Порядок учета векселей в бухгалтерском учете

Содержание

ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ВЕКСЕЛЕЙ

При проведении сделок с векселями необходимо помнить следующее:

  1. Вексель является формальным документом. Отсутствие любого из обязательных реквизитов делает вексель недействительным.
  2. Только деньги могут быть предметом вексельного обязательства.
  3. Вексель является безусловным и бесспорным денежным обязательством, так как обязательства по оплате векселя не могут быть ограничены никакими условиями.
  4. Переводной и простой вексель должны составляться только на бумажном носителе (ст.4 закона №48-ФЗ).

Вексель: что это простыми словами

Вексель свидетельствует о долге одного лица перед другим. Тот, кто выдает вексель, обязуется вернуть кредитору сумму, указанную в тексте векселя. Этот документ служит гарантией уплаты долга.

Закон предусматривает для векселедателя, не уплатившего долг в указанный срок или отказавшегося платить в принципе, серьезные последствия. Ему грозят судебное разбирательство и имущественные санкции. Неуплата долга отрицательно сказывается на кредитной истории.

Оформление векселя осуществляется двумя сторонами:

  • Эмитент векселя называется векселедателем.
  • Кредитор, который рассчитывает по истечении какого-либо срока получить прописанную в векселе сумму, называется векселедержателем.

Для того чтобы стать векселедателем, нужно соответствовать определенным требованиям, известным как «вексельная дееспособность». Она предусматривает наличие прав эмитировать векселя и нести обязательства по ним.

Если же требования соблюдены, то векселя могут оформлять как организации, так и частные лица.

  • Вексельная дееспособность отдельно взятого человека приравнивается к общей. Иными словами, векселедатель должен быть совершеннолетним и находиться в здравом уме.
  • Только на правоспособное юрлицо могут возлагаться обязательства по оплате векселя.
  • Российские законы запрещают органам государственной власти и местного самоуправления эмитировать эту ценную бумагу.

Особенности выпуска

Российское законодательство определяет несколько преимуществ для векселедержателя.

Положение «О простом и переводном векселе» наделяет восполнительными чертами некоторые реквизиты. Место составления векселя и совершения платежа, срок исполнения обязательства могут не вноситься в бланк сразу при написании, а впоследствии без проблем восполняются. Фактически это создает условия, когда данные реквизиты теряют обязательный характер.

Учет собственных векселей

Рядовой гражданин может хранить ценную бумагу дома. Также можно воспользоваться услугами банка.

В случае с банком возможно осуществление передачи векселедержателем ценной бумаги кредитной организации с целью получения вексельной суммы ранее наступления даты исполнения обязательства. За такой учет банком взимается сумма в процентах от обязательства, указанного в бланке. По факту банк просто осуществляет покупку бумаги.

Юридические лица, кроме фактического хранения, должны учитывать ЦБ на своем балансе (как векселедержатель, так и должник). Если документ был приобретен с дисконтом, то предприятию необходимо заплатить налоги.

Приобретение обязательства третьим лицом делает его ценной бумагой. К нему начинают применять законы рынка ЦБ.

Закрытие вексельной задолженности

Как правило, обязательства выдают со сроком погашения «по предъявлению» либо «по предъявлению после наступления определенной даты». Закрытие вексельной задолженности производится должником после предъявления ему ценной бумаги, при этом составляется акт предъявления с указанием обязательных реквизитов.

После оплаты, если должник являлся юридическим лицом, вексель с отметками о погашении остается в архиве бухгалтерии и уничтожается в установленные сроки. Векселедатель-физлицо может просто уничтожить ранее выданную бумагу.

Предоплата векселем

Покупатели боятся вносить предоплату за непоставленный товар, а поставщики не всегда рискуют отправлять продукцию без оплаты. Выдача покупателем обязательства (гарантии оплаты) решит проблему.

Перераспределение денежных средств

В бизнесе возникают разные ситуации. Где-то средств избыток, где-то — недостаток. Если компании подконтрольны единому субъекту, удобным представляется перераспределение. Перевод средств возможен с использованием векселей. Это быстро, надежно и потребует минимум бюрократии.

При осуществлении такого перераспределения следует предусмотреть дисконт в 1-3 процента годовых. Это делается для того, чтобы налоговая инспекция не расценила движение средств как безвозмездный займ, не начислила за него дополнительные налоги.

Векселя в расчетах с комиссионером

Взаимодействуя в рамках комиссии, комитент иногда выписывает вексель и направляет его комиссионеру для покупки товара. Комиссионер, используя индоссамент, передает ЦБ поставщику. Данная схема позволяет освободить комиссионера от налоговых обязательств по операции, а у комитента данные суммы не будут входить в базу по НДС до даты уплаты.

Что делать, если должник отказывается платить по векселю?

Скорее всего, придется идти в суд. Но перед этим нужно обратиться к нотариусу, чтобы он составил акт протеста векселя — подтверждение, что должник не вернул деньги. Нотариус сначала сам направит должнику требование оплатить вексель. Если это не поможет, то нотариус составит акт протеста. С этой бумагой уже можно обращаться в суд.

За протест векселя придется заплатить госпошлину — 1% от неоплаченной суммы векселя, но не больше 20 000 рублей.

Процедура рассмотрения дел по опротестованным векселям довольно простая. Судья не будет интересоваться причинами, почему векселедатель отказался платить, так что не потребуется проводить заседания и слушать аргументы сторон. Он сразу направит должнику судебный приказ погасить вексель. Если должник не оспорит это решение в течение 10 дней, то судебный приказ отдают кредитору, и он может идти с ним к приставам.

Если же нотариус откажется составлять акт протеста, например из-за того, что на векселе не было всех обязательных реквизитов, кредитор все равно может обратиться в суд. Но в таком случае судья рассмотрит дело не в упрощенном, а в общем порядке.

Стоит иметь в виду, что и решение суда не всегда помогает вернуть деньги. Векселедатель или плательщик может оказаться банкротом, и гасить вексель ему будет просто нечем.

Платеж по векселю

Векселедержатель предъявляет документ к оплате в оговоренный срок. Дата сдвигается, только если приходится на праздничные или выходные дни. Эмитент может самостоятельно оплатить обязательство либо обратиться с поручением (инкассо) в банк. Банковская организация переводит средства, извещает об этом плательщика. За операцию взимается комиссия от суммы платежа.

Принцип оформления

Основные принципы оформления индоссамента – его правильное оформление и непрерывность передаточной цепочки, иначе его могут признать несделанным, что повлечет за собой долгие судебные разбирательства.

Чтобы индоссамент имел законный юридический статус, по нему должны выполняться следующие требования:

  1. Простота. Никаких лишних объяснений.
  2. Безусловность. Ничто в настоящем или будущем не может оказать влияние на сделанную надпись.
  3. Подпись лица, осуществляющего передачу векселя.
  4. Полнота. Передача прав по индоссаменту производится в полном объеме.

Как заполнить

Передаточная надпись в обязательном порядке оформляется в письменном виде на обратной стороне векселя. Когда индоссаментов много и места не хватает, часть надписи переносят на дополнительный лист (аллонж). Все последующие записи делаются на нем.

Осуществить индоссамент может только уполномоченное лицо, когда вексель передается от имени организации. Поэтому, принимая вексельный документ, я рекомендую удостовериться в наличии доверенности или иных документов, дающих право конкретному лицу на проведение такой операции.

В противном случае в дальнейшем вам придется доказывать, что вы –действительный владелец индоссированного документа и получили его законным путем. А если доказать это не удастся, можно остаться у разбитого корыта, то есть без денег.

Запись о передачи делается разборчивым почерком; печать организации должна соответствовать ее наименованию и быть четко видна.

Отмечу два момента:

  1. Если передаточная надпись проставлена без указания даты, то она автоматически считается сделанной до истечения срока, отведенного для опротестования (если иное не будет доказано).
  2. Если индоссамент сделан после опротестования нотариусом вексельной бумаги из-за неплатежа или окончания срока для проведения протеста, то он будет рассматриваться как обычная цессия (договор о передачи прав).

Собственный вексель в хозяйственном обороте

Рассмотрим хозяйственные ситуации, в которых компании чаще всего используют собственные простые векселя.

Вексель — это имущество (ст. 128 ГК РФ). Но ваш собственный вексель – всего лишь долговая расписка. Его оформление актива на балансе не порождает. И до тех пор, пока вексель не передан стороннему лицу, обязательств по нему у вас тоже не возникает.

Важно знать

Использовать собственные векселя для выплаты заработной платы запрещено (ст. 131 ТК РФ; п. 1 ст. 3 Конвенции № 95 МОТ «Относительно защиты заработной платы», принятой в г. Женева 01.07.1949).

Компании нередко оформляют собственные векселя для последующей выдачи заблаговременно. А поскольку предъявление векселя дает право на получение денег, этот документ представляет ценность в глазах воров. Хищения векселей – не редкость. Поэтому хранить их следует наравне с денежными ценностями. Полную материальную ответственность за их утрату в силу закона несет руководитель компании (ст. 277 ТК РФ).

Учет подготовленных к выдаче векселей ведут на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке:

ДЕБЕТ 006 субсчет «Собственные векселя на хранении»
— оформлен вексель к выдаче;

КРЕДИТ 006 субсчет «Собственные векселя на хранении»— выдан вексель указанному в нем держателю; вексель похищен.

Общее определение

Заготовки из яблок на зиму, лучшие рецепты

Учет собственных векселей

Собственный вексель обычно выдает покупатель поставщику в ситуации, когда он не может расплатиться за поставку деньгами. Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается. Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг. Изменяется только аналитика:

у покупателя:

Дт 60расч Кт 60векс,

где:

60расч — субсчет отражения долга за поставку,

60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

у поставщика:

Дт 62векс Кт 62расч,

где:

62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя,

62расч — субсчет отражения долга по отгрузке.

Одновременно обе стороны показывают появление у себя такого векселя за балансом:

покупатель — как обеспечение выданное:

Дт 009;

поставщик — как обеспечение полученное:

Дт 008.

Если вексель процентный, то по нему ежемесячно будет начисляться доход, увеличивающий сумму долга покупателя по векселю:

у покупателя:

Дт 91 Кт 60векс,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

у поставщика:

Дт 62векс Кт 91,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Оплата по векселю отразится как закрытие долга по нему:

у покупателя:

Дт 60векс Кт 51,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

у поставщика:

Дт 51 Кт 62векс,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Одновременно векселя будут списаны с забалансовых счетов:

у покупателя:

Кт 009;

у поставщика:

Кт 008.

Подробнее о забалансовых счетах читайте в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Скачать образец документа

Скачать в .doc/.pdfСохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.

                         ПРОСТОЙ ВЕКСЕЛЬ
                           N __________
    На сумму __________ (________________________________) рублей.
    Дата и место составления векселя: "___"______________ ____ г.,
_________________, г. ____________, _______________ ул., д. _____.
    Векселедатель _________________________________ "___________",
ОГРН __________________________, ИНН ____________________________,
_____________, г. _____________, _________________ ул., д. ______,
обязуется безусловно уплатить по  этому  простому векселю денежную
сумму в размере ___________ (_____________________________) рублей
непосредственно векселедержателю - _______________________________
"____________________" - или по его приказу любому другому лицу.
    На  вексельную  сумму  начисляются  проценты  в  размере ____%
годовых.
    Срок платежа: по предъявлении, но не ранее ___________ ____ г.
    Местом платежа является_ ________________, г. _______________,
___________________ ул., д. ________.
    Генеральный директор
    __________ "___________"                 __________/__________
                               М.П.
    Главный бухгалтер
    __________ "___________"                 __________/__________
                         ДЛЯ ИНДОССАМЕНТА
    1. Платите приказу ___________________________________________
                          (полное наименование юридического/
_________________________________________________________________.
                     физического лица, адрес)
    Подпись индоссанта ___________________________________________
                              (наименование юридического/
_________________________________________________________________.
                     физического лица, адрес)
    Генеральный директор          ________________/_______________
                           М.П.
    Дата "___"___________ ____ г.
    2. Платите приказу ___________________________________________
                          (полное наименование юридического/
_________________________________________________________________.
                     физического лица, адрес)
    Подпись индоссанта ___________________________________________
                              (наименование юридического/
_________________________________________________________________.
                     физического лица, адрес)
    Генеральный директор          ________________/_______________
                           М.П.
    Дата "___"___________ ____ г.
    3. Платите приказу ___________________________________________
                          (полное наименование юридического/
_________________________________________________________________.
                     физического лица, адрес)
    Подпись индоссанта ___________________________________________
                              (наименование юридического/
_________________________________________________________________.
                     физического лица, адрес)
    Генеральный директор          ________________/_______________
                           М.П.
    Дата "___"___________ ____ г.
    4. Платите приказу ___________________________________________
                          (полное наименование юридического/
_________________________________________________________________.
                     физического лица, адрес)
    Подпись индоссанта ___________________________________________
                              (наименование юридического/
_________________________________________________________________.
                     физического лица, адрес)
    Генеральный директор          ________________/_______________
                           М.П.
    Дата "___"___________ ____ г.

Скачать в .doc/.pdfСохраните этот документ сейчас. Пригодится.

Вы нашли то что искали?

* Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов. Спасибо Вам!

Смежные документы

  • Разное: образцы (Полный перечень документов)
  • Поиск по фразе «Разное» по всему сайту
  • «Простой вексель (процентный; со сроком платежа по предъявлении)».doc

Документы, которые также Вас могут заинтересовать:

  • Простой вексель (процентный; со сроком платежа)
  • Простой вексель
  • Простой вексель для оформления задолженности муниципального унитарного предприятия, расположенного на территории г. Долгопрудный Московской области
  • Протест прокуратуры на приказ начальника следственного изолятора (образец)
  • Противоаварийные мероприятия и меры по ликвидации аварий при обращении с отходами (образец)
  • Противопожарные мероприятия для муниципального и ведомственного жилого фонда по Московской области
  • Протокол испытаний по идентификации продукции
  • Протокол открытого аукциона на право заключения договора водопользования (образец)
  • Протяженность (по цепям) воздушных и кабельных линий электропередачи и шинопроводов (образец)
  • Протяженность (по цепям) воздушных и кабельных линий электропередачи и шинопроводов (образец)

Преимущества и недостатки использования векселей

С помощью вексельного обращения коммерческие предприятия могут получать или выдавать денежные займы, не привлекая банковскую сферу с ее комиссиями и процентными ставками за услуги. Кроме того, имея статус ценной бумаги, он ликвиден, может быть либо продан, либо использован в качестве закладной.

Вексельные бланки замещают и экономят оборотные активы, их несложно заполнять, удобно использовать.

Я выделю самые важные плюсы:

  1. Бесспорное погашение обязательств.
  2. Взыскание задолженности через суд не требует аргументации.
  3. При необходимости его можно продать.
  4. Помогает оптимизировать оплату налогов.
  5. Используется вместо денег.
  6. Дает отсрочку платежа.

Как известно, у любой медали две стороны, поэтому выпуск векселей влечет за собой сложности и неудобства.

Основные минусы:

  1. Отсутствует гарантия возврата долга, его обеспечение.
  2. Процедура возмещения по решению суда длится несколько месяцев.
  3. Его может не принять в качестве оплаты третья сторона.

Что такое вексель?

Вексель — ценная бумага, содержащая обязательство об уплате ее держателю указанной в ней суммы. На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:

Крайне важным для этого документа является соблюдение требований к правилам оформления и, в частности, указание в нем (пп. 1 и 75 положения «О переводном и простом векселе», утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341):

  • его наименования;
  • даты и места его составления;
  • предложения или обещания об уплате определенной суммы;
  • названия ее плательщика;
  • срока уплаты;
  • места платежа;
  • кому или по чьему приказу совершается платеж;
  • подписи лица, выдавшего вексель.

Допустимо:

  • Не указывать срок уплаты. Тогда вексель оплачивают по его предъявлении.
  • Не приводить мест составления и платежа. В этом случае ими будет считаться место нахождения плательщика, отраженное рядом с его названием.
  • Дополнительно вносить сведения о величине процентной ставки и дате начала ее применения для векселя, являющегося процентным.
  • Существование противоречий между суммой платежа, внесенной в вексель цифрами и прописью. Правильной будет считаться сумма, указанная прописью.
  • Передавать не только переводной, но и простой вексель.

Вексель может оформляться только на бумажном носителе (ст. 4 закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ). Факт его передачи отражают в соответствующих договоре и акте. Наличие договора необязательно при выдаче собственного векселя.

Вексельные атрибуты

Скачать Простой вексель (соло)

Скачать в .doc/.pdfСохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.

                          ПРОСТОЙ ВЕКСЕЛЬ (СОЛО)
       ------------------------------------------------------------
                                Для Аваля
                       (вексельное поручительство)

     За кого выдан: ________________________________________

     Подпись авалиста: _____________________________________

     Дата: _________________________________________________

                                       вексель на      рублей
     ______________________            _____________________
     (дата, место составле-               (сумма цифрой)
     ния векселя)

      Предприятие (гражданин) _________________________________
      _________________________________________________________
      (полное наименование и адрес векселедателя)

      Обязуется уплатить по этому векселю денежную сумму в размере:
      ____________________________________________________________
                       (сумма прописью)

      непосредственно предприятию (гражданину) ____________________
      _____________________________________________________________
              (полное наименование и адрес получателя)

      или по его приказу любому другому предприятию (гражданину)
      Этот вексель подлежит оплате в следующий срок :_______________
      ______________________________________________________________
      (по предъявлении, на столько-то времени от предъявления или
      составления, в определенный день)
      Местом платежа является : _____________________________________
                                (город, село и т.п.)

      Наименование должности
      лица,  подписывающего
      вексель от имени пред-             Печать            Подпись
      приятия                          предприятия      векселедателя
      _______________________





                           ПЕРЕВОДНЫЙ ВЕКСЕЛЬ (ТРАТТА)
   ___________________________________________________________________
                                       !
           Для Аваля                   !               Для Акцепта
    (вексельное поручительство)        !           (принятие к платежу)
                                       !
    За кого выдан ______________       !    Принял в сумме:______________
    ____________________________       !    _____________________________
                                       !
    Подпись авалиста: __________       !     Подпись акцептанта: _________
                                       !
    Дата: ______________________       !     Дата: _______________________



                                            вексель на          рублей
     _____________________________         _______________________________
     (дата, место составления век-          (сумма прописью)
     селя)

     Прошу предприятие (гражданина) ______________________________________
     _____________________________________________________________________
     (полное наименование и адрес векселедателя)
     уплатить по этому векселю денежную сумму в размере: _________________
     _____________________________________________________________________
                                (сумма прописью)
     непосредственно предприятию (гражданину) ____________________________
     _____________________________________________________________________
                  (полное наименование и адрес получателя)
     или по его приказу любому другому предприятию (гражданину)
     Этот вексель подлежит оплате  в следующий срок: _____________________
     _____________________________________________________________________
     (по предъявлении, на столько-то времени от предъявления или
      составления, в определенный день)

     Местом платежа является: _____________________________________________
                                       (город, село, и т.п.)

     Наименование и адрес
     векселедателя: _______               Печать                  Подпись
     ______________________             предприятия            векселедателя

     Наименование должности
     подписывающего вексель
     от имени предприятия
     ______________________
  

Скачать в .doc/.pdfСохраните этот документ сейчас. Пригодится.

Вы нашли то что искали?

* Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов. Спасибо Вам!

Смежные документы

  • Бухгалтерские и финансовые документы: образцы (Полный перечень документов)
  • Поиск по фразе «Бухгалтерские и финансовые документы» по всему сайту
  • «Простой вексель (соло)

    ».pdf

Документы, которые также Вас могут заинтересовать:

  • Приходный ордер. Форма № м-4
  • Приходный ордер.

    Форма № м-4

  • Приходный кассовый ордер. Форма № ко-1
  • Приходный кассовый ордер. Форма №

    ко-1

  • Платежное поручение об оплате регистрационной

    пошлины. Форма № пд-5

  • Платежное поручение на уплату денежных сумм по нескольким видам

    таможенных платежей

  • Платеж в дебет

    счета

  • Образцы передаточных надписей (рус./англ.)
  • Образец. Платежное поручение на перевод денежных средств за границу (рус. или англ.)
  • Образец. Платеж против документов

О чем идет речь?

Чтобы понять, в чем суть векселя и векселедателя, следует также найти определение этого документа. В настоящее время законодательство обязывает понимать под этим термином ценную бумагу. Именно так декларировано действующим ГК в статье, изданной под номером 815. Основная особенность бумаги – удостоверение обязательства выдавшего ее лица либо плательщика, прямо прописанного в документации, по истечении некоторого срока уплатить заранее определенные финансовые величины. Сроки действия программы указываются в векселе. Здесь прописывается и то, как много нужно заплатить.

Банк-векселедатель, как и физлицо, выдавшее такой документ, обязуется уплатить финансовые суммы держателю соответствующей бумаги. Благодаря такой логике работы сама ценная бумага превращается в методику расчета, посредством которой можно оплатить продукцию у продавца. В ряде случаев векселя используются как кредитные обеспечения или источники получения прибыли. Например, если приобрести вексель у финансовой структуры, то на него можно постоянно получать проценты.

Источники финансирования бизнеса

История формирования и развития векселя

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий