Сложности учета и налогообложения неотфактурованных поставок

Неотфактурованные поставки: учет и налогообложение

Неотфактурованными поставками считаются поступившие в организацию материально-производственные запасы, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком) (п. 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 119н).

Говорить о возникновении «неотфактурованной поставки» возможно только при наличии договора между продавцом и покупателем, в соответствии с которым был отгружен товар. Если же товар поступил в адрес организации по недоразумению и договорные отношения с поставщиком отсутствуют, то учесть товар на балансе нет оснований. Нельзя учесть в качестве неотфактурованных поставок также материальные ценности, которые поступили в соответствии с договором, но без перехода права собственности. Если право собственности по условиям заключенных договоров переходит к покупателю только после оплаты материальных ценностей или если между поставщиком и грузополучателем заключен договор комиссии, то поступившие без расчетных документов материальные ценности приходуются на забалансовый учет по дебету счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

При поступлении материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие запасы как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

Статьи 484 и 513 ГК РФ предусматривают обязанность покупателя принять товар вне зависимости от отсутствия или наличия расчетных документов. Положения этих статей основаны на ст. 328 ГК РФ о встречном исполнении обязательств, и при необоснованном отказе покупателя принять товар продавец вправе отказаться от исполнения договора с возложением на покупателя различных (невыгодных для него) возможных имущественных последствий согласно ст. 393 ГК РФ.

Порядок действий покупателя при приемке товара, поступившего от поставщика без расчетных документов, и вопросы учета указанного товара регулируются Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания). Пунктом 37 Методических указаний определено, что неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов. Бланк акта о приемке материалов, поступивших без расчетных документов поставщика (форма N М-7) и Порядок его оформления утверждены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а. Акт о приемке материалов составляется не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра акта, второй экземпляр направляется поставщику. Акт формы N М-7 является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю. Для придания акту юридической силы при его составлении требуется наличие комиссии, созданной приказом руководителя организации-покупателя, в состав которой должен входить представитель отправителя (поставщика) или представитель незаинтересованной организации. При отсутствии представителя поставщика, скорее всего, придется привлекать независимого эксперта.

Согласно п. 38 Методических указаний организация-получатель обязана принять меры с целью получения (истребования) от поставщиков расчетных документов по поступившим товарно-материальным ценностям. Если поставщик неизвестен, то покупатель дополнительно должен принять меры по его установлению. Сделать это можно на основании товарно-транспортных накладных, в которых указан грузоотправитель.

Счет-фактура

Допустим, счета передаются в бухгалтерию с опозданием в несколько месяцев на неотфактурованные поставки. Это является нарушением ст. 169 НК РФ. В ней сказано, что поставщик обязан выставить счет в течение 5 дней с момента отгрузки или передачи прав собственности. НДС можно принять к вычету только после получения фактуры, но необходимо правильно выбрать налоговый период. Согласно письму Минфина № 253, вычет может быть принят только в том периоде, когда покупатель получил счет-фактуру

Но такая тактика может привлечь внимание налоговых органов. Тогда придется отстаивать свою точку зрения через суд

Если ссылаться на письмо Минфина, то на практике может возникнуть такая ситуация. Поставщик указывает в документе дату 17 июля 2015 года, но покупатель получает счет на руки только 18 августа 2015 года. НДС можно принять к вычету только в августе-месяце. Чтобы не возникало вопросов у налоговой, следует предварительно подготовить документ, подтверждающий факт получения счета именно в августе. Это может быть конверт со штампом, сопроводительное письмо, журнал регистрации корреспонденции.

Что делать с товаром, поступившим без документов?

По этому вопросу есть несколько мнений. Если товары поступили без документов, то самое простое решение — это не ставить такие товары на баланс, а учитывать за балансом до того момента, как на них поступят документы. В этом есть свой резон. Ведь основанием для отражения операции в бухгалтерском учете служат первичные документы, а в их отсутствие можно отразить материальные ценности за балансом в условной оценке. После поступления документов (установления поставщика) товары списываются с забалансового учета и ставятся на баланс в традиционном порядке. В обоснование такой позиции эксперты ссылаются на п. 38 Методических указаний по учету МПЗ. Им допускается, что если документы получены в том же месяце либо в следующем месяце до составления регистров по приходу материальных запасов, то товары учитываются в общеустановленном порядке. Это дает основания полагать, что при таких условиях товары приходуются и ставятся на учет после того, как поступит «первичка».

Однако данная точка зрения не согласуется с нормативными документами и общими целями бухгалтерского учета, одной из которых является текущий контроль за сохранностью активов. Кроме этого в п. 39 Методических указаний по учету МПЗ прямо сказано, что неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов. При этом оприходование производится в момент поступления товаров на склад покупателя. Иными словами, по неотфактурованным поставкам товары сразу должны быть оприходованы и поставлены на балансовый учет покупателя.

И еще представим такую ситуацию. Бухгалтер был в отпуске, за это время партия товаров поступила в организацию, после чего сразу была реализована покупателю. Оприходование товаров было произведено в спешке по накладной, которая, как оказалось, была датирована следующим месяцем. В результате ошибки поставщика товар был реализован последующему покупателю раньше, чем он появился на складе у первоначального покупателя, что противоречит здравому смыслу. Как исправить создавшуюся ситуацию? Есть два пути. Можно попробовать договориться с поставщиком, чтобы он исправил документы и поставил в них дату фактической отгрузки товара. Если это сделать не удается, то товар можно оприходовать на баланс как неотфактурованную поставку, для этого документы поставщика не нужны. Они понадобятся потом, когда возникнет необходимость в сверке расчетов с поставщиком и в подтверждении понесенных расходов, документы на которые, можно сказать, поступили с опозданием. Рассмотренная ситуация лишний раз подтверждает необходимость своевременного оприходования неотфактурованных поставок и балансового учета поступивших на склад товаров.

Следующий вопрос: какими документами оформить товары из неотфактурованной поставки? Для этого покупателю нужно, не дожидаясь получения документов поставщика, самому оформить документы. Методическими указаниями по учету МПЗ в отношении неотфактурованных поставок предусмотрено составление только акта о приемке материалов <3>, однако это не мешает организациям торговли воспользоваться отраслевыми документами. Для товаров таким документом является унифицированная форма N ТОРГ-4 «Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика». Для тары это форма N ТОРГ-5 «Акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика» <4>. Документы нужны как для оприходования товара, так и для того, чтобы зафиксировать отсутствие документов для последующего предъявления претензии невнимательному поставщику.

<3> Акт по форме М-7, утв. Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.<4> Формы актов (для товара и тары) есть в Постановлении Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

Отметим, акт ТОРГ-4 может быть использован для оформления поступления товара от иностранного поставщика. Дело в том, что товары не всегда учитываются по стоимости, указанной в ГТД. В таможенной стоимости товара могут быть заложены расходы покупателя на таможенное оформление товара, расходы на транспортировку, информационно-консультационные услуги покупателя. Для того чтобы учесть все фактические расходы на покупку товара, фирме нужно выписать свой документ, в качестве которого может быть использован акт ТОРГ-4 (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2008 N 09АП-264/2008-АК).

Инструкция по пользованию

Пример 1

ОАО заключило договор поставки муки. В марте предприятие получило партию сырья без документов. Бухгалтер оприходовал ее по ценам предыдущей поставки товара от этого поставщика (110 тыс. руб.). В этом же месяце муку передали в производство, из нее изготовили хлеб, который сразу реализовали. В апреле поставщик предъявил расчетные документы, по которым стоимость сырья составляла 121 тыс. руб. Отразим в балансе покупателя неотфактурованные поставки. Проводки:

  • ДТ10 КТ60 – 100 тыс. руб. – учтена мука по рыночным ценам.
  • ДТ19 КТ60 – 10 тыс. руб. – учтен НДС.
  • ДТ20 КТ10 – 100 тыс. руб. – мука передана в производство.

После поступления документов от поставщика:

  • ДТ10 КТ60 – 100 тыс. руб. – сторнирована стоимость сырья.
  • ДТ19 КТ60 – 10 тыс. руб. – сторнирован НДС.
  • ДТ20 КТ10 – 100 тыс. руб. – сторнирована стоимость сырья, переданного в производство.
  • ДТ10 КТ60 – 110 тыс. руб. – учтена стоимость муки по документам.
  • ДТ19 КТ60 – 11 тыс. руб. – учтен НДС.
  • ДТ68 КТ19 – 11 тыс. руб. – НДС принят к вычету.
  • ДТ20 КТ10 – 110 тыс. руб. – списана себестоимость сырья на производство.
  • ДТ43 КТ20 – 10 тыс. руб. – учтена разница в стоимостях.
  • ДТ60 КТ51 – 121 тыс. руб. – осуществлена оплата поставщику.

Принимаем на учет

Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов (в зависимости от назначения принимаемых материальных запасов) (п. 39 Методических указаний по учету МПЗ). То есть, если речь идет о материалах, поступающих на склад предприятия пищевой промышленности, бухгалтер отражает их на счете 10 «Материалы». При этом материальные запасы приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. В случаях если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам.

Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных п. п. 4 — 11 ст. 40 НК РФ. Чтобы не быть многословными, отметим лишь основные моменты: рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги можно использовать официальные источники информации о рыночных ценах (п. п. 4, 11 ст. 40 НК РФ). В случае неотфактурованных поставок за рыночную правомерно принять цену, по которой обычно поставляются аналогичные материалы, или (как вариант) воспользоваться условием о цене, прописанным в договоре поставки. Позднее на конкретных примерах рассмотрим порядок принятия на учет неотфактурованной партии материалов при учете на предприятии пищевой промышленности МПЗ по фактическим ценам и с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Корреспондирующими счетами к счетам учета материальных ценностей являются счета учета расчетов (например, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»). Напомним: в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов построение аналитического учета по счету 60 должно обеспечить возможность получения необходимых данных по тем поставщикам, от которых приняты материальные ценности без документов (неотфактурованные поставки).

Правомерно ли отражать сумму «входного» НДС в случае неотфактурованных поставок на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям«? В Инструкции по применению Плана счетов говорится: счет 19, субсчет 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам», предназначен для учета уплаченных (причитающихся к уплате) организацией сумм НДС, относящихся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров. Иными словами, для принятия решения об отражении (неотражении) бухгалтером сумм НДС он должен быть проинформирован о том, является ли поставщик материалов плательщиком данного налога. Подтвердить этот факт можно, например, заглянув в договор поставки (стоимость материалов указана с учетом НДС) либо воспользовавшись уже имеющимся опытом работы с конкретным поставщиком (из истории документооборота).

Любое поступление материальных ценностей на склад нужно оформить документально. Неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов (п. 37 Методических указаний по учету МПЗ). Для промышленных предприятий приемка материалов, поступивших без документов, осуществляется на основании акта унифицированной формы N М-7, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта, в то время как второй его экземпляр направляется поставщику. Если расчетные документы на неотфактурованные поставки получены в том же месяце либо в следующем месяце до составления в бухгалтерии соответствующих регистров по приходу материальных запасов, они учитываются в общеустановленном в данной организации порядке (п. 38 Методических указаний по учету МПЗ). После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком (п. 40 Методических указаний по учету МПЗ).

В названном документе даны только общие рекомендации по учету таких операций. В статье предложим читателю несколько возможных вариантов учета неотфактурованных поставок, из которых он сможет выбрать наиболее понравившийся. Выбранный способ следует закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Преимущества и недостатки

  • насыщенный привкус и аромат;
  • транспортабельность и лежкость;
  • раннеспелость;
  • урожайность;
  • холодостойкость;
  • большое количество витаминов и полезных веществ в мякоти;
  • крупные красивые плоды.

Минусы:

Начнем с теории

Понятие неотфактурованной поставки приведено в п.36 Методических указаний по учету МПЗ. Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком). В этом же пункте поясняется, что к неотфактурованным поставкам не относятся поступившие, но неоплаченные материальные запасы, на которые имеются расчетные документы. Такие материальные запасы принимаются и приходуются организацией в общеустановленном порядке с отнесением задолженности по их оплате на счета расчетов. Также нельзя отнести к неотфактурованным поставкам товары, поставщик которых неизвестен. В этом случае организация принимает меры по его установлению и получению от него расчетных документов. А до того времени в случае приемки товаров на склад отражает их на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». На практике договоры поставки могут содержать условие об особом переходе права собственности на товар (например, право собственности на покупные изделия переходит только после оплаты товара).

Какое отношение все это имеет к рассматриваемому вопросу? Оказывается, самое прямое. Бухгалтер в случае поступления товара без документов должен четко представлять себе: имеет ли организация право учитывать данный товар на балансе либо в случае, если право собственности на товар от поставщика покупателю не перешло, снова отнести товар на забалансовый счет 002. По сути неотфактурованные поставки смело можно отражать в учете, если поставщик известен и торговая организация работает с ним длительное время. Если же это новый контрагент, бухгалтер как минимум должен изучить условия договора поставки о переходе права собственности на товар.

Неотфактурованные поставки принимаются на склад с заполнением акта о приемке материалов, который составляется не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта, второй экземпляр направляется поставщику (п. 37 Методических указаний по учету МПЗ). Так как для торговых организаций Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 утверждены отраслевые формы первичной учетной документации, отражать неотфактурованные поставки, по мнению автора, целесообразнее, используя именно их. Например, форма N ТОРГ-4 «Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика» предназначена для оформления приемки и оприходования фактически полученных ТМЦ, поступивших без счета поставщика, то есть для оформления любого поступления в организацию по фактическому наличию. Отметим, что в Указаниях по применению и заполнению названной формы сказано, что один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица. Следовательно, работнику, ответственному за составление подобных актов, необходимо оформить его как минимум в трех экземплярах для отправки последнего экземпляра поставщику.

Неотфактурованные поставки: особенности бухгалтерского учета и налогообложения

4 августа в организацию предъявлены расчетные документы, согласно которым цена единицы товара без НДС составила 3000 руб. Всего по счету-фактуре причитается к оплате 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.).

В этом случае поставку товаров можно оформить записями за отчетный месяц согласно расчетным документам, поступившим до оформления и закрытия регистров учета за отчетный месяц.

В бухгалтерском учете ООО «Буфет» за июль будут сделаны следующие проводки.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Получены товары от поставщика 41 60 300 000
Отражена предъявленная поставщиком сумма НДС 19 60 54 000
НДС принят к вычету 68 19 54 000
  1. Если расчетные документы не получены в месяце поставки товара либо в следующем месяце до составления соответствующих регистров по приходу МПЗ, то они приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. В случае если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материальных запасов, они приходуются по рыночной стоимости. После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком (п. п. 39, 40 Методических указаний). Причем корректировку рекомендуется производить не на разницу сумм, а сторнировать стоимость товарно-материальных ценностей, ранее отнесенных к неотфактурованным поставкам. Поясним это на примере.

Пример 2. Изменим данные примера 1. Расчетные документы получены 2 сентября. Учетная цена одной единицы товара составляет 3200 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Буфет» будут сделаны следующие проводки.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Июль
Отражена по учетным ценам стоимость товаров, на которые отсутствуют расчетные документы (3200 руб. х 100 шт.) 41 60 320 000
Сентябрь
Сторно Отражена стоимость товаров, ранее отнесенных к неотфактурованным поставкам, по которым поступили расчетные документы 41 60 (320 000)
Отражена стоимость ранее полученных товаров согласно поступившим расчетным документам 41 60 300 000
Отражен НДС со стоимости товаров 41 60 54 000
НДС принят к вычету 68 19 54 000

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных, в том числе и по поставщикам по неотфактурованным поставкам.

  1. Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в организацию в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то следует руководствоваться п. 41 Методических указаний, согласно которому:

а) учетная стоимость материальных запасов не меняется;

б) НДС принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке;

в) уточняются расчеты с поставщиком. При этом суммы разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце поступления расчетных документов:

  • уменьшение стоимости материальных запасов отражается как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, проводкой Дебет 60 Кредит 91-1;
  • увеличение стоимости материальных запасов отражается как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, проводкой Дебет 91-2 Кредит 60.

Пример 3. Изменим данные примера 2. Расчетные документы получены 2 апреля. Учетная цена одной единицы товара — 3200 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Буфет» будут сделаны следующие проводки.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Июль
Отражена по учетным ценам стоимость товаров, на которые отсутствуют расчетные документы (3200 руб. х 100 шт.) 41 60 320 000
Апрель
Отражен НДС со стоимости товаров согласно полученным расчетным документам 19 60 54 000
Отражена разница между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью (320 000 — 300 000) руб. 60 91-1 20 000
НДС принят к вычету 68 19 54 000

Если за период с момента поступления неотфактурованных поставок и до представления расчетных документов товары будут реализованы (материалы использованы на нужды организации), то необходимо произвести корректировку.

Пример 4.

В бухгалтерском учете ООО «Буфет» будут сделаны следующие проводки.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Июль
Отражена по учетным ценам стоимость товаров, на которые отсутствуют расчетные документы (3200 руб. х 100 шт.) 41 60 320 000
Август
Реализованы товары покупателю (4130 руб. х 100 шт.) 62 90-1 413 000
Отражен НДС со стоимости реализованных товаров 90-3 68-3 63 000
Отражена себестоимость реализованных товаров 90-2 41 320 000
Отражен финансовый результат 90-9 99 30 000
Сентябрь
Сторно Отражена стоимость товаров, ранее отнесенных к неотфактурованным поставкам, по которым поступили расчетные документы 41 60 (320 000)
Отражена стоимость ранее полученных товаров согласно поступившим расчетным документам 41 60 300 000
Отражен НДС со стоимости товаров 19 60 54 000
НДС принят к вычету 68 19 54 000
Сторно На разницу в ценах сторнирована себестоимость реализованных товаров (3200 — 3000) руб. х 100 шт. 90-2 41 (20 000)
На разницу в ценах увеличен финансовый результат от реализации товаров 90-9 99 20 000

Какая поставка считается неотфактурованной?

Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком) (п. 36 Методических указаний <1>).

<1> Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

К неотфактурованным поставкам не относятся поступившие, но не оплаченные материальные запасы, на которые имеются расчетные документы. Такие материальные запасы принимаются и приходуются организацией в общеустановленном порядке с отнесением задолженности по их оплате на счета расчетов.

Для отнесения поставок к неотфактурованным необходимо иметь информацию об их поставщике. В противном случае они должны быть приняты на ответственное хранение и отражены на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Также не будут относиться к неотфактурованным поставки ценностей, право собственности на которые по условиям заключенных договоров переходит к торговой организации после их оплаты.

Полезные советы по употреблению мяты при ГВ

Если аллергическая реакция не наблюдается, то постепенно можно увеличивать дозу. Но употребление мятного напитка должно быть умеренным.

Что собой представляют неотфактурованные поставки?

Неотфактурованные поставки – это партия продукции, которая поступила в компанию без расчетной документации, предоставляемой поставщику. Почему в названии поставок фигурирует счет-фактура? Ранее на его основании осуществлялись все безналичные расчеты. Рассматриваемый порядок операций больше не актуален, однако прежнее наименование осталось.

Отсутствовать могут следующие документы:

Важно! Если одной из этих бумаг нет, поставка будет считаться неотфактурованной. Ситуация с отсутствием документов встречается довольно часто

Бумаги могут быть предоставлены позже факта поставки.

Признаки неотфактурованной поставки

Неотфактурованная поставка должна обязательно характеризоваться следующими требованиями:

  • Наличием договора с контрагентом, на основании которого выполнялась отгрузка продукции. Если товар поступил в компанию по ошибке, договор отсутствует, поставка не будет считаться неотфактурованной. Заносить ее на баланс не требуется.
  • Поступлением товара в компанию без первичной документации.

Неотфактурованными могут считаться следующие объекты:

Услуги также могут быть неотфактурованными, если они не сопровождаются документацией.

WinToFlash обзор программы, как пользоваться

Если вам по каким-то причинам требуется сделать загрузочную флешку, например, с образом операционной системы, то нужно заблаговременно позаботится об установки ПО, предназначенного для этих целей. Да, загрузочную флешку с Windows можно сделать при помощи специальной утилиты от Microsoft, однако многие пользователи в этом вопросе доверяют стороннему программному обеспеченью.

В данной статье рассмотрим такую программу, как WinToFlash от Novicorp.

Создание нескольких образов на одной флешки

В отличии от большинства программ похожей направленности, WinToFlash позволяет записывать на одну флешку сразу несколько рабочих образов загрузки. Благодаря этому даже на один носитель может быть помещено несколько операционных систем и программ, требующих загрузки со сторонних носителей.

Однако, при записывании нескольких операционных систем учитывайте, что это может привести к сбоям в работе установочного накопителя и/или образов на нём.

Перенос информации с диска на флешку

В программу встроены функции переноса информации с дисков на флеш-накопители. Например, образ операционной системы с диска на сторонний носитель. При этом работоспособность образа не пострадает.

Запись загрузочного образа

Главная «фишка» программы в том, что можно сделать запись загрузочного образа Windows всего за несколько кликов, главное, чтобы таковой имелся на вашем компьютере. Вам потребуется в специальном окне указать расположение ISO-образа, а также флешку, на которой будет создан образ и запустить создание.

Внимание! Перед тем, как запускать создание загрузочного образа, убедитесь, что на флешки нет никакой важной информации, так как таковая будет удалена сразу после записи загрузчика

Подготовка к записи

Перед тем, как делать запись на USB-носитель желательно провести его некоторую подготовку, а именно: сделать форматирование, устранить ошибки в файловой системе, если таковые имеются, создать правильную структуру каталогов и т.д. Все эти пункту можно выполнить из вкладки «Этапы подготовки», отметив их галочками и запустив процедуру.

Создание загрузчика с MS-DOC

MS-DOC – это одна из первых операционных систем для массового использования, послужившая прототипом Windows. Если по каким-то причинам вам требуется установить её на компьютер, то многие программы, предназначенные для создания загрузочных носителей, могут не справится с этой задачей.

В случае с WinToFlash весь необходимый функционал в программе имеется, и вы без проблем сделаете загрузчик под MS-DOC.

Форматирование флешки

В программе предусмотрено два режима форматирования: быстрый и полный. В первом случае удаляются только оглавления, а во втором случае можно поменять файловую систему на носителе.

Создание LiveCD

Данный пункт подойдёт в первую очередь для тех случаев, когда требуется создать загрузочную флешку не для установки операционной системы, а для её восстановления. В программе имеется специальная вкладка, позволяющая создать LiveCD.

Преимущества и недостатки WinToFlash

У данной программы не было выявлено каких-либо серьёзных недостатков, однако среди преимуществ можно выделить следующие пункты:

  • Есть поддержка русского языка;
  • В наличии бесплатная версия, где основной функционал практически не урезан;
  • Простой интерфейс.

WinToFlas – это многофункциональный интерфейс для создания загрузочных флешек под ОС Windows. Также он может работать с загрузочными носителями других операционных систем, например, Linux.

Налогообложение операций с неотфактурованными поставками

Как уже отмечалось, при поступлении неотфактурованных ТМЦ обязательное наличие счета-фактуры законодательно не установлено. Если счет-фактура в наличии, то «входной» НДС по нему выделяется в учете и включается в состав налоговых вычетов в общеустановленном порядке (ст. ст. 169 и 171 Налогового кодекса РФ).

Если же счет-фактура отсутствует, то формально счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» использоваться не может, поскольку нет первичного документа, на основании которого может быть выполнена данная запись. Но ее отсутствие приведет к тому, что по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» задолженность перед поставщиком ТМЦ будет сформирована не полностью. Поэтому правильнее будет сформировать задолженность в полном объеме, но для этого размер «входного» НДС должен быть оформлен первичным документом, в частности бухгалтерской справкой (разумеется, речь не идет о случаях, когда «входной» НДС выделять вообще не требуется, например если ТМЦ приобретаются для не облагаемой налогом деятельности или поставщик не является плательщиком НДС — находится на упрощенной системе налогообложения).

Однако выделение НДС на счете 19 на основании бухгалтерской справки еще не позволяет осуществить по нему налоговый вычет — это право наступит у организации только после получения счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом надо иметь в виду, что счета-фактуры должны быть выставлены не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). Значит, данное условие должно быть обязательно проконтролировано покупателем при получении счетов-фактур по неотфактурованным поставкам. Если оно не будет выполнено, т.е. дата счета-фактуры более чем на пять календарных дней «отстает» от даты отгрузки ТМЦ, НДС в состав налоговых вычетов не попадает, но и в состав расходов эти суммы также не могут быть включены (п. 1 ст. 170 НК РФ).

Получив счет-фактуру в периоде более позднем, чем период поступления неотфактурованных ТМЦ, бухгалтер может включить данные суммы в состав налоговых вычетов именно в периоде поступления счета-фактуры, т.е. составлять корректировочную декларацию за период, в котором были оприходованы ТМЦ, в данном случае не нужно. Это мнение налоговые органы сформировали уже давно, и с тех пор данная позиция остается неизменной (см., в частности, Письма Минфина России от 10 ноября 2004 г. N 03-04-11/200, от 23 июня 2004 г. N 03-03-11/107).

Причем если первоначально в разъяснениях указывалось на необходимость подтверждать дату поступления счета-фактуры в организацию (например, предлагалось сохранять конверт со штемпелем почтового отделения, через который получен счет-фактура), то позднее требования стали мягче: подтверждением были признаны и записи в журнале регистрации входящей корреспонденции (см. Письмо Минфина России от 16 июня 2005 г. N 03-04-11/133)

Следовательно, теперь при получении счета-фактуры по неотфактурованным ТМЦ важно просто проконтролировать внесение такой записи в соответствующий внутренний реестр входящей корреспонденции организации

В налоговом учете по налогу на прибыль стоимость материально-производственных запасов рассчитывается исходя из цены их приобретения (п. 2 ст. 254 НК РФ), стоимость реализованных товаров также определяется стоимостью их приобретения (п. 3 ст. 268 Кодекса). Причем в силу п. 1 ст. 252 НК РФ расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, должны быть подтверждены документально. Поскольку товаросопроводительные документы еще не получены, основанием для принятия расходов должна быть совокупность следующих документов:

  • договор с поставщиком;
  • обоснование рыночной цены соответствующих МПЗ, если их цена четко не прописана в самом договоре;
  • акт о приемке ТМЦ.

Однако в случае отклонения цен оприходования МПЗ от цен, указанных в поступивших от поставщика документах, в периоде их поступления придется подать уточненную налоговую декларацию за период, когда соответствующие расходы признавались в налоговом учете и отчетности.

Выберите город

Заключение

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий