Новая форма отчетности, повышение ндфл и налога на прибыль и производственный календарь с коровами

2-НДФЛ в 2018 году: какие изменения

По новому приказу работодатели (налоговые агенты) теперь будут заполнять две формы. Одна предназначена для предоставления в Налоговую Инспекцию, вторая — для выдачи сотруднику. Они отличаются формой и спецификой заполнения.

Нововведения коснулись возможности предоставления отчета правопреемниками налогового агента. Внесены поправки в НК РФ Законом № 335-ФЗ от 27.11.2017 года. Также появилась возможность предоставления отчетов в электронном виде (поправки в НК РФ Законом № 113-ФЗ от 02.05.2015 года).

Отчет 2-НДФЛ в 2018 году

Налоговые агенты отчетность по подоходному налогу за 2018 год должны заполнять по-новому. Для этого разработана специальная форма. В ней предусмотрено всего три раздела. В предыдущей форме их было пять.

Сам документ состоит из двух листов. Первый — основной. Второй — приложение.

Данные о физическом лице указывают в Разделе 1. Нет необходимости прописывать ИНН физического лица в стране для заполнения гражданства. Указывать нужно только ИНН Российской Федерации.

В разделах 3 и 4 отражают социальные, детские и имущественные вычеты. В форме появилось поле для указания кода вида уведомления, которое дает право на получение вычета.

Данные о доходах и подоходном налоге по месяцам отражают в Приложении формы. В нем есть специальные поля для указания кодов доходов и сумм. В основной части формы прописывают общую сумму доходов и налогов.

Также в форме появилось поле для заполнения признака отчетности 2-НДФЛ. Он может быть таким:

  • 1 — если подоходный налог с доходов физических лиц в отчетном периоде был удержан налоговым агентом;
  • 2 — если подоходный налог не был удержан с доходов физических лиц налоговым агентом;
  • 3 — если правопреемник организации/предприятия удержал с доходов физических лиц удержал НДФЛ;
  • 4 — если правопреемником не был удержан подоходный налог с доходов физ. лиц.

В новой форме осталось поле для заполнения признака реорганизации/ликвидации предприятия или фирмы. В нем проставляют следующие коды:

  • 1 — преобразование;
  • 2 — слияние;
  • 3 — разделение;
  • 5 — присоединение;
  • 6 — разделение с одновременным присоединением;
  • 0 — ликвидация.

Исправлять данные, указанные в форме, нельзя с помощью корректора. Также запрещено проставление двусторонней печати на бумажном носителе или скрепление листов, которое может повредить отчетность.

Номер корректировки проставляют 01, 02, 03,… 98. Все зависит от количества предоставленных отчетов с исправлениями. Если отчетность подают впервые, номер кодировки указывают «00». Отченость с кодом «99» считается аннулирующей.

Сроки подачи отчетности:

  • До 1 апреля года, следующего за отчетным, если подоходный налог с доходов физических лиц был удержан (признаки отчета 1 и 3).
  • До 1 марта года, следующего за отчетным, если с доходов физических лиц НДФЛ не был удержан (признаки отчета 2 и 4).

За нарушение сроков сдачи предусмотрены штрафные санкции в размере 200 рублей за каждый отчет.

Справка 2-НДФЛ 2018: изменения

Этот документ выдают сотруднику по его письменному или устному запросу. Срок предоставления справки 2-НДФЛ составляет 3 дня. Это правило указано в Трудовом Кодексе РФ. Его нарушение влечет за собой штрафные санкции.

Сама форма справки 2-НДФЛ не слишком изменилась.

В ней был удалены поля для указания номера справки. Также отсутствует место для печати налогового агента (работодателя). В форму были добавлены поля для отражения вычетов.

Выдача справки сотруднику

По заявлению справку 2-НДФЛ можно выдать сотруднику организации. Они могут потребоваться, например, если сотрудник увольняется или переводится в другую организацию в середине года. Тогда новому работодателю нужно будет учесть все предоставленные сотруднику вычеты по прошлому месту работы.

Довольно часто возникает ситуация, когда сотрудник в течение года не имел дохода, который облагается НДФЛ. Например, во время отпуска по уходу за ребенком. В этом случае справку выдавать не  нужно, так как выдачей справки занимается налоговый агент, которым в этот год работодатель не был. Однако, если сотрудник пишет заявление с просьбой выдать ему справку, игнорировать это не нужно.  Сотруднику можно выдать справку в свободной форме, которая подтвердит отсутствие налогооблагаемого дохода у сотрудника. Либо выдать сотруднику бланк справки 2-НДФЛ с проставленными в соответствующих разделах прочерками.

Получить справку может сотрудник не сам лично. За него это может сделать доверенное лицо или его представитель. Доверенному лицу для получения справки нужно заверить нотариально доверенность, а представитель может получить ее и без доверенности.

Сроки и способы сдачи 2-НДФЛ

Крайний срок сдачи в налоговую инспекцию 2-НДФЛ зависит от того, какой номер признака указан в справке. Чтобы найти номер признака в справке 2-НДФЛ, необходимо посмотреть в поле «Признак». Что  обозначает тот или иной номер признака показано в таблице.

Номер признака Значение Срок сдачи 2-НДФЛ
1 указывают организации и ИП, которые выплатили доход физическим лицам, при этом НДФЛ с них был удержан и перечислен в бюджет Не позднее 1 апреля 2020
2 указывают организации и ИП, которые выплатили доход физическим лицам, с дохода которых не был удержан НДФЛ. Этот номер также ставят налоговые агенты, которые не смогли полностью удержать НДФЛ с дохода физических лиц, например, при операциях с ценными бумагами Не позднее 1 марта 2020
3 указывает правопреемник, когда он отчитывается за реорганизованную организацию. Этот номер ставится, если в справке указываются суммы доходов и НДФЛ, который перечислен налоговым агентом Не позднее 1 апреля 2020
4 указывает правопреемник, когда он отчитывается за реорганизованную организацию, если в справке указываются суммы выплаченных налоговым агентом доходов, с которых он не смог удержать НДФЛ Не позднее 1 марта 2020

Справки 2-НДФЛ сдаются не позже указанных в таблице дат, которые следуют за отчетным годом. То есть справки за 2020 год, необходимо сдавать в 2020 году. Что касается справок с признаком 2 и 4, то помимо того, что их необходимо сдавать в налоговую инспекцию не позже установленного срока, их еще необходимо вручить  физическому лицу. Это сказано в пункте 5 статьи 226 Налогового Кодекса РФ. По общему правилу, если последний день сдачи отчетности приходится на нерабочий или праздничный день, последним днем сдачи будет являться ближайший рабочий день. Это сказано в пункте 7 статьи 61 Налогового Кодекса РФ. Подавать 2-НФЛ в налоговую инспекцию можно в следующем виде:

  1. в электронном виде;
  2. в бумажном виде

В электронном виде отчетность подается в том случае, если численность сотрудников в компании больше 25 человек. Если же из меньше 25 человек, то можно сдавать в бумажном виде. Если организация или ИП решили сдавать отчетность в бумажном варианте, то сделать это можно следующим способом:

  • прийти в налоговую инспекцию самостоятельно;
  • отправить в налоговую инспекцию представителя, например, бухгалтера. У представителя должна быть доверенность, выписанная от имени организации или ИП, на сдачу отчетности;
  • отправить по почте. По почте необходимо отправлять ценным письмом с описью

Датой сдачи отчетности будет считаться день:

при сдаче лично или через представителя – дата сдачи отчетности. Инспектор обязан поставить штамп с датой получения от вас отчетности;
при отправке отчетности почтой – дата отправки письма. На описи и на квитанции сотрудник почты обязан поставить штамп с датой получения от вас письма

Обращайте внимание на то, чтобы дата в печати хорошо просматривалась

Невроз Лечение невроза у детей и взрослых

Когда можно не платить НДФЛ при продаже жилья

Доходы от продажи жилого помещения не будут облагаться НДФЛ, если физлицо владело им три года.

Льготу смогут использовать те, кто реализует единственное жилье. Ее также можно будет применить, когда физлицо сначала приобрело новое жилье, а потом продало старое. Но должно соблюдаться следующее условие: новый объект приобрели в течение 90 дней до того, как по старому объекту зарегистрировали переход права собственности к покупателю.

Например, человек в июле купил новую квартиру, а в августе продал старую, которой владел более трех лет. С дохода от продажи НДФЛ платить не понадобится ( НК РФ).

Нанесение антигравия

Перед тем как грунтовать и покрасить арки автомобиля немаловажно выполнить процедуру покрытия ее поверхности антикоррозионным эпоксидным грунтом и антигравийным материалом. Он изготавливается на основе резиноподобной алкидно-уретановой смолы и служит надежным средством защиты колесных ниш

Для нанесения защитного покрытия своими руками, используют аэрозольные баллоны с антигравием и эпоксидным грунтом. После нанесения на поверхность создается гладкая пленка, благодаря которой увеличивается коррозийная устойчивость колесных арок.

Представление отчетности по НДФЛ

Федеральным законом № 113-ФЗ в п. 2 ст. 230 НК РФ были внесены изменения. Согласно новой редакции названного пункта налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

  • сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ по каждому физическому лицу, – ежегодно не позднее 1 апреля года по форме 2-НДФЛ. В настоящее время справка по форме 2-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (далее – Порядок);
  • расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма расчета (6-НДФЛ) утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В силу ст. 4 Федерального закона 02.02.2015 № 113-ФЗ изменения, касающиеся представления сведений и расчетов по НДФЛ, вступают в силу с 1 января 2016 года. Получается, начиная с обозначенной даты налоговые агенты будут обязаны представлять отчетность как по итогам каждого квартала (полугодия, девяти месяцев и года) в целом по всем физическим лицам, так и по итогам года отдельно на каждое физическое лицо. Следовательно, обязанность по представлению расчета в целом по организации за год возникает у налогового агента по истечении 2016 года, поэтому первый годовой расчет по форме 6-НДФЛ следует представить не позднее 1 апреля 2017 года.

Отчетность по НДФЛ (ф. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ) с 1 января 2016 года представляется налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.

Ниже рассмотрим каждую отчетную форму более подробно.

Виды отчетности НДФЛ по году

На сегодняшний день действуют следующие формы:

  • 2-НДФЛ — персонифицированная справка в редакции приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@. Детализирована по видам дохода, облагаемым НДФЛ, и месяцам начисления. Содержит информацию о начисленном, удержанном и перечисленном подоходном налоге, а также о вычетах. Заполняется налоговым агентом — предприятием или ИП. Подается в инспекцию раз в год.
  • 3-НДФЛ — декларация, утвержденная приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11-450@. Ее подают физические лица, уплачивающие подоходный налог за себя самостоятельно. Отчитываются по итогам года лица, получившие доход от продажи имущества, арендные платежи за использование своей собственности, вознаграждения за работу от лиц, не являющихся для них налоговыми агентами, а также от доходов, полученных за пределами РФ. Сдают декларацию и ИП на ОСНО, нотариусы, адвокаты и в ряде случаев иностранцы.
  • 6-НДФЛ — форма, утвержденная приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Содержит сводные данные обо всех начислениях компаний и ИП в пользу физических лиц, облагаемых НДФЛ, и предоставленных вычетах. Из данной формы налоговики узнают о датах выплаты этих начислений и сроках, в которые организации или ИП обязаны перечислить подоходный налог. Отчетность представляется по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года теми, кто нанял работников или перечислил НДФЛ как налоговый агент.

Отчет по НДФЛ в 2018 году: сроки сдачи для налоговых агентов

Налоговыми агентами Российской Федерации признаются все работодатели, которые в деятельности используют наемный труд. К ним относят предприятия, организации, ИП, частных нотариусов и адвокатов, фирмы и другие компании разной организационно-правовой формы.

Налоговые резиденты РФ — физические лица, которые на протяжении 183 дней подряд и более находятся на территории государства в течение года. Они могут иметь определенный статус в РФ: беженец, получивший РВП/ВНЖ, высококвалифицированный специалист и так далее. В зависимости от этого статуса изменяется ставка налогообложения доходов по НДФЛ.

Доходы иностранных граждан, которые не признаны налоговыми резидентами РФ, облагаются подоходным налогом по ставке 30%. Всю вышеизложенную информацию необходимо учитывать при заполнении налоговой отчетности по подоходному налогу.

НДФЛ 2018: отчетность

Налоговые агенты должны ежегодно подавать отчет 2-НДФЛ. Необходимо помнить, что относительно недавно ввели две формы отчета. Первую предоставляют в ИФНС РФ, вторую — работнику. Последнюю называют справкой о доходах. Она может потребоваться сотруднику при оформлении кредита или получения налоговых вычетов.

Отчет по форме 2-НДФЛ работодатели должны подавать в такие сроки:

  • Если подоходный налог был удержан с доходов работников — до 1 апреля 2018 года (если этот день выпадает на праздник или выходной, крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день).
  • Если подоходный налог с доходов сотрудников не удалось удержать — до 1 марта 2018 года (если этот день выпадает на праздник или выходной, крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день).

За нарушение сроков сдачи отчетности предусмотрены штрафные санкции.

Отчет по форме 6-НДФЛ работодатели должны предоставлять каждый квартал:

  • за 1 квартал — до 30.04.2018 года;
  • за полугодие — до 31.07.2018 года;
  • за 9 месяцев — до 31.10.2018 года.

Необходимо помнить, что за 2017 год форму 6-НДФЛ (годовую) предоставляют до 01.04.2018 года. За 2018 год отчет необходимо предоставить до 01.04.2019 года.

Изменения в новой форме 2-НДФЛ в 2018 году

Новая форма объединила в себе множество изменений.

1. Сдача справки 2-НДФЛ при реорганизации

С введением нового бланка был закрыт серьезный пробел, существовавший в ранее действовавших формах. Он касается разграничения обязанностей сдавать отчет при реорганизации компании.

Внесенные изменения в Приказ теперь устанавливают, что правопреемник, несмотря на тип реорганизации, теперь обязан сдавать отчет за ликвидированную организацию. Это правило действует при условии, что последняя еще не успела это сделать до закрытия. Эта же обязанность действует и на подачу уточненных данных.

Если правопреемников несколько, то фирму, которая будет обязана производить данное действие необходимо установить при помощи передаточного акта либо разделительного баланса.

Для того, чтобы правопреемник мог сдавать отчет, в новый бланк добавлены два поля: «Форма реорганизации» и «ИНН/КПП реорганизованной организации».

При простых условиях подачи отчета эти два поля оставляют без данных.

2. Больше не нужно указывать адрес проживания работника

Из новой формы пропали графы, в которые необходимо было ранее заносить адрес проживания лица, на какого оформляется отчет. Теперь эти сведения проставлять не нужно.

3. Нет инвестиционных вычетов

Упоминания об инвестиционных вычетах пропали из раздела 4. Теперь они не учитываются при определении базы для расчета налога.

4. Уточнили способы сдачи формы

Из правил передачи отчета в налоговую убрали все виды носителей. Теперь сдать его можно только двумя способами — на бумажном носителе или электронно через спецоператора связи.

На практике исключение этих способов — это приведение правил в соответствие с положениями НК, где уже давно закреплены только эти две возможности подать отчет.

5. Введены новые коды доходов и вычетов

С 1 января стали действовать 5 новых кодов доходов и 1 код вычетов. В частности, отдельный код теперь введен для компенсации за неотгуленный отпуск.

Новые коды доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ за 2017 год:

Код Новые коды доходов, действующие с 2018 года.
2013 Сумма компенсации за неиспользованный отпуск
2014 Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
2301 Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 “О защите прав потребителей” <1>
2611 Сумма списанного в установленном порядке <2> безнадежного долга с баланса организации
3023 Сумма дохода в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года
Код Новые коды вычетов, действующие с 2018 года
619 Вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

6. Убрали упоминание печати

Поле для печати убрано с реестра справок, если они сдаются в налоговую на бумажном носителе. Заверять документ оттиском теперь не нужно, даже если печать используется компанией.

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Особенности удержания НДФЛ при получении физическим лицом дохода в натуральной форме или получении дохода в виде материальной выгоды прописаны в НК РФ. Так, в случае выплаты дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может должна 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

К доходу в натуральной форме относится, например, выплата заработной платы продукцией предприятия. И поскольку произвести удержание НДФЛ из «натуральной» части заработной платы невозможно, то НДФЛ удерживается из денежной части заработной платы ( НК РФ, Письмо ФНС РФ от 22.08.2014 г. №СА-4-7/16692).

А перечисление удержанного НДФЛ осуществляется в общем порядке, что и НДФЛ с заработной платы в денежной форме.

Законом №673772-6 внесены изменения в части сроков сообщения налоговым агентом в налоговый орган о невозможности удержания у налогоплательщиков суммы НДФЛ. Так, вместо сегодняшней формулировки «не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода» (то есть фактически до 31 января) будет действовать новый срок — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст.226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты ( НК РФ). То есть допускается перечисление НДФЛ с таких выплат один раз в месяц, в то время как сегодня НДФЛ перечисляется при каждой выплате.

Совокупная сумма НДФЛ уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. При этом НК РФ дополнен положением, которое касается порядка перечисления НДФЛ с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера (в терминологии Закона 673772-6 «физическим лицам по договорам, заключенным с обособленным подразделением»).

Это означает, что обособленное подразделение перечисляет НДФЛ по месту своего учета не только с доходов своих работников, но и с доходов физических лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера.

C 1 января 2016 г. утратил силу НК РФ, в котором было предусмотрено, что суммы НДФЛ, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности.

Как было отмечено в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. №57, принудительное исполнение обязанностей налогового агента путем взыскания с него неперечисленных сумм налога, а также соответствующих сумм пеней возможно в случае, когда налоговым агентом сумма налога была удержана у налогоплательщика, но не перечислена в бюджет.

Статья актуальна на 17.05.15

Формы и способы сдачи формы 6-НДФЛ в 2020 году

Отчетность 6-НДФЛ в 2020 году можно будет сдать в одной из двух форм:

  • в электронной форме – если ИП (организация) выплачивали доходы более чем десяти физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода;
  • на бумаге – если ИП (организация) выплачивали доходы менее чем десяти физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода.

Напомним, в прошлые годы отчетность в бумажном виде могли сдавать работодатели с численностью работников до 24 человек. Но с 2020 года этот лимит уменьшен до 10 человек.

6-НДФЛ в электронной форме сдается в ИФНС посредством ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

6-НДФЛ на бумаге можно сдать в налоговую инспекцию:

  1. При личном посещении.
  2. Через представителя.
  3. Отправить по Почте России (составив опись вложения).

Ответственность за нарушение сроков сдачи отчета (не сдачи)

В случае нарушения сроков сдачи 6-НДФЛ (или отказа его сдавать) в 2020 году на организацию или ИП могут быть наложены штрафные санкции вплоть до блокирования счета.

Законодательная база

Законодательная база

П.2 статьи 230 НК РФ «О представлении налоговыми агентами сведений в налоговый орган по месту своего учета»
Письмо ФНС России №ЕД-4-3/17827 от 26.10.2011 «О порядке представления в налоговый орган справки 2-НДФЛ при реорганизации организации»
Статья 126 НК РФ «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля»
Статья 15.6 КоАП «Непредставление, необходимых для осуществления налогового контроля»
Письмо ФНС России №ГД-4-11/14515 от 09.08.2016

«О налоговой ответственности налоговых агентов»Ответы на распространенные вопросы

Симптомы храпа

Лица, храпящие во сне, быстро утомляются, чувствуют себя разбитыми и не способными полноценно работать. Они испытывают дневную сонливость, становятся раздражительными и рассеянными. Снижаются умственные способности, нарушается концентрация внимания.

Храп у мужчин приводит к появлению проблем в интимной жизни, развитию половой дисфункции и гормонального сбоя. Постоянные ночные пробуждения препятствуют нормальной выработке тестостерона, а гипоксия внутренних органов нарушает работу всего организма. Мужчины, храпящие во сне, подвержены преждевременной смерти вдвое чаще, чем те, что не храпят.

Принято считать, что храп — удел мужчин, но это не так. Многие женщины страдают от этого неприятного явления. Женский храп не сильно отличается от мужского. Патологические признаки храпа у женщин — головная боль, недосыпание, сонливость, аритмия, ухудшение памяти.

Дети часто храпят во сне. Кратковременная остановка дыхания во сне у детей переносится крайне тяжело и отражается на состоянии здоровья ребенка. Маленькие храпуны спят с запрокинутой головой, бледны, днем дышат ртом. Они в наибольшей степени подвержены инфекциям. Утром такие дети просыпаются с сухостью во рту, легко потеют, становятся беспокойными, невнимательными, рассеянными, медлительными. Если ребенок храпит носом во сне, следует обратиться к ЛОР-врачу.

Симптомами нарушенного ночного дыхания у детей являются:

  1. Повышенная капризность, усталость,
  2. Снижение школьной успеваемости,
  3. Беспокойный сон,
  4. Ночной энурез.

Ночью во время сна у детей вырабатывается соматотропный гормон, который отвечает за рост ребенка. Поскольку храп нарушает нормальный сон, то и выработка гормона снижается. У таких детей замедляется рост.

Срок сдачи 2 НДФЛ за 2017 год

Работодатель, который выступает в качестве налогового агента, обязан отчитываться перед налоговыми органами о суммах доходов своих работников, предоставленных им вычетов, удержанным из их заработной платы налогах и перечислениях этих налогов в бюджет.

Сроки сдачи для работодателей установлены до 2 апреля 2018 года. Но бывают ситуации, когда налоговый агент по каким-либо обстоятельствам не смог удержать со своего работника налог. По таким «проблемным» налогоплательщикам отчеты должны быть сданы до 1 марта 2018 года.

Когда можно получить справку у работодателя? Если работнику понадобилась справка о заработной плате формы 2-НДФЛ, ему не обязательно ждать, когда работодатель отчитается перед налоговой инспекцией.

Для получения справки надо:

  • написать заявление на имя руководителя организации с просьбой выдать такой документ;
  • в заявлении указать год, за который нужна справка.

В течение не более трех рабочих дней работодатель обязан выдать такой документ с подписью и печатью самому заявителю или другому лицу по доверенности, выданной заявителем. Посторонним лицам выдавать на руки справки по заработной плате запрещено законом.

Работник также может попросить справку в течение года, например, за полугодие. При переходе на работу в другую организацию такую справку надо брать обязательно. Она выдается за период, фактически отработанный до увольнения.

Фактически срок действия справки 2 НФДЛ не установлен, она всегда будет действительна на тот год, сведения о котором в ней указаны.

Особенности исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами.

Договоры купли-продажи ценных бумаг

Согласно дополнениям, внесенным в НК РФ, с 2020 года, если иное не предусмотрено НК РФ, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам куп- ли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.

Указанные налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

Обособленные подразделения

Теперь налоговые агенты – российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, выбранномму налоговым агентом самостоятельно с учетом порядка, установленного НК РФ ( НК РФ).

Уплата НДФЛ за счет налогового агента

По общему правилу уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Теперь из этого правила будет исключение: случаи доначисления (взыскания) НДФЛ по итогам налоговой проверки в соответствии с НК РФ при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом.

Отдельные виды доходов

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ будут производить в том числе физические лица – иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в силу НК РФ, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам – иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и НК РФ, исходя из сумм таких доходов ( НК РФ дополнен пп. 9).

Соответственно, обозначенные лица обязаны самостоятельно рассчитать сумму НДФЛ и представить налоговую декларацию в налоговый орган.

Налоговая декларация

Казалось бы, незначительная поправка внесена в НК РФ: налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации. Но она существенно упростит и сэкономит время налогоплательщиков, поскольку не нужно будет ждать окончания камеральной проверки декларации, чтобы представить отдельно заявление на возврат (зачет) НДФЛ. Данная норма вступит в силу с 1 января 2021 года.

Кроме того, с 2020 года налоговая декларация по НДФЛ на бумажном носителе также может быть представлена физическим лицом в налоговый орган через МФЦ, который при принятии налоговой декларации обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее приема ( НК РФ).

Формы отчетности, представляемые налоговым агентом

Так, начиная с 1 января 2016 г. (п.3 ст.3 Закона №673772-6), налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета ( НК РФ):

1) расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом:

— за первый квартал;

— полугодие;

— девять месяцев.

Срок для представления расчета — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. То есть за 2016 год такими сроками будут при представлении расчета:

— за 1 квартал — не позднее 30 апреля 2016 г. (с учетом переноса выходных и праздничных дней — 3 мая 2016 г.);

— за полугодие — не позднее 31 июля 2016 г. (с учетом переноса выходных дней — 1 августа 2016 г.);

— за полугодие — не позднее 31 октября 2016 г.;

2) документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу. Срок для представления документа —  не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2016 года отчитаться нужно не позднее 3 апреля 2017 года (1 апреля 2017 г. выпадает на выходной день).

В этом отношении никаких новаций для бухгалтера нет. По сути, это аналог годовой отчетности по форме 2-НДФЛ, который представлялся ежегодно. Только изменилась терминология. Вместо «сведения о доходах» употребляется термин «документ, содержащий сведения о доходах» ( НК РФ).

Формы, форматы представления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. На сегодняшний день налоговой службой не утверждена ни форма, ни формат представления расчета сумм НДФЛ.

Поскольку законодатель ввел новый документ — расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, то п.1 ст. 80 «Налоговая декларация» дополнен определением новоиспеченного документа. Так, расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, в котором налоговым агентом в целом по всем физическим лицам отражается следующая информация:

— о суммах начисленных и выплаченных им доходов;

— о предоставленных налоговых вычетах;

— об исчисленных и удержанных суммах налога;

— об иных данных, служащих основанием для исчисления налога.

А в НК РФ конкретизировано, куда представляется такой квартальный расчет НДФЛ (т.е. расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом) и годовой расчет НДФЛ (т.е. документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода) в зависимости от статуса налогового агента. Обобщим варианты представления отчетности по НДФЛ представления в таблице:

Налоговые агенты:

российские организации, имеющие обособленные подразделения

организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков

индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения

Представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и ежеквартальный расчет сумм НДФЛ

в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений —

в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений.

в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).

в отношении своих наемных работников —

в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий