Вынужденный прогул в 2019 году

Содержание

НДЛФ и страховые взносы, начисленные на выплаты в связи с вынужденным прогулом

После того, как определен срок вынужденного прогула, начислена заработная плата за это время и компенсация, нужно решить еще один вопрос. Нужно ли удерживать и уплачивать НДФЛ и страховые взносы с таких выплат.

По данному вопросу есть разъяснения Минфина, который отвечал на этот вопрос в 2014 году и подтвердил свою точку зрения в 2020 году.

Выплаты, связанные с вынужденным прогулом, являются доходом работника, то есть это экономическая выгода сотрудника, которую можно оценить. В свете этого становится понятно, что заработная плата за время вынужденного прогула облагается НДФЛ. Исходя из этой же логики, сумма таких выплат облагается еще и страховыми взносами. Работодатель обязан перечислить страховые взносы в полном объеме.

А вот компенсация за моральный вред не будет облагаться ни НДФЛ ни страховыми взносами.

Оплата вынужденного прогула при незаконном увольнении

После того как суд вынес свое решение, человек должен вернуться на прежнюю, занимаемую им, должность.

Документы

При восстановлении на работе сотрудника работодателю необходимо:

  • оформить приказ о восстановлении на работе с указанием даты восстановления;
  • сделать соответствующую запись в трудовой книжке, при этом пометив, что предыдущая запись не действительна.

После оформления данных документов бухгалтер должен рассчитать и оплатить вынужденный прогул.

Расчет зарплаты и компенсаций

Расчёт производится исходя из среднего заработка работника.

Для этого берется оплата труда, фактически начисленная за 12 месяцев, непосредственно перед его отстранением.

Таким образом, сумма компенсации за вынужденный прогул будет равняться произведению средней зарплаты на количество дней прогула, которые бы человек отработал.

Рассмотрим пример:

Работник Н.Н. подал в суд иск о том, чтобы его вернули на прежнее рабочее место, взыскали с ответчика компенсацию за время вынужденного прогула и компенсацию за причиненный ему вред. Он утверждает, что его трудовые права нарушены, так как был уволен незаконно.

Н.Н. работал в организации в должности кочегара до 13.05.2016г. и был уволен на основании ст. 79 Трудового Кодекса в связи с окончанием срока срочного трудового договора. На самом деле директор не заключал с ним договор, письменно не оформлял.

Этот кочегар, приступая к работе, не знал о том, что работает временно. Секретарь не предоставил ему приказ об увольнении на подписание. Поэтому Н.Н. считает, что был уволен с грубым нарушением прав ТК РФ.

Совокупность указанных обстоятельств вызвала нравственные страдания, необходимость в поиске средств к жизни, необходимость обращения в прокуратуру за восстановлением своих прав.

Суд, в защиту пострадавшего человека, вынес решение о восстановлении его на прежнюю работу с выплатой компенсации за вынужденный прогул в сумме 7300,19 руб. и морального вреда в сумме 7000 руб., которая была оговорена в исковом заявлении пострадавшим Н.Н.

Директор признал факт незаконного увольнения. Секретарь написал приказ о восстановлении Н.Н. от 20 июня 2020г.

Расчет компенсации был произведен бухгалтером организации, в которой он работал, по следующему алгоритму:

Расчет среднедневной заработной платы Н.Н.

Год Месяцы Дни З/плата, руб.
2015 Май 29,3 6900
Июнь 29,3 6900
Июль 29,3 6900
Август 29,3 6900
Сентябрь 29,3 6900
Октябрь отпуск
Ноябрь 29,3 6900
Декабрь 29,3 6900
2016 Январь 29,3 6900
Февраль 29,3 6900
Март 29,3 6900
Апрель 29,3 6900
ИТОГО   322,3 75900
Среднедневн. з/плата 75900/322,30=235,49 руб.

Количество дней прогула в нашем примере составило 31 (с 13.05.2016г. по 20.06.2016г.)

Тогда выплата за вынужденный прогул составит:

235,49 * 31 = 7300,19 руб.

В тех случаях, когда при увольнении выплачена компенсация за неиспользованный отпуск, то есть окончательный расчет, тогда компенсацию уменьшают на данную сумму.

Исчисление налогов

Так как сумма компенсации включается в базу для начисления ЕСН, бухгалтер должен рассчитать и уплатить налоги, начисляемые на заработную плату.

Вследствие этого, в установленном порядке будут начислены все налоги:

  • взносы в ПФР, в размере 22%;
  • взносы в ФФОМС -5,1%;
  • взносы в ФСС -2,9%;
  • взносы в ФСС – 0,2%.

Подоходный налог удерживается в размере 13 % от суммы компенсации, и перечисляется в налоговые органы РФ.

Понятие морального вреда

Моральный вред – это нравственные страдания. Они нанесены работнику вследствие нарушения его прав по труду, а также неимущественных благ, которые доставил ему работодатель.

При начислении бухгалтером такой выплаты налоги не начисляются и НДФЛ не удерживается.

Важно: время вынужденного прогула включается в трудовой стаж, принимается при расчете отпусков и других пособий. Из всего изложенного следует: если работодатель решил расторгнуть трудовые отношения со своим подчиненным, что в дальнейшем привело к вынужденному прогулу, то это может привести к негативным последствиям для него

Из всего изложенного следует: если работодатель решил расторгнуть трудовые отношения со своим подчиненным, что в дальнейшем привело к вынужденному прогулу, то это может привести к негативным последствиям для него.

Ему придется столкнуться с незапланированными финансовыми расходами, потерями личного времени. Работник всегда может добиться правды, даже если это будет через суд.

По вине работодателя

К прогулу работы по вине работодателя можно отнести ситуации, когда:

  • трудящегося незаконно отстранили от выполнения его непосредственных трудовых обязанностей;
  • сотрудника незаконно уволили;
  • работника без его согласия перевели на другую работу;
  • трудящегося восстановили на его рабочем месте с нарушением сроков, которые прописаны в решении инспекции по труду или суда;
  • начальство намеренно задерживает выдачу трудовой книжки своему работнику после увольнения. Это может привести к тому, что гражданин не может приступить к выполнению трудовых обязанностей на новом месте;
  • руководство намеренно внёсло некорректные сведения в трудовую книжку.

Важно! Если суд или трудовая инспекция установит тот факт, что имел место вынужденный прогул, работодатель будет обязан выплатить работнику денежную компенсацию

Требовать оплаты вынужденного прогула может только незаконно уволенный сотрудник, оставшийся без работы

Если сотрудник на момент вступления в силу решения суда уже работает у другого работодателя, то увеличить размер исковых требований он не сможет.

Дело в том, что ТК РФ определяет исчерпывающий перечень способов защиты имущественных прав сотрудника. Незаконно уволенный работник вправе потребовать либо оплаты вынужденного прогула, либо разницу в зарплате, если по причине незаконного увольнения он был вынужден устроиться на работу, оплачиваемую ниже, чем он мог претендовать исходя из своего образования, опыта и т.д. (ч. 2 и 3 ст. 394 ГК РФ).

Кроме того, уволенный сотрудник может заявить требование о взыскании причитающихся ему стандартных выплат (компенсация неиспользованного отпуска, заработная плата за неполный отработанный месяц и т.д.). Но данные требования никак не связаны с основанием увольнения — рассчитаться в последний рабочий день компании необходимо с любым работником, в том числе уволенным по собственному желанию (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ).

В вопросе четко не сказано, с каким именно требованием (оплаты прогула или взыскания разницы в зарплате) сотрудник обратился в суд. Исходя из изложенной информации можно предположить, что было заявлено требование об оплате вынужденного прогула, поскольку речь идет о взыскании зарплаты. В этом случае с позицией суда можно поспорить.

Понятие «вынужденный прогул» означает, что по причине незаконного увольнения сотрудник остался без работы и, следовательно, без зарплаты. Именно на компенсацию таких финансовых потерь и направлены положения ТК РФ об оплате вынужденного прогула. Однако, если уволенный работник трудоустроился на новом месте, значит, он уже получает заработную плату и потерь, которые должен был бы компенсировать бывший работодатель, нет. В этом случае размер оплаты вынужденного прогула рассчитывается со дня, следующего за днем незаконного увольнения (поскольку в силу ч. 3 ст. 84.1 ТК РФ день увольнения почти всегда является последним рабочим днем), по день, предшествующий трудоустройству на новом месте. Данный вывод подтверждает и положение ч. 7 ст. 394 ТК РФ, согласно которому при изменении записи в трудовой книжке незаконно уволенного и уже трудоустроенного работника датой увольнения считается день, предшествующий первому дню работы на новом месте.

Единственная объективная причина, по которой суд мог обязать компанию оплатить как вынужденный прогул время работы сотрудника у нового работодателя, отсутствие у суда сведений о таком трудоустройстве. Это, кстати, как раз и может стать основанием для пересмотра судебного акта. Если у бывшего работодателя нет документального подтверждения того, что незаконно уволенный работник уже трудоустроен, то можно ходатайствовать в суде, например, об истребовании сведений о перечислении сумм страховых взносов в пользу данного гражданина в территориальном органе ПФР и ФСС России или документов у нового работодателя, если известны его данные.

Если абстрагироваться от рассматриваемой ситуации, то, пожалуй, можно выделить еще один случай вероятного удовлетворения требования уже работающего сотрудника об оплате вынужденного прогула. Речь идет о ситуации, когда на момент незаконного увольнения работник трудился параллельно по совместительству в другой компании и после увольнения остался там работать. После расторжения трудового договора по основному месту работы второй договор, по сути, уже не являлся договором по совместительству. Однако при вынесении решения о понуждении оплатить вынужденный прогул суд скорее всего не примет в расчет заработную плату, полученную истцом по второму месту работы в период вынужденного прогула.

Отметим, что, если при обжаловании судебного решения об оплате вынужденного прогула суд установит, что требования сотрудника были удовлетворены необоснованно (или подлежали удовлетворению только в части), взыскать уже выплаченные суммы будет очень проблематично. В данном вопросе закон стоит на стороне работника и допускает обратное взыскание только в одном случае — если решение суда первой инстанции было вынесено на основании ложных сведений, сообщенных работником (ст. 397 ТК РФ, ч. 3 ст. 445 ГПК РФ).

Стоит отметить, что требование о восстановлении на работе незаконно уволенные сотрудники обычно заявляют на автомате, без намерения и дальше трудиться у прежнего работодателя. Чаще всего при удовлетворении подобных требований восстановленный на работе сотрудник вскоре увольняется сам. Безболезненная альтернатива — изменение формулировки основания (причины) увольнения в трудовой книжке. Если сотрудник еще не трудоустроен, то датой увольнения в новой записи будет дата вынесения решения суда, а если работает — то день, предшествующий началу работы на новом месте.

Пример расчета

Для примера рассмотрим расчет компенсации вынужденного прогула для незаконно уволенного сотрудника, который проработал в организации более года. Допустим, Иванов И. И. был уволен с работы 1 января 2019 года, после чего он обратился в суд и был восстановлен 1 апреля 2016 года.

Заработная плата Иванова И. И. составляла 30 000 руб. за каждый месяц предыдущего года. Всего в 2015 году было 247 рабочих дней. В период с 1 января по 1 апреля 2019 года было 57 рабочих дней.

Таким образом, расчет будет произведен в следующем порядке:

Подпишитесь на рассылку

  1. 30 000 × 12 = 360 000 (руб.) — заработок работника за предыдущий год;
  2. 360 000 / 247 = 1 457,48 (руб.) — средний дневной заработок за прошедший год;
  3. 1457.48 × 57 = 83 076,38 (руб.) — размер компенсации.

Налогообложение компенсации за вынужденный прогул

Согласно Письму Минфина РФ 24 июля 2014 г. N 03-04-05/36473, выплаты за вынужденный прогул подлежат удержанию налога, так как они не включены в перечень ст. 210 НК РФ.

Тем не менее, в судебной практике есть прецеденты, когда средства, которые причитаются сотруднику за прогул по вине работодателя, были обозначены как компенсация. В этом случае данные средства не будут облагаться налогом. Это относится и к компенсации за моральный ущерб, который может быть присужден судом.

Если деньги не подлежат налогообложению, то работодатель обязан уведомить налоговую службу о невозможности удержания НДФЛ.

Право на отдых

Количество дней законного отдыха зависит от многих факторов:

  • стажа работы в организации;
  • особых условий труда, прописанных в трудовом договоре;
  • климатических условий в месте работы;
  • правах сотрудника на дополнительный отпуск, добровольно прописанных работодателем в коллективном договоре или внутреннем нормативном акте.

Надо иметь в виду, что перенос выходных дней не считается праздником. То есть в вышестоящем примере, несмотря на то, что понедельник 7 марта был нерабочим, к праздничным дням он не относится и количество дней отпуска не сокращает.

Дополнительно закон предусматривает случаи увеличения продолжительности отдыха.

В таблице указана минимальная продолжительность прибавки к 28 дням.

Категория работника/исключительные условия труда Минимальная продолжительность дополнительного отпуска Примечание
Работы с вредными или опасными условиями труда 7 дней Необходима специальная оценка условий труда и прописанные условия продолжительности отпуска в трудовом договоре.
Работники с особым характером работ ОпределяетсяПравительством РФ Только при условии указания в перечне, утверждённом Правительством РФ.
Ненормированный рабочий день 3 дня В коммерческих организациях продолжительность такого отпуска прописывается в коллективном договоре или правилах внутреннего трудового распорядка. В государственных структурах — нормативными правовыми актами.

Порядок оплаты

В знаменатель попадают 12 календарных месяцев и некое число 29,3. Именно таким в редакции Трудового кодекса 2019 года принято считать среднее количество дней в месяце.

Установленные сроки

Но бывают случаи, когда работник пишет заявление и идёт в отпуск на следующий же день. Законодатель не запрещает подобные неожиданности при взаимном согласии сторон. В этом случае надо понимать, что работодатель не может выполнить требования Трудового кодекса.

Следующая
ОтпускЧто делать с неиспользованным отпуском

Порядок выплаты

По общим правилам возместить понесенные работником убытки в связи с вынужденным прогулом можно двумя способами.

Во-первых, это можно сделать в добровольном порядке. Например, стороны достигли взаимной договоренности, и причиненный ущерб был возмещен. Также руководитель, по собственной инициативе, не дожидаясь переговоров или решения компетентной инстанции, издает приказ и выплачивает работнику причитающиеся последнему денежные средства.

Во-вторых, возмещение ущерба может произойти принудительно, то есть в судебном порядке.

Следует отметить, что независимо от варианта решения спора, работник может по своему усмотрению обращаться в официальные инстанции, в случае несогласия с размером выплаты.

Добровольная выплата

По договоренности между сторонами трудовых отношений или в силу единоличного решения руководителя убытки работнику могут быть возмещены без официального вмешательства уполномоченных инстанций. То есть недостающие денежные средства могут оплачиваться нанимателем добровольно. Такой вариант является самым оптимальным и наиболее выгодным для обеих сторон, поскольку помогает избежать лишних временных и денежных затрат.

Взыскание через суд

Компенсация задолженности по заработной плате может произойти по решению уполномоченной инстанции. Таковой является суд. Именно в его компетенцию входит решение вопросов подобного характера. Указанный орган, на основании вынесенного определения может обязать компанию возместить причиненный работнику ущерб.

Налогообложение

Как уже было рассмотрено ранее, выплаты по простою трудовой деятельности сотрудника по вине работодателя облагаются НДФЛ. При этом процедура налогообложения может осуществляться по различным методикам.

Первая предполагает выполнение налоговых обязательств возложить непосредственно на работодателя. Вторая методика позволяет внести налоги по полученной компенсации самому работнику. В этом случае на этапе судебного разбирательства ему потребуется составить заявление. В нем требуется попросить суд о вынесении постановления по отдельному расчету сумм задолженности организации и необходимых к уплате по налогам.

Когда положена компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении

Компенсация прогула положена только в том случае, когда он был обоснованным, т. е. вынужденным либо неизбежным. Законность таких мероприятий определяет суд. Если действия работодателя признаются неправильными, все дни, которые работник потерял, должны быть компенсированы, а прогул считается вынужденным по вине организации.

В случае если человек отсутствовал по уважительной причине, день также компенсируется. Если сотрудника не было несколько часов, эта часть оплачивается как вынужденный прогул, другой период – как рабочий день. Не совсем корректно требовать от человека оформление отпуска за свой счет, хотя чаще всего именно это и происходит.

По вине работника

Вынужденного прогула по вине работника не бывает. Если работник пропускает работу, то речь может идти только о прогуле. Но он может быть совершён по уважительной или неуважительной причине.

Если у работника есть оправдание пропуску его рабочего дня, то можно сказать, что вынужденный прогул совершён по уважительной причине. Например, у работника заболел ребёнок, и он полдня ждал врача на вызов, чтобы оформить больничный лист. После того, как этот работник выйдет на работу, он предъявит своему начальству правильно оформленный больничный лист. Это и будет оправданием вынужденного прогула.

Некоторые работники позволяют себе пропускать работу и без уважительных причин. К сожалению, наиболее частый повод «не ходить на работу» — это алкоголизм и другие пагубные привычки. Начальство имеет право уволить такого нерадивого работника в течение дня, если будут правильно заполнены документы.

Особенности увольнения сотрудника за прогул

Нормативно-правовую базу увольнения за прогул составляют статьи 81, 192, 193, 261, 392, 140 Трудового кодекса.

Под прогулом понимается отсутствие сотрудника на рабочем месте без уважительной причины.

Для того чтобы квалифицировать проступок работника как прогул, он должен отсутствовать на работе в течение всего рабочего дня, если тот составляет 4 часа и меньше, либо более 4 часов подряд, если рабочий день имеет продолжительность свыше 4 часов.

В указанные четыре часа не включается время, отведенное в компании на обеденный перерыв. Также сюда суммируется все время отсутствия сотрудника на рабочем месте в пределах одного дня или смены. Но суммировать периоды времени отсутствия на месте за несколько дней не допускается.

Также при увольнении за прогул работодателю важно понимать, что именно считать рабочим местом. Согласно 209 ст

ТК РФ под рабочим местом понимается место, на котором сотрудник должен находиться или должен был прибыть по работе (например, в командировке) и которое находится под контролем его работодателя (вся территория предприятия).

Согласно 209 ст. ТК РФ под рабочим местом понимается место, на котором сотрудник должен находиться или должен был прибыть по работе (например, в командировке) и которое находится под контролем его работодателя (вся территория предприятия).

Нормы Трудового кодекса для определения понятия рабочего места используются, если оно не содержится в трудовом договоре с работником или его должностной инструкции. Например, так может быть указано, что рабочим местом является определенный станок, тогда прогулом будет являться время, проведенное вне станка.

Увольнение за прогул производится согласно пп. а, п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК. Но на практике возникают сложности при квалификации проступка в качестве прогула  и соблюдении всех законных норм для привлечения трудящегося к ответственности за прогул. Ведь далеко не все ситуации невыхода сотрудника на работу можно расценивать как прогул.

Так, к прогулам могут быть приравнены следующие частные случаи:

  • досрочное расторжение трудового договора без согласования с работодателем (например, отказ от двухнедельной отработки после написания заявления об уходе);
  • несогласованное использование работником отгулов;
  • несогласованный уход в отпуск по уходу за ребенком;
  • выход в основной или дополнительный отпуск в обход графика, без получения разрешения от руководителя.

А вот отказ сотрудника досрочно прервать отпуск по требованию работодателя или выйти на работу в свой выходной не может быть квалифицирован в качестве прогула.

Прогул считается грубым нарушением трудовой дисциплины. Поэтому уволить за него можно, даже если сотрудник прогулял работу единожды. При этом увольнение считается самой жесткой мерой дисциплинарного взыскания и применяется по усмотрению работодателя. Помимо увольнения, согласно ст. 192 ТК РФ к работнику могут применять более мягкие санкции: в частности, замечание или выговор.

Обычно решение о том, стоит ли уволить работника или ограничиться выговором, принимается на основании анализа тяжести вины сотрудника и наступивших последствий. Работодатель зачастую прибегает к увольнению при отсутствии уважительных причин для неявки и при систематическом нарушении трудовой дисциплины.

В качестве уважительных причин, которые оправдывают неявку работника, можно выделить его болезнь, болезнь или смерть близкого родственника, обращение за медицинской помощью, прохождение медосмотра, участие в следственных мероприятиях, чрезвычайные ситуации, нахождение в суде, уход за нетрудоспособными родственниками, аварии ЖКХ, ДТП и прочие.

Стоит отметить, что нынешний Трудовой кодекс не содержит определения относительно того, какие причины можно считать уважительными. Этот вопрос остается на усмотрение работодателя.

В случае прогула работодатель не обязан применять нормы п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК. Он может пойти навстречу работнику и не создавать ему дополнительные сложности при последующем трудоустройстве, уволив его по собственному желанию. Таким образом, увольнение за прогул – это право, а не обязанность работодателя.

Трудовой кодекс запрещает увольнять по статье за прогул беременных женщин (согласно ст. 261) и сотрудников, которые находились на больничном или в отпуске (согласно ч. 6 ст. 81).  Также не допускается увольнение за прогул несовершеннолетних при отсутствии согласия на это комиссии по делам несовершеннолетних и государственной инспекции труда (согласно ст. 269).

Какой прогул считается вынужденным

В Трудовом кодексе нет определения «вынужденный прогул». Считается, что любое отсутствие работника более четырех часов это нарушение трудового распорядка, за которое возможно увольнение нарушителя или применение жестких дисциплинарных мер. Тем не менее все мы живые люди и жизненные обстоятельства бывают разные, из-за которых можно попасть в неприятную ситуацию на работе.

По закону нет смягчающих факторов для прогула, однако принято выделять уважительные и неуважительные его причины. К первой категории можно отнести следующие ситуации:

  • дорожно-транспортное происшествие по пути на работу;
  • внезапная госпитализация или смерть близкого родственника;
  • коллапс общественного транспорта или на дорогах;
  • аварийные ситуации дома, например, прорыв трубы водоснабжения;
  • долгое ожидание участкового врача для себя или ребенка и прочее.

Принятие решения о том, была ли причина отсутствия на работе объективной и важной, зависит от мнения руководителя. Иногда одно и то же событие может трактоваться по-разному в зависимости от обстоятельств, частоты повторений и личного отношения

Особым вариантом вынужденного прогула считается незаконные действия начальника по отношению к работнику. Обычно это связано, когда руководитель хочет уволить сотрудника, понизить его в должности либо, наоборот, придумывает способы удержать на работе. Наиболее распространенные действия приведены ниже:

  1. Отстранение от должности без существенной причины.
  2. Неправильная процедура увольнения, в том числе в одностороннем порядке.
  3. Перевод на другую должность без письменного согласия работника.
  4. Задержка в выдаче трудовой книжки при увольнении и тому подобное.

Любое отсутствие человека на рабочем месте должно быть письменно запротоколировано. Для этого письменно составляется акт, где фиксируется дата и время события, документ обязательно подписывают руководитель и два свидетеля (обычно коллеги). После появления человека, необходимо взять с него письменное объяснение случившегося.

Только на основании бумаг можно принимать решение о дальнейших действиях. Если человек во все пропал, руководителю следует принять меры по розыску сотрудника. Для этого нужно направить телеграмму или иное сообщение с просьбой дать объяснения своего отсутствия и сообщить о своих планах. Уволить человека во время его отсутствия нельзя, даже если это длится не один месяц.

Как подать иск в суд?

Работник может требовать от работодателя выплату отпускных и компенсацию за задержку выплаты. В адрес нанимателя направляется претензия с просьбой произвести расчет. Если денежные средства на счет не поступили, служащий вправе обратиться в суд с иском.

В тексте иска нужно указать следующие сведения:

  • наименование судебной инстанции;
  • сведения о сторонах спора;
  • данные о трудовом договоре;
  • сумма выплаты и срок задержки;
  • расчет процентов за задержку выплаты;
  • требование взыскать задолженность и неустойку;
  • перечень приложений;
  • дату и подпись.

К иску необходимо приложить подтверждающую документацию и расчет суммы взыскания.

Лишение отца родительских прав за неуплату положенных алиментов

Что говорит трудовой кодекс о прогулах

В ТК РФ даётся следующее понятие «прогула» — это отсутствие работника на его непосредственном рабочем месте без уважительной причины в течение 4 часов подряд или в течение одной рабочей смены. Совершая прогул, работник нарушает распорядок дня и нормы дисциплины труда. Это дисциплинарный проступок, который наказывается согласно нормам ТК РФ.

За прогул работодатель имеет право уволить работника в течение одного рабочего дня, но для этого он должен получить от него письменные объяснения произошедшего и оформить довольно много кадровых документов.

Для определения проступка в качестве прогула, он должен соответствовать следующим признакам:

  • работник не появляется на рабочем месте 4 часа подряд;
  • он не может обосновать причины своего поступка, то есть отсутствует уважительная причина пропуска работы;
  • если все признаки прогула присутствуют, и начальство решило уволить провинившегося работника, то документы должны быть оформлены правильно. В противном случае, прогул может стать «вынужденным прогулом», что послужит основанием для восстановления работника на рабочем месте по решению суда.

Итак, пропуск рабочего времени может произойти по следующим причинам:

  • уважительные;
  • неуважительные.

Ни один нормативный акт не даёт определения уважительной или неуважительной причины. Принять причину как уважительную – это право работодателя, а не его обязанность.

Но как показывает практика, к уважительным причинам относятся:

  • болезнь работника и оформление листа нетрудоспособности;
  • оформление больничного по уходу за больным родственником или больным ребёнком;
  • похороны близких родственников;
  • участие в судебных заседаниях или иных оперативно – следственных мероприятиях;
  • устранение аварийных ситуаций по месту жительства сотрудника;
  • ликвидация последствий стихийных катастроф;
  • дорожно-транспортные происшествия на автомобильных магистралях.

То есть, если работник не смог вовремя предупредить своего работодателя о том, что он будет некоторое время отсутствовать на рабочем месте, то после того, как работодатель потребует письменные объяснения и получит их, он не может уволить работника. При этом последний должен будет подтвердить свои слова. Например, если причина отсутствия — ДТП на дороге, то нужно будет предъявить копию протокола происшествия. Тогда этот день не будет считаться прогулом, но и оплачен он тоже не будет.

Ещё есть неуважительные причины, при наличии которых работника можно уволить. К таковым относятся те же причины, что и указаны выше, но без подтверждения документами.

Как оплачивается вынужденный прогул?

За каждый день прогула не по вине сотрудника начисляется компенсация, равная средней зарплате трудящегося за смену. Сначала бухгалтер должен определить среднюю зарплату работника.

ВНИМАНИЕ! Правила расчета среднего дохода изложены в статье 139 ТК РФ. Также они зафиксированы в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 №922

Расчет выплат сотруднику при ВП

Как в данном случае будет рассчитываться средний доход работника? При расчетах принимаются во внимание следующие источники заработка трудящегося:

ВНИМАНИЕ! При расчетах не учитываются выплаты пособий и отчисления в пенсионный фонд. То есть перед определением официального заработка их нужно вычесть из дохода работника

Облагаются ли выплаты НДФЛ?

Выплаты за период ВП можно считать обычной зарплатой. Поэтому они будут облагаться налогом по стандартной ставке, равной 13%.

Оплата вынужденного прогула

При восстановлении сотрудника в должности работодатель обязан выплатить ему определенную сумму. Сумма выплаты определяется исходя из среднего заработка и рассчитывается за период вынужденного прогула (ст. 234, 394 ТК РФ).

Если работник был уволен по сокращению штата и ему выплачивалось выходное пособие, то это пособие подлежит зачету (п. 62 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2). Поэтому если сумма выходного пособия, которую получил сотрудник, окажется выше суммы среднего заработка за период вынужденного прогула, то компанию не будут обязывать что-либо выплачивать восстановленному работнику (Апелляционное определение Свердловского областного суда от 08.04.2015 по делу № 33-4742/2015).

При расчете среднего заработка, полагающегося восстановленному работнику, возникает одна проблема: законодательством не определено, какие именно дни нужно оплачивать – рабочие или календарные. Именно поэтому суды подходят к этому вопросу каждый раз по-своему. Одни считают, что среднедневной заработок нужно умножать на количество календарных дней (Апелляционное определение Московского городского суда от 08.04.2016 по делу № 33-12418/2016, Апелляционное определение Иркутского областного суда от 10.11.2014 по делу № 33-8541/2014, Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 17.12.2014 № 33-20322/2014 по делу № 2-2256/2014), другие – на количество рабочих дней (постановление Президиума ВС Республики Калмыкия от 09.11.2016 № 44Г-11/2016, Апелляционное определение Московского городского суда от 12.05.2016 по делу № 33-18526/2016).

Если суд не определил сумму заработка, то компания исчисляет ее самостоятельно, и сама же принимает решение, каким подходом ей руководствоваться. Мы считаем, что более правильным является расчет исходя из количества рабочих дней.

Далее возникает другой вопрос: есть ли четко установленный срок, в течение которого необходимо выплатить сумму среднего заработка? Положениями законодательства такой срок не установлен. Поэтому многие специалисты считают, что в этом случае деньги выдаются в ближайший день выплаты заработка по предприятию. Однако суды считают, что обязанность работодателя выплатить заработную плату за время вынужденного прогула наступает одновременно с отменой им приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности (Определение Верховного Суда РФ от 23.04.2010 № 5-В09-159).

Теперь рассмотрим особенности учета данной выплаты в целях налогообложения.

Так, сумма заработка за время вынужденного прогула уменьшает налогооблагаемую прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 14 ст. 255 НК РФ). Также эта сумма является доходом, облагаемым НДФЛ, поскольку в перечне освобождаемых доходах, указанных в ст. 217 НК РФ, она не поименована (письма Минфина России от 18.02.2019 № 03-04-05/10114, от 24.12.2018 № 03-04-05/94115, ФНС России от 14.01.2019 № БС-4-11/228).

Однако в части НДФЛ есть особенности. Если выплата производится по решению суда, организация обязана выдать гражданину именно ту сумму, которая указана в этом решении (п. 2 ст. 13 ГПК РФ, ст. 395 ТК РФ). Это значит, что удержать НДФЛ со среднего заработка за время вынужденного прогула организация сможет, только если сумма налога выделена в судебном решении. Поэтому если в решении суда сумма налога не указана, организация должна выплатить средний заработок за вынужденный прогул в полном объеме, после чего удержать сумму налога, исчисленную со среднего заработка за время вынужденного прогула, из других доходов сотрудника (например, с очередной зарплаты) (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если вдруг получится, что таких доходов не будет (например, работник решит уволиться по собственному желанию), то компании нужно будет уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 19.06.2018 № 03-04-05/41794).

Также обращаем внимание, что при начислении среднего заработка за время вынужденного прогула оснований для представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за предыдущие периоды не имеется. Такие разъяснении содержатся в письме ФНС России от 14.01.2019 № БС-4-11/228

Однако с РСВ дело обстоит иначе. Сумма заработка за время вынужденного прогула облагается и страховыми взносами, при этом для полного восстановления страхового стажа работника, восстановленного на работе по решению суда, компании следует подать уточняющие формы РСВ с даты увольнения по дату восстановления на работе. Такие разъяснения приводятся в письмах ФНС России от 14.01.2019 № БС-4-11/228, от 31.01.2019 № БС-4-11/1583@.

Отражение выплат в бухучете

Данные в бухучет, согласно Письму Минфина от 17 июня 2016 года, нужно заносить одновременно с устранением правонарушения в отношении сотрудника. К примеру, если произошло незаконное увольнение, бухгалтер вносит сведения одновременно с восстановлением работника в должности и отменой приказа об его увольнении. Выплаты за период вынужденного прогула и начисленные страховые взносы могут быть включены в состав расходов в общем порядке.

Вынужденный прогул – результат нарушения ТК работодателем

Иными словами, вынужденный прогул всегда связан с нарушением ТК РФ работодателем (см. постановление Пленума ВС РФ «О применении судами ТК РФ» от 17.03.2004 № 2).

Предлагаем ознакомиться: Если Купили Квартиру С Незаконной Перепланировкой Что Делать

Юристы склонны детализировать разновидности вынужденного прогула по вине работодателя, но это все равно частные случаи общего определения.

Примерами вынужденного прогула по вине работодателя могут служить следующие ситуации:

  • незаконное отстранение от работы;
  • незаконное увольнение работника;
  • незаконный перевод на другую работу;
  • несвоевременное восстановление работника в должности в соответствии с решением госоргана или суда;
  • задержка выдачи трудовой книжки работнику после увольнения либо внесение в нее недостоверной информации об увольнении.

Заключение

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий