Продал валюту и теперь должен подать декларацию о доходах?

Конверсионные операции

Банки предлагают особый вид счета
(вклада) – мультивалютные счета, которые позволяют оперативно совершать
различные финансовые операции в долл. США, евро и рублях. Деньги
на мультивалютный счет поступают в той валюте, которую указал клиент.
Клиенту предоставляется возможность совершать безналичные конверсионные
операции в рамках одного мультивалютного счета. Помимо процентов
по вкладу, у физических лиц есть шанс получить дополнительный доход
за счет колебания курсов валют. Вкладчик также совершает конверсионные
операции, если это
обусловлено текущими нуждами (путешествия, покупки в Интернете,
перечисления родственникам и т.п.).

Поскольку по данным
операциям официальное мнение не выражено, рассчитаем налоговую базу,
применяя озвученные нормы НК РФ. Дополнительно используем п. 5
ст. 210
кодекса, предусматривающий пересчет доходов (расходов),
выраженных (номинированных) в иностранной валюте, в рубли
по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического
получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Пример 6

30.01.2014
проконвертировано 500 тыс. руб. в 10 292,3 евро по курсу
48,58 руб./евро (курс ЦБ РФ –
48,0951).

26.12.2014 проконвертировано 10 тыс. евро
в 12 тыс. долл. США по курсу 1,2 долл./евро. Курс ЦБ РФ –
64,3177. В пересчете по курсу ЦБ РФ реализация евро дала сумму
643 177 руб.

Сравниваем,
что выгоднее – воспользоваться имущественным вычетом 250 тыс. руб.
или уменьшить доходы на документально подтвержденные расходы.

643 177 — 250 000 = 393 117 (руб.)

643 177 — 10 000 х 48,58 = 157 377
(руб.)

Выгоднее заявить расходы.

НДФЛ = 157 377 х
13% = 20 459 (руб.)

Проблема:
неопределенность налогообложения по данным операциям.

Решение:
при равенстве условий отдавать предпочтение традиционным банковским продуктам.

Заключение

Предложенное в статье деление валютных операций на группы
весьма условно. Например, в настоящее время, когда разница между курсом
покупки и продажи наличной валюты в коммерческих банках неоправданно
высока, физлица открывают торговые счета не столько для работы
на рынке «Форекс», сколько для покупки валюты по более выгодному
курсу. При этом брокеры (из числа тех, кто удерживает НДФЛ
по операциям «Форекс») при подобных конвертациях уже не считают
себя налоговыми агентами. Поэтому было бы весьма полезно, чтобы
в НК РФ появилось четкое разделение между использованием валюты
как средства платежа и извлечением дохода от валютных операций.
Ведь, развивая позицию официальных органов, можно посчитать реализацией
имущества – валюты – обмен не только на рубли или другую валюту,
но и на вещи, а это означает, что любая покупка товара
за валюту может повлечь налоговые последствия. Не абсурд ли?..

Определение ВС РФ
от 02.11.2006 №444-О «По жалобе уполномоченного по правам
человека в РФ на нарушение конституционных прав гражданки И. А. Астаховой
положением пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ».

Редакция НК РФ,
действующая в тот период.

Согласно ч. 2
ст. 11 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном
регулировании и валютном контроле» установление требования
об идентификации личности при купле-продаже физическими лицами
наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте,
не допускается, за исключением случаев, предусмотренных федеральными
законами. В соответствии с п. 1.1 – 1.4 ст. 7 Федерального
закона от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»
идентификация физического лица не проводится, если сумма операции
не превышает 15 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте,
эквивалентную 15 тыс. руб.

Направлено Письмом ФНС
России от 03.03.2014 №БС-4-11/3607.

Журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»

Сервера и комплектующие в наличии

  • Сервер r730xd dell PowerEdge r730
  • Серверная оперативная память ddr3 32gb 16gb 8gb hp
  • Жесткий диск SAS hp 146gb 300gb 600gb 900gb 10k
  • Сервер hp dl380 g9 e5-2640v3 e5-2660v3
  • Cервер HP ML350 gen9 E5-2690v3 e5-2643v3
  • Север hp proliant dl360 g7 2cpu x5670 64gb
  • Сервер Dell r630 64gb E5-2690v3 E5-2695v3
  • Сервер hp dl380 gen9 g9 e5-2643 v3 e5-2690v3
  • Сервер hp dl380e g8 20 ядер E5-2470v2
  • Сервер hp dl360p g8 dl360 gen8
  • Сервер hp dl360 g9 (gen9 ) 64gb E5-2690v3
  • 8gb 16gb 32gb ddr3 память для сервера hp Ibm dell
  • Жесткий диск hp 146gb 15k sas DP 6g SFF
  • Жесткий диск hp 900gb 6g 10k SAS dp hpe
  • Nvme диск Intel 8tb новый для сервера
  • Сервер ibm lenovo x3650 m4 128gb 7915 AC1
  • Полка hp, дисковый массив HP p2000 g3 SAS FC iscsi

Рубрикатор

  • НДС 2020. Вычет НДС
  • Страховые взносы 2020
  • Декларация НДС 2020
  • УСН доходы 2020. Все об упрощенной системе налогообложения 2020. Упрощенка
  • Учет затрат. Учет расходов и доходов
  • Бухгалтерский учет. Бухучет
  • ФСС. 4 Форма ФСС 2020
  • Торговый сбор 2020
  • ЕНВД в 2020. Единый налог на вмененный доход
  • Товарный знак
  • Декретные
  • Детские пособия 2020
  • Больничный лист 2020
  • Командировочные расходы 2020
  • Отпускные 2020. Расчет отпускных
  • НДФЛ 2020
  • ИП налоги 2020. Индивидуальный предприниматель — все о налогах
  • Транспортный налог 2020
  • Заработная плата, трудовые отношения
  • Пенсионный фонд. Новости. Статьи
  • Налог на прибыль 2020
  • Материнский капитал 2020
  • Первичные документы
  • Налог на имущество 2020
  • Исправляем ошибки учета. Штрафы, пени.
  • ККМ, ККТ, наличные и безналичные расчеты
  • Налоговые( выездные, камеральные) и другие проверки
  • Новое в законодательстве
  • Основные средства, НМА, учет материалов,товаров, склад, убыль
  • Отчетность: налоговая, бухгалтерская.

Каковы основания считать валюту имуществом?

Доводы в пользу того,
что продажа валюты считается реализацией имущества, приведены в письмах
Минфина России от
 01.08.2012 №03‑04‑06/4-210, от 04.02.2013 №03‑04‑06/0-33,
от 05.08.2013 №03‑04‑06/31388, сводятся они к следующему:

– в силу п. 2
ст. 38 НК РФ
под имуществом понимаются виды объектов
гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящиеся
к имуществу в соответствии с ГК РФ;

– согласно ст. 141
ГК РФ
и пп. 5 п. 1 ст. 1 Федерального закона
от 10.12.2003 №
173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном
контроле»
иностранная валюта признается имуществом;

– налогообложение доходов
при совершении операций с валютой производится исходя
из положений НК РФ, предусмотренных для налогообложения доходов
физических лиц, полученных от продажи имущества, включая положения ст. 220,
228 и 229 НК РФ.

Вступая в полемику
с Минфином, можно заметить, что в соответствии с пп. 1
п. 3 ст. 39 НК РФ
не признается реализацией товаров,
работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением
российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики).
Данная норма дает право поставить вопрос о правомерности применения пп. 5
п. 1 ст. 208 НК РФ
к операциям продажи иностранной
валюты. При этом принципиально вопрос «облагать
или не облагать?» в отношении доходов от операций
с валютой не ставится. Речь идет о том, что регулироваться
это должно иными нормами, например, пп. 10 п. 1 ст. 208
НК РФ
.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий