналы (16; с
.38):

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий