Единороссы просят кабмин рассмотреть обнуление ставки ндс на импортируемые лекарства

Ставка НДС для услуг

По умолчанию ставка НДС для услуг, как и для всех других товаров—18%. Однако существует ряд услуг, которые НДС вообще не облагаются.

Их перечень приведен в ст. 146 НК РФ:

  • медицинские услуги, оказываемые специализированными учреждениями и врачами частной практики, кроме косметологии, ветеринарии и санитарно-эпидемиологических услуг;
  • услуги по уходу за инвалидами, престарелыми, больными (необходимость ухода должна быть подтверждена заключениями соответствующих органов);
  • услуги по содержанию детей в муниципальных дошкольных образовательных учреждениях, а также по проведению занятий в кружках, секциях, студиях с несовершеннолетними детьми;
  • услуги, предоставляемые архивными учреждениями;
  • услуги по перевозке пассажиров любым городским и пригородным общественным транспортом (за исключением такси и маршрутного такси), если перевозки осуществляются по единым тарифам и с предоставлением льгот;
  • ритуальные услуги;
  • услуги по предоставлению в пользование жилых помещений любых форм собственности;
  • услуги, относящиеся к депозитарным, которые оказываются депозитарием средств МВФ, Международного банка реконструкции и развития, Международной ассоциацией развития в рамках статей Соглашений этих организаций;
  • услуги по ремонту и техобслуживанию товаров и бытовых приборов, в период гарантиийного срока эксплуатации;
  • услуги некоммерческих организаций, лицензированные в сфере образования, воспитательного процесса;
  • услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних, пожилых и лиц в трудной жизненной ситуации; услуги по выявлению таких граждан; услуги по подбору и подготовке опекунов таких граждан;
  • услуги населению по проведению физкультурно-оздоровительных мероприятий:
  • услуги по профессиональной подготовке и переподготовке, оказываемые по направлению службы занятости;
  • услуги, оказываемые уполномоченными органами, за которые взимается госпошлина;
  • услуги некоммерческих организаций культуры и искусства, в том числе организациями кинематографии;
  • услуги аптечных организаций по изготовлению лекарств, изготовлению или ремонту оптики, слуховых аппаратов,протезно-ортопедических изделий, оказание протезно-ортопедической помощи;
  • услуги по страхованию и пенсионному обеспечению;
  • услуги адвокатской палаты, бюро, коллегии своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;
  • услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций;
  • услуги по тушению лесных пожаров;
  • услуги по предоставлению эфирного времени или печатных площадей, оказанные на безвозмездной основе в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах;
  • услуги, относящиеся к жилищно-коммунальной сфере;
  • услуги по производству и распространению социальной рекламы, оказанные на безвозмездной основе.

В то же время ст. 164 НК РФ указывает, что ставка НДС 10% применяется к такой услуге, как внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа.

Перечень товаров, не облагаемых НДС

Медицинские товары

Депутаты от фракции предлагают в рамках мер налогового стимулирования снизить НДС на медицинские товары, услуги, связанные с обеспечением людей на карантине, а также расширить список экономически обоснованных расходов для уменьшения налога на прибыль. 

«В рамках мер налогового стимулирования целесообразно рассмотреть следующие предложения: по налогу на добавленную стоимость снизить ставку НДС по медицинским товарам; по работам (услугам), связанным с обеспечением нахождения людей на карантине и удаленной работе: кейтеринг, бытовые услуги, доставка товаров, готовых блюд. Освободить от НДС безвозмездную передачу товаров для поддержки населения (пожертвования в натуральной форме) в сложившейся ситуации без лишения права на вычет входящего НДС по указанным товарам», — говорится в документе. Сейчас ставка НДС по медицинским товарам является льготной и составляет 10%.

Кроме того, депутаты считают необходимым внесение изменений в Налоговый кодекс в части уменьшения налога на прибыль за счет расширения списка экономически обоснованных расходов. Они предлагают признать экономически обоснованными такие виды расходов, как материалы и оборудование медицинского назначения, безвозмездно переданные государственным медучреждениям, расходы на покупку медоборудования, дезинфекцию помещений и выполнение иных аналогичных требований органов власти, расходы на организацию и поддержание функционирования удаленных рабочих мест, на переобучение сотрудников в отдельных отраслях, а также расходы, связанные с вынужденным простоем.

Также предлагается освободить от уплаты налога на доходы и страховых взносов дополнительные выплаты за выполнение трудовых обязанностей в условиях повышенной нагрузки и повышенного риска лицам, непосредственно участвующим в выявлении, предупреждении и устранении последствий распространения коронавирусной инфекции, которые осуществляются за счет бюджета, в первую очередь врачам, медсестрам и медперсоналу.

НДС на медицинские товары

А вот применение в такой ситуации вычета входного НДС однозначно повлечет проблемы с налоговыми органами у покупателя.

По мнению контролирующих органов, НДС, уплаченный покупателем по необлагаемым операциям, вычету не подлежит, об этом указано в письмах Минфина России от 10.10.2008 N 03-07-07/104, ФНС России от 15.07.2009 N 3-1-10/501@.

В том случае, если при реализации медицинской техники,  подпадающих в утв. Перечень, вы все таки выделили сумму НДС, выставили покупателю, и уплатили данный налог в бюджет, налоговики в данном случае к вам не будут применят штрафных санкций, но покупатель не сможет возместить сумму НДС указанную в документах. И проблемы с контролирующими органами могут возникнуть у вашего контрагента.

Стандарты породы

Средний возраст жизни этих животных составляет от 12 до 20 лет. Размеры карликового пуделя составляют 28-35 см., в холке, вес карликового пуделя варьируется от 4 до 6 килограмм. Описание собаки необходимо начать с головы, у карликового пуделя она должна быть правильной формы, а переход ее ото лба к морде собаки должен быть плавным.

Форма черепа собаки имеет вытянутую форму с несильно выраженной затылочной частью, на которой имеется слабовыраженная бороздка. Однако щенки имеют не сильно вытянутую форму черепа, а слегка туповатую, что может ввести в заблуждение о соответствии данного карликового пуделя стандарту.

Пудели очень привязываются к своему хозяину и нуждаются в его внимании и любви

У этой разновидности пуделя морда не очень массивная с хорошо развитыми челюстями.  Четвероногие имеют ровные белые зубы, по стандартам предъявляемым к карликовому пуделю зубы должны иметь полный комплект и правильный прикус. Не плотно прилегающая челюсть, из которой виден язык, считается дефектом породы.

Нос у этих животных должен быть относительно широким, подвижным, чувствительным и иметь такой же цвет, как и окрас, шерсти у питомца, но у белого карликового пуделя нос черный. Глаза собаки имеют миндалевидную форму с немного опущенными внутренними уголками к носу. Цвет глаз зависит от окраса, наиболее распространён тёмно-коричневый цвет.

Миниатюрные пудели, как и их сородичи, имеют длинные, мягкие на ощупь уши, которые плотно прилегают к голове по бокам. Тело у собаки гармонично сложено и имеет довольно развитую мускулатуру, по стандарту тело не должно быть слишком вытянутым.

Согласно предъявляемым требованиям к этой породе, шея  должна быть крепкой, длинной с сильно выраженным загривком. Передние конечности у этих собак прямые и имеют развитую мускулатуру, задние лапы же не должны быть вытянутыми, но такие же мускулистые, как и передние.

Хвост у пуделя посажен высоко около поясницы, при желании хозяев может быть купирован. В целом по стандарту, предъявляемому к карликовым пуделям они должны быть точной уменьшенной копией обыкновенного пуделя с сохранением тех же пропорций.

Услуги, не облагаемые НДС

При реализации некоторых услуг не нужно платить НДС. Они освобождаются от этого налога, или же к ним применятся нулевая ставка.

По предоставлению займа

Эта ситуация регулируется 15-м подпунктом 3-го пункта 149-й статьи НК. В данном случае имеет значение, в какой форме предоставляется заём. Не облагается НДС предоставление:

  • денег;
  • ценных бумаг.

Правило распространяется и на проценты по займам. При других формах (товарной), начислять и выплачивать налог необходимо.

Дело в том, что НДС начисляется при реализации, а предоставление денежного займа им не является. Потому и не возникает обязанности по уплате налога.

Применять данную льготу не обязательно. Выбор остаётся за компанией.

В сфере образования

По 4-му подпункту 2-го пункта не облагаются НДС:

  • нахождение в детском саду;
  • занятия в детских кружках и секциях.

По 14-му подпункту того же пункта не платится налог при проведении таких видов обучения:

  • общеобразовательного (то есть в школах);
  • профессионального (в лицеях и т. д.);
  • дополнительных услуг (кроме консультаций и предоставления помещений в аренду).

Но это освобождение действует не всегда. Для него необходимо, чтобы образовательное учреждение:

  • было некоммерческим;
  • имело лицензию на данную услугу.

Но если такое право возникло, воспользоваться им обязательно. Отказаться от него нельзя.

Медицинские товары и услуги

Освобождение от НДС распространяется и на продажу (передачу и т. д.) следующих медицинских товаров (по 1-му подпункту 2-го пункта 149-й статьи):

  • жизненно необходимых;
  • предназначенных для коррекции зрения;
  • предназначенных для реабилитации инвалидов или профилактики инвалидности;
  • протезов, а также материалов для них.

Не облагаются налогами услуги, перечисленные во 2-м подпункте этого же пункта:

  1. Медицинские, кроме ветеринарных, санитарно-эпидемиологических и косметических.
  2. Санитарно-эпидемиологические и ветеринарные, если они финансируются бюджетными средствами.

Если необходимость ухаживать за больными, пожилыми или инвалидами подтверждается органами здравоохранения или соцзащиты, НДС тоже не платится. Об этом говорится в 3-м подпункте того же пункта.

Правила не распространяются на посреднические услуги. Для возможности применения льготы обязательна лицензия. Если право на льготу есть, отказаться от неё нельзя.

Операции посредников

Если услугу предоставляет посредник, освобождение от налогов на неё не распространяется. Исключение предусмотрено для:

  • сдачи в аренду недвижимости иностранцам;
  • реализации медтоваров;
  • ритуальных услуг;
  • продажи предметов народного промысла.

Общественные организации инвалидов

По 2-му подпункту 3-го пункта освобождение распространяется на товары и услуги, произведённые такими организациями

Важно знать, что в таких организациях инвалиды (и их представители) должны составлять не меньше, чем 80% от общего числа членов

Внешние совместители в это число не включаются. Если государственная или муниципальная организация тоже соответствует этому требованию, льгота распространяется и на неё.

Существуют фирмы, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов подобных организаций. И они имеют право на освобождение, но только при соблюдении еще некоторых требований:

  • среди сотрудников инвалидов не менее половины;
  • на оплату их труда тратится не менее четверти от общих размеров фонда.

От данной льготы можно отказаться, если её применение невыгодно.

Международные перевозки

Подобные услуги облагаются нулевой ставкой в соответствии с подпунктом 2.1 1-го пункта 164-й статьи НК. В их число включаются:

  • непосредственно перевозки за или в пределы России;
  • предоставление вагонов и контейнеров для них;
  • складские и погрузочно-разгрузочные;
  • информационные;
  • участие в переговорах;
  • страхование;
  • оформление документов;
  • таможенное оформление;
  • контроль за комплектностью и розыск грузов;
  • обслуживание контейнеров;
  • и их ремонт;
  • упаковка грузов.

Освобождение получают организации, занимающиеся как всем спектром услуг, так и некоторыми или только одной из них.

Часто в рейдерском захвате квартиры виноваты сами собственники, потому что они доверяются незнакомым людям и не читают документы, которые их просят подписать.

Предварительный договор при покупке земельного участка позволит закрепить все договоренности на бумаге. Как правильно составить этот документ, а также расторгнуть в случае необходимости, мы рассказали здесь.

Молодая семья имеет право на получение земельного участка бесплатно. Какие условия при этом необходимо выполнить, читайте в нашей статье.

Определение налога НДС, варианты ставок

Ставки НДС
Ставка 0% НДС Ставка 10% НДС Ставка 18% НДС
Экспорт товаров, услуги по международной перевозке товаров и др. (согласно пункту 1 статьи 164 Налогового Кодекса РФ) Реализация продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книг, медицинских товаров, племенного скота (согласно пункту 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ) Все остальные случаи

В данной статье мы будем рассматривать случаи применения ставки в 10 процентов по НДС

Для данной ставки важно иметь подтверждение, что определённый товар входит в перечень товаров, облагаемых по ставке 10 процентов. Из перечней, которые приведены ниже, можно узнать код по Общероссийскому классификатору продукции или по ТН ВЭД (для продукции иностранного происхождения)

Таблица «Виды коммерческой деятельности, по которой предусмотрена ставка 10 процентов НДС: продовольственные товары, товары для детей и периодические издания и книжная продукция (пп. 1 -3)»:

Виды коммерческой деятельности Нормативно-правовые акты, регламентирующие легальность данной позиции Особенности
1 Реализация продовольственных товаров Подпункт 1 пункт 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ;

Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 N 908.

Детское питание, согласно уточнениям Министерства финансов РФ, также подлежит налогообложению по ставке 10%, при условии, что данные продукты числятся в электронной базе (реестре) Евразийской экономической комиссии и имеют свидетельство о государственной регистрации, согласно письму от 26.05.2015 N 03-07-07/30282.
2 Реализация товаров для детей Подпункт 2 пункт 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ;

Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 N 908.

Данная категория включает все товары, которые изготавливаются для детей из трикотажа, натуральной овчины, изделия из шкуры кролика, нижнее белье, обувь (исключение – спортивная обувь), кровати, матрасы, подгузники, школьные принадлежности: тетради, пластилин и т.д. Также данная категория включает швейные изделия
3 Реализация периодических печатных изданий и книжной продукции, которая связана с наукой, культурой и образованием Подпункт 3 пункт 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ;

Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 N 41.

Право на применение 10%-ой ставки НДС подтверждается, согласно пункту 2 Примечаний к Перечню наличием справки, выдаваемой Федеральное агентство по печати и массовым коммуникациям;

Данная категория товаров может реализовываться и в электронном виде с помощью сети «Интернет», на магнитных носителях, по спутниковым каналам связи;

Согласно Письму Минфина РФ от 1 августа 2012 N 03-07-11/213, по ставке 10% НДС могут реализовываться только журналы, сборники и бюллетени информационных агентств, в остальных случаях действует ставка в 18%;

К данной категории товаров не относятся периодические издания рекламного или эротического характера.

Таблица (продолжение) «Виды коммерческой деятельности, по которой предусмотрена ставка 10 процентов НДС: медицинские товары, реализация в сельском хозяйстве (пп. 4-5)»:


Виды коммерческой деятельности
Нормативно-правовые акты, регламентирующие легальность данной позиции
Особенности
4
Реализация медицинских товаров
Подпункт 4 пункт 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ;Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 N 688;
Письмо Министерства Финансов РФ от 27 июня 2017 N 03-07-07/40295
Письмо Министерства Финансов РФ от 14 июня 2017 N 03-07-07/36945

Согласно примечанию 1 к Перечню №688, необходимо, чтобы медицинский товар был включён в Государственный реестр лекарственных средств, и лекарственный препарат имеет собственное регистрационное удостоверение.Для ввозимых лекарственных товаров в РФ важно разрешение уполномоченного органа на ввоз конкретной партии, согласно примечанию 1 к Перечню №688;
Для лекарств, которые изготавливаются аптечными компаниями, но не зарегистрированы в силу пункта 1 части 5 статьи 13 ФЗ от 12 апреля 2010 г. №61, могут облагаться налогом по ставке 10% НДС только в случае наличия рецепта на медицинский товар или требования медицинской организации (согласно Письму ФНС РФ от 10 августа 2011 г №АС-4-3/13016).

5
Реализация в сельском хозяйстве
Постановление Правительства РФ от 20 октября 2016 №1069;Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014;
ТН ВЭД ТС

До 1 октября 2016 года действовала ставка 10% на всю продукцию сельского хозяйства; с 20 октября 2016 года утверждены 2 перечня племенного скота

Перечень товаров, облагаемых ндс по ставке 10 %

Исключение — деликатесные продукты питания (икра рыб ценных пород, консервы и пресервы из них, лангусты, мясо крабов);

  • овощи, в том числе картофель;
  • продукты диабетического питания и продукты детского питания.

С 01.01.2013 перечень продуктов питания, что подлежит обложению по НДС по десятипроцентной ставке, пополнился. К нему добавились жиры (кондитерские, кулинарные, пекарскими, заменители молочного жира), заменители (улучшители) масла-какао, топленые смеси, спреды (Федеральный закон от 29.11.2012 №206-ФЗ). Данный перечень продуктов питания содержит примечание, в котором разъясняется, что принадлежность тех или иных продуктов отечественного производства к облагаемым по десятипроцентной ставке подтверждается, если коды их сертификата соответствуют Общероссийскому классификатору продукции.

Процедура подтверждения НДС в 10%

Чтобы подтвердить право использования ставки НДС в 10%, компания, реализующая товар, должна пройти процедуру сверки присвоенного данной группе товаров кода – в Общероссийском классификаторе и утвержденном Правительстве Перечне кодов продукции, подлежащей налогообложению в данном размере.

Проходить верификацию кодов – крайне важно. Несвоевременное подтверждение права использования ставки НДС в 10%, часто оборачивается тем, что компания платит НДС по ставке 18%.

Несвоевременное подтверждение права использования ставки НДС в 10%, часто оборачивается тем, что компания платит НДС по ставке 18%.

Такие случаи возможны, если в документации на товар фигурируют иные коды, чем те, которые входят в список 10%, или же если они отсутствуют вовсе.

Где найти код для российских и импортных товаров?

главный источник кодовых сведенийставкам

ОКП содержит цифровые значения, которые присваиваются товарам всех категорий, и именно на основе этих данных и принимаются решения об отнесении продукции к той или иной ставке налогообложения.

Данный код должен содержаться в Сертификате на продукцию, национального или отраслевого стандарта либо технического условия, которое выдается в Комитете по стандартизации, сертификации и метрологии.

До начала 2017 г. в России действовал Общероссийский классификатор продукции (ОК 034-2014), по которому происходила верификация всех товаров российского происхождения.

С 1 января 2017 года Правительство РФ отменило его действие использованием новой редакции Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), актуального на данный момент.

В соответствии с обновленным ОКПД2 в конце 2016 года был реализован и новый Перечень кодов видов товаров, подлежащих налогообложению по ставке 10% (Постановление Правительства № 1377 от 17 декабря 2016).

Что касается реализации товаров импортного происхождения, здесь принимается во внимание значение кода ТН ВЭД – если данные цифры имеются и в новом Перечне категорий, данный товар может облагаться налогом с 10%-ной ставкой. Примечательно, что подтверждение права использования ставки НДС в 10% происходит по единому регламенту для всех групп товаров, то есть схема верификации товаров детского питания и образовательных зданий не будет отличаться

Исключение составляет группа медицинских товаров

Примечательно, что подтверждение права использования ставки НДС в 10% происходит по единому регламенту для всех групп товаров, то есть схема верификации товаров детского питания и образовательных зданий не будет отличаться. Исключение составляет группа медицинских товаров.

Для медицинских товаров

Что касается пониженной ставки налогообложения для товаров медицинского назначения, здесь важно акцентировать на наличии специальной документации. Регистрационное удостоверение на лекарственные средства и товары медицинского назначения отечественного или зарубежного происхождения – главное основание для использования ставки НДС в 10%

Для аптечных товаров потребуется регистрационное удостоверение, выданное на конкретные позиции препаратов

Регистрационное удостоверение на лекарственные средства и товары медицинского назначения отечественного или зарубежного происхождения – главное основание для использования ставки НДС в 10%. Для аптечных товаров потребуется регистрационное удостоверение, выданное на конкретные позиции препаратов.

Специальное разрешение на применение лекарственных средств, будет необходимо, чтобы подтвердить пониженную ставку медицинских товаров, используемых в клинических исследованиях.

Документы всех указанных выше типов должны содержать максимально развернутые сведения о препаратах, а также полные данные об организациях, которым выдаются свидетельства и удостоверения.

Проводит и контролирует госрегистрацию лекарственных препаратов и прочих медицинских товаров федеральная служба по надзору в сфере охраны здоровья.

Процесс развода через ЗАГС более простой и быстрый чем через суд.

В каких случаях можно развестись по заявлению одного из супругов и как это нужно сделать? Узнайте об этом здесь.

Применение освобождения от уплаты НДС по статье 145 НК РФ

Вопрос: Учреждение наряду с оказанием медицинских услуг реализует лекарственные препараты через ФАП. Суммы от реализации незначительны, поэтому организация считает целесообразным получить освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. Как правильно рассчитать сумму выручки, чтобы воспользоваться данным правом налогоплательщика?

Статьей 145 НК РФ предусмотрено, что организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой этого налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций, без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. В названной статье не уточняется, какие именно суммы следует включать в расчет: все поступления или только выручку, полученную от операций, облагаемых НДС. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 27.11.2012 N 10252/12 указал, что в расчет выручки для применения освобождения от налогообложения по ст. 145 НК РФ нужно включать только поступления от облагаемых НДС операций. В последних разъяснениях контролирующие органы придерживаются аналогичного мнения. Чиновники ФНС России в Письме от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@ отметили, что постановления Президиума ВАС являются для налоговых органов сложившейся судебной практикой. Поэтому при решении рассматриваемого вопроса налоговым органам следует руководствоваться данными положениями: в расчете общей выручки нужно учитывать выручку только по тем операциям, которые облагаются НДС.

Далее заметим, что если размер выручки позволяет медицинским учреждениям воспользоваться правом, изложенным в п. 1 ст. 145 НК РФ, то они должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ, которые подтверждают право на освобождение от налогообложения, в налоговый орган по месту своего учета:

  1. уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Форма такого уведомления утверждена Приказом ФНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342;
  2. выписку из бухгалтерского баланса;
  3. выписку из книги продаж.

Обращаем ваше внимание, что с 01.01.2015 плательщики НДС, в соответствии с п. 3 ст

169 НК РФ, не должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Поэтому из списка документов, подтверждающих право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС (продление срока освобождения), исключена копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Все указанные документы необходимо представить как лично, так и заказным письмом по почте. В последнем случае днем их подачи считается шестой рабочий день со дня отправления заказного письма (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 145 НК РФ).

Ждать решения от налоговой инспекции не следует, поскольку освобождение носит уведомительный, а не разрешительный характер. Поэтому если учреждение уведомило налоговый орган о размере выручки за каждые три последовательных календарных месяца в течение периода применения освобождения от уплаты НДС и своем праве на такое освобождение, подтвердив его необходимыми документами, то оно может уже не платить НДС с операций, подпадающих под налогообложение.

Вопрос: Уведомление и подтверждающие документы были представлены позднее 20-го числа месяца, с которого налогоплательщик начал использовать освобождение от уплаты НДС. Разъясните, установлены ли санкции за нарушение сроков подачи документов.

В силу норм, изложенных в п. 3 ст. 145 НК РФ, уведомление может быть представлено и после начала применения освобождения от уплаты налога. Отметим, что последствия нарушения сроков подачи уведомления в НК РФ не определены. Поэтому лицам, фактически использовавшим освобождение от уплаты НДС, не может быть отказано в реализации данного права лишь по факту непредставления в установленный срок соответствующих уведомления и документов. Такой вывод сделан в п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/4108@: наличие права налогоплательщика на применение освобождения от уплаты НДС определяется соблюдением ограничения по размеру выручки.

Таким образом, в случае нарушения медицинским учреждением срока представления уведомления и подтверждающих документов у налоговой инспекции вряд ли появятся вопросы относительно правомерности применения указанного освобождения по ст. 145 НК РФ.

НДС на товары и услуги в размере 10%: основания для исчисления

Какие товары и услуги медицинского профиля будут облагаться ставкой НДС в 10%? В соответствии со Статьей 164 Налогового кодекса РФ, исчисление налога по ставке 10% может происходить по отношению к продукции российского и иностранного происхождения.

Речь идет о:

  • лекарственных средствах (в т. ч. и субстанциях, применяющихся в разработке препаратов, а также субстанции, на основе которого лекарства производятся в самих аптеках);
  • изделия медицинского профиля.

Основанием для использования ставки 10%-ной ставки НДС для товаров медицинского назначения является подтверждение соответствия кодов в Общероссийском классификаторе продукции (ОКП2) для российских продуктов, и Товарной номенклатуре ВЭД для иностранных медпрепаратов данным в Перечне продукции, облагаемой НДС 10%.

Данный документ актуализирован правительственным Постановлением №688 от 15 сентября 2008 года.

Правомерность применения ставки в 10% для компании, реализующей медицинский товар или услугу, подтверждается наличием специальной документации – регистрационных удостоверений с указанием кодов, входящих в правительственный Перечень.

Как получить освобождение?

Нужно подать в инспекцию по месту учета уведомление об использовании права на освобождение по утвержденной форме (Утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342), а также определенные документы (Пункты 3, 6 ст. 145 НК РФ).

Ситуация на момент подачи
документов на освобождение

Перечень подаваемых документов

Вы находитесь на общем режиме

— выписка из бухгалтерского баланса (для
организаций) или из книги учета доходов и
расходов и хозяйственных операций (для
предпринимателей);
— выписка из книги продаж;
— копия журнала полученных и выставленных
счетов-фактур

Вы переходите на общий режим:

Выписка из соответствующей книги учета
доходов и расходов

(или) с УСНО или ЕСХН

(или) с ЕНВД

Выписка из бухгалтерского баланса (для
организаций) или из книги учета доходов и
расходов и хозяйственных операций (для
предпринимателей-вмененщиков, которые
ведут учет)

Выписку из баланса нужно сделать на 1-е число месяца, с которого вы начали применять освобождение, а выписки из книг и журнала — за 3 месяца, предшествующие освобождению.
Все выписки можно представить в ИФНС в произвольной форме. А можно в качестве выписки подать и обычные ксерокопии листов баланса, книг учета доходов и расходов, книги продаж, заверив их подписью руководителя (предпринимателя) и печатью.

Предупреждаем руководителя
Если компания, будучи освобожденной от НДС, в угоду клиенту выставит ему счет с налогом, то, несмотря на освобождение, придется заплатить НДС в бюджет.

Эти документы нужно принести в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, в котором вы начали применять освобождение (Пункт 3 ст. 145 НК РФ). Если вы будете отправлять их по почте, то сделайте это за 6 рабочих дней до 21-го числа указанного месяца (Пункт 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 145 НК РФ), и лучше заказным письмом с описью вложения.
Допустим, вы хотели применять освобождение с мая 2012 г. Тогда уведомление нужно было подать не позднее 21 мая, так как 20 мая — это выходной (Пункт 7 ст. 6.1 НК РФ). Последний день, когда уведомление нужно было отправить по почте, — 14 мая.
Мы не советуем опаздывать с подачей документов, поскольку налоговики наверняка сочтут, что в этом случае освобождение от НДС вам не положено. Специалисты Минфина с ними солидарны.

Из авторитетных источников
Вихляева Е.Н., Минфин России
«Непредставление налоговому органу в установленный срок документов, необходимых для освобождения от НДС, означает, что налогоплательщик не вправе пользоваться данной льготой».

Соответственно, обнаружив, что вы пользуетесь освобождением, а документы отправили позже установленного срока, инспекторы наверняка не упустят случая:
— начислить вам НДС с того месяца, в котором вы начали пользоваться льготой, и пени;
— оштрафовать за неуплату налога и непредставление деклараций;
— заблокировать счет за непредставление декларации (Пункт 3 ст. 76 НК РФ; Постановление ФАС ВВО от 20.04.2011 по делу N А29-5471/2010).
Кстати, аналогичные проблемы вас ждут, если впоследствии налоговики выяснят, что в представленных вами документах фигурировали недостоверные сведения и на самом деле в двухмиллионный лимит выручки вы не укладывались (Пункт 5 ст. 145 НК РФ).

Примечание
Некоторые суды считают, что опоздание с подачей документов (Постановления ФАС ЗСО от 24.11.2011 по делу N А75-265/2011; ФАС СЗО от 07.12.2010 по делу N А42-2169/2010; ФАС ПО от 10.08.2010 по делу N А49-11485/2009), их подача до начала налоговой проверки или неподача вообще (Постановления ФАС УО от 21.02.2011 N Ф09-11622/10-С2, от 21.08.2009 N Ф09-5886/09-С2) не лишают налогоплательщика права на применение освобождения, если все остальные условия соблюдались. Но есть и те, кто считает иначе (Постановления ФАС ВВО от 09.06.2011 по делу N А29-5506/2010; 18 ААС от 04.07.2011 N 18АП-5721/2011; 3 ААС от 12.12.2011 по делу N А33-3048/2011). Поэтому нельзя гарантировать, что вы сможете через суд отбить доначисления и штрафы.

Уже с начала того месяца, в котором вы своевременно подали в инспекцию уведомление об освобождении со всеми подтверждающими документами, вы обязаны будете пользоваться льготой, так как отказаться от нее нельзя (Пункт 4 ст. 145 НК РФ). А это значит, что вы не вправе будете заявлять вычеты по НДС.
Вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС вы сможете, только когда истекут 12 последовательных календарных месяцев с начала освобождения. При этом вам лучше подать в инспекцию уведомление об отказе от использования права на освобождение в произвольной форме (Письмо МНС России от 30.09.2002 N ВГ-6-03/1488@).

Внимание! Подав документы на освобождение от НДС, ждать какого-либо специального разрешения от налоговиков на применение льготы не нужно

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий