Как заполнить строку 290 декларации по налогу на прибыль организации в 2019 — 2020 гг

В какой ситуации 290-ая строка заполняется?

Рассмотрим, что же писать в искомой строке на примере ООО «Кабриолет». В ситуации, когда фирма ежемесячно в течение квартала и ежеквартально в течение года уплачивает в казну предварительные платежи (авансы), то строка необходима к заполнению. В других ситуациях ней будет поставлен пробел. Итак, прочерк ставится, если ООО «Кабриолет»:

  1. Перечисляет предварительные платежи согласно прибыли, полученной по факту (кассовый метод) (согласно п.2 в главе №286 НК России).
  2. Подаёт декларацию в инспекцию единовременно за весь налоговый срок.
  3. Платит только предварительные платежи ежеквартально (об этом сказано в п.3 главы №286 НК России).

Пример отражения начисленных авансовых платежей

ООО «Альфа и омега» перечисляет аванс ежемесячно на основе прибыли предыдущего квартала.

Размер авансового платежа, перечисляемого ежемесячно, на I квартал составил 100000 руб.:

  • 15000 руб. – в федеральный бюджет
  • 85000 руб. – в региональный бюджет

В течение I квартала эти суммы перечислены в соответствующие для перечисления сроки авансовых платежей. Так, за I квартал «Альфой и омега» перечислило авансовых платежей:

  • 45000 руб. – в федеральный бюджет
  • 255000 руб. – в региональный бюджет

За I квартал ООО получена прибыль в размере 500000 руб. Сумма аванса за I квартал составляет: 500000 руб. * 20% = 100000 руб., в том числе:

  • 15000 руб. – в федеральный бюджет (500000 руб. * 3%)
  • 85000 руб. – в региональный бюджет (500000 руб. * 17%)

Размер ежемесячного аванса на II квартал составит:

500000 руб. * 20%  / 3 = 33333 руб., в том числе:

  • 5000 руб. – в федеральный бюджет (500000 руб. * 3% / 3)
  • 28333 руб. – в региональный бюджет (500000 руб. * 17% / 3)

В декларации за I квартал авансовые платежи отражаются в листе 02 декларации (строки 210 – 230):

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего,

в том числе:

210

500000

в федеральный бюджет 220 15000
в бюджет субъекта РФ 230 85000

За II квартал сформировался убыток в сумме 50000 руб. Так, нарастающим итогом с января по июнь сумма прибыли ООО уменьшилась до: 500000 руб. – 50000 руб. = 450000 руб. Аванс за первое полугодие составляет 450000 руб. * 20% = 90000 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет 13500 руб. (450000 руб. * 3%);
  • в региональный бюджет 76500 руб. (450000 руб. * 17%).

Так как авансовые платежи рассчитываются на основе прибыли за предыдущий период, за II квартал начислены больше, в декларации за 1 полугодие отражена переплата по налогу. Сумма ежемесячных платежей на III квартал считается равной 0.

Строка 210 в декларации по налогу на прибыль и как ее заполнять

Важно принять во внимание, что сформировать и передать декларацию за 2019 год потребуется при использовании нового формата отчетного документа. В рассматриваемой декларации не одна строка с номером 210, однако, сложности с заполнением касаются только разделов на 02 листе

Авансовый способ расчетов применяется ко всем разновидностям плательщиков налога, исключений тут не предусматривается. Это указывает на то, что вносить данные в этот раздел потребуется всем организациям, при условии, что они ведут деятельность успешно и получают прибыль.

Авансовый платеж подразумевает, что это сумма, которая рассчитана субъектом, она подлежит оплате по результатам прошедшего периода для отчетов. Отражаются значения, которые должны были, а не внесены по факту.

Указанная строка выступает свободной, подразумевается то, что общая величина аванса рассчитывается по ставке в размере 20%. В формуле для вычисления других значений и срок, она не отражается.

Затем производится дробление по уровням бюджета:

  • ставка для федерального составляет 3 процента;
  • остаток в виде 17% приходится на казну региона.

Указанные строки принимают участие в расчете суммы, которая должна быть доплачена или сокращена. Производится вычет из аванса, если говорить про годовой результат, то из налога, который просчитан за период, отраженный в декларации. Данные значение отнесены к содержательной части рассматриваемого показателя.

Внесение сведений в строку 210 при заполнении декларации по прибыли имеет зависимость от способа оплаты сбора авансового типа.

Существует три типа методик:

  • каждый квартал;
  • помесячно, после чего в конце квартала производится доплата;
  • каждый месяц по размеру фактической прибыли.

Для каждой методики присущ свой способ заполнения. Однако, не зависимости от выбора, потребуется отразить в этой строке сумму, которая начислена и должна быть уплачена за время, предшествующее оформлению декларации. По этой причине потребуется использовать предыдущую отчетность.

Если компания производит расчеты по налогам каждый месяц, то данные в строку вносятся по-другому. К начисленной сумме аванса за прошлый период нужно прибавить внесения ежемесячного типа, которые указаны за прошлый квартал.

Таким образом, при оформлении отчетности следует учитывать положения налогового законодательства. Отражение сведений имеет зависимость от периодичности предоставления документации.

Особенности уплаты авансов по прибыли

Налоговое законодательство, а именно, стат. 286 НК, предусматривает начисление и оплату налогоплательщиками авансовых платежей по прибыли. Точные сроки и правила для перечисления таких обязательств регулируются в стат. 287 НК.

Итоговая величина налога начисляется по результатам года (календарного). А за каждый промежуточный период (1 квартал, полугодие и 9 мес.) вычисляется сумма авансов на следующий квартал. Расчеты ведутся последовательно в течение года. Окончательная величина налога к уплате компанией в бюджет или к уменьшению высчитывается по завершении года с учетом уже перечисленных авансов.

Как правило, все юрлица начисляют авансовые суммы каждый месяц. При этом такие расчеты ведутся согласно предыдущей декларации. Результаты отражаются по стр. 290 за текущий период и показывают, сколько авансов компания ежемесячно должна платить в следующем квартале.

Строку 290 обязаны заполнять только те налогоплательщики, которые платят авансы каждый месяц с последующей доплатой средств по итогам соответствующего квартала. Не требуется формировать данную строчку:

  • Организациям, перечисляющим в бюджет авансы ежеквартально – согласно п. 3 стат. 286 НК к таким субъектам относятся:
    • Предприятия, чей показатель ежеквартальной выручки не превышает 15000000 руб. При этом учитываются только 4 последних квартала.
    • Автономные учреждения, а также бюджетные, кроме организаций культурной сферы (библиотеки, музеи, театры, концертные учреждения).
  • Ведущие хоздеятельность в РФ через постпредство зарубежные компании.
  • НКО, у которых отсутствуют реализационные доходы.
  • Участники товариществ (инвестиционных и простых), договоров ДУ (доверительное управление) и соглашений о разделе продукции.
  • Перешедшие в добровольно-заявительном порядке на ежемесячную уплату авансов из реальной прибыли юрлица.

Если ваша компания не относится к перечню субъектов по списку выше, заполнять стр. 290 придется. О том, как правильно это сделать – рассказано далее.

Отчетность в ФСС

В письме ФСС РФ от 05.08.2020 № 02-09-11/12-05-19094 рекомендована форма отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников. Указанная форма отчета поддерживается в программах 1С.

Упростить работу с регламентированной отчетностью в программах 1С поможет единое рабочее место 1С-Отчетность, где сосредоточен весь функционал для работы с отчетностью и ее дальнейшей отправки в контролирующие органы через интернет. О гибких настройках и функциональных возможностях 1С-Отчетности см. статью .

От редакции

На сайте 1С:ИТС на странице  можно ознакомиться с видеозаписью лекции «1С-Отчетность за 9 месяцев 2020 года — на что обратить внимание при подготовке отчетности».  также можно ознакомиться на сайте 1С:ИТС

Заполняем строки, следующие ниже

Заполнение 290-ой строки в отчётном документе о прибыльном сборе является определяющим для двух следующих, под номерами 300 и 301. В них отражены предварительные платежи, рассчитанные для уплаты в федеральный и местный бюджеты. Расчеты проводятся по тому же принципу: данные также берутся из строк 180 в двух декларациях. Цифра платежа за месяц обуславливается равными долями, их размер составляет одну треть суммы платежа ежеквартального. Когда сумму выплат за квартал нельзя поделить на три ровно, без остатков, то эти остатки приплюсовываются к третьему месяцу, являющемуся последним сроком уплаты.

Если 290-ую, и соответственно, две последующие строки заполняются фирмами, имеющими обособленные подразделения, важно правильно указать данные в строке под номером 310. суммы авансовых ежемесячных платежей, указанных здесь, должны равняться сумме 120-ой и 121-ой строк, находящихся в пятом приложении ко второму Листу

Из чего состоит декларация за полугодие?

Под декларацией подразумевается документ, где указывается, какую прибыль компания получила за отчетный период и какова величина налога, уплаченного с прибыли.

Составляет отчетность бухгалтер организации — руководитель же подтверждает достоверность своей подписью и печатью фирмы.

Состоит из 4 частей:

  • Раздел 1. Сводный документ – здесь прописывается, сколько должна заплатить организация в бюджеты разных уровней. Важные строки:
    • 010 — ОКТМО того территориального филиала налоговой, куда платится налог;
    • 030 и 060 — коды бюджетной классификации соответственно федерального и локального уровней;
    • 040 и 070 — суммы в бюджеты соответствующих уровней.
  • Приложение 1 к листу 02. Описываются все доходы компании, как реализационные, так и внереализационные. В строке 010 указывается общая выручка, а строки 011-014 ее расшифровывают. Строки 020-022 заполняются только, если акции организации обращаются на фондовом рынке — здесь отражаются доходы от деятельности с ценными бумагами.
  • Приложение 2 к листу 02. В этом блоке указываются все расходы компании, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы. Вычитание итога приложения 2 из итога приложения 1 дает налогооблагаемую базу. Важная строка — 010, здесь указывается сумма прямых расходов, к которым причисляются, например, заработные платы, расходы на страхование и амортизацию. Косвенные расходы учитываются в строке 040 согласно ст. 318 НК. Расходы на взносы в пенсионный, страховой и социальный фонды не фигурируют в приложении 2.
  • Лист 02 – это итоговый документ, он заполняется на основании описанных выше бумаг. Важные строки:
    • Признак налогоплательщика зависит от рода деятельности фирмы. Сельскохозяйственные фирмы ставят «2», резиденты особой экономической зоны – «3», добывающие компании – «4». Для всех прочих код – «1».
    • Строка 060 ­– здесь прописывается общая прибыль (убыток) фирмы, рассчитанная на основе приложений листа 02. Этот результат подлежит корректировке.
    • Строка 120 – окончательная налоговая база. Ставится «0», если прибыли фирма за отчетный период не получила. Строка 120 образуется как разность строк 100 (предварительная база для исчисления налога) и 110 (убытки прошлых периодов, если есть).

Образец заполненного бланка можно посмотреть тут.

Бланк для заполнения можно скачать тут.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль

При заполнении декларации часто вызывает вопросы строка 290. Мы расскажем, для чего нужна строка 290, кто и когда ее заполняет. Приведем образец заполнения этой строки и расскажем, как заполнять строки 300 и 310.

Бланк декларации по налогу на прибыль в 2018 году>>> 

 Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2018 года >>> 

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

Как заполняется  строка 290 декларации по налогу на прибыль

Компании отчитываются по прибыли по новой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572. Согласно этому распоряжению в сроках 290-310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которые подлежат уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация. 

Строка 290 декларации по налогу на прибыль содержит разницу между исчисленным налогом на прибыль, который в декларации отражается в 180 строке и исчисленным налогом в той же строке, который организация отражала  в декларации за предыдущий период

Важно отметить, что  если эта разница отрицательна, то ежемесячные авансовые платежи производить не следует. Строка 290 декларации по налогу на прибыль находится  на продолжении листа 02

Важно! Компания вправе учесть в налоговых расходах затраты, которые на первый взгляд экономически неоправданны. Мы рассмотрели три вида расходов, по которым на практике возникают сомнения

О том, как подтвердить расходы — в статье «Неочевидные расходы, которые уменьшают прибыль». 

Когда заполняется строка 290 декларации по налогу на прибыль

Строка 290 декларации по налогу на прибыль заполняется в зависимости от того, как ваша организация платит авансовые платежи. Если ваша компания платит ежемесячные авансы в течение квартала и квартальные авансовые платежи, то вы заполняете эту сроку.

Стока 290 не заполняется:

  • Если ваша компания подает декларацию за налоговый период
  • Ваша организация  уплачивает  только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК РФ;
  • Ваша компания перешла  на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ.

Как учитывать расходы без ошибок? Бухгалтеры часто путаются, какие расходы можно списывать, а какие вызовут споры с налоговиками. Чтобы не ошибиться, пользуйтесь советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Оформите подписку по счету или картой. Подробнее о ваших бонусах здесь>>>

Заполнение строки 290 в 3 квартале 2018 года: пример

В строке 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2018 года указывается разница между:

  • Суммой исчисленного налога по строке 180 Декларации за 3 квартал 2018 года;
  • Суммой исчисленного налога по строке 180 Декларации за 2 квартал 2018 года.

Таким образом, строка 290 налоговой декларации за 3 квартал 2018 года заполняется очень просто. Достаточно выполнить два простых шага:

  1. Определить, надо ли вам заполнять строку 290, т.е., что для вашей компании установлена обязанность – заполнять 290 строку.
  2. Если для вашей организации есть требование заполнить 290 строку – то в ней указывается разница строки 180 декларации за 3 квартал 2018 года и строки 180 декларации за 2 квартал 2018 года. Если для вашей организации заполнять 290 сроку не требуется, то она остается пустой.

Заполнение строк 300 и 310 в декларации по прибыли 

Строка 290 декларации определяет необходимость заполнения строк 300 и 310. В этих строках  указывают суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный и региональный бюджеты, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290.

Ежемесячный платеж определяется равными долями в размере одной трети от суммы квартального платежа.

Если сумма квартального платежа не делится на три равные части без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Особенности заполнения строк 300 и 310 для организаций, имеющих обособленные подразделения 

Когда заполняется строка 290 декларации по налогу на прибыль в организациях, имеющих обособленные структурные подразделения, следует обратить внимание на заполнение строки 310. Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений должна быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений N 5 к Листу 02

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений должна быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений N 5 к Листу 02.

Исправление ошибок в декларации

Случается, что после подачи декларации организацией найдена ошибка в отчетности, которая может привести к разным последствиям в зависимости от:

  1. грубая ошибка – приводит к занижению суммы налога
  2. несущественная ошибка – не влияет на размер уплачиваемого налога

При грубой – обязательно нужно подать уточненную декларацию сразу при обнаружении ошибки, т.к. до окончания срока уплаты и до того, как ФНС сообщит об ошибке, штрафы не предусмотрены. Если сроки вышли или ошибка обнаружена проверяющим, то можно уплатить необходимую сумму налога и пени, подать уточненную декларацию и этим можно избежать наказания.

При негрубой ошибке – нет начисления штрафа и налогоплательщик вправе подать уточненную декларацию.

Особенности для переходных периодов

Предположим, что предприятие получило выручку, приведшую к превышению лимита в 3-м квартале 2019 года. Следовательно, оно должно начать ежемесячные платежи со следующего, т. е. 4-го квартала. Поэтому уже при заполнении декларации за 9 месяцев 2019 года предприятие должно внести данные в стр. 290. Сумма определяется на общих основаниях, то есть как разница между стр. 180 за 9 и 6 месяцев. Эти данные у предприятия есть, так как квартальные выплаты оно обязано исчислять в любом случае.

Может возникнуть и обратная ситуация — когда выручка упала и у компании больше нет обязанности платить каждый месяц. В этом случае достаточно не заполнять стр. 290 в отчетном периоде, предшествующем дате перехода. Специально уведомлять налоговиков о смене режима уплаты не нужно (письмо ФНС РФ от 14.04.2011 № КЕ-4-3/5985).

Подпишитесь на рассылку

Возможна ситуация, когда компания присоединяет к себе другое юридическое лицо. Однако для определения порядка перечисления авансов нужно учитывать только показатели основного предприятия. Выручка присоединенной компании, полученная до момента реорганизации, в данном случае не учитывается (письмо ФНС РФ от 31.10.2017 № СД-4-3/22085@).

Какие указания есть в законодательстве?

Основной порядок начисления авансовых платежей регламентирован во втором пункте 286 статьи НК России. В соответствии с этим документом аванс должен перечисляться до 28 числа месяца, за который отчёт. В бюджет деньги поступают в начале месяца, следующего за месяцем подачи последней декларации.

Обратите внимание, что начисление авансов может осуществляться поквартально либо по фактической прибыли. Во втором варианте отчётность подаётся каждый месяц не позже 28 числа

Однако представители организации, желающие подавать отчётность по фактической прибыли обязаны заблаговременно уведомить об этом налоговую инспекцию.Выбор варианта выплаты компания осуществляет самостоятельно. Сменить способ выплаты авансовых платежей можно не чаще одного раза в год, подав заявление в налоговую инспекцию в срок до 31 декабря года, предыдущего году смены способа выплаты.

Срок подачи декларации регламентирован в 246 статье НК России. Занарушение сроков компании будет начисляться пеня.

Начинаем заполнение

Согласно правительственному распоряжению от 19 октября 2016 года, в 290-ой строчке фиксируется цифра предварительного платежа, уплачивающегося в квартале, идущем за отчётным временным сроком.

Если говорить о заполнении 290-ой строки на примере третьего квартала 2010-го года, в ней нужно отразить разницу между:

  • текущим исчисленным налоговым сбором, указанным в 180-ой строке той же декларации;
  • налоговым исчисленным и выплаченным сбором, отражённым в прошлой декларации (за прошедший период). Это значение также прописывается в строчке под номером 180.

Особый момент! Когда разница между двумя суммами исчисленного налога равняется нулю или имеет отрицательное значение, то вносить предварительный платёж не нужно.

Какие значения ставим? Заполняя декларацию и 290-ую строку, в частности, за третий квартал, в ней нужно указать разницу между значениями из 180-й строки текущей декларации и 180-ой строки из декларации за второй квартал, то есть предыдущего налогового документа. Получается, что заполнение очень быстрое и простое, нужно лишь понимать два шага:

  1. Убедиться, что в вашем случае вам необходимо заполнять 290-ую строку. Если нет, то в строке ставится прочерк. Если да, то переходим к следующему пункту.
  2. Посмотреть данные из прошлой декларации (бухгалтерский отдел бережно хранит все документы, в особенности налоговые, и сложности это не составит) и внести их.

Заполнение 290-ой строки не составит труда, если понимать, какие показатели вписывать

Риски от убытка

Убыток несет риски как для самой компании, так и для ее руководителя. Директора могут обвинить в том, что он намеренно довел общество до убытка.

Чем убыток грозит компании

Убытки в бухгалтерской и налоговой отчетности, во-первых, вызывают вопросы у руководства и учредителей. А во-вторых, создают  для организации внешние проблемы: со стороны налоговой инспекции, контрагентов, кредиторов и инвесторов.

Вызов на комиссию в налоговую инспекцию. 

На комиссии по убыткам поясните отрицательные результаты в отчетности. А также расскажите о мероприятиях, которые организация планирует провести, чтобы улучшить показатели своей деятельности. Нужно быть готовым ответить на вопрос о том, за счет каких средств организация финансируется.

Выездная налоговая проверка. 

Полученный результат сравнивают со средним уровнем по виду деятельности. Если показатель меньше, то сначала могут вызвать на комиссию, а потом назначить выездную проверку.

Отказ в кредитах и инвестициях. 

Банки при выдаче кредита рассматривают рентабельность предприятия, активы и платежеспособность. При убытках в отчетности есть риск, что решение будет отрицательным и кредит не дадут. Инвесторов привлечь тоже сложнее, так как они расценивают вложения в убыточные компании как рискованные.

Проблемы с тендерами и партнерами.

 Для участия в тендере заказчик может попросить в составе документов справку об отсутствии задолженности и финансовую отчетность

Он будет их учитывать, поэтому больше шансов на выигрыш у безубыточной компании. Другим партнерам тоже важно ваше финансовое положение. Контрагент  может отказаться от крупной сделки с убыточной компанией, опасаясь, что она не выполнит обязательства

При этом убыток не мешает создать резервы. 

Что грозит директору, чья компания получила убыток

С директора можно взыскать только реальный ущерб и упущенную выгоду по конкретным сделкам. Сумму убытка рассчитывают по правилам ГК. Она не равна убытку по декларации или отчету о финансовых результатах.

Руководитель несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации

Неважно, подписывал он договор о полной материальной ответственности или нет

Особенности взыскания ущерба могут быть установлены в законах о разных видах юрлиц.

Она наступает в результате виновных действий директора, если иное не установлено другими федеральными законами.

Кроме того, есть случаи, в которых законодательство исключает вину директора (ст. 239 ТК). Например, оснований для материальной ответственности нет, если руководитель причинил организации ущерб при форс-мажорных обстоятельствах – пожар, наводнение, иное стихийное бедствие и т. д.

Вину директора могут признать в суде, если есть доказательства, что он действовал не в интересах юридического лица либо действовал недобросовестно или неразумно. Такие признаки вины руководителя в ущербе приведены в статье 53.1 ГК. Суды учитывают именно их.

В суде руководитель вправе пояснить причины убытков и представить доказательства своей невиновности. Предположим, компанию оштрафовали за нарушение налогового законодательства и учредители решили взыскать эту сумму с директора.

Учтите, что сам факт убытков не говорит о неразумности и недобросовестности директора. Суды оценивают не результат действий, а подход руководителя к принятию решений.

За действия других сотрудников директор отвечает, только если нарушил свои обязанности.

Прибыльный сбор: важная информация

Прибыль фирмы, что понятно из названия сбора, является объектом налогообложения данного платежа. Прибыльная пошлина является прямой, то есть сумма отчислений связывается неразрывно с денежным результатом, принесённым в ходе работы компании. Прибылью считается разница между деньгами, полученными фирмой и деньгами, потраченными на осуществление деятельности. Именно эта разница, а не все деньги в целом облагаются пошлиной.

Выше мы упоминали, что плательщиками сбора являются организации, но только те, что работают на традиционном режиме налогообложения – OCHO

В первую очередь это ЗАО, ОАО и ООО, неважно, российские или фирмы-иностранцы. Что касается последних, то обязанность уплачивать прибыльный сбор возложена на:

  1. Фирмы, функционирующие на территории РФ.
  2. Компании, которые управляются из России.
  3. Организации, имеющие в нашей стране официальные представительства для партнёров и клиентов.
  4. Фирмы, подписавшие международный договор о налогообложении и имеющие статус налоговых резидентов.

Кто является налоговым резидентом Российской Федерации? В этом поможет разобраться наша статья. В ней рассмотрим, от чего зависит налоговый статус, документы для подтверждения, а также нормативную базу для резидентов и нерезидентов.

Организации могут самостоятельно выбрать временные промежутки, в которые исчисляется цифра прибыльного сбора к выплате. Вариантов отчётных сроков может быть два:

  • ежемесячно при кассовом типе расчётов (месяц, два месяца, три и далее до завершения года);
  • три месяца, полугодие и девять месяцев.

Либо до 28 марта года, идущего за завершившимся налоговым сроком, либо через двадцать восемь дней после истекания отчётного периода бухгалтерия обязана отчитаться перед инспекцией и подать соответствующую декларацию. Документ имеет форму, утверждённую приказом Правительства от 19 октября 2016 года. Именно в декларации и содержится та самая 290-ая строка, о которой мы поговорим. Ниже мы приведём образец корректного заполнения, а также расскажем о строках 300 и 301 — информация в них зависит от предыдущей 290-ой строки.

Декларацию на доходы недостаточно просто сдать, важно заполнить её корректно!

НДС

Среди изменений законодательства, затрагивающих отчетность по НДС, отметим новые формы и форматы реестров документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки 0 % по НДС.

В настоящее время ФНС разрабатывает новые формы и форматы указанных реестров в связи с внесением изменений в статью 165 НК РФ. До утверждения новых форм и форматов ФНС России письмом от 15.05.2020 № ЕА-4-15/8011@ ввела рекомендуемые формы и форматы реестров. Одновременно к письму приложены порядки заполнения и представления перечисленных реестров в налоговые органы в электронной форме, а также XSD-схемы. Реестры применяются для представления отчетности с 01.07.2020.

В дополнение к письму от 15.05.2020 № ЕА-4-15/8011@ ФНС России подготовила рекомендуемые электронные форматы реестров документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки 0 % по НДС. Форматы реестров приложены к письму от 06.08.2020 № ЕА-4-15/12656@ и применяются с 01.09.2020.

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 поддержаны рекомендованные ФНС формы и форматы реестров для подтверждения экспортерами ставки НДС 0 %, и автозаполнение реестров, приведенных в Приложениях № 1 и № 5 к письму от 15.05.2020 № ЕА-4-15/8011@.

Для составления реестров в едином рабочем месте 1С-Отчетность предназначены регламентированные отчеты: Реестр по НДС: Приложение 01, Реестр по НДС: Приложение 02,… Реестр по НДС: Приложение 14. Открыть их можно из группы отчетов Налоговая отчетность (если выбрать группировку видов отчетов по категориям) или из группы отчетов ФНС (если выбрать группировку видов отчетов по получателям).

Чтобы реестры таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов по Приложениям № 1 или № 5 формировались автоматически, предварительно необходимо заполнить документ Таможенная декларация (экспорт) на основании документа Реализация (акт, накладная) (раздел Продажи — Таможенные декларации (экспорт)).

1С:ИТС
, в том числе о заполнении реестров для подтверждения ставки НДС 0 %, см. в разделе «Инструкции по учету в программах 1С».

​Обоснование убытка

Составьте их в произвольной форме. Назовите причины, которые привели к убытку, например сезонный спад спроса, крупные разовые расходы, банкротство основного контрагента, проигрыш крупного спора в суде и т. д.

Подробно распишите причины убытков и приложите подтверждающие документы: расчеты финансового результата, список мер по повышению рентабельности. Например, при новом бизнесе это может быть выдержка из бизнес-плана и копия маркетинговой политики.

При электронном обмене документами считайте срок с дня, когда отправили в налоговую инспекцию квитанцию о получении требования. На отправку такой квитанции компании отведено шесть дней (п. 5.1 ст. 23 НК). 

Какие законодательные новшества нужно учесть при расчете налога на прибыль, а какие нет

Законодатели регулярно корректируют налоговое законодательство. Так, в 2020 году в связи с эпидемией коронавируса были временно изменены правила уплаты авансовых платежей:

  • повышен лимит доходов для перехода на квартальные авансы без ежемесячных платежей;
  • разрешено в течение года перейти на уплаты авансов по фактическиой прибыли.

Если вы воспользуетесь данными нововведениями, то поменяется и порядок заполнения декларации.

Также рекомендуем учитывать следующие недавние изменения в законодательстве:

  1. Проверьте путевые листы при списании ГСМ. Документы нужно оформлять с учетом последних разъяснений Минтранса.
  2. Проверьте все ли расходы на авиаперелеты подтверждены посадочным талоном. Электронные бланки учитывать в затратах рискованно.
  3. Расходы на рекламу в интеренете можете учесть в полном объеме. Они не лимитированы.
  4. Проверьте первичку по затратам, т.к. только кассовый чек расходы не подтверждает.
  5. Зафиксируйте в декларации инвестиционный вычет. В действующей форме декларации для него предусмотрено специальное приложение.

Инструкцию по отражению в декларации инвестиционного вычета привели эксперты КонсультантПлюс:

Посмотреть ее вы можете, бесплатно получив пробный доступ к системе.

Отслеживать актуальные налоговые новости вам поможет наша специальная рубрика.

Подведем итоги

Как видите, когда речь идет о внесении сведений в отчетные документы, большую роль играет выбранный компанией способ выплат налога. В одной ситуации сроки и показания будут иными, чем в другой

Важно хорошо понимать, как влияют различные обстоятельства на ведение документации. Это основная обязанность представителей бухгалтерского отдела компании

Без соответствующих знаний компания рискует не только заработать проблемы с налоговой, но и разориться полностью. Внимательно отбирайте специалиста на должность бухгалтера своей компании, и если у него возникнут сложности с заполнением 210 строки в декларации на прибыль, дайте ему прочесть нашу статью.

Способ заполнения 210 строки напрямую зависит от метода совершения выплат

Итоги

При оформлении отчета по прибыли за 1 квартал особое внимание рекомендуем уделить процессу внесения информации в строки 210 и 290 листа 02. В них отражаются данные о начисленных авансах на период отчета и на последующий квартал соответственно

В строке 210 при составлении отчета за 1 квартал найдут отражение начисления, произведенные в отношении этого периода в 9-месячной отчетности за предыдущий год. Однако в отчетах за последующие периоды учитывать эти суммы в цифрах, отражаемых по строке 210, не нужно: объем данных для нее определяет сумма рассчитанного за предыдущий отчетный период налога и величина авансов, относящихся к кварталу, начавшемуся за этим периодом. В строке 290 отчета по первому кварталу отразится та же цифра, которая сформируется по строке 180 документа.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий