Пошлины на покупки за границей в 2020 году: что нового и как считать

Размер сборов

Таможенный сбор в России и его размер, процедура их расчёта регулируются ч. 1 ст. 114 ТК РФ, базой для определения размера служит декларируемая стоимость ТМЦ и других ценностей подлежащих пересечению границы. Размер ставок фиксирован и выглядит следующим образом.

п/п Стоимость импортируемого товара по декларации в рублях Ставка сбора в рублях
1. От 1,0 по 200 тыс. 375,0
2. От 200 тыс. по 450 тыс. 750,0
3. От 450 тыс. по 1200 тыс. 1 500,00
4. В пределах более 1 200 тыс. – 2 500 тыс. 4 125,00
5. В пределах более 2 500 тыс. – 5 000 тыс. 5 625,00
6. В пределах более 5 000 тыс. – 10 000 тыс. 15 000,00
7. От 10 000 тыс. и выше 22 500,0

саморегулируемая организация аудиторов АССОЦИАЦИЯ «СОДРУЖЕСТВО»

член Международной Федерации Бухгалтеров

За провоз своих вещей пошлины нет

Пошлину нужно платить только за покупку, то есть новую вещь. Если вы уехали на горнолыжный курорт со своими лыжами, ботинками и костюмом и потом возвращаетесь, со стоимости инвентаря пошлину не начислят. Но если лыжи за 600 € купили за границей и это выяснится, придется доплачивать.

Иностранцам, которые привозят свои вещи на территорию ЕАЭС, установили ограничения. Они не могут ввезти больше двух смартфонов и одного ноутбука. Если привезут больше — заплатят. Для иностранцев, а также россиян, которые вернулись из другой страны, где жили несколько месяцев, есть освобождение от пошлин и по другим основаниям. Если жили в другой стране и везете с собой вещи в Россию, можно обойтись без пошлины даже при ввозе автомобиля, но нюансы лучше заранее уточнять у брокера или на таможне.

Узнавайте важные новости первыми!

Доставка и растаможка посылок

С самого начала отметим следующее: размер бизнеса имеет значение. Если закупаются крупные партии товара, то для того чтобы перевезти такой груз целесообразнее сотрудничать со специализированными транспортными компаниями. Растаможивание товаров будет сопряжено с заполнением декларации и обязательной уплатой всех налогов, пошлин, и, если нужно, акцизного сбора. Обычная рутина, если честно.

Если же бизнес небольшой, а может даже и неофициальный (ну, что тут такого, купила куртку себе и продала такие же ещё трём своим подругам), то речь идет о мелких грузах. Их вес не превышает 12 кг и их удобно перевозить с помощью почтовой или курьерской службы. Как правило, почтовые грузы таможня долго не задерживает. Но много товаров так не привезешь, а значит, и много не заработаешь.

Итак, если бизнес крупный, то для того чтобы растаможить китайские товары, нужно пройти ряд обязательных формальностей. А именно:

  1. Таможенная регистрация участника внешнеэкономической деятельности. Собственно, нужна только в первый раз. После чего компании присваивается индивидуальный таможенный номер – ИТН. Просто фиксируется в электронной системе, никаких дополнительных бланков или карточек владельцу ИТН не выдают. Необходимый пакет документов для регистрации участника ВЭД может сильно отличаться в зависимости от того, или иного таможенного пункта РФ.
  2. Заполнение таможенной декларации. Процедура необходима каждый раз при таможенном оформлении товаров. Оформляется в четырех экземплярах – для таможни, таможенного органа, для вашей организации (пометка “возвратный экземпляр декларанта”) и экземпляр для пункта пересечения границы РФ (пометка “региональный экземпляр”) Четвертый экземпляр могут и не выдать, что в принципе соответствует нормам. Но возвратный экземпляр декларанта точно будет у вас на руках.
  3. Предоставление сотрудникам таможни всех документов на перевозимые товары. Это и внешнеторговый договор купли-продажи, и товарно-транспортные накладные, и лицензии на ввоз, если нужны.
  4. Расчет и уплата таможенной пошлины и другие сборы. Оплачивает таможенный сбор декларант, равно как и самостоятельно его рассчитывает. Четкого срока для оплаты нет – он зависит от того, что будет происходить с товаром дальше. Но если это только ввоз товаров, то дается 15 дней, и отсчет ведется с момента поступления товаров на таможню.

Если сумма полученных посылок не превышает допустимую норму, таможенная пошлина не взимается. Максимальный лимит в месяц – 500 евро. Поэтому, растаможка, к примеру, квадроцикла и велосипеда обойдется в ощутимую сумму.

Исчисление таможенного НДС

Налоговая база для исчисления налогов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза (НДС, акциза), определяется в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (п. 3 ст. 75, п. 4 ст. 76 ТК ТС).

Исходя из пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, является объектом обложения НДС. При этом на основании п. 1 ст. 160 НК РФ налоговая база определяется как сумма:

— таможенной стоимости ввозимых товаров;

— подлежащей уплате таможенной пошлины;

— подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки.

Необходимо учитывать, что при ввозе на территорию РФ (на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией) технологического оборудования, включая комплектующие и запасные части к нему, аналоги которого не производятся в РФ, по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 N 372, таможенный НДС уплачивать не надо. В этом случае действует льгота, установленная п. 7 ст. 150 НК РФ. В указанном Перечне, к примеру, числятся:

— оборудование и устройства для фильтрования или очистки напитков, кроме воды (код ТН ВЭД ТС 8421 22 000 0);

— оборудование для фасования напитков в бутылки, банки при избыточном давлении, закупорки, этикетирования бутылок производительностью не менее 30 000 бутылок или банок в час (код 8422 30 000 3);

— виноградоуборочные комбайны (код 8433 59 850 1);

— оборудование линии для производства полутвердых сыров (код 8434 20 000 0);

— оборудование для виноделия, производства сидра, фруктовых соков или аналогичных напитков (код 8435 10 000 0);

— оборудование для производства макарон, спагетти или аналогичной продукции (8438 10 900 0);

— оборудование для сахарной промышленности (код 8438 30 000 0);

— оборудование для пивоваренной промышленности (код 8438 40 000 0);

— оборудование для переработки чая или кофе (код 8438 80 100 0);

— оборудование для приготовления или производства напитков (код 8438 80 910 0);

— линия по производству хлебопекарных дрожжей, технологическая линия по производству сублимированного кофе (код 8438 80 990 0);

— оборудование для подготовки или приготовления табака (код 8478 10 000 0).

Обратите внимание: ограничения по пользованию и распоряжению технологическим оборудованием, при ввозе которого применяется освобождение от уплаты НДС, не установлены ни Налоговым кодексом, ни Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 N 372. Поэтому при их помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления они приобретают статус товаров Таможенного союза, если только оборудование не подлежит условному выпуску по иным основаниям, определенным ТК ТС (Письмо ФТС России от 30.06.2009 N 01-11/29792)

Если предприятие при ввозе технологического оборудования, несмотря на освобождение от налогообложения, все-таки уплатит таможенный НДС, данная сумма будет считаться излишне уплаченной на основании ст. 89 ТК ТС. Она подлежит возврату по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств, по заявлению плательщика (заявление подается в таможенный орган, в котором произведено декларирование товаров, не позднее трех лет со дня уплаты налога) (ст. 90 ТК ТС, ст. 147 Федерального закона N 311-ФЗ). В описанной ситуации (если только не возникают обстоятельства, при которых возврат не производится) у таможни отсутствуют правовые основания для отказа предприятию в возврате излишне уплаченного НДС (примеры — Постановления ФАС СЗО от 09.12.2011 по делу N А56-5863/2011, ФАС УО от 21.09.2011 N Ф09-5584/11). Возврат излишне уплаченного таможенного НДС не производится в следующих случаях:

— у плательщика имеется задолженность по уплате таможенных пошлин, налогов в размере излишне уплаченной суммы. Тогда по заявлению плательщика может быть произведен зачет излишне уплаченных сумм в счет погашения указанной задолженности;

— сумма таможенных налогов, подлежащих возврату, составляет менее 150 руб.;

— заявление о возврате сумм таможенных налогов представлено в таможенный орган по истечении установленных сроков.

Документ для импорта Транспортный документ

Транспортный документ подтверждает, что перевозчик принял груз у продавца, чтобы доставить его покупателю. Вид документа зависит от того, каким транспортом доставляют товар.

Виды транспортных документов

Способ доставки Название транспортного документа
Автодорожным транспортом Международная товарно-транспортная накладная, CMR
Самолетом Грузовая авианакладная, AWB
Поездом Железнодорожная накладная международного сообщения, SMGS
Кораблем Коносамент, он же Bill of landing

Способ доставки
Название транспортного документа

Автодорожным транспортом
Международная товарно-транспортная накладная, CMR

Самолетом
Грузовая авианакладная, AWB

Поездом
Железнодорожная накладная международного сообщения, SMGS

Кораблем
Коносамент, он же Bill of landing

Бывает, что груз доставляют несколькими видами транспорта. Например, сначала перевозят поездом, а потом перегружают на корабль. В случае такой доставки — она называется мультимодальной — нужен отдельный документ под каждый вид транспорта.

Вам не придется составлять транспортные документы: это сделает продавец или перевозчик.

Что такое таможенные сборы

К таможенным сборам относятся платежи, взимаемые за оказание таможенных услуг по оформлению, хранению и таможенному сопровождению товаров вне зависимости от их коммерческой принадлежности. В качестве декларанта может выступать непосредственно сам владелец декларируемого имущества либо третье лицо, его замещающее и наделенное необходимыми полномочиями.

Суммы таможенных сборов рассчитываются на основании Постановления Правительства Российской Федерации за № 863 от 28 декабря 2004 года «О ставках таможенных сборов за таможенные операции». За основу исчисления принята таможенная стоимость товара в российских рублях. Размер таможенных сборов ограничен и не может превышать 100000 рублей.

При вывозе за пределы РФ товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, ставки таможенных сборов не зависят от их стоимости.

Сборы

Сборы за таможенное сопровождение при перевозке автотранспорта или единицы ж/д транспорта следующие:

  • если расстояние меньше 50 км, то 2000 рублей;
  • при перевозке от 51 до 100 км — 3000 рублей;
  • если расстояние составляет 101-200 км, сбор будет 4000 рублей;
  • для больших расстояний, свыше 200 км, сбор составит 1000 рублей за 100 км, но не менее 6000 рублей.

Для сопровождения водных и воздушных судов сумма составит 20000 рублей, невзирая на километраж перемещения.

В услуги сопровождения может входить временное хранение на складе. Стоимость хранения составит 1 рубль в день за 100 кг веса. В специальных помещениях, приспособленных под некоторые виды товаров, цена будет составлять 2 рубля в день за 100 кг.

Следует учитывать, что если вес менее 100 килограмм, цена все равно будет равна рублю, а неполный день считается за полный.

Размер уплаты таможенных сборов

Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах:

1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

до 50 км — 2000 руб.;

от 51 до 100 км — 3000 руб.;

от 101 до 200 км — 4000 руб.;

свыше 200 км — 1000 руб. за каждые 100 км пути, но не менее 6000 руб.;

2) за осуществление таможенного сопровождения каждого морского, речного или воздушного судна — 20000 руб. независимо от расстояния перемещения.

Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях — 2 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день. Неполные 100 кг веса товаров приравниваются к полным 100 кг, а неполный день — к полному.

Таможенные сборы за таможенное оформление товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в качестве товаров, уплачиваются по следующим ставкам:

500 руб. — за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. руб. включительно;

1 тыс. руб. — за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 200 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 450 тыс. руб. включительно;

2 тыс. руб. — за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 450 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 1 млн. 200 тыс. руб. включительно;

5,5 тыс. руб. — за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 1 млн. 200 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 2 млн. 500 тыс. руб. включительно;

7,5 тыс. руб. — за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 2 млн. 500 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 5 млн. руб. включительно;

20 тыс. руб. — за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 5 млн. руб. 1 коп. и более, но не превышает 10 млн. руб. включительно;

50 тыс. руб. — за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 10 млн. руб. 1 коп. и более, но не превышает 30 млн. руб. включительно;

100 тыс. руб. — за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 30 млн. руб. 1 коп. и более.

В настоящее время (пока не принят Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации») ТК РФ регламентирует юридический состав таможенных сборов, а также содержит правила, по которым происходит их исчисление и уплата. Его нормы определяют плательщиков таможенных сборов, ставки, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты, иные существенные условия взимания таможенных сборов.

Возврат Tax free в Финляндии по всем правилам

От какой суммы оформляют возврат? При покупке товаров в Финляндии на сумму от 40 евро можно оформить документы на возврат НДС (от 10 до 16%)

Можно ли получить такс-фри за покупку продовольственных товаров? Можно, при условии что Вы также купите на сумму от 40 евро.

Но будьте внимательны! Если Вы покупаете в гипермаркете не только продовольственные товары, но и какие-нибудь вещи, то чека у Вас должно быть 2 и каждый на 40 евро по ОТДЕЛЬНОСТИ.

С недавнего времени возврат НДС разделился на Global Blue (старый вариант возврата) и электронный возврат E-Taxfree. Различать их легко: Global Blue все надписи в синем цвете, E-Taxfree — все в оранжевом. Рассмотрим оба варианта подробнее:

Возврат Tax free от Global Blue

Сделать это нетрудно и не требуется знание языка, все продавцы отлично понимают слова «такс фри» и делают все сами. От Вас потребуется заграничный паспорт, а также Вас попросят заполнить ФИО, адрес и поставить 3 подписи. Чтобы экономить время и не заполнять эти данные на каждом чеке, Вы можете оформить специальную карту Tax Free при очередном получении возврата на границе.

Далее Вашу покупку заклеят специальным скотчем. Купленные товары НЕЛЬЗЯ вскрывать и использовать на территории ЕС. За этим строго следят и требуют предъявить не вскрытый пакет.

После прохождения финской границы, Вам следует подъехать к специальному домику Refund Tax Free и обязательно пропечатать Ваши чеки.

Обычно перед домиком стоит человек в жилетке с печатью. Показываете ему свои запечатанные пакеты и протягиваете чеки. Далее следуете в домик за получением денег. Если много народа, а Вы ограничены во времени, то с ПРОПЕЧАТАННЫМИ чеками можете ехать в Питер.

Получить такс фри в Санкт-Петербурге можно по следующим адресам. Деньги выдают не в евро, как на границе, а в рублях по курсу ЦБ

Документы для получения такс фри в Санкт-Петербурге:

  • заграничный паспорт;
  • гражданский паспорт;
  • квитанцию такс-фри со штампом таможни и кассовый чек, подтверждающий покупку

Электронный Такс фри e-Taxfree

Какие же главные отличия e-Taxfree от привычного нам такс-фри?

Два жирных плюса этой системы. Во-первых, все операции происходят в электронном виде, это экономит время и покупателям, и продавцам.  При возврате Global Blue требуется заполнять чеки: ФИО и адрес. И так на каждом чеке в каждом магазине! То с электронной версией достаточно просто предъявить свой загранпаспорт продавцу, у которых стоит система электронного оформления возврата.

Во-вторых, электронная система может соединять все чеки, оформленные по e-Taxfree, и выдавать возврат налога не с каждого чека по отдельности, как это было всегда, а из суммы всех чеков, оформленных по электронной системе, что может увеличить сумму возврата до 10%. Приятно же!

В остальном все остается как прежде, подъезжаете после прохождения границы к специальному домику, который стоит в двух шагах от домика Global Blue и с помощью терминала получаете деньги. Переживать не стоит, там стоят русскоговорящие девушки, которые помогут все сделать правильно.

На что нельзя оформить Tax free? Такс фри не оформляется на все виды услуг (автосервис и другие), алкоголь, табачные изделия, книги.

Сроки проведения аудита.

Cроки представления аудиторского заключения должны быть согласованы с экономическим субъектом и связаны со сроками представления аудиторского заключения в контролирующие органы.

Напомним, что п.2 ст.18 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. При представлении обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Аудиторское заключение не представляется в налоговую инспекцию, поскольку не входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности (Письмо Минфина РФ от 30.01.2013 г. №03-02-07/1/1724).

Проводки и оперативные счета учёта таможенных платежей за экспорт

Что такое проводки? Это бухгалтерский термин, который означает регистрацию различных изменений состояния того или иного товара в документации.

На какой счёт отнести таможенные платежи при экспорте продукции? При вывозе товара за территорию государства процедуры списываются со счёта 90, субсчёта 5 на счёт 76. Процедура оформляется проводкой Д90/5 К76.

Как правило, при экспорте продукции ставка на НДС составляет 0 %. Иными словами, участник ВЭД получает возмещение из государственного бюджета за погашение данного платежа. Но существуют некоторые исключения для подобных случаев:

  • продажа и поставка продукции осуществляется в Республику Беларусь;
  • вывоз нефтепродуктов.

Чтобы получить возмещение по расходам на оплату НДС, необходимо предоставить государственному органу следующие основные документы:

  • контракт, заключенный между участником ВЭД и иностранным представителем;
  • документ из банковской организации о проведении финансовой операции;
  • грузовая таможенная декларация.

Плательщик должен обязательно соблюдать сроки подачи документов. Они составляют 180 дней после составления декларации.

После предоставления таможенному органу необходимого пакета документов возврат НДС осуществляется в течение 3 календарных месяцев.

Калькулятор расчета таможенных платежей

Таможенная стоимость

Cтавка таможенной пошлины %

Пример расчета таможенного платежа:

При стоимости товара 1200 долларов, при условии что пошлина по нему составит 10% и НДС 20% таможенный платеж будет рассчитан следующим образом: основа начисления 1200 долларов (80400,00 руб. по курсу ЦБ РФ на момент подачи декларации*) 1) сбор за таможенное оформление 375,00 руб. 2) 10% пошлина 8040,00 руб. 3) 20% НДС 17688,00 руб. (80400,00 + 8040,00 = 88440,00 руб. * 0,20 = 17688,00 руб.)

Итоговая сумма таможенного платежа уплаченного в таможню составит 389,59 долларов США или по курсу ЦБ на момент подачи декларации 26103,00 руб.

Итоговая стоимость товара при ввозе в РФ с учетом уплаты таможенных платежей составит 1584,00 долларов США или 106128,00 руб.(1200,00 + 389,59 = 1584,59 долларов США или 80400,00 + 26103,00 = 106128,00 руб.)

Расчет по видам платежей
Вид Основа начисления (руб.) Основа начисления (USD) Ставка % Сумма таможенных платежей на момент оформления в руб. Сумма таможенных платежей в валюте контракта (USD)
Таможенный сбор 80400,00 руб. 1200,00 $ 375,00 руб. 5,59 $
Пошлина 80400,00 руб. 1200,00 $ 10% 8040,00 руб. 120,00 $
Акциз не облагается не облагается 0,00 руб. 0,00 $
НДС 88440,00 руб. 1320,00 $ 20% 17688,00 руб. 264,00 $
Таможенный платеж составит: 26103,00 руб. 389,59 USD

* — В нашем примере курс ЦБ на момент оформления декларации взят из расчета 67 рублей за 1 доллар США

Внимание! Таможенные платежи уплачиваются в валюте страны, в которой происходит таможенное оформление товара. Расчет таможенных пошлин может быть произведен только после того, как будет известна таможенная стоимость декларируемого товара

Таможенная стоимость товара (ТСТ) – это сумма стоимости товара и стоимости его доставки до таможенной границы (таможенного союза при импорте). Если стоимость транспортировки можно узнать у компании-перевозчика, то стоимость товара декларант может получить из контракта (договора) внешнеторговой сделки

Расчет таможенных пошлин может быть произведен только после того, как будет известна таможенная стоимость декларируемого товара. Таможенная стоимость товара (ТСТ) – это сумма стоимости товара и стоимости его доставки до таможенной границы (таможенного союза при импорте). Если стоимость транспортировки можно узнать у компании-перевозчика, то стоимость товара декларант может получить из контракта (договора) внешнеторговой сделки.

Таможенный режим

Таможенный союз Евразийского экономического союза выдает льготы по тарифам на следующие таможенные режимы по пересечению государственной границы:

  1. Ввоз на время или допуск – продукция, которая ввозится на территорию союза, пребывает на ней и использует лимитированный период времени. Так как нет факта ввоза полноценно, то выдаются льготы уплате в полной мере или частично.
  2. Особая процедура таможни – в решении Комиссии ТС № 329 имеется ряд товаров, импорт которых не облагается налогами, если он производился на специальных условиях.
  3. Процедура таможни свободной зоны таможни – льготы управляются на территориях особых зон экономики.
  4. Процедура таможни свободного склада – льготы по хранению продукции.

Выдержка из Решения КТС №329

Порядок взыскания таможенных налогов

Обеспечением уплаты таможенных пошлин (налогов) в России занимается главный орган – Таможенная служба. Так как РФ – одна из участниц таможенного союза с Беларусью и Казахстаном, все ставки устанавливаются в результате совместного обсуждения.

На всех границах таможенного союза действуют единые ставки, которые могут быть:

  • Базовыми (и равны тарифы, составляя его полную стоимость);
  • Преференциальными (то есть, сниженными для некоторых товаров из определенного перечня развивающихся стран. На данный момент равны 70%);

Все действующие сейчас нормы были установлены в 2010 году.

При этом вывозные, как и ввозные пошлины касаются только товаров, которые вывозят и ввозят за пределы таможенного союза. При торговле между Россией, Беларусью и Казахстаном, платить пошлины не нужно. Несмотря на это, в некоторых случаях предусмотрены косвенные пошлины. К которым можно отнести акцизы и НДС. Для экспорта ставка принимается за нулевую, экспортер освобождается от оплаты акциз. В случае импорта, данные платежи вносит государство импортер через свои налоговые службы.

Пошлины и сборы по товарам

В налоговом учете товары отражают по той цене, которую заплатили продавцу. Таможенные же пошлины и сборы относят на издержки обращения и в конце месяца полностью списывают в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Такой порядок прописан в ст.320 Налогового кодекса РФ.

С оценкой товаров в бухгалтерском учете дела обстоят значительно сложнее. Сразу скажем, что несомненное право списать все пошлины и сборы на издержки производства есть только у тех фирм, в которых закупкой товаров занимается торговое подразделение или для которых торговля является единственным видом деятельности. Такие предприятия учитывают таможенные платежи на субсчете «Коммерческие расходы по товарам» счета 44 «Расходы на продажу». Это прописано в п.223 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н (далее — Указания). По окончании месяца все пошлины и сборы, учтенные на счете 44, списывают в дебет субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» (п.228 Указаний).

Пример 1. ООО «Эльбрус» занимается оптовой торговлей. Предприятие купило у иностранной фирмы партию туалетного мыла за 5000 евро.

Право собственности на туалетное мыло перешло к ООО «Эльбрус» 22 июля 2004 г. В этот же день торговая фирма подала таможенную декларацию и заплатила ввозную пошлину — 750 евро и таможенные сборы — 0,1 процента в рублях и 0,05 процента в валюте.

Курс евро, установленный Центральным банком РФ на 22 июля 2004 г., составил 35,8396 руб/EUR.

Бухгалтер сделал в учете такие проводки:

Дебет 41 Кредит 60

179 198 руб. (5000 EUR х 35,8396 руб/EUR) — оприходована партия туалетного мыла;

Дебет 44 субсчет «Коммерческие расходы по товарам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по таможенным платежам»

27 148,50 руб. ((750 EUR + 5000 EUR х (0,1% + 0,05%)) х 35,8396 руб/EUR) — начислены ввозная пошлина и таможенные сборы в рублях и в валюте;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по таможенным платежам» Кредит 51

27 058,90 руб. ((750 EUR + 5000 EUR х 0,1%) х 35,8396 руб/EUR) — уплачены ввозная пошлина и таможенный сбор в рублях;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по таможенным платежам» Кредит 52

89,60 руб. (5000 EUR х 0,05% х 35,8396 руб/EUR) — уплачен сбор в валюте.

Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете стоимость партии туалетного мыла составила 179 198 руб. А таможенные платежи — 27 148,50 руб. — бухгалтер списал на расходы, уменьшающие июльскую прибыль.

Теперь перейдем к оценке товаров на производственных предприятиях, для которых торговля является далеко не первостепенным видом деятельности. В таких фирмах товары зачастую закупает подразделение, параллельно занимающееся заготовкой материалов для производственной деятельности. В этом случае товары нужно оценивать в бухучете по тем же правилам, что и материалы (п.222 Указаний). А п.6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) гласит, что таможенные пошлины и сборы следует включать в стоимость материалов.

Конечно, такой порядок учета таможенных платежей неудобен, поскольку ведет к различиям в бухгалтерской и налоговой стоимости товаров. Однако существует два способа, позволяющие избежать этих различий.

Первый способ подойдет для предприятий, у которых удельный вес транспортно-заготовительных расходов по товарам (пошлины и сборы входят в состав этих расходов) не превышает 5 процентов от их стоимости. Тогда всю сумму ТЗР, накопленных за месяц, можно списать на себестоимость реализованных товаров. Это разрешено п.88 Указаний.

Но можно поступить и гораздо проще. Попросите руководителя вашей фирмы издать приказ об учреждении специального отдела для заготовки товаров. Ничего страшного нет в том, что этот отдел будет существовать только на бумаге. Главное, у вас появится абсолютно законное право в бухгалтерском учете ежемесячно списывать все транспортно-заготовительные расходы, включая таможенные платежи, на себестоимость реализованных товаров. Этот нехитрый прием позволит вам сблизить бухгалтерский и налоговый учет торговых операций.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий