Сущность и функции налоговой системы

Сущность налога и его функции

Определить суть налогов и сборов будет значительно легче, если изучить ключевые функции, которые они выполняют.

Первая функция — фискальная. Это означает, что налоги являются основным инструментом, при помощи которого происходит формирование государственных финансовых ресурсов. Речь идет о внебюджетных и бюджетных фондах.

Вторая функция, раскрывающая сущность налога — это регулирующее или экономическое воздействие. При помощи различных налогов государство способно стимулировать и оказывать другие виды воздействия на экономические интересы хозяйствующих субъектов. В качестве цели такого воздействия можно определить количественное и качественное регулирование параметров воспроизводства.

Важно отметить и тот факт, что налоговую систему определяет не только совокупность сборов и налогов. Важную роль играют принципы ее построения, которые фиксируются в условиях налогообложения

Таким образом, подобная система — это порядок изменения, ведения, установления и отмены различных обязательных платежей в бюджет. К данной системе можно отнести и порядок распределения полученных государством средств между различными видами бюджетов. Сущность налога характеризуется также регулированием обязанностей и прав плательщиков, ответственностью субъектов налогообложения и организацией контроля и отчетности, которые касаются процесса уплаты.

Подростковый возраст

1. Основные подходы к проблеме кризиса подросткового возраста Хронологически подростковый возраст определяется от 10-10 до 14-15 лет. Тинейджер — (10 — 19). Герою романа Достоевского «Подросток» исполнилось 20 лет, а Толстой границей между отрочеством и юностью считал возраст 15 лет. Отрок — «не имеющий права говорить», значение этого слова — раб, слуга. Это понятие подчеркивает социальный статус человека. Основной особенностью этого возраста являются резкие, качественные изменения…

Детский эгоизм – как его преодолеть?

Чтобы преодолеть детский эгоизм, родителям придется изменить свои меры воспитания. Следует понимать, что именно мама и папа сделали все, чтобы их ребенок стал эгоистом. Перевоспитание начинается с них, когда они меняют тактику воспитания своего малыша. Заключается она в следующем:

Ребенка приучают к труду, когда он, например, должен помочь родителям или убирает за собой игрушки.
Ребенку говорят «нельзя» и «нет». Следует показывать малышу, что не все его капризы будут исполняться по первому «хочу». Необходимо говорить «нельзя», устанавливать рамки, создавать границы, за которые выходить не разрешается, иначе наступит наказание.
Ребенка хвалят за те поступки, которые он действительно совершил. Не следует хвалить за все подряд

Хвалите за те поступки, которые действительно имеют важность и ценность.
Ребенка не следует сравнивать с другими детьми. Сравнение всегда приводит к конкуренции

Если ребенок лучше всех, тогда он просто растет самовлюбленным. Если ребенок хуже всех, тогда он начинает всех ненавидеть, что делает его агрессивным.
Ребенку следует уделять достаточно внимания. Он должен ощущать, что о нем думают, его любят и заботятся. Его капризам не потакают, ему просто дают самое важное для каждого человека.
Ребенку следует говорить «нет» и стоять на своем. Он будет капризничать. Если родители отступят от своей позиции, тогда негласно дадут понять, что следует капризничать и истерить дальше, если ребенок хочет получить свое. Он приучится думать исключительно о себе.
Ребенку не следует отдавать «последнее» и «самое вкусное». Самым последним и вкусным следует делиться, например, с папой или мамой. Это приучает ребенка к равенству.
Ребенка следует расспрашивать не только о том, что произошло с ним за целый день, но и о том, что делали его друзья.

Родители могут совершить ошибку и не заметить, как развили в своем малыше эгоизм. Типичными родительскими ошибками являются:

  • Неадекватное оценивание ребенка. Не следует его возвышать по сравнению с другими. Не хвалите за то, чего нет.
  • Навязывание ребенку своих желаний и интересов, что снижает мотивацию и интерес у него.
  • Оплата деньгами работы по дому или получения положительных оценок в школе.
  • Выполнение за ребенка его работы.
  • Самим быть эгоистичными, поскольку ребенок всегда копирует своих родителей.
  • Снижение самооценки ребенка, что может привести к бунту.

Родители должны изменить свое поведение по отношению к малышу, что может заключаться в следующем:

  1. Устранение мелочной опеки: разбудить утром, покормить с ложечки, сидеть рядом при выполнении уроков, все объяснять и пр.
  2. Приучение к помощи родителям по дому, что не оплачивается.
  3. Позволение ребенку совершать ошибки и сталкиваться с негативным опытом. Позволяйте ребенку принимать какие-то решения самостоятельно.
  4. Расширение социальной среды ребенка, где он контактирует с другими людьми, которые могут скорректировать его эгоизм.

перейти

Другие виды

Вникая в суть налоговой системы, стоит рассмотреть и другие виды платежей. Начать стоит с общих налогов. Их основная миссия — это обеспечение капитальных и текущих государственных расходов. Те средства, которые поступают от таких сборов, не имеют изначально определенного направления использования. Это может быть подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль и др.

Регрессивный вид характеризуется тем, что величина изъятия обратно пропорциональна той стоимости, которую имеет объект обложения. А вот в случае с прогрессивными налогами ставка увеличивается по мере того, как растет стоимость объекта.

В группу пропорциональных сборов можно отнести те виды обложения, которые устанавливаются в фиксированном проценте по отношению к налогооблагаемой базе (имущество плательщика или его доход) независимо от того, какую она имеет величину.

Существуют также специальные налоги. Их характеризует целевое назначение, поскольку они привязаны к конкретным расходам государства или специальным внебюджетным и бюджетным фондам. К этой группе можно отнести отчисления, которые поступают в дорожные и федеральные внебюджетные фонды социального характера, а также платежи за природные ресурсы, земельный налог и др.

Обратить внимание нужно и на местные налоги. Для их установления и введения в действие используются нормативные правовые акты, принятые органами местного самоуправления

Важным является тот факт, что лишь на территории соответствующих муниципальных образований уплата таких сборов будет рассматриваться, как обязательная.

Тема 1 Налоговая система РФ: сущность, функции и принципы построения

Исходя из этого принципа государство обязано информировать налогоплательщика о действующих налогах и сборах, давать разъяснения и консультации о порядке исчисления и уплаты налогов.

Принцип одновременности. В нормально функционирующей налоговой системе не допускается обложение одного и того же объекта несколькими налогами. Иными словами, один и тот же объект может облагаться налогом только одного вида и только один раз за определенный законодательством налоговый период.

Принцип определенности. Без соблюдения этого принципа невозможна рациональная и устойчивая налоговая система. Данный принцип означает, что налоговые законы не должны толковаться произвольно, а налоговые законы должны быть законами прямого действия, исключающими необходимость издания поясняющих их инструкций, писем, разъяснений и других нормативных актов. Вместе с тем налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся социально-экономическим условиям, должна существовать возможность ее уточнения с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры.

Третье направление — юридические принципы налогообложения.

Принцип законодательной формы установления. Этот принцип предусматривает, что налоговое требование государства о необходимости заплатить налог и обязательство налогоплательщика должны следовать из закона, значит, налоги не могут быть произвольными. Нельзя допускать установления налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами их конституционных прав

Но поскольку налогообложение всегда означает определенное ограничение прав, при установлении налогов нужно принимать во внимание то, что права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, обеспечения обороноспособности и безопасности государства

Принцип приоритетности налогового законодательства. Его суть заключается в том, что акты, регулирующие отношения в целом и не связанные с вопросами налогообложения, не должны содержать норм, устанавливающих особый порядок налогообложения. Это означает, что если в неналоговых законах присутствуют нормы, касающиеся налоговых отношений, то применять их можно только в том случае, когда они соответствуют нормам, содержащимся в налоговом законодательстве.

В российской экономической литературе нередко выделяют еще один принцип налогообложения, а именно научный подход к формированию налоговой системы. Суть этого принципа авторы видят в том, что величина налоговой нагрузки на налогоплательщика должна позволять ему иметь доход после уплаты налогов, обеспечивающий нормальную жизнедеятельность. Недопустимо при определении ставок налога исходить из сугубо сиюминутных интересов пополнения государственной казны в ущерб развитию экономики и интересам налогоплательщика.

Отметим, что использование любого принципа налогообложения требует серьезного научного подхода и анализа. Применение всей системы принципов либо отдельно взятого принципа не является общепринятым в мировой теории и практике. Вместе с тем существуют принципы, которые неоспоримы и признаются в качестве аксиомы. Исторически основополагающими принципами, которые должны быть заложены в основу любой налоговой системы, являются принципы, разработанные Адамом Смитом и Адольфом Вагнером.

Некоторые принципы, такие как множественность налогов, удобство, экономность, достаточно легко выполнимы. Абсолютное же следование другим принципам, например принципам равенства и справедливости, соразмерности, невозможно, но государство должно стремиться к их соблюдению при построении эффективной налоговой системы.

Нормативное регулирование

Комментарии к статье

Федеральные и региональные налоги

Обращая внимание на категорию выплат, которая определяется как федеральные отчисления, стоит отметить, что это платежи, являющиеся обязательными на всей территории РФ. Устанавливаются они Налоговым кодексом

Все средства, собранные данным путем, поступают в федеральный бюджет. Что касается порядка распределения поступивших ресурсов между бюджетами разного уровня, то он может изменяться под влиянием особого представительского органа государства.

Под региональными подразумеваются платежи, обязательные к отчислению на территории конкретных субъектов РФ. Сущность и элементы налога такого типа выглядят следующим образом: региональный налог включает льготы, ставку (в тех пределах, которые установлены НК) сроки и порядок уплаты. К основным элементам можно отнести также форму отчетности по определенному региональному сбору.

Объект налогообложения

В качестве такого объекта определяется валовая прибыль компании, которая, по сути, есть сумма нескольких величин:

  • убытки или прибыль от основных фондов и другого имущества предприятия;
  • прибыль или убыток от реализации работ, услуг и продукции;
  • доходы, полученные от внереализационных операций, которые уменьшены на сумму расходов по этим же операциям.

Поскольку экономическая сущность налога на прибыль сводится к обложению дохода предприятия, стоит определиться с тем, что подразумевается под этим термином.

В качестве прибыли признаются:

  • в случае с российскими организациями — доходы, которые были получены, с учетом их уменьшения на величину произведенных расходов;
  • для иностранных организаций — доходы, поступившие от любых источников в РФ;
  • для иностранных компаний, которые для осуществления деятельности используют представительства, — это доходы, полученные при помощи данных представительств, уменьшенные на сумму расходов.

НДС

Сущность налога на добавленную стоимость, который является косвенным, сводится к изъятию в государственный бюджет определенной части добавленной стоимости, формируемой на всех этапах производства продукции, работ или услуг. Уплата производится по мере реализации товара компании.

Что касается процентных ставок, то они могут отличаться в зависимости от объекта обложения. Определение облагаемого оборота происходит на основании стоимости продукции, которая реализуется. Сюда включаются любые виды денежных средств, получаемых компанией, если они поступили после расчета за поставленный организацией товар.

В качестве плательщиков можно определить индивидуальных предпринимателей, предприятия, а также тех лиц, которые производят перемещение товаров через таможенную границу РФ, именно они осуществляют перечисления. Но по сути конечным плательщиком НДС выступает все же покупатель.

Рассмотреть стоит и сущность транспортного налога. Он является обязательным к уплате на территории конкретных субъектов РФ. Что касается объектов налогообложения, то ими признаются транспортные средства, которые были зарегистрированы на территории РФ.

Для того чтобы определить сумму, показанную к уплате, нужно умножить количество лошадиных сил двигателя транспортного средства на количество месяцев владения в году и налоговую ставку, которая может изменяться в зависимости от региона.

Использование налоговой системы является необходимой мерой для гармоничного взаимодействия государства и граждан, а также стабильного экономического роста страны.

Плательщики налога на прибыль

Чтобы понять сущность налога на прибыль организаций, нужно определить, какие компании и предприятия являются в данном случае плательщиками. Для этого есть смысл выделить две ключевые группы:

— Иностранные организации, которые для осуществления своей деятельности в РФ используют постоянные представительства. Сюда можно отнести и компании, получающие прибыль на территории России, но при этом имеющие центральный офис в другой стране.

— Российские компании.

Есть организации, которые не определяются, как плательщики налога на прибыль. Речь идет о плательщиках ЕНВД в части доходов, полученных от деятельности и субъектах малого предпринимательства, которые перешли на упрощенную систему налогообложения. Неактуален этот вид сборов и в отношении организаций, деятельность которых относится к игорному бизнесу и сельскохозяйственной деятельности, где прибыль формируется особым образом.

Сущность налога и налоговой системы

Для того чтобы лучше понимать суть темы, лучше изначально определить значение ключевых терминов.

Под налогом стоит понимать обязательный платеж, который государство взимает с организаций и физических лиц. Он имеет форму отчуждения средств, полученных плательщиками в процессе ведения хозяйственной деятельности или оперативного управления финансами. Цель такого отчуждения предельно проста и сводится она к финансовому обеспечению деятельности государственных образований и муниципальных учреждений.

Когда речь идет о сборе, имеется в виду обязательный взнос, который также взимается с физических лиц и компаний, но в этом случае уже для действий со стороны государства, находящихся в интересах плательщиков.

Что касается налоговой системы, то этот термин используется для определения совокупности правовых и экономических отношений, складывающихся на основании процесса перераспределения ресурсов, имеющих денежное выражение. Другими словами, это одностороннее принудительное изъятие определенной части доходов индивидуальных и корпоративных собственников для последующего общегосударственного пользования данных ресурсов.

Справедливость

Можно сказать, что у данного принципа расширенная сфера действия. Так, выполнение принципа контролируется на двух направлениях – горизонтальном и вертикальном.

Справедливость налогообложения по горизонтали подразумевает, что все плательщики, независимо от того, физическое ли это лицо или юридическое, находятся на равных условиях. Объекты, которые облагаются налогом, должны стоять в равных условиях, будь то предприятие или отдельное лицо.

Беспристрастность же по вертикали означает, что обеспеченные лица должны уплачивать соответственно больше налогов, чем те, у которых средств меньше. Так формируется справедливость по вертикали.

Таким образом, каждый гражданин или организация, на которых возложены обязательства платить налоги, должны их оплачивать. При этом учитывается, что высокий доход подразумевает большие налоговые обременения.

Прямые налоги

Этот вид обложения устанавливается на конкретное направление деятельности, имущество и доход. Если обратиться к историческим данным, то можно увидеть, что подобный способ наполнения бюджета был наиболее ранней формой, которую использовали для сбора финансовых средств в государственных интересах.

Без этого вида обложения трудно представить сущность налога и налоговой системы. Виды налогов в России, попадающие в данную категорию — это отчисления социального характера во внебюджетные фонды, любые виды подоходного налога (на прибыль или доход предприятий, равно как и физических лиц), а также имущественные сборы.

Налоговое бремя

Рассматривая зарубежные конституционные документы, принцип равного налогового бремени регламентирован сразу после догмы об установлении налогов посредством закона. Вследствие этого, можно подчеркнуть особое значение данного положения в отрасли налогового регулирования.

Общее для всех обременение не означает равный размер уплачиваемых плательщиками налогов. Ведь предприятия и физические лица получают различные доходы и прибыль. В связи с этим одинаковый размер налогов стал бы неприемлемым для различных форм хозяйствования.

Объективным фактором для взимания налога должна быть платежная способность, и это следует учитывать не только в отношении взносов отдельных лиц, но и для развития всей системы налогообложения в государстве.

Вывод

В данном материале были перечислены понятия и принципы построения налоговой системы. Так, можно выделить восемь основных принципов по налогообложению: стабильность, однократность, экономичность, единство, справедливость, обязательность, а также одинаковое для всех налоговое бремя и подвижность налогового режима.

Основоположником теории о принципах налогообложения является экономист XVIII века Адам Смит, который в своей книге обозначил фундамент для последующих правил в сфере налогов.

Законодательство о налогах и сборах в России учитывает разные уровни налоговых взносов – на уровне федерации, регионов и муниципальных образований. Налоги можно назвать некой базой государства для исполнения своих функций, а также одним из основных источников дохода.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий