Налог на имущество физических лиц

Содержание

Регионы «второй пилотной волны» тоже провалили введение нового расчета налога на имущество

Как известно, с 2015 года изменился Налоговый кодекс РФ, в частности, налог на имущество физлиц, уходящий в местные бюджеты, стал рассчитываться не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости объектов, которая, как известно, гораздо выше. Кроме того, объектом налогообложения стали и объекты незавершенного строительства в случае, если назначением таких объектов были жилой дом и единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение. Инвентаризационная стоимость учитывала лишь конструкцию здания, время сдачи его в эксплуатацию, стоимость строительных материалов и проведенных работ и была далека от рыночной. В отличие от кадастровой, она не учитывала местоположение недвижимости, уровень инфраструктуры, удаленность от социально значимых объектов. Поэтому за 30 кв. м в сельской местности и в центре Москвы человек мог платить одну и ту же сумму.

Изменения 2015 года коснулись не всех территорий сразу. Для начала «поэкспериментировали на мышах»: новый расчет стал применяться в 28 регионах, среди которых Татарстан, Москва, Башкортостан, Нижегородская, Самарская области. В 2016 году к ним добавили еще 21 субъект РФ (в том числе Санкт-Петербург, Кировскую, Ленинградскую области, Чечню, Чувашию). Так как уведомления по налогу на имущество физлиц за 2016 год собственники получили в 2017 году, данные по поступлению налога оказались в итоговых сборах на конец 2017 года. Налог на имущество физлиц за 2017 год коснется еще 15 регионов: налоговые уведомления с соответствующими изменениями граждане получат во второй половине 2018 года. Кроме того, в пилотных 28 регионах коэффициент для расчета налога составит 0,6.

Мы уже писали осенью прошлого года, что налоговую реформу пилотные регионы «провалили» почти в полном составе, за исключением нескольких, включая Татарстан. Однако по итогам 2017 года все регионы, в которых новый порядок расчета налога был введен еще в 2015 году, показали впечатляющие результаты. Зато «провалились» многие регионы второй волны: в красной зоне оказались Челябинская, Вологодская, Воронежская, Ленинградская, Омская области, Камчатский край и Калмыкия, а также Тамбовская область и Крым, где налог был рассчитан не по кадастровой стоимости. В среднем снижение налоговых поступлений по этим субъектам составило 8%.

Таким образом, переход на кадастровый расчет в 49 субъектах, несмотря на отдельные провалы, позволил казне получить почти в полтора раза больше денег, чем в 2016 году: 52,2 млрд рублей против 36 млрд рублей (в 2016 году собрали лишь на 20% больше, чем в 2015 году). Татарстан, собравший в 2016 году 906 млн рублей и занявший 8-е место по этой статье сборов, в 2017 году собрал уже 1,4 млрд рублей, в 1,6 раза больше, переместившись на 7-е место. Лучший показатель в ПФО продемонстрировала Самарская область, собравшая почти 1,5 млрд рублей, в два раза больше, чем годом ранее. Но по динамике сбора лидируют Башкортостан и Нижегородская область (оба — пилотные регионы как и Татарстан), где по итогам 2017 года объем собранных налогов на имущество физлиц вырос в 2,2 раза до 884,4 млн рублей и 1,13 млрд рублей соответственно. Буксует только Кировская область, где в 2017 году собрали примерно столько же, сколько и в 2016-м, и в Чувашии динамика одна из самых низких в ПФО (17%). Показательно, что именно эти два региона Поволжья были во второй волне пилотных субъектов РФ, то есть с ними случилось то, что случилось годом ранее с большинством пилотных регионов первой волны.

Впрочем, большая часть всех собранных налогов приходится на Москву (с ее дорогой недвижимостью) — 25%, и Московскую область (с ее Рублевкой и проч.) — 8,8%. На Татарстан, к примеру, пришлось лишь 2,7%.

Поступление налога на имущество по регионам РФ, 2017 год

Налог на имущество физических лиц Налог на имущество организаций
в консолиди-
рованный
бюджет
субъекта РФ
в консолиди-
рованный
бюджет
субъекта РФ
из него —
в доходы
местных
бюджетов
из него —
в доходы
местных
бюджетов
в консолиди-
рованный
бюджет
субъекта РФ
2017 2016 2017 2016 2017
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ 52 232 407 36 089 176 36 981 961 28 896 427 856 137 461
город Москва 13 003 980 7 353 043 384 957 160 295 132 854 819
Московская область 4 599 434 2 916 150 4 599 434 2 916 150 42 455 459
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ 4 480 153 3 525 093 4 480 148 3 525 092 63 876 176
город Санкт-Петербург 2 631 418 2 320 167 2 320 167 32 019 856
Краснодарский край 2 096 457 1 707 200 2 096 457 1 707 200 32 754 215
Свердловская область 2 042 014 1 414 369 2 042 014 1 414 369 27 715 491

Основные ставки налога на прибыль на 2019-2020 годы

Общая ставка налога на прибыль неизменна с 2009 года, все изменения касаются лишь специальных налоговых ставок. Например, была введена в 2013 году ставка налога на прибыль 0% для сельскохозяйственных товаропроизводителей. С 2014 года появилась повышенная 30% ставка на доходы по ценным бумагам, учитываемым на счетах депо, для случаев, когда у налогового агента отсутствует определенная информация о получателе дохода. В 2015 году произошло повышение ставки по дивидендам, получаемым российскими организациями. Действующие в 2016-2020 годах ставки соответствуют ставкам 2015 года.

Приведем основные из них в таблице:

Доходы

Ставка налога на прибыль организаций*

2017

2018

2019-2020

Прибыль организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при соблюдении условий ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ)

0%

Доходы не перешедших на ЕСХН сельхозтоваропроизводителей, соответствующих критериям п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, соответствующих критериям подп. 1 или 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, от деятельности, связанной с реализацией произведенной сельхозпродукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельхозпродукции (п. 1.3 ст. 284 НК РФ)

0%

Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих соцобслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при соблюдении условий ст. 284.5 НК РФ.

0%

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, кроме доходов, перечисленных в подп. 2 п. 2, а также дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств (подп. 1 п. 2 ст. 284, ст. 309 НК РФ)

20%

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ)

10%

Дивиденды, полученные российскими организациями от российских и иностранных организаций:

при соблюдении условий подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ

См. Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов

0%

в остальных случаях согласно подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ

13%

Полученные иностранной организацией дивиденды по акциям российских организаций, а также дивиденды от участия в капитале организации в иной форме (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Может применяться более низкая ставка по налогу на прибыль, если она установлена соглашением об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством при наличии подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации в этой стране (п. 3 ст. 310, ст. 312 НК РФ).

См. также Вправе ли налоговый орган начислить пени налоговому агенту, не удержавшему налог с дохода иностранной организации, если справка о местопребывании иностранной организации была представлена налоговому агенту позже произведенных им выплат доходов

15%

Доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 284 НК РФ)

15, 9 или 0% — в зависимости от вида ценных бумаг

Прибыль от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ)

0%

Доходы по ценным бумагам (за исключением дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются:

  • на счете депо иностранного номинального держателя,
  • счете депо иностранного уполномоченного держателя,
  • счете депо депозитарных программ,

выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 310.1 НК РФ (п. 4.2 ст. 284 НК РФ)

30%

* Налог, исчисляемый по специальным налоговым ставкам (пп. 2–4 ст. 284 НК РФ), зачисляется в ФБ.

Алгоритм выбора системы налогообложения

Открывая новое дело, предприниматель в состоянии оценить планируемые доходы, численность персонала и другие параметры. Достаточно проанализировать предстоящий год работы.

Сначала нужно рассмотреть вид деятельности. Например, нотариусам нельзя применять УСН. Перечень возможных сфер для каждого специального режима приведен в гл. 26.1, 26.2, 26.3, 26.4, 26.5 НК РФ.

Потом обратить внимание на организационно-правовую форму. Здесь одно ограничение — патент могут приобрести только ИП

Если организация большая и изначально штат сотрудников превышает 100 человек, то УСН и ЕНВД рассматривать не стоит. ИП с численностью сотрудников свыше 15 человек не выдадут патент.

Важным показателем служит доход. Большинство новичков экономического рынка могут претендовать на УСН по этому параметру. Главное, уложиться в лимит до 150 млн рублей в год. Для ИП на патенте лимит 60 млн рублей.

Если организация планирует работать с крупными покупателями, скорее всего они работают на ОСНО. При выборе поставщика им выгоднее заключать договоры с компаниями на ОСНО, чтобы уменьшить свой НДС.

Выбрав УСН, придется определить вариант учета. Можно платить налог с доходов, а можно с дохода, уменьшенного на расход. Во втором варианте учет сложнее. Но зачастую выгоднее.

Определив для себя приоритетный режим налогообложения, рекомендуем сделать предварительный расчет налогового бремени. Лучше сравнить несколько возможных систем.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО «Море» под руководством директора Калькина О.Р. через месяц начинает работу в Екатеринбурге. Компания будет торговать купальниками в розницу. Для удобства расчетов возьмем показатели за месяц. Однако при анализе и выборе режима следует брать планируемые показатели за год.

В месяц ориентировочная прибыль составит 400 000 рублей (без НДС). Расходы компании на аренду магазина, закупку товаров, приобретение мебели в торговый зал и прочие расходы составят 250 000 рублей в месяц без НДС, в том числе зарплата 120 000 рублей (до вычета НДФЛ). Страховые взносы составят 36 240 рублей (120 000 х 30,2 %). Площадь арендуемого помещения составляет 48 кв. м. Численность 4 человека (директор, два продавца, менеджер).

ООО «Море» вправе применять ОСНО (ограничений нет), УСН И ЕНВД. Вид деятельности организации, параметры по численности, площади и выручке укладываются в рамки установленных лимитов на спецрежимах.

Расчет налоговой нагрузки при ОСНО

Налог на прибыль: (400 000 — 250 000 — 36 240) х 20 % = 22 752 рубля.

Предположим, что в примере все расходы (кроме зарплаты) облагаются НДС. Тогда сумма НДС к вычету составит: (250 000 — 120 000) х 20 %)= 26 000 рублей.

НДС с дохода составит: 400 000 х 20 % = 80 000 рублей.

НДС к уплате в бюджет = 80 000 — 26 000 = 54 000 рублей.

Итого обязательных платежей в бюджет за месяц: 22 752 + 54 000 + 36 240 = 112 922 рубля.

Расчет налоговой нагрузки при ЕНВД

Налог на вмененный доход рассчитывается путем умножения базовой доходности (1 800 рублей для торгового зала, ст. 346.29 НК РФ) на физический показатель (площадь зала), на коэффициенты-дефляторы и на ставку налога.

К1 в 2020 году = 2,005, К2 = 1,0

Вмененный доход = 1 800 х 48 х 2,005 х 1 = 173 232 рубля.

Налог на вмененный доход = 173 232 х 15 % = 25 985 рублей.

ООО «Море» вправе сэкономить на налоге, уменьшив его на страховые взносы. При этом налог не должен уменьшиться более чем в два раза. Так как взносы у ООО «Море» больше суммы налога, налог можно уменьшить ровно в два раза.

Итого налог к уплате: 25 985: 2 = 12 993 рубля.

Итого обязательных платежей в бюджет за месяц: 12 993 + 36 240 = 49 233 рубля.

Расчет налоговой нагрузки при УСН (Доходы)

При выборе такой системы расходы не учитываются при исчислении налога.

Налог на УСН = 400 000 х 6 % = 24 000 рублей. В регионах ставка налога может составлять 1-6 процентов.

ООО «Море» вправе сэкономить на налоге, уменьшив его на страховые взносы. При этом налог не должен уменьшиться более чем в два раза. Так как взносы у ООО «Море» больше суммы налога, то налог можно уменьшить ровно в два раза.

Налог к уплате = 24 000: 2 = 12 000 рублей.

Итого обязательных платежей в бюджет за месяц: 12 000 + 36 240 = 48 240 рублей.

Расчет налоговой нагрузки при УСН (Доходы минус Расходы)

Общая ставка налога равна 15 %, но она меняется в зависимости от региона. В нашем примере ставка в регионе равна 7 %.

Налог на УСН = 400 000 – (250 000 + 36 240) х 7 % = 7 963 рубля.

Итого обязательных платежей в бюджет за месяц: 7 963 + 36 240 = 44 203 рубля.

Рассчитав примерную налоговую нагрузку на разных режимах, делаем вывод: ООО «Море» выгодно применять УСН с учетом расходов (последний вариант расчета). Однако в другом регионе при ставке 15 % этот режим не принесет выгоды.

Как рассчитать НДС (20%) для ИП

Для ИП он рассчитывается так же, как и для организаций. Пользуйтесь тем же калькулятором НДС. В сроках уплаты тоже нет никакой разницы — налогоплательщики подают декларацию и платят в бюджет до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Как посчитать НДС 20% от суммы (формула)

Рассмотрим принцип, который используется в онлайн калькуляторе, чтобы, в случае, если налог включен в стоимость, автоматически осуществить вычисление НДС. Например, это необходимо, чтобы корректно поставить на учет основные средства или просто понять, сколько вы переплатили государству. Если понять принцип, то делать расчет можно и без помощи сервиса. Вдруг под рукой не окажется интернета?

Чтобы выделить НДС: разделите нужную величину на 1+20% (это 1,20), затем отнимите исходную сумму, умножьте на –1 и округлите до копеек в ближайшую сторону.

Разберем формулу на нашем примере: выделим сумму по ставке 20% из 120 рублей.

Начислить НДС на нужную сумму еще проще. Если величину дохода без НДС умножить на 0,20, получится сумма самого налога, а если умножить на 1,20 — стоимость товара с учетом налога.

Снова простейший пример: начисляем НДС 20% на 100 рублей.

Какие расходы вычитаются из доходов

Чтобы узнать величину чистой прибыли, доходы вычитают из расходов. Все расходы должны быть подтвержденными и экономически обоснованными. Для этого бухгалтер обязан корректно составлять и вести первичную и налоговую документацию. При расчете величины прибыли учитываются следующие издержки:

  • производственные;
  • общехозяйственные;
  • представительские;
  • транспортные;
  • рекламные, но не более 1 % реализационной выручки;
  • расходы на обучение и повышение квалификации персонала;
  • проценты по займам и кредитам.

Литература

В какой бюджет платится НДФЛ (подоходный налог)

  • 18210102010011000110 — НДФЛ с доходов, выплаченных налоговым агентом.
  • 18210102020011000110 — НДФЛ с доходов ИП, нотариусов, адвокатов.
  • 18210102030011000110 — НДФЛ с доходов лиц, полученных по ст. 228 НК РФ.
  • 18210102040011000110 — НДФЛ иностранных физических лиц, использующих патент в трудовой деятельности.

Плательщиками подоходного налога, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физлица (резиденты и нерезиденты), получающие доход из источников на территории РФ. Перечисление НДФЛ в бюджет либо осуществляется ими самостоятельно при получении разовых или систематических поступлений, либо возлагается на налоговых агентов — источников выплаты постоянных доходов.

Амортизируемое имущество

Признание НМА амортизируемым имуществом

Определение амортизируемого имущества дано в НК РФ. Таковым в целях применения гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено указанной главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом является имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Как видим, в последнем предложении СПИ более 12 месяцев и стоимостный порог в 100 000 руб. четко обозначены только для имущества. С 01.01.2020 эта норма будет изложена в новой редакции и данные показатели будут применяться к результатам интеллектуальной деятельности и иным объектам интеллектуальной собственности.

Вот как это будет выглядеть. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100000 рублей.

Основные средства, исключаемые из состава амортизируемого имущества

Перечень ОС, исключаемых из состава амортизируемого имущества, дан в НК РФ.

С 01.01.2020 в него будут внесены следующие изменения.

Во-первых, признается утратившим силу абз. 2. С указанной даты из состава амортизируемого имущества не будут исключаться основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование.

Соответствующие изменения внесены и в другие нормы. Так, упоминание об ОС, переданных (полученных) по договорам в безвозмездное пользование, исключено из НК РФ, где устанавливался порядок начисления амортизации при прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику.

То есть по основным средствам, переданным (полученным) по договорам в безвозмездное пользование, амортизация начисляется, но в расходах для целей налогообложения не учитывается. Основание – п. 16.1, который с нового года появится в ст. 270 НК РФ.

Исчезнет упоминание об ОС, переданных (полученных) по договорам в безвозмездное пользование, и из НК РФ, который будет изложен в следующей редакции: по ОС, переведенным по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, а также по ОС, находящимся по решению руководства организации на реконструкции (модернизации) свыше 12 месяцев, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором указанные ОС были переведены на консервацию или с которого они находятся на реконструкции (модернизации), начисление амортизации не производится.

При расконсервации, завершении реконструкции (модернизации) объекта ОС амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация ОС или завершилась его реконструкция (модернизация).

Во-вторых, внесены изменения в последний абзац, где говорится, что при расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации. С 01.01.2020 из этого абзаца будет исключено положение о том, что срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

Изменение метода начисления амортизации

Согласно действующей редакции НК РФ налогоплательщик вправе переходить с нелинейного на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Данная формулировка позволяла прочесть ее таким образом, что переход с нелинейного метода на линейный ограничен пятилетним сроком, а обратный переход (с линейного метода на нелинейный) можно проводить хоть через год, например, так:

Начало налогового периода

Переход с одного метода на другой

01.01.2014

С линейного на нелинейный

01.01.2015

С нелинейного на линейный

01.01.2016

С линейного на нелинейный

Не ранее 01.01.2020

С нелинейного на линейный

С 01.01.2020 эта норма будет гласить, что налогоплательщик вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Кто перечисляет налог на прибыль

Налог на прибыль занимает лидирующую позицию среди федеральных налогов наряду с НДФЛ. Несмотря на то что это налог федерального уровня, он пополняет еще и доходные статьи региональных бюджетов. Поэтому налоговые органы осуществляют серьезный контроль за уплатой этого налога путем проведения регулярных камеральных и выездных проверок, ведь налог на прибыль вполне обоснованно считается одним из самых проблематичных для плательщиков.

Обязательство по уплате налога имеют только организации (юридические лица). Физические лица и индивидуальные предприниматели не имеют к нему отношения. Освобождены от обязательства по уплате налога на прибыль и юрлица, работающие на специальных налоговых режимах.

Итак, перечень налогоплательщиков включает:

  • отечественных юридических лиц;
  • иностранных юридических лиц, которые должны иметь официальное резидентство, представительство и фактически вести свою деятельность на территории нашей страны;
  • консолидированные группы плательщиков налога.

Перечисленные выше плательщики рассчитывают налог на полученные ими доходы (прибыль) и перечисляют его в бюджет.

Подробнее о делении на плательщиков и неплательщиков – в статье «Кто является плательщиками налога на прибыль?».

С 2017 года платить налог может не сам налогоплательщик и не его представитель, а третье лицо. Об этом – в материале «Разрешена уплата налогов за третьих лиц».

Инспекции по округам

Операции с отдельными видами долговых обязательств

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки, установленные НК РФ:

а) пп. 1 – в размере 15% – по доходу в виде процентов по следующим видам ценных бумаг, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов:

  • государственные ценные бумаги государств – участников Союзного государства;

  • государственные ценные бумаги субъектов РФ и муниципальные ценные бумаги;

  • облигации с ипотечным покрытием, эмитированные после 01.01.2007;

  • облигации российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированные в рублях и эмитированные в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно.

Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, применяется также к налоговой базе в виде доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2007;

б) пп. 2 – в размере 9% – по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007;

в) пп. 3 – в размере 0% – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997 включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.

Порядок исчисления и сроки уплаты ндс.

НДС
– косвенный многоступенчатый налог.
Сумма НДС исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля
налоговой базы, а при раздельном учете
– как общая сумма налога при реализации
товаров (работ, услуг). При
исчислении
налога значение имеет правильное
определение даты реализации (передачи)
товаров, работ и услуг. Срок
уплаты НДС
не позднее до 20 числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом,
определяемым как календарный месяц.
При получении сумм оплаты, частичной
оплаты в счет предстоящих поставок
налогоплательщик обязан предъявить
покупателю этих товаров (работ, услуг),
имущественных прав сумму НДС. То есть
при получении предварительной оплаты
продавец должен выставить счет-фактуру
не позднее 5 календарных дней, считая
со дня такой оплаты. Сумма НДС, подлежащая
уплате в бюджет, определяется в виде
разницы между суммой НДС по реализованным
товарам и услугам и произведенными
из нее вычетами:
-уплаченную поставщикам товаров (работ,
услуг) приобретаемых для производственной
деятельности или перепродажи; -удержанную
из доходов иностранных лиц, не состоящих
на налоговом учете в налоговых органах
РФ; -по товарам, возвращенным покупателями;
-по расходам на командировки (по расчетной
налоговой ставке 16,67% без учета налога
с продаж); -по авансам и предоплатам по
экспортным поставкам; -по уплаченным
штрафам за нарушение условий договора.
Если сумма произведенных вычетов
окажется больше суммы НДС с реализованных
товаров, то сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет в данном налоговом
периоде, будет равна нулю.

27.
Налоговые вычеты по НДС и условия их
применения.
Сумма
НДС,
подлежащая уплате в бюджет, определяется
в виде разницы между суммой НДС по
реализованным товарам и услугам и
произведенными из нее
вычетами.
Налоговый
кодекс закрепляет следующие условия
применения налогоплательщиком вычетов
по НДС:
-приобретаемые товары (работы, услуги)
используются для осуществления операций,
признаваемых объектами налогообложения,
или перепродаются; -налогоплательщик
уплатил суммы НДС, предъявленные ему
при приобретении вышеназванных товаров
(работ, услуг). Налоговый
кодекс закрепляет следующие условия
применения налогоплательщиком вычетов
по НДС:
-приобретаемые товары (работы, услуги)
используются для осуществления операций,
признаваемых объектами налогообложения,
или перепродаются; -налогоплательщик
уплатил суммы НДС, предъявленные ему
при приобретении вышеназванных товаров
(работ, услуг). В
качестве основания вычета Кодекс
называет:
выставленный продавцом счет-фактуру;
документы, подтверждающие оплату (могут
быть и иные документы, в случаях
предусмотренных Кодексом); -первичные
документы, подтверждающие принятие
приобретенных товаров на учет. Если
сумма произведенных вычетов окажется
больше суммы НДС с реализованных
товаров, то сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет в данном налоговом
периоде, будет равна нулю.

28.
Порядок заполнения и предоставления
счетов-фактур.
Счёт-фактура
– документ о стоимости товаров,
выполненных работах или оказанных
услугах, выставляемый (направляемый)
продавцом (подрядчиком, исполнителем)
покупателю (заказчику). Выставляется
после согласования стоимости. Счёт-фактура
может являться основанием для оплаты
(расчёта). В зависимости от законодательства
конкретного государства счет-фактура
может выполнять различные функции.
Например, в странах Евросоюза это НДС
и акцизы, в СССР это был налог с оборота.
В
России счет-фактура применяется
только для налогового учета НДС.
Назначение счета-фактуры и его реквизиты
законодательно закреплены в Налоговом
Кодексе РФ. Счёт-фактура — налоговый
документ, строго установленного образца,
оформляемый продавцом товаров (работ,
услуг), на которого в соответствии с
Налоговым Кодексом РФ возложена
обязанность уплаты в бюджет НДС.
Счет-фактура является документом,
служащим основанием для принятия
покупателем предъявленных продавцом
сумм НДС к вычету. Счёт-фактура содержит
в себе информацию о наименовании и
реквизитах продавца и покупателя,
перечне товаров или услуг, их цене,
стоимости, ставке и сумме НДС, прочих
показателях. На основании полученных
счетов-фактур налогоплательщиком НДС
формируется «Книга покупок», а на
основании выданных счетов-фактур —
«Книга продаж».

Как считать налог с оборотоа в ДНР.

Пример. В декабре 2016 года предприятие осуществило реализацию товаров на сумму 1 500 000 рос. руб. и получило предоплаты в сумме 250 000 рос. руб.

В январе 2017 года реализация составила 2 000 000 рос. руб., в том числе в счет предоплаты, полученной в январе на сумму 50 000 рос. руб.

В феврале 2017 г. объем реализации составил 5 000 000 рос. руб., однако покупатель вернул товар, приобретенный в декабре 2016 г. на сумму 500 000 рос. руб. полученные предоплаты составили 1 000 000 рос. руб., в счет предыдущих предоплат отгружено продукции на 100 000 рос. руб. и возвращена предоплата покупателю на сумму 100 000 рос. руб.

Налог с оборота в декабре 2016 г., январе – феврале 2017 г. рассчитывается следующим образом. рос. руб.

Как открыть Домофон Метаком без ключа.

Нажимаем кнопку «вызов», вводим номер первой квартиры в подъезде, нажимаем снова кнопку «вызов» и вводим код по умолчанию для первой квартиры «5702».
Дверь должна открыться, это код открытия для первой квартиры по умолчанию.
Если заводские настройки установщики домофона поменяли. Пробуем следующие комбинации.

«1234» «вызов» «6» «вызов» «4568»
«65535» «вызов» «1234» «вызов» «8»;
«вызов» «1» «вызов» «5702»;
«вызов» «5» «вызов» «4253»;
«вызов» «6» «вызов» «4568»;
«вызов» «1234567»;
«вызов» «1803»;
«65535» «вызов» «7418378»;
«вызов» по порядку набираем «1234567».

Изменить системный код для домофона Метаком
:
«65535» «Вызов» «1234» «Вызов» «9» «3» «новый код» «Вызов» мастер пароль по умолчанию 1234.
«65535» «Вызов» «1234» «Вызов» «0» «новый код» — «Вызов» = Общий пароль 1234567 по умолчанию.
Код для Метаком
серии МК 20ТМ, не нужен. Чтобы открыть Метаком
берем любой ключ «таблетку». Прикладываем, домофон
включает режим программирования, и открывает подъезд.
Если у вас нет такого ключа, код домофона Метаком
МК 20МТ:
«вызов» «27» «вызов» «5702»
или
«вызов» «1» «вызов» «4526».

Схемы налогообложения юридических лиц

Общая система налогообложения юридических лиц (ОСНО)

В чём особенности применения общей системы налогообложения юридическими лицами. Какие налоги уплачиваются и какая отчётность сдаётся.

Упрощенная система налогообложения юридических лиц (УСН)

Как начать использовать упрощенную систему налогообложения и в чём её преимущества для организаций. Ставки налогов и порядок сдачи отчётности в контролирующие органы.

Единый налог на вмененный доход юридических лиц (ЕНВД)

Как стать плательщиком единого налога на вменяемый вид деятельности. Как он рассчитывается и в чём преимущества для юридического лица, выбравшего данную систему налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог юридических лиц (ЕСХН)

Как юридическому лицу стать субъектом специальной системы налогообложения с оплатой единого сельхозналога. В чём его преимущества и особенности отчётности.

Налог на прибыль организации (НПО)

Налог на прибыль организации (НПО) и его исчисление для юрлиц, использующих стандартную систему налогообложения. Какие применяются ставки и в какой срок его следует оплатить.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) и его уплата юридическими лицами, использующими общую систему налогообложения. Какие ставки НДС применяются в России и от чего они зависят.

Как оплачиваются налоговые сборы на движимое и недвижимое имущество организаций и какие ставки применяются к ним.

Земельный налог (ЗН)

Земельный налог (ЗН). Какие налоги должны уплачивать организации с земельных участков, находящихся у них в собственности, есть ли у них льготы и в какие сроки следует произвести оплату налога в бюджет.

Транспортный налог (ТН). Порядок исчисления и уплаты транспортного налога юридическими лицами.

Акцизные налоги (Акцизы)

Правила регламентирования деятельности по продаже товаров, облагаемых акцизом, юридическими лицами. Какова регулярность и особенность внесения платежей за данные виды товаров.

Торговый сбор в Москве

С 1 июля 2015 года на территории Москвы вводится дополнительное налогообложение с движимых и стационарных объектов некоторых видов торговли.

Налоги уплачиваемые юридическими лицами

Налог на прибыль организации (НПО)

Налог на прибыль организации (НПО) и его исчисление для юрлиц, использующих стандартную систему налогообложения. Какие применяются ставки и в какой срок его следует оплатить.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) и его уплата юридическими лицами, использующими общую систему налогообложения. Какие ставки НДС применяются в России и от чего они зависят.

Как оплачиваются налоговые сборы на движимое и недвижимое имущество организаций и какие ставки применяются к ним.

Земельный налог (ЗН)

Земельный налог (ЗН). Какие налоги должны уплачивать организации с земельных участков, находящихся у них в собственности, есть ли у них льготы и в какие сроки следует произвести оплату налога в бюджет.

Транспортный налог (ТН). Порядок исчисления и уплаты транспортного налога юридическими лицами.

Акцизные налоги (Акцизы)

Правила регламентирования деятельности по продаже товаров, облагаемых акцизом, юридическими лицами. Какова регулярность и особенность внесения платежей за данные виды товаров.

Торговый сбор в Москве

С 1 июля 2015 года на территории Москвы вводится дополнительное налогообложение с движимых и стационарных объектов некоторых видов торговли.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий