Ндс — для чайников. что это такое простыми словами

Какие доходы можно не учитывать при расчете налога на прибыль за 2019 год

Закон № 325-ФЗ скорректировал перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли (ст. 251 НК РФ). Причем эти поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2019 (п. 13 ст. 3 Закона № 325-ФЗ)

Следовательно, их можно принимать во внимание при расчете налога на прибыль за налоговый и отчетные периоды 2019 года

Курортный сбор

Как уже отмечала ФНС России в письме от 12.04.2018 № СД-4-3/6986@, суммы курортного сбора, полученные владельцами гостиниц с постояльцев, не нужно учитывать в доходах для целей налогообложения, так как эти суммы полностью перечисляются в бюджет субъекта РФ, и, следовательно, экономической выгоды нет. Соответственно, суммы курортного сбора владельцам гостиниц не нужно включать в выручку при исчислении налога на прибыль, НДС, УСН и НДФЛ.

В отношении налога на прибыль теперь это закреплено в подпункте 9.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, согласно которому операторы курортного сбора (организации и ИП, оказывающие гостиничные и пр. услуги) не должны учитывать этот сбор при определении налогооблагаемой прибыли.

Увеличение номинальной стоимости доли в ООО без изменения доли участия

Участник общества с ограниченной ответственностью (ООО) теперь вправе не учитывать для целей налогообложения увеличение номинальной стоимости своей доли ввиду увеличения уставного капитала ООО, если при этом размер самой доли остался прежним (пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Например, такая ситуация возникает при увеличении уставного капитала ООО за счет его имущества — нераспределенной прибыли, резервного и иных фондов (созданных в соответствии с законом или уставом ООО), добавочного капитала (ст. 18 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Следовательно, если увеличение уставного капитала таким способом зарегистрировано налоговой инспекцией в 2019 году, то платить соответствующий налог на прибыль участнику ООО не нужно.

Напомним, что до принятия Закона № 325-ФЗ подпункт 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ относился только к акционерам АО и не распространялся на участников ООО, о чем неоднократно высказывался Минфин России (подробнее см. в ).

Таким образом, указанные изменения улучшают положение участников ООО.

Отметим также, что поправки в подпункт 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ не распространяются на доходы организаций (участников ООО) в виде стоимости дополнительно полученных ими долей по решению общего собрания участников этого ООО. Например, такая ситуация возникает при распределении между оставшимися участниками ООО доли вышедшего из него участника (п. 6.1 ст. 23, ст. 24 Закона № 14-ФЗ). Следовательно, увеличение номинальной стоимости доли таким способом облагается налогом на прибыль (как и прежде).

Изменения, внесенные в подпункт 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ Законом № 325-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2019.

Перенос ОС при реконструкции государственных или муниципальных объектов

С 01.01.2019 организации могут не учитывать доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления.

Речь идет о работах по переносу (переустройству), выполненных сторонними подрядчиками в связи с созданием иного объекта капстроительства, принадлежащего государству или муниципалитету (пп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Закон № 325-ФЗ внес коррективы в эту норму. Теперь она действует не только при создании государственных (муниципальных) объектов капстроительства, но и при их реконструкции, а также при создании (реконструкции) линейных объектов государственной (муниципальной) собственности. Напомним, линейные объекты — это линии электропередачи, линии связи (в том числе линейно-кабельные сооружения), трубопроводы, автомобильные дороги, железнодорожные линии и другие подобные сооружения (п. 10.1 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ). Причем уточнено, что создание (реконструкция) перечисленных объектов может финансироваться за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ как полностью, так и частично.

1С:ИТС

Подробнее о других доходах, не учитываемых при расчете налога на прибыль за 2019 год, см. в справочнике  раздела «Консультации по законодательству».

Комментарий к Статье 254 НК РФ

В ст. 254 НК РФ приведен перечень материальных расходов. К ним относятся затраты на покупку:

— сырья и материалов, необходимых для производства продукции (выполнении работ, оказания услуг);

— материалов для упаковки, предпродажной подготовки произведенных и реализуемых товаров, а также для хознужд;

— инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, а также другого имущества, не являющегося амортизируемым;

— комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

— топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

— работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

А также затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

Оценка товарно-материальных ценностей

Пункт 2 ст. 254 НК РФ определяет: стоимость ТМЦ, которые включаются в материальные расходы, организации определяют исходя из цен их приобретения. Сюда же включаются комиссионные вознаграждения посредников, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение, а также иные затраты, которые связаны с приобретением товарно-материальных ценностей.

В отношении товаров, купленных для перепродажи, следует сказать, что их оценивают исходя из цены покупки. В их стоимость можно включать любые затраты, связанные с их покупкой, в частности, стоимость доставки.

Обратите внимание: с 2006 г. в стоимость ТМЦ следует включать любые налоги и сборы, которые были уплачены при их покупке или производстве

Исключение составляют только НДС и акцизы, которые можно принять к вычету.

Вместе с тем таможенные пошлины и сборы нужно относить на прочие расходы. Так гласит обновленная редакция пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (данную норму можно применять с 1 января 2005 г.). Исключение составляют таможенные платежи по импортным товарам, материалам и основным средствам. Их можно включать в стоимость указанного имущества. В данном случае выбор остается за налогоплательщиком (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Что касается методов оценки сырья и материалов, которые списываются в производство, то они перечислены в п. 6 ст. 254 НК РФ. Так же как и в бухгалтерском учете, организации, списывая сырье и материалы в производство, должны оценивать по себестоимости:

— каждой единицы;

— первых по времени приобретений (метод ФИФО);

— последних по времени приобретений (метод ЛИФО);

— по средней себестоимости.

Выбранный метод нужно указать в приказе об учетной политике организации для целей налогообложения.

Нормы естественной убыли

Недостачи и потери от порчи материальных ценностей можно учесть при расчете налога на прибыль на основании пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ. Но списываются такие расходы только в пределах норм естественной убыли.

Порядок, в котором эти нормы должны утверждаться, уполномочено разработать Правительство РФ. В свою очередь Правительство РФ поручило разработать нормы расходов отраслевым ведомствам и согласовать их с Министерством экономического развития и торговли РФ (Постановление Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. N 814). Однако до настоящего времени нормы были утверждены лишь в отношении нескольких видов продукции. Поэтому законодатели решили, что организации могут применять нормы естественной убыли, утвержденные до введения гл. 25 НК РФ. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ. Причем указанное изменение имеет обратную силу и распространяется на период с 2002 г.

То есть организации, которые в прошлые налоговые периоды не списывали убыль, вправе сейчас пересчитать налог и вернуть переплату.

182 ВОПРОСЫ СОВРЕМЕННОЙ НАУКИ И ПРАКТИКИ.

Особо важна классификация, призванная свести безграничное многообразие фактов и явлений к конечному числу определенных групп, при изучении определенной дисциплины. Но классификация должна быть правильной, иначе будет усвоена искаженная, неполная информация, что неизбежно приведет к проблемам в работе будущего специалиста. Упрощенные, неактуальные классификации обедняют представления студентов при изучении вопросов налогообложения, что недопустимо в учебных пособиях. Критерии оценки существенности или несущественности признаков, положенных в основу классификации налогов, показаны на рис. 1.

Классификация налогов по трем группам для целей налогового учета заложена в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»:

– налоги, которые перелагаются на покупателя (НДС, акцизы) (ст. 248);

– налоги, которые входят в состав прочих расходов (ст. 264), связанные с производством и реализацией. Эти налоги подразделяются на прямые (ЕСН) и косвенные расходы (деление зависит от учетной политики налогоплательщика);

– налоги, которые в целях исчисления налога на прибыль в расчет не принимаются (ст. 270). Как известно, конкретного перечня налогов и сборов, относимых на расходы, в ст. 164 не дается, да это и невозможно сделать.

В бухгалтерском учете теоретически возможны следующие варианты начисления налога:

– включение в стоимость приобретаемых (создаваемых) активов;

– включение в себестоимость продукции, работ, услуг;

– &nbsp– &nbsp–

Рис. 1. Критерии оценки обоснованности классификации налогов УНИВЕРСИТЕТ им. В.И. ВЕРНАДСКОГО. №3(13). 2008. Том 1. 183

– включение в состав прочих расходов;

– начисление за счет налогооблагаемой прибыли;

– начисление за счет расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Налог может быть включен в стоимость актива только до момента принятия этого актива к учету . Например, если организация ведет строительство хозяйственным способом объекта непроизводственного назначения, то тогда при вводе указанного объекта в эксплуатацию, будет начислен НДС и включен в первоначальную стоимость объекта.

Если налог включается в себестоимость продукции, то это означает, что сумма начисленного налога в конце отчетного периода будет распределяться между незавершенным производством, остатками готовой продукции на складе и расходами, принимаемыми в расчет при определении прибыли от реализации продукции. Часть сумм таких налогов может временно задержаться на счетах учета материально-производственных запасов, расходов будущих периодов или вложений во внеоборотные активы.

Соответственно суммы начисленных налогов будут отражены в балансе по статьям активов и в отчете о прибылях и убытках в составе показателя себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) и прочих расходов.

Если налог уменьшает финансовый результат, то суммы начисленного налога будут отражены в отчете о прибылях и убытках по статье прочие расходы, а показатели баланса будут не затронуты.

Деление на налоги, уплачиваемые за счет себестоимости или за счет финансового результата, было вызвано определенными обстоятельствами:

– во-первых, в нормативных документах, регулирующих расчеты по налогу на прибыль (до 01.01.02) и НДС (до 01.01.1999) содержались правила относительно определения выручки (дохода) при продаже товаров (работ, услуг) ниже себестоимости. Естественно, требовалось достаточно точно указать, какие расходы следует включать в себестоимость, а какие нет. После ввода в действие части первой НК РФ, критерий себестоимости заменен на критерий рыночных цен;

– во-вторых, при расчете суммы налога на имущество в среднегодовую стоимость имущества включались не только основные средства, но и запасы сырья и материалов, остатки в незавершенном производстве и готовой продукции. Поэтому требовалось, сначала определить стоимость этих запасов, а потом от этой стоимости рассчитывать налог на имущество.

Налог, начисляемый за счет налогооблагаемой прибыли также будет отражен во второй форме, однако из-за различий подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, в балансе появляются такие показатели, как отложенные налоговые активы и отложенные налоговые платежи.

Согласно ПБУ 9/99 налоги, «включаемые в цену продукции (работ, услуг)», доходом не являются и, следовательно, не отражаются в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Организация-плательщик выделяет этот налог из состава поступлений от покупателей и передает (уплачивает) в бюджет.

Налог, уплачиваемый за счет чистой прибыли, может отражаться в отчете о прибылях и убытках в составе расходов, но он не влияет на величину налогооблагаемой прибыли.

Перечень косвенных расходов

Косвенные расходы — это расходы, которые нельзя прямо отнести на конкретные виды продукции (работ, услуг).

К косвенным расходам относятся:

  • административно — управленческие расходы;

  • расходы на отопление и освещение помещений;

  • расходы на страхование;

  • расходы на содержание общехозяйственного персонала;

  • амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

  • арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

  • расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг;

  • расходы, связанные со сбытом продукции:

  • другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Понятие и условия признания расходов в бухучете

В процессе хозяйственной деятельности любое предприятие несет определенные издержки, правильный учет которых позволит представить реальное финансовое положение дел компании и избежать претензий со стороны контролирующих органов. При этом налоговый и бухучет расходов различаются. В бухгалтерском учете учитываются все издержки по мере их возникновения, за некоторым исключением, например, при формировании резервов. В налоговом — отображаются лишь те издержки, которые названы в гл. 25 НК РФ.

Алгоритм налогового учета расходов узнайте в рубрике «Расходы по налогу на прибыль».

Алгоритм бухгалтерского учета и группировки затрат предприятия регулируется:

  • ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н;
  • планом счетов и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н;
  • отраслевыми нормативно-правовыми актами и рекомендациями.

Под расходами предприятия понимается снижение экономических выгод, возникающее по мере выбытия активов, а также появления каких-либо обязательств, которые в результате приводят к снижению капитала компании. Исключением из данного понятия является уменьшение вкладов, утвержденное решением собственников бизнеса (п. 2 ПБУ 10/99).

В бухучете признаются лишь те затраты, которые удовлетворяют следующим критериям:

  1. Затраты осуществлены на определенном основании, которыми могут являться расчетные документы, договор,требования нормативных или законодательных актов и т. п.
  2. Стоимостная оценка расхода может быть определена.
  3. Присутствует уверенность, что в результате произведенного расхода произойдет уменьшение выгод компании.

В той ситуации, когда расход не соответствует хотя бы одному из вышеперечисленных условий, в бухучете фиксируется дебиторская задолженность (п. 16 ПБУ 10/99).

Варианты затрат

Основные виды расходов:

  • накладные и основные;
  • косвенные и прямые;
  • удельные и совокупные;
  • затраты периода;
  • постоянные и переменные;
  • фактические и нормативные;
  • вмененные (альтернативные);
  • безвозвратные;
  • нерелевантные и релевантные;
  • неконтролируемые и контролируемые расходы.

В чем преимущества использования УСН?

Преимуществом УСН является освобождение от налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системы налогообложения:

  • налога на прибыль организации (НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности для ИП) – за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
  • налога на имущество организаций (однако сохраняется обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);
  • НДС.

УСН можно разделить на два вида в зависимости от объекта налогообложения, которым могут быть:

  • доходы организации (ИП);
  • доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов («доходы минус расходы»).

Налоговые ставки зависят от выбранного объекта налогообложения. Если им являются «доходы минус расходы», налоговая ставка составляет 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщика. Для предпринимателей, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», действует «правило минимального налога»: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Для объекта налогообложения «доходы» налоговая ставка ниже – всего 6%. Но на деле налогоплательщик, использующий эту ставку, уплатит в бюджет больше.

Классификация доходов и расходов

Согласно п. 7 П(С)БУ 15 доходы классифицируются по следующим группам:

· доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

· прочие операционные доходы;

· финансовые доходы;

· другие доходы;

· чрезвычайные доходы.

Существуют счета класса 7 «Доходы и результаты деятельности», которые предназначены для объединения информации о доходах от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, а также от чрезвычайных событий.

Аналитический учет доходов ведется в разрезе статей доходов (справочник «Статьи доходов»). Если посмотреть в План счетов , мы увидим что субконто к счетам доходов имеет значение «(об.) Статьи доходов». Следует подметить, что приставка «об.» показывает то, что итоги выводятся только по оборотам (по остаткам не выводятся). Это является логичным, поскольку счета доходов в конце месяца закрываются и остатки с них списываются на финансовый результат .

Сам справочник «Статьи доходов» помогает в ведении аналитического учета по статьям на счетах доходов (класс 7). В справочнике присутствует предопределенная группа «Статьи доходов по структуре Декларации по прибыли (прочие доходы)» и элемента « Доход операционной деятельности (от реализации товаров, работ, услуг) ». К каждой статье доходов привязана статья Декларации по прибыли, в которой этот доход должен отражаться.

Состав расходов определяется П(С)БУ 16 «Расходы» и приведен он ниже в виде схемы.

Данная классификация расходов осуществлена в «1С:Бухгалтерии 8 для Украины» при помощи распределения расходов на разные счета учета. Аналитический учет по счетам расходов ведется в разрезе статей затрат (справочник « Статьи затрат ») и по статьям неоперационных расходов.

Справочник «Статьи затрат» охватывает весь перечень статей затрат, которые предназначены для хранения. Настройки реквизитов этого справочника непосредственно влияют на результат проведения документов программы.

Для каждого элемента справочника задаются реквизиты:

· «Вид затрат» → Этот реквизит дает возможность сформировать затраты по экономическим элементам: оплата труда, амортизация, материальные, отчисления на социальные нужды и прочие согласно П(С)БУ 16;

· «Счет класса 8» → Счет, соответствующий элементу затрат, к которому относятся расходы по данной статье затрат

Стоит подметить, что этот элемент достаточно важен, поскольку организация использует счета классов 8 и 9, то когда формируете проводки транзитные движения по счетам класса 8 будут формироваться автоматически, поэтому нужно уделить этому элементу особое внимание;

· «Постоянная затрата» → Для расчетов очень важно тщательно исследовать свои финансы, налоги, затраты, так как не рассчитав что-то, не обратив внимание, можно допустить огромную ошибку, поэтому важно знать является ли затрата постоянной или переменной, особенно если фирма использует счет 91;

· «Постоянная затрата» → Для расчетов очень важно тщательно исследовать свои финансы, налоги, затраты, так как не рассчитав что-то, не обратив внимание, можно допустить огромную ошибку, поэтому важно знать является ли затрата постоянной или переменной, особенно если фирма использует счет 91;

· « Статья декларации по налогу на прибыль » → заполняется с помощью выбора нужного значения из справочника «Статьи налоговых деклараций».

Когда элемент справочника был использован в проведенных документах, лучше значение его реквизитов не изменять, иначе документы необходимо будет перепроводить.

Похожие главы из других работ:

Какие налоги включаются в себестоимость продукции

В себестоимость включаются все налоги за исключением налога на прибыль и НДС.

Разделим налоги и платежи на 3 категории:

  1. От выручки;
  2. Включенные в себестоимость;
  3. Из балансовой прибыли.

Расходы, включаемые в себестоимость продукции, в том числе налоги, определяют конечную стоимость товара.

Налоги включаемые в себестоимость продукции

Если организация является плательщиком НДС, то уплаченный НДС впоследствии подлежит вычету.

В каких-то ситуациях, когда организация не может принять к вычету НДС, возможно включение его в себестоимость, например в случае использования приобретенных товаров для непроизводственных нужд или для операций, не облагаемых НДС (п. 149 Приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

Если организация применяет упрощённую систему налогообложения и другие спецрежимы, то она не является плательщиком НДС в бюджет. Тем не менее, такая организация должна дополнительно к цене уплачивать НДС поставщикам, применяющим общую систему налогообложения.

Кроме того, применение спецрежима не освобождает от обязанностей налогового агента, и в случае заключения договора с иностранной организацией у организации, применяющей спецрежим, может быть обязанность уплачивать НДС в бюджет.

Существует отдельные ставки налога при ведении деятельности в сфере гидроэнергетики (без забора воды). Для того, чтобы вам стать плательщиков такого налога, фактически начать использовать воду.

Внимание

Вам необходимо обратиться к местным органам власти (так, где находится водный объект) и заключить с ними договор об использовании водных ресурсов.

Вы обязаны бережно относится к водному объекту, не нарушать права других водопользователей и пр. Налог на добычу полезных ископаемых Полезные ископаемые находятся в собственности государства, поэтому для того, чтобы их начать добывать и использовать, вам необходимо получить разрешение.

взимаемый с орг-ий и иных лиц, если они совершают операции с подакцизными товарами (вино-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатессы, предметы роскоши); НДС ( ставки: 18% все, кто не на упращенке, на вмененном, на с/х налоге и на патентном); 10% при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданиях, книжной продукции, связанной с образованием, медициной, наукой и культурой; 0% при экспорте и реализации товаров по международной перевозке, в области космической деятельности, драг.металлов, построенных судов.

При ввозетоваров на территории РФ ставки такие же (18 и 10%).

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные.

Налоги, входящие в себестоимость продукции

Обратная связь Дисциплины: Архитектура (936)Биология (6393)География (744)История (25)Компьютеры (1497)Кулинария (2184)Культура (3938)Литература (5778)Математика (5918)Медицина (9278)Механика (2776)Образование (13883)Политика (26404)Правоведение (321)Психология (56518)Религия (1833)Социология (23400)Спорт (2350)Строительство (17942)Технология (5741)Транспорт (14634)Физика (1043)Философия (440)Финансы (17336)Химия (4931)Экология (6055)Экономика (9200)Электроника (7621) Предыдущая1234567Следующая Налоги – инструмент регулирования экономической ситуации в стране и источник пополнения гос-го и местного бюджета.

ДЕТСКОЕ — Е.Железнова. Музыка с мамой. – Ты похлопай вместе с…

Укрыли слишком рано

Транспортировка полуфабрикатов собственного производства

В отличие от предыдущего вида затрат, названные в заголовке расходы налоговики отнесли не к стоимости работ (услуг) производственного характера, а к затратам, связанным с приобретением материально-производственных запасов. Между тем услуги по доставке полуфабрикатов собственного производства не могут быть так квалифицированы по двум причинам. Во-первых, данные операции не являлись приобретением, поскольку не происходил переход права собственности. Во-вторых, полуфабрикаты не являются материально-производственными запасами, а относятся к незавершенному производству. Такие выводы основаны на нормах п. 101 Основных положений по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях. Применение названного документа оправданно в данном случае, поскольку понятие полуфабрикатов не определено в Налоговом кодексе.

Здесь уместно вспомнить еще об одном бухгалтерском акте – ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». В нем полуфабрикаты собственного производства не поименованы среди активов, принимаемых в качестве МПЗ. Сырье и материалы, а также готовая продукция являются частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Как следует из материалов рассматриваемого дела, доставка керамогранитной плитки осуществлялась к контрагенту (для полировки) и обратно. По сути, имели место давальческие операции, которые в гл. 25 НК РФ отдельно не указаны, что позволяет налогоплательщику самостоятельно определиться с расходами, связанными с этой хозяйственной операцией. Мнение налоговиков о том, что затраты на транспортировку полуфабрикатов собственного производства должны быть отнесены к прямым расходам, основано на субъективных предположениях, не аргументированных законодательно.

С каких доходов ИП платит налог

В законе перечислены доходы и расходы, которые нужно учитывать при расчете налога. Доходы актуальны для всех предпринимателей на упрощенке, а расходы — только для тех, кто на УСН «Доходы минус расходы». Например, нужно учитывать доходы от продажи продукции или услуг, сдачи имущества в аренду, по процентам от банковских вкладов.

Кредитные деньги или деньги, которые ошибочно пришли на счет, при расчете налога не учитывают.

Расходы, на которые можно уменьшить доход, тоже указаны в налоговом кодексе. Например, туда входят зарплаты сотрудникам и страховые взносы за них, затраты на покупку и модернизацию оборудования, расходы на приобретение сырья и материалов для производства.

Музыка с мамой. Е.Железнова – Посмотри-ка, мой малыш

Счетная ошибка при расчете зарплаты

Обратите внимание на особенности механизма сторнирования в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0):

  • команда Сторнировать расположена непосредственно в исправляемом документе рядом с кнопкой Исправить. Внешний вид и совместное размещение кнопок показаны на рисунке 2;
  • документ Сторнирование проводится, что позволяет сначала подготовить документ, а позже применить его действие, либо отменить действие ранее проведенного документа, если это по каким-либо причинам необходимо.

Рис. 2. Исправление и сторнирование в документах прошлого периода Документ Сторнирование начислений позволяет не только сторнировать произведенные ранее начисления, но и вводить новые начисления, которые зависят от сторнируемых – закладка Доначисления и перерасчеты (рис. 3). Рис. 3.

Менее частые причины

Также возможно, что на некоторых автомобилях, на которых вентилятор имеет принудительный привод, будет наблюдаться переохлаждение. Поэтому многие водители производят замену механического вентилятора на электрический. Стоит отметить, что последний зимой практически не включается, если температура на улице ниже нуля градусов

Обратите только внимание на то, что вся система должна быть идеально герметичной. В ней не должно быть никаких трещин

Все сальники и прокладки должны быть целыми, без повреждений. В радиаторе ни в коем случае не допускается наличие протечек. Такие существуют неисправности системы охлаждения двигателя ВАЗ-2110, они у всех автомобилей аналогичные.

Какими могут быть накладные расходы производственного характера?

В состав накладных расходов производственного характера по каждому из производственных подразделений будут входить:

  • оплата труда руководства подразделения и общецехового персонала, начисления страховых взносов на эту оплату;
  • затраты по текущему обеспечению работы подразделения (канц- и хозтовары, инвентарь, инструмент, амортизация оборудования, расходы на аренду, страхование, информационное обслуживание, командировки сотрудников);
  • затраты на содержание имущества, находящегося в подразделении, с выделением работ, осуществленных собственными силами организации (вспомогательным или обслуживающим производством) и сторонними организациями (техническое и транспортное обслуживание, поверка, ремонты, сменно-запасные части и расходные материалы, необходимые для эксплуатации оборудования, расход энергоресурсов);
  • затраты на обеспечение качества выпускаемой продукции (лицензирование, сертификация, опытные испытания, гарантийное обслуживание, обучение персонала);
  • затраты на охрану труда (аттестация рабочих мест, спецодежда, спецпитание, санобработка).

В т. ч. в составе накладных расходов производственного характера будут отражаться те расходы, которые могли бы входить в состав прямых, но организация распределения их по объектам калькулирования либо невозможна, либо требует неоправданно высоких трудозатрат:

  • амортизации используемого в производстве оборудования;
  • затрат на энергоресурсы;
  • услуг сторонних организаций.

Учет расходов накладных расходов производственного характера ведется на счете 25, который может быть открыт:

  • Ко всем счетам учета прямых затрат.
  • К счетам основного и вспомогательного производств, если обслуживающее производство отсутствует или учет затрат по нему из-за небольшого их объема решено вести котловым методом (т. е. с отнесением и прямых, и накладных расходов по подразделению непосредственно на счет 29).
  • Только к счету основного производства, если вспомогательное и обслуживающее производства отсутствуют или учет затрат по ним решено вести котловым методом. Применение котлового метода для вспомогательного производства оправдано для целей упрощения учета. Счет 23 в такой ситуации обычно закрывают ежемесячно, включая собранные на нем затраты как в прямые расходы на производство (например, обеспечение процесса создания продукции выработанной собственными силами электроэнергией или самостоятельно добытой водой), так и в накладные расходы основного производства.

Расходы, собранные на счете 25, ежемесячно распределяют между калькуляционными единицами, в отношении которых на счетах учета прямых затрат ведется сбор прямых расходов на производство. Базой распределения выбирается либо один из видов прямых расходов (материалы, зарплата), либо их общая сумма.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий