Какие налоги включаются в себестоимость продукции?

182 ВОПРОСЫ СОВРЕМЕННОЙ НАУКИ И ПРАКТИКИ.

Особо важна классификация, призванная свести безграничное многообразие фактов и явлений к конечному числу определенных групп, при изучении определенной дисциплины. Но классификация должна быть правильной, иначе будет усвоена искаженная, неполная информация, что неизбежно приведет к проблемам в работе будущего специалиста. Упрощенные, неактуальные классификации обедняют представления студентов при изучении вопросов налогообложения, что недопустимо в учебных пособиях. Критерии оценки существенности или несущественности признаков, положенных в основу классификации налогов, показаны на рис. 1.

Классификация налогов по трем группам для целей налогового учета заложена в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»:

– налоги, которые перелагаются на покупателя (НДС, акцизы) (ст. 248);

– налоги, которые входят в состав прочих расходов (ст. 264), связанные с производством и реализацией. Эти налоги подразделяются на прямые (ЕСН) и косвенные расходы (деление зависит от учетной политики налогоплательщика);

– налоги, которые в целях исчисления налога на прибыль в расчет не принимаются (ст. 270). Как известно, конкретного перечня налогов и сборов, относимых на расходы, в ст. 164 не дается, да это и невозможно сделать.

В бухгалтерском учете теоретически возможны следующие варианты начисления налога:

– включение в стоимость приобретаемых (создаваемых) активов;

– включение в себестоимость продукции, работ, услуг;

– &nbsp– &nbsp–

Рис. 1. Критерии оценки обоснованности классификации налогов УНИВЕРСИТЕТ им. В.И. ВЕРНАДСКОГО. №3(13). 2008. Том 1. 183

– включение в состав прочих расходов;

– начисление за счет налогооблагаемой прибыли;

– начисление за счет расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Налог может быть включен в стоимость актива только до момента принятия этого актива к учету . Например, если организация ведет строительство хозяйственным способом объекта непроизводственного назначения, то тогда при вводе указанного объекта в эксплуатацию, будет начислен НДС и включен в первоначальную стоимость объекта.

Если налог включается в себестоимость продукции, то это означает, что сумма начисленного налога в конце отчетного периода будет распределяться между незавершенным производством, остатками готовой продукции на складе и расходами, принимаемыми в расчет при определении прибыли от реализации продукции. Часть сумм таких налогов может временно задержаться на счетах учета материально-производственных запасов, расходов будущих периодов или вложений во внеоборотные активы.

Соответственно суммы начисленных налогов будут отражены в балансе по статьям активов и в отчете о прибылях и убытках в составе показателя себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) и прочих расходов.

Если налог уменьшает финансовый результат, то суммы начисленного налога будут отражены в отчете о прибылях и убытках по статье прочие расходы, а показатели баланса будут не затронуты.

Деление на налоги, уплачиваемые за счет себестоимости или за счет финансового результата, было вызвано определенными обстоятельствами:

– во-первых, в нормативных документах, регулирующих расчеты по налогу на прибыль (до 01.01.02) и НДС (до 01.01.1999) содержались правила относительно определения выручки (дохода) при продаже товаров (работ, услуг) ниже себестоимости. Естественно, требовалось достаточно точно указать, какие расходы следует включать в себестоимость, а какие нет. После ввода в действие части первой НК РФ, критерий себестоимости заменен на критерий рыночных цен;

– во-вторых, при расчете суммы налога на имущество в среднегодовую стоимость имущества включались не только основные средства, но и запасы сырья и материалов, остатки в незавершенном производстве и готовой продукции. Поэтому требовалось, сначала определить стоимость этих запасов, а потом от этой стоимости рассчитывать налог на имущество.

Налог, начисляемый за счет налогооблагаемой прибыли также будет отражен во второй форме, однако из-за различий подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, в балансе появляются такие показатели, как отложенные налоговые активы и отложенные налоговые платежи.

Согласно ПБУ 9/99 налоги, «включаемые в цену продукции (работ, услуг)», доходом не являются и, следовательно, не отражаются в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Организация-плательщик выделяет этот налог из состава поступлений от покупателей и передает (уплачивает) в бюджет.

Налог, уплачиваемый за счет чистой прибыли, может отражаться в отчете о прибылях и убытках в составе расходов, но он не влияет на величину налогооблагаемой прибыли.

Какими могут быть накладные расходы производственного характера?

В состав накладных расходов производственного характера по каждому из производственных подразделений будут входить:

  • оплата труда руководства подразделения и общецехового персонала, начисления страховых взносов на эту оплату;
  • затраты по текущему обеспечению работы подразделения (канц- и хозтовары, инвентарь, инструмент, амортизация оборудования, расходы на аренду, страхование, информационное обслуживание, командировки сотрудников);
  • затраты на содержание имущества, находящегося в подразделении, с выделением работ, осуществленных собственными силами организации (вспомогательным или обслуживающим производством) и сторонними организациями (техническое и транспортное обслуживание, поверка, ремонты, сменно-запасные части и расходные материалы, необходимые для эксплуатации оборудования, расход энергоресурсов);
  • затраты на обеспечение качества выпускаемой продукции (лицензирование, сертификация, опытные испытания, гарантийное обслуживание, обучение персонала);
  • затраты на охрану труда (аттестация рабочих мест, спецодежда, спецпитание, санобработка).

В т. ч. в составе накладных расходов производственного характера будут отражаться те расходы, которые могли бы входить в состав прямых, но организация распределения их по объектам калькулирования либо невозможна, либо требует неоправданно высоких трудозатрат:

  • амортизации используемого в производстве оборудования;
  • затрат на энергоресурсы;
  • услуг сторонних организаций.

Учет расходов накладных расходов производственного характера ведется на счете 25, который может быть открыт:

  • Ко всем счетам учета прямых затрат.
  • К счетам основного и вспомогательного производств, если обслуживающее производство отсутствует или учет затрат по нему из-за небольшого их объема решено вести котловым методом (т. е. с отнесением и прямых, и накладных расходов по подразделению непосредственно на счет 29).
  • Только к счету основного производства, если вспомогательное и обслуживающее производства отсутствуют или учет затрат по ним решено вести котловым методом. Применение котлового метода для вспомогательного производства оправдано для целей упрощения учета. Счет 23 в такой ситуации обычно закрывают ежемесячно, включая собранные на нем затраты как в прямые расходы на производство (например, обеспечение процесса создания продукции выработанной собственными силами электроэнергией или самостоятельно добытой водой), так и в накладные расходы основного производства.

Расходы, собранные на счете 25, ежемесячно распределяют между калькуляционными единицами, в отношении которых на счетах учета прямых затрат ведется сбор прямых расходов на производство. Базой распределения выбирается либо один из видов прямых расходов (материалы, зарплата), либо их общая сумма.

Налоги включаемые в себестоимость продукции

Шаг 2: Удалите WinShare всплывающие окна от браузеров: Internet Explorer, Firefox и Google Chrome

Удалить всплывающие окна WinShare от Internet Explorer

Опираясь на предоставленную советы вы можете иметь ваши browsres, вернуть в нормальное состояние. Вот советы для Internet Explorer:

  1. Internet Explorer, нажмите на значок шестеренки (правая сторона). Найти себя на Свойства обозревателя.
  2. В этом разделе нажмите на вкладку Дополнительно и продолжить Сброс.
  3. Как вы находитесь в разделе Сброс параметров Internet Explorer , пойти на галочку Удалить личные настройки и двигаться вперед, чтобы сбросить.
  4. Как вы видите, что задача завершена, выберите Закрыть Выбор, для действий будет подтверждено. «До конца, закрыть и снова открыть браузер.

Ликвидации WinShare всплывающие объявления от Mozilla Firefox

Если браузер Mozilla Furefox на вашей системе-то нарушается из-за входа вирусов, вы должны restrore его. Восстановление другими словами означает сброс браузера для его начального состояния. Не быть беспокоиться, как ваш личный выбор на браузере будет безопасным, например история, закладки, пароли и т.д.

  1. В то время как вы находитесь на Firefox, нажмите на кнопку Firefox, перемещаться по меню Справка и выберите Информация для решения проблем.
  2. На этой странице, выберите Сброс Firefox (справа).
  3. Вести с Сброс Firefox в окне apperaing.
  4. Теперь браузер будут восстановлены настройки по умолчанию. Когда процесс завершен, вы увидите список импортированных данных. Утвердить, выбрав Готово.

Важно: как восстановить браузер был проведен, быть информирован о том, что старый профиль Firefox будут сохранены в папке старых Firefox данных расположенной на рабочем столе вашей системы. Вам может понадобиться в этой папке, или вы можете просто удалить его, как он владеет ваши личные данные

В случае, если сброс не был успешным, иметь ваши важные файлы, скопированные из указанной папки обратно.Скачать утилитучтобы удалить WinShare

Use WiperSoft Malware Removal Tool only for detection purposes. Learn more about WiperSoft’s Spyware Detection Tool and steps to uninstall WiperSoft.

Удалить всплывающие окна WinShare от Google Chrome

  1. Найти и нажмите на кнопку меню Chrome (панели инструментов браузера) и затем выберите инструменты. Продолжите с расширениями.

  1. В этой вкладке можно delele Ане незнакомых плагины, нажав на значок корзины. Главное, иметь все или один из этих программ, удалены: WinShare, HD-всего-плюс, SafeSaver, DP1815, видео плеер, , плюс-HD 1.3, BetterSurf, Media Player 1.1, PassShow, LyricsBuddy-1, Yupdate4.flashplayes.info 1.2, Media Player 1.1, Сбережения быка, Feven Pro 1.1, Websteroids, сбережения бык, HD-Plus 3.5.

← Как удалить RfihubКак удалить Newcityinworld.ru →

Налоги, включаемые в расходы

Возвращение уголовного дела прокурору 237 упк рф возвращение уголовного

Учет себестоимости

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) в бухучете производится в несколько этапов:

  1. Экономическое обоснование классификации затрат и их группировка для исчисления себестоимости продукции (работ, услуг).

Этот этап очень важен для исполнения требований, предъявляемых ст. 252 Налогового кодекса РФ к расходам, которые организация предполагает использовать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Для налоговиков это одна из главных тем при рассмотрении любых производственных затрат.

  1. Определение круга затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и четкое разграничение их между производственной и полной (коммерческой) себестоимостью.

Выполнение данных мероприятий отвечает положениям п. 1 ст. 318 НК РФ по разделению затрат на прямые и косвенные. В бухгалтерском учете также применяются понятия прямых (счет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства») и косвенных (счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы») расходов. Практика показывает, что основной интерес инспекторов при проведении проверок вызывает состав прямых расходов в налоговом учете, правильности отражения операций по счетам они уделяют меньше внимания.

  1. Разработка и обоснование методов стоимостной оценки каждого элемента затрат, распределение их между законченной продукцией и незавершенным производством, распределение косвенных расходов, определение объема калькулируемой продукции (работ, услуг), ее калькуляционных единиц, установление периодичности (сроков) калькулирования.

Эта работа обычно выполняется технологами или плановиками предприятия. Причем на практике стоимостная оценка затрат, калькуляции, произведенная данными специалистами, как правило, отличается от результатов бухгалтеров. Поэтому на данном этапе главное — не сама стоимость, а содержание объекта калькулирования, элементы затрат. Если налоговый инспектор разбирается в технологии производства, то данный пункт будет основным в его исследовании.

  1. Распределение затрат между сопряженными видами продукции и обоснование оценки побочной продукции (если таковая, конечно, имеется).

Этот процесс в равной степени важен как для бухгалтерского учета при распределении затрат со счета 23 «Вспомогательные производства» и счета 25 «Общепроизводственные расходы» на счет 20 «Основное производство», так и для налогового учета при распределении прямых расходов, относящихся к нескольким видам деятельности или продукции. Интерес к данному этапу со стороны налоговиков достаточно высок, если общепроизводственные расходы существенны.

  1. Построение калькуляционных листов и исчисление себестоимости продукции (работ, услуг).

Данная процедура осуществляется как производственниками в целях управленческого учета, так и бухгалтерами в целях составления финансовой отчетности. Оформление организационного документа для учета себестоимости законодательством не предусмотрено. Поэтому при проверке налоговики не вправе требовать какие-либо схемы расчета себестоимости продукции, распоряжения и т.д. На практике же предприятия разрабатывают положения по калькулированию себестоимости, которые используются для автоматизации тех или иных управленческих процессов, формируемых на основании имеющейся бухгалтерской программы.

Учет госпошлины для целей налогообложения прибыли

Независимо от этого. В случае если фирма выиграет и госпошлину возместит ей проигравшая строна, фирма просто включит эту сумму в доход.Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФот 18 января 2005 г. N 03-03-01-04/2/8Вопрос: ООО просит разъяснить следующее.Организация подала исковое заявление в Арбитражный суд г. Москвы и уплатила государственную пошлину. Дело находилось на рассмотрении, когда организация отказалась от иска в связи с урегулированием спора, отказ принят судом, и производство по делу прекращено.Является ли правомерным отнесение затрат по уплате государственной пошлины на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в данной ситуации?Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел Ваше письмо от 25 ноября 2004 . и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) расходами для целей исчисления налога на прибыль признаются экономически оправданные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Статьей 265 Кодекса установлено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.Подпунктом 10 пункта 1 статьи 265 Кодекса определено, что в состав внереализационных расходов включаются судебные расходы и арбитражные сборы.Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.При этом пунктом 1 статьи 102 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что государственной пошлиной оплачиваются исковые заявления, иные заявления и жалобы в порядке и в размерах, которые установлены федеральным законом.Таким образом, расходы на уплату государственной пошлины при подаче искового заявления в арбитражный суд уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.Однако уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом (подпункт 3 пункта 1 статьи 333.40. главы 25.3 «Государственная пошлина» Кодекса).В этом случае, по нашему мнению, сумма возвращенной государственной пошлины подлежит включению в состав внереализационных доходов.Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России.Заместитель директора Департамента А.И. Иванеев

Налоги, которые включаются в цену товара называются

Центральным органом, осуществляющим управление государственными финансами в России, является

А. Министерство финансов РФ

2. Финансы домашних хозяйств являются:

Б. самостоятельной сферой финансов

4. Суверенный долг – это

А. долг государства

5. Волатильность финансового рынка – это

В. Высокая степень изменчивости рыночной конъектуры, спроса, цен

6. Совокупность денежных отношений, возникающих в процессе распределения стоимости валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства – это

Г. Финансовые ресурсы

Федеральный бюджет РФ составляется и утверждается на срок

В. 3 года

Прогрессивная налоговая ставка означает, что она

Б. возрастает с увеличением дохода

Международные финансовые центры занимаются

В. Организацией торговли важными экспортируемыми или импортируемыми товарами или созданием инфраструктуры предоставления капитала местного происхождения прочим странам

10. Важным условием для создания международного финансового центра в стране является:

А. твердая национальная валюта

11. Международные финансовые центры классифицируются на:

А. глобальные, международные, специализированные, национальные , региональные

12. Активные операции с государственным долгом – это

А. целенаправленное воздействие на структуру задолжности по срокам, используемым валютами и инструментам, процентным ставкам и тд.

13. Контроль, осуществляемый непосредственно гражданами и общественными организациями и объединениями без учета специализированных государственных органов – это контроль

Б. общественный

14. Финансовый леверидж (рычаг) – это

Г. Соотношение собственного и заемного капитала

15. Единица налогооблажения – это

А. часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога

16. Основная функция налогов:

Б. Фискальная

Кейнсианская теория в отношении сбалансированности бюджета утверждает, что бюджет

В. Должен быть сбалансированным в ходе экономического цикла

Теория функциональных финансов подразумевает, что

А. сбалансированной должна быть экономика, а не бюджет

Доходы пенсионного фонда РФ формируются за счет

Б. поступления страховых взносов работодателей

Фонды обязательного медицинского страхования в РФ разделяются на

А. федеральные и территориальные

22. Оклад налога – это

В. Общая сумма налога с одного объекта обложения за определенный период

23. Финансы корпораций регламентируются государством в части:

Б. метод применения в амортизационных отчислений

24. Налог на добавленную стоимость называют:

В. Налогом на потребление

25. К негосударственным формам финансового контроля относится:

Г. Аудит

26. Финансовая система – это совокупность:

Б. сфер и звеньев финансов

27. Одно из звеньев государственных финансов – это

А. бюджетная система

28. Финансовые инструменты, представленные на мировом финансовом рынке делятся на:

Б. базовые и производные

29. Финансовые ранги включают в себя:

А. валютный рынок

30. Облигации, размещаемые на внешних финансовых рынках, а не национальных, называют:

В. Международными

31. Государственные внебюджетные фонды относятся к:

Б. государственным и муниципальным финансам

32. Целенаправленное воздействие субъекта управления финансами на объект для достижения определенного результата – это:

Б. управление финансами

33. Государственный долг может быть :

Б. внутренним и внешним

35. Правильно сказать, что акцизы – это налоги

Г. косвенные

36. НДС можно отнести к:

Б. универсальным акцизам

37.Доля налога, выраженная в процентах к доходу субъекта налогообложения, называется:

В. Налоговой квотой

38. Фискальная монополия это:

А. вид косвенного налога

Налоги, которые включаются в цену товара называются

А. косвенными

40.Налоги, взимаемые с доходов и имущества, называются:

В.

Налоги, включенные в стоимость товара

В состав стоимости входят: социальные налоги; косвенные — акциз, НДС; прямые — налог на прибыль, подоходный налог.

Размер социальных налогов зависит от уровня зарплат на предприятиях, которые производят или распространяют товары и услуги, они рассчитывается численно

Стоимость в обязательном порядке включает косвенные налоги. Они включаются в цену товаров и услуг, поэтому их трудно подсчитать. Уплачивает их не налогоплательщик, а конечный потребитель.

Косвенными налогами считаются НДС, акцизы, таможенные пошлины и прочее.

Налог на оборот (НДС) является формой получения в пользу государства части возросшей цены товара. Он рассчитывается как разница суммы налога, полученной компанией за товары, услуги или работы, и суммы налога, выплаченной компанией по закупленным материалам или сырью.

Акциз входит в цену товара и взимается с покупателя.

Он вводится на определенные прибыльные товары и услуги. Например, алкоголь и сигареты являются подакцизными товарами. Этот налог имеет индивидуальный характер.

Прямые налоги являются обязательными. Их уплачивают все граждане и удерживаются они с доходов и имущества физических лиц и компаний. К прямым относятся налог на прибыль компаний, подоходный налог, земельный налог и так далее. Его, в отличие от косвенного, легко подсчитать.

Сбор и учет накладных расходов производственного характера

Накладные производственные расходы собирают в отношении каждого из счетов, учитывающих прямые расходы, применительно к каждому подразделению производства, связанного с созданием продукции. План счетов бухучета предназначает для учета этих расходов счет 25.

Расходы, собираемые на счете 25, также разбивают по аналитике, ориентируясь на специально для этой цели разработанный справочник статей затрат общепроизводственных расходов. В отличие от справочника прямых затрат перечень статей накладных производственных расходов оказывается более широким и, как правило, многоуровневым, разбиваясь на группы статей, статьи и элементы затрат. Например, возможно выделение таких групп и статей в них:

  • Организация работы подразделения:
    • оплата труда руководителей цеха;
    • оплата труда прочего цехового персонала;
    • страховые взносы, начисляемые на оплату труда;
    • материальные затраты;
    • амортизация;
    • аренда имущества;
    • страхование;
    • информационное обеспечение;
    • командировочные расходы.
  • Содержание и эксплуатация имущества:
    • содержание и эксплуатация недвижимости;
    • содержание и эксплуатация производственных машин и оборудования;
    • содержание и эксплуатация транспортных средств;
    • содержание и эксплуатация прочих основных средств;
    • расходы на энергоресурсы;
    • транспортное обслуживание.
  • Ремонт основных средств:
    • капитальный ремонт основных средств;
    • текущий ремонт основных средств.
  • Затраты на качество продукции:
    • лицензирование деятельности, сертификация продукции;
    • затраты на испытания, опыты, исследования;
    • гарантийное обслуживание;
    • обучение персонала.
  • Охрана труда:
    • оценка условий труда;
    • расходы на спецсредства;
    • расходы на спецобработку.

Каждая статья, в свою очередь, разбивается на элементы с необходимой степенью детализации, например, по видам:

  • выплат, входящих в оплату труда;
  • использованных материалов;
  • амортизируемого имущества.

Услуги, отражаемые в справочнике, целесообразно делить на оказанные собственными подразделениями и сторонними организациями.

Ежемесячно счет 25 закрывают, распределяя собранные на нем суммы по счетам сбора прямых затрат и по калькуляционным единицам, в отношении которых сформированы эти прямые затраты. Для такого распределения необходимо выбрать базу. Ей может стать либо какой-то из видов прямых затрат, либо их общая величина. Если имеет место внутреннее оказание услуг собственными подразделениями (например, есть своя котельная или водозабор), то также нужно утвердить последовательность закрытия затрат по подразделениям.

О том, как распределяют накладные расходы при позаказном способе калькулирования, читайте в материале «Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости».

Ноутбуки Mac

Макбуки, как и вся остальная продукция компании Apple, отличаются высоким уровнем надежности. Веб-камера на Macbook ломается крайне редко, однако изредка могут возникать проблемы, которые помешают ей нормально работать. Обычно это проявляется в следующем:

  • пользователи не видят вашего изображения;
  • во время загрузки приложения выскакивает окно с ошибкой;
  • программа зависает при попытке ее закрыть;
  • на изображении присутствуют полосы или разноцветные переливы;
  • появляется системное сообщение о том, что устройство отключено.

Если исключить возможность механического повреждения макбука, то все прочие проблемы с веб-камерой достаточно легко решаются. Первое, что нужно сделать — это открыть окно диспетчера задач и проверить, не запущено ли одновременно два процесса, в названии которых присутствует слово «Camera». Если это так, закрытие одного из них избавит от конфликта в системе.

Вторая возможная причина — ошибочное название в реестре (например, CameraApps вместо Camera), все такие процессы необходимо переименовать. Если и это не помогает, то нужно выключить устройство и извлечь из него аккумулятор. Включение через 10-15 минут должно исправить все ошибки и заставить компьютер работать нормально.

Регистр-расчет прямых расходов по деятельности, связанной с выполнением работ, оказанием услуг

 N
       Наименование показателя       
 Источник информации
Сумма, руб.
 1
Прямые расходы, приходящиеся на НЗП  на начало отчетного периода (руб.)   
стр. 10 Регистра за предыдущий период   
 2
Расходы на оплату труда (ЕСН, ПФР)   (руб.)                               
Регистр ФОТ         
 1 000 000 
 3
Материальные расходы (руб.)          
Регистр МПЗ         
 3 000 000 
 4
Амортизация основных средств,        используемых в процессе производства (руб.)                               
Регистр ОС          
   400 000 
 5
Итого прямых затрат за отчетный      период (руб.)                        
стр. 2 + 3 + 4
 4 400 000 
 6
Сумма прямых затрат, подлежащая      распределению (руб.)                 
стр. 1 + 5
 4 400 000 
 7
Количество материалов, использованныхв работах, закрытых в текущем периоде(т, куб. м)                          
Журнал N КС-6а,     форма М-29
    50 000 
 8
Количество материалов, списанных на  производство работ в текущем периоде (т, куб. м)                          
Дт 20 Кт 10         
   200 000 
 9
Доля материалов, подлежащих списанию (%)                                  
стр. 7 / 8
        25 
10
Прямые расходы, уменьшающие доходы   отчетного периода (руб.)             
стр. 6 x 9
 1 100 000 
11
Прямые расходы текущего периода,     приходящиеся на НЗП (руб.)           
стр. 6 - 10
 3 300 000 

В учетной политике для целей налогообложения организация должна определить порядок распределения прямых расходов на НЗП и на выполненные в текущем месяце работы с учетом соответствия осуществленных расходов заключенным договорам, т.е. доходам. Для этих целей на конец текущего месяца в организации необходимо оценить остатки НЗП на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов (строки 7 и 8 таблицы 6).

Расход материалов можно получить по данным первичной учетной документации, например по форме N М-29 «Отчет о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам» и Приложению к ней (при условии, что эта форма утверждена в качестве первичного документа в организации).

Однако в строительном процессе задействованы десятки видов материалов, имеющих разные единицы измерения (кирпич измеряется в тысячах штук, цемент — в тоннах, трубы — в метрах и т.д.). Формулы, позволяющей переводить одни единицы измерения в другие, в строительной практике на сегодня не существует. Таким образом, выполнить требование законодателя об определении базы на основании данных о движении и остатках материалов для распределения НЗП в строительном процессе не представляется возможным.

Варианты расчета НЗП в строительной деятельности сводятся к методике, используемой в бухгалтерском учете, или к предыдущей редакции Налогового кодекса.

Вариант 1. Способ расчета остатка НЗП (рекомендованный к применению организациям, выполняющим работы и оказывающим услуги, и отмененный Методическими рекомендациями по применению главы 25 НК РФ, а также предыдущей (до 2005 г.) редакцией Налогового кодекса) исходя из доли, рассчитываемой из общей стоимостной оценки заключенных и «закрытых» договоров. Для этого используется один из показателей: договорная стоимость заказов (без учета НДС), их сметная стоимость (без учета нормы прибыли) или нормативная стоимость.

Вариант 2. Оценка по фактической себестоимости НЗП. Однако в условиях долгосрочных договоров на строительство (более года) этот вариант вряд ли возможен, так как проведение инвентаризации незавершенного строительства достаточно трудоемко, а процесс строительства должен идти практически непрерывно.

Вариант 3. Оценка по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. Этот способ возможен и в бухгалтерском, и в налоговом учете только при краткосрочных договорах. Для долгосрочных договоров он применим в случае, если цены в течение периода строительства в среднем изменялись в одинаковой пропорции, что в строительстве большая редкость.

Налоговики в отдельных письмах рекомендуют использовать бухгалтерские методики. Однако возникает законный вопрос: для кого же тогда существует Налоговый кодекс и не столкнется ли организация с проблемами во время налоговых проверок?

По нашему мнению, в наибольшей степени требованиям Налогового кодекса отвечает вариант 4 — количественная оценка более емкого или дорогого для этого вида работ материала (при строительстве склада это могут быть плиты, кирпичного дома — кирпич, при строительстве моста — количество металла и т.д.). Именно этот подход отражен в таблице 5, что зафиксировано в учетной политике для целей налогообложения.

На практике необходимо также учитывать, что фактически израсходованные материалы согласно Журналу N КС-6а могут отличаться от аналогичных данных в бухгалтерском учете на сумму материалов, использованных сверх установленных в смете норм.

И.Киселева

Руководитель налоговой практики

компании МЭТР

Какие налоги входят в себестоимость продукции

В себестоимость включаются все налоги за исключением налога на прибыль и НДС.

Разделим налоги и платежи на 3 категории:

  1. От выручки;
  2. Включенные в себестоимость;
  3. Из балансовой прибыли.

Расходы, включаемые в себестоимость продукции, в том числе налоги, определяют конечную стоимость товара.

Соглашение о разделе продукции

Речь идет об инвестиционной деятельности. К продукции относятся полезные ископаемые. Так что воспользоваться этой системой налогообложения смогут только горнодобывающие предприятия. Инвестор заключает договорной с муниципальной властью о разделе продукции, т.е. вы добываете ископаемые своими средствами и силами и часть в натуральном или денежном эквиваленте отдаете государству. Тем не менее инвестору придется платить большое количество налогов, могут быть освобождены от местных налогов, по усмотрению властей.

Плательщик – только инвестор (юридическое лицо). Налоговая база подсчитывается под каждый договор о разделе продукции.

В главе 26.4 Налогового кодекса, регулирующий данную систему налогообложения, прописаны условия исчисления размера сопряжённых налогов (налог на добычу полезных ископаемых, на прибыль организации, НДС).

Вывод

Законодательство предлагает различные системы налогообложения для оптимизации затрат. Если вы подпадаете под условия для этих систем, то можете воспользоваться этим.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий