7 марта 2016начисление усн проводки

Содержание

Расходы при учете единого налога УСН

Для тех предпринимателей и организаций, которые уплачивают налог с чистого доха (за минусом расходов) важно знать, какие именно затраты можно учитывать при расчете бюджетных платежей и какие расходы можно признавать при определении налоговой базы. Если Вы испольщуете УСН, то Вы имеете права признавать такие виды расходов:

  • покупка основных средств, необходимых в ходе ведения деятельности (мебель, оборудование, компьютер и т.п.);
  • приобретение расходных материалов;
  • покупка товаров, которые Вы планируете перепродать;
  • входной НДС;
  • прочие налоги и сборы;
  • телекоммуникационные услуги;
  • коммунальные и эксплуатационные услуги (например, возмещение электроэнергии арендодателю);
  • платежи за страхование сотрудников.

Каким образом учесть расходы и как уменьшить налогооблагаемую базу – смотрите на примере ниже.

ООО «Мастер Плюс» использует УСН (схема «доходы минус расходы»).

18.12.2016 между «Мастером Плюс» и оператором связи «Телеком» заключен договор, согласно которому «Мастер Плюс» имеет возможность отправлять отчетность в органы статистики в электронной форме. Договором предусмотрены следующие условия:

  • срок действия соглашения 01.01.-31.12.2017;
  • «Телекомом» оказаны услуги по изготовлению ключа ЭЦП (электронной цифровой подписи»;
  • «Мастер Плюс» получает право пользования ПОдля отправки электронной отчетности (единоразовая оплата по договору – 9.325 руб., НДС 1.422 руб.);
  • «Телеком» берет на себя обязательство по ежемесячному абонентскому обслуживанию «Мастера Плюс» (оплата за год 6.340 руб., НДС 967 руб.).

Бухгалтер «Мастер Плюс» сделал в учете следующие записи:

Дата Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
31.12.2016 60 51 В счет «Телекома» перечислена оплата по договору (9.325 руб. + 6.340 руб.) 15.665 руб. Платежное поручение
31.12.2016 97 60 Право на пользование ПО учтено как расходы будущих периодов (9.325 руб. – 1.422 руб.) 7.903 руб. Договор на оказание телекоммуникационных услуг
31.12.2016 19 60 Проведена сумма НДС от стоимости права на пользование ПО 1.422 руб. Счет-фактура
31.01.2017 26 60 Проведены расходы на абонентское обслуживание «Телекома» в январе 2017 (6.340 руб. / 12 мес.) 528 руб. Акт выполненных работ за январь 2017
31.01.2017 26 97 Списаны расходы будущих периодов за январь 2017 (7.903 руб. / 12 мес.) 659 руб. Договор на оказание телекоммуникационных услуг
31.01.2017 26 19 НДС от стоимости ПО отражен в расходах января 2017 (1.422 руб. / 12 мес.) 119 руб. Счет-фактура

Для определения суммы налога за 2016 бухгалтер «Мастер Плюс» не учитывал расходы по договору с «Телекомом». В 2017 в состав расходов «Мастер Плюс» ежемесячно включается сумма 1.306 руб. (528 руб. + 659 руб. + 119 руб.).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Пример расчета налога при УСН «доходы минус расходы»

Для более понятного и наглядного представления о расчете УСН 15% к уплате в бюджет рассмотрим пример.

Финансовые показатели ООО «Союз» за 2019 год составили:

Период

Доход (руб.)

Расход (руб.)

Налоговая база (руб.)

1-й квартал

450 000

370 000

80 000

полугодие

1 010 000

980 000

30 000

9 месяцев

1 370 000

1 230 000

140 000

2019 год

1 950 000

1 720 000

230 000

Исчисляем величину авансовых платежей за 1 квартал:

80 000 × 15% = 12 000 руб.

Далее исчисляем сумму авансового платежа за полугодие. Для этого определяем показатель авансового платежа, приходящийся на налоговую базу с начала года до окончания полугодия нарастающим итогом:

30 000 × 15% = 4 500 руб.

Данную сумму налогоплательщик имеет право уменьшить на авансовый платеж, который был уплачен за 1 квартал:

4 500 – 12 000 = –7500 руб.

То есть за полугодие перечислять в бюджет авансовый платеж не нужно, т. к. за 2-й квартал компания понесла убытки.

Как правильно оформить убыток по итогам полугодия, читайте здесь.

Аналогичным образом рассчитаем величину авансового платежа за 9 месяцев:

140 000 × 15% = 21 000 руб.

Полученную сумму уменьшаем на авансовые платежи, уплаченные по итогам предыдущих кварталов, тем самым получаем авансовый платеж к уплате за 9 месяцев:

21 000 – 12 000 = 9 000 руб.

Для расчета УСН — доходы минус расходы — за год определяем сумму налога по ставке 15%:

230 000 × 15% = 34 500 руб.

Затем уменьшаем ее на сумму перечисленных авансовых платежей:

34 500 – 12 000 – 9 000 = 13 500 руб.

Данная сумма является налогом к доплате по итогам года.

Упрощенный план счетов

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: бухучет для субъектов малого предпринимательства.

Для субъектов малого предпринимательства в настоящий момент отдельными бухгалтерскими стандартами предусмотрены упрощенные правила учета, а в приказе Минфина России от 02.07.2010 N 66н даны рекомендации по формированию такими организациями упрощенной финансовой отчетности.

Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях

Финансовым ведомством выпущен ряд ненормативных разъяснений рекомендательного характера, наиболее свежее из них — информация Минфина России N ПЗ-3/2010. В нем предложен упрощенный план счетов для представителей малого бизнеса: вместо нескольких похожих счетов предлагается использовать один.

Такая унификация предусмотрена для: — материальных запасов (счет 10 «Материалы» вместо счетов 07, 10, 11); — готовой продукции и товаров (счет 41 «Товары» вместо счетов 43, 41); — денежных средств в банках (счет 51 «Расчетные счета» вместо счетов 52, 55, 57, 51); — дебиторской и кредиторской задолженности (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 62, 71, 73, 75, 76, 79); — затрат, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг) (счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25, 26, 28, 29, 44, 20); — капитала (счет 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 82, 83);

— финансового результата (счет 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90, 91, 99).

Все остальные счета востребованы индивидуально и остаются без изменений (01, 02, 04, 05, 50, 84 и т.д).

Отражение остатков по упрощенным счетам

На основе данных из примера в предыдущей статье отразим в таблице входящие остатки по счетам упрощенного плана счетов, рекомендованного финансовым ведомством.

Г———————————————————————————————————————————T———————————————T———————————————¬ | Наименование | Оценка, тыс. | Счет учета | | | руб.

| | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ | Материальные ценности и иные активы | +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Товары | 100 | 41 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ |Вложения во внеоборотные активы | 400 | 08 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ | Денежные средства | +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |На расчетном счете | 180 | 51 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ |В кассе организации | 20 | 50 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ | Дебиторская задолженность | +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |По выданным авансам на поставку товаров | 100 | 76 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ |По реализованным покупателям товарам | 300 | 76 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ | Кредиторская задолженность | +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |По полученным от поставщиков товарам | 150 | 76 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ |По авансам, полученным от покупателей | 200 | 76 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ |Перед работниками по выплате зарплаты | 150 | 70 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ |Перед внебюджетными фондами | 50 | 69 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ |По единому налогу | 40 | 68 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ |По кредиту | 600 | 66 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ | Капитал | +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Уставный капитал | 10 | 80 | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+ | Финансовые результаты | +———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Нераспределенная прибыль (непокрытый | 500 | 84 | |убыток) | | | +———————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————+

Бухучет — 2019: составление бизнесменом рабочего плана бухсчетов

В настоящее время все фирмы, которые пользуются УСН, занимаются ведением бухучета в полном объеме. В подобной ситуации сотрудник ИП разрабатывает учетную политику и рабочий план бухсчетов.

Согласно ФЗ от 6 декабря 2012 г. № 402 «О бухучете» сотрудники ИП разрабатывает учетную политику, пользуясь при этом различными федеральными и иными стандартами.

В подобной ситуации сотрудники ИП пользуются Положениями о бухучете (ПБУ):

  • 1/2008 — «Учетная политика компании» (были внесены изменения в 2018 году),
  • 5/01 — «Бухучет МПЗ — запасы различных матсредств»,
  • 6/01 — «Бухгалтерский учет ОС»,
  • 15/2008 — «Бухучет расходов по заемных и кредитным финсредствам» и др.

В июле 2017 года вступили в силу изменения в закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Новое ПБУ 1/2008 действует в 2019 году.  Благодаря этим положениям возможно ведение учета в соответствии международными стандартами финансовой отчетности. В частности, новым пунктом 7.3 предусматривается право предприятия отступать от утвержденных правил ведения учета, если их соблюдение приведет к недостоверному отражению информации о хозяйственной деятельности.

Бизнесмены в учетной политике компании отражают конкретные формы первички.

Формы первички могут быть различными, однако, они должны обладать реквизитами:

  • наименование документа (в частности, «Акт приобретения матценностей у населения»);
  • дата оформления документа;
  • название компании ИП;
  • наименование хозоперации (в частности, «Покупка товарной продукции»);
  • различные показатели хозоперации (так, «Количество и стоимость купленной ИП товарной продукции»);
  • название должностей, подписи, фамилия и инициалы сотрудников ИП, которые занимались оформлением конкретного документа.

Бизнесмены составляют первичку на бумаге и (или) на компьютере — с применением электронной цифровой подписи (ЭЦП).

В подобной ситуации бизнесмены составляют график документооборота, в котором отражают такие сведения:

  1. какое должностное лицо, в какой ситуации и в какие сроки оформляет первичку;
  2. какой сотрудник ИП, когда и в какое время передает первичку бухгалтерам;
  3. за какое время бухгалтер ИП должен обработать документ.

Подобный график — перечень работ по ведению документов различными сотрудниками ИП. Его оформляют как приложение к Приказу об учетной политике.

Пени по УСН: проводка

Начислен налог по УСН — делаем проводку

По завершении каждой хозяйственной операции бухгалтер отражает данный факт бухгалтерской проводкой. Используемые счета зависят от принятого фирмой плана счетов.

Для ведения учета по разным налогам в счете 68 выделяют субсчета. Их перечень нужно оговорить в учетной политике, руководствуясь п. 4 ПБУ 1/2008.

Счет 68 может быть разделен на несколько субсчетов, например:

68.1 — расчеты по налогу УСН;

68.2 — расчеты по НДФЛ и т. д.

Возможна ситуация, когда по итогам года суммарный налог на доход оказался либо больше, чем фактическая сумма налога, либо меньше. В первом случае сумму налога надо добавить, во втором — уменьшить. Проводки при этом следующие:

  • начислен УСН (проводка по авансовому платежу по налогу) — Дт 99–Кт 68.1;
  • перечислен аванс по налогу — Дт 68.1 – Кт 51;
  • за год доначислен налог УСН — проводка Дт 99 – Кт 68.1;
  • уменьшен налог по УСН за год — Дт 68.1 – Кт 99.

Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68.1. Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть.

Варианты бухучета при упрощенной системе налогообложения

Ведение бухучета при УСН для фирм стало обязательным после принятия нового закона о бухгалтерском учете. Этот же закон установил возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства (СМП), к которым, в большинстве своем, относятся фирмы, работающие на УСН.

Варианты ведения упрощенного бухучета для СМП содержатся в 2 документах:

  • приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н, указывающем на возможность организации учета (п. 21):
    • без использования регистров учета имущества малого предприятия (простая форма);
    • с использованием регистров такого учета (формы регистров приведены в качестве приложений к приказу);
  • одобренных для использования Минфином России рекомендациях, разработанных ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13), предлагающих такие формы учета, как (п. 8):
    • полная, осуществляемая посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов СМП;
    • сокращенная, при которой учет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов СМП;
    • простая, осуществляемая без применения двойной записи.

Предложенные ИПБ РФ способы учета характеризуются определенными особенностями методологии ведения и предпочтительны каждый для своего круга предприятий малого бизнеса:

  • Полный упрощенный бухгалтерский учет ведется по общеустановленным бухгалтерским правилам, но допускающим некоторые упрощения (неприменение ряда ПБУ, сокращение плана счетов, упрощенные регистры бухгалтерского учета, возможность исправления ошибок прошлых лет текущим годом). Он предпочтителен для СМП, ведущих разностороннюю деятельность, требующую отражения в учете всех ее аспектов, но допускающую достаточность укрупненных показателей для ее оценки.
  • Сокращенный упрощенный бухгалтерский учет ограничивается ведением записей в книге учета фактов хозяйственной деятельности, представляющей собой единую таблицу, в которой все события отражаются способом двойной записи. Этот способ возможен для небольших СМП, ведущих однообразную деятельность с небольшим количеством операций, требующих использования очень ограниченного числа счетов бухгалтерского учета.
  • Простой упрощенный бухгалтерский учет также ведут в книге учета всех фактов хозяйственной деятельности в виде таблицы, но без способа двойной записи. Такой способ доступен только для микропредприятий.

Для фирм, имеющих право на упрощенный бухучет, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99).

Однако никаких рекомендаций по его организации не существует. Скорее всего, это связано с тем, что ведение бухучета кассовым методом не отвечает главной задаче бухгалтерского учета: давать полную и достоверную информацию обо всех фактах хозяйственной деятельности фирмы. При применении кассового метода в бухучете искажается не только реальная картина хозяйственной жизни организации, но и ее бухгалтерская отчетность. Поэтому бухучет все же лучше вести методом начисления, а кассовый метод можно рекомендовать только как способ ведения налогового учета. В частности, именно этим методом при УСН оплаченные доходы и расходы, учитываемые при расчете налога, отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром (ст. 346.24 НК РФ).

С учетом того, что бухучет ведется в порядке, устанавливаемом действующими законом о бухгалтерском учете и ПБУ, а налоговый – по правилам НК РФ, данные бухгалтерского и налогового учета практически всегда будут различаться. Можно попытаться максимально сблизить их, выбрав сходные методы учета. Но при этом бухгалтерская отчетность всегда будет составляться по данным бухгалтерского учета, а расчет налога будет делаться по данным налогового учета.

Совсем не вести бухучет по установленным правилам рискованно. Действующее законодательство предусматривает ответственность за это (п. 3 ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ). К таким нарушениям, в частности, отнесены отсутствие регистров бухгалтерского учета, отсутствие первички и систематические ошибки в заполнении бухгалтерских регистров.

План счетов бухучета — основные понятия

План счетов бухучета применяют во всех фирмах ИП, которые ведут учет финансовой и хоздеятельности и делают при этом двойную запись.

При ведении подобного плана ИП сопоставляет показатели бухгалтерского учета с параметрами действующей отчетности.

При ведении плана бухсчетов — 2019, различные негосударственные компании и фирмы ИП составляют рабочий план счетов. В подобном документе сотрудники ИП отражают 2 вида счета — синтетический и аналитический.

В зависимости от типа хозоперации, бухсчета бывают — активными (А), пассивными (П) и активно-пассивными (АП).

Каждый счет — это двухсторонняя таблица, в которой:

  • слева — дебет (Дт);
  • справа — кредит (Кт).

Для одних бухгалтерских счетов Дт — это увеличение, Кт — снижение, а для иных, в точности да наоборот.

Активные — это бухсчета, на которых учитывают различные средства фирмы.

Сальдо для подобного счета отражают по Дт: увеличение — по Дт, снижение — по Кт.

Пассивные — бухсчета, в которорых отражают источники средств фирмы. Сальдо отражают по Кт: увеличение по Кт, снижение по Дт.

Активные бухсчета отличаются от пассивных тем, что:

  • во всех операциях они имеют начальное сальдо по Дт, которое отражает наличие финансовых и иных средств на начало календарного года;
  • при использовании подобных бухгалтерских счетов по Дт средства фирмы ИП увеличиваются, а по Кт — уменьшаются;
  • конечное сальдо таких бухгалтерских счетов (А) отражают только по Дт. Подобное сальдо показывает количество средств фирмы ИП на конец календарного года.

Активно-пассивные — бухсчета, которые имеют одностороннее сальдо (по Дт или по Кт), 2-стороннее сальдо (и по Дт, и по Кт).

Если по таким бухсчетам выводят 1 сальдо, то оно считается итоговым и суммирует результаты противоположных хозопераций.

Так, по строке 99 «Убытки и прибыль» бизнесмены фиксируют и убытки, и показатели прибыли, однако, в конце конкретного месяца выводят итоговый финрезультат — прибыль (итоговое сальдо — по Кт) или убыток (итоговое сальдо — по Дт).

В некоторых случаях в АП — счетах итоговое сальдо не получается вывести. В подобной ситуации итоговое сальдо отличается от показателей бухгалтерского учета.

В частности, бухсчет 76 «Расчеты с различными кредиторами и дебиторами», на первый взгляд, можно заменить 2 счетами: «Расчеты с дебиторами» — активным и «Расчеты с кредиторами» — пассивным.

Однако подобные расчеты отражают только на 76 счете, потому что в них происходят ежедневные изменения — дебитор становится кредитором и наоборот. В итоге разбивать один 76 бухсчет на 2 считается лишним действием.

Учитывается ли займ как доход при УСН

Как уже говорилось, основную сумму займа при УСН не причисляют к расходам и не учитывают в отличие от процентов по нему. Их следует отразить в отчетности, но нужно выдержать определенный порядок этого процесса.

Имейте в виду: из пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса следует, что по долгам любого вида доходом или расходом можно признавать проценты, исчисленные по фактической ставке (если это обычная сделка, а не контролируемая).

Порядок заполнения раздела о расходах

Раздел о расходах отчета (ф. 0503721) заполняется в следующем порядке:

Строка

Показатель

150

Сумма строк 160, 170, 190, 210, 230, 240, 250, 260, 290

160

Сумма строк 161 – 163

161

Сумма по счету 0 401 20 211 «Расходы по заработной плате»

162

Сумма по счету 0 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам»

163

Сумма по счету 0 401 20 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»

170

Сумма строк 171 – 176

171

Сумма по счету 0 401 20 221 «Расходы на услуги связи»

172

Сумма по счету 0 401 20 222 «Расходы на транспортные услуги»

173

Сумма по счету 0 401 20 223 «Расходы на коммунальные услуги»

174

Сумма по счету 0 401 20 224 «Расходы на арендную плату за пользование имуществом»

175

Сумма по счету 0 401 20 225 «Расходы на работы, услуги по содержанию имущества»

176

Сумма по счету 0 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги»

190*

Сумма строк 191 и 192

191*

Сумма по счету 2 401 20 231 «Расходы по обслуживанию долговых обязательств перед резидентами»

192*

Сумма по счету 2 401 20 232 «Расходы на обслуживание долговых обязательств перед нерезидентами»

210

Сумма строк 211 и 212

211

Сумма по счету 0 401 20 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»

212

Сумма по счету 0 401 20 242 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»

230

Сумма строк 232 и 233

232

Сумма по счету 0 401 20 252 «Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»

233

Сумма по счету 0 401 20 253 «Расходы на перечисления международным организациям»

240

Сумма строк 242 и 243

242

Сумма по счету 0 401 20 262 «Расходы на пособия по социальной помощи населению»

243

Сумма по счету 0 401 20 263 «Расходы на пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления»

250

Сумма по счету 0 401 20 290 «Прочие расходы»

260

Сумма строк 261, 264, 269

261*

Сумма по счету 0 401 20 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»

264

Сумма по счету 0 401 20 272 «Расходование материальных запасов»

269

Сумма по счету 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»

290

Сумма по счету 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов»

* Графа 4 по данным строкам не заполняется.

В пункте 53 Инструкции № 33н при описании порядка заполнения раздела о расходах есть абзац, в котором сказано, что графа 6 по строкам 160 – 163, 170 – 176, 190 – 192, 210 – 212, 230, 232, 233, 240, 242, 243, 250, 260, 261, 264, 269, 290 не заполняется. До внесения изменений в Инструкцию № 33н Приказом Минфина РФ от 29.12.2014 № 172н по графе 6 отражались только данные о средствах во временном распоряжении и поэтому названные строки не подлежали заполнению. В действующей редакции отчета (ф. 0503721) по графе 6, кроме средств во временном распоряжении (КВФО 3), отражаются еще и сведения о приносящей доход деятельности по КВФО 2 и 7, следовательно, перечисленные выше строки по указанным КВФО необходимо заполнить.

Кроме этого, стоит обратить внимание, что по кодам строк 160 – 269 отчета дополнительно указываются расходы, принятые в уменьшение доходов в отчетном периоде. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 0 401 10 100 «Доходы экономического субъекта» (2 401 10 130, 4 401 10 180):

  • в корреспонденции со счетами аналитического учета счетов 0 109 60 000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (2 109 60 000, 4 109 60 000) и 0 109 90 000 «Издержки обращения» (2 109 90 000, 4 109 90 000) – в сумме расходов, сформировавших себестоимость выполненных работ, оказанных услуг, в разрезе соответствующих кодов КОСГУ;
  • по строке 264 – в корреспонденции с кредитом счетов 0 105 27 (37) 000 «Готовая продукция», 0 105 28 (38) 000 «Товар» – в сумме стоимости реализованной готовой продукции, товаров (с учетом наценки на реализованный товар).

Варианты ведения бухгалтерского учета при УСН

Специального регламента ведения бухучета для компаний на УСН закон не предусматривает. Однако нужно отметить, что перечень критериев для «упрощенцев» во многом совпадает с параметрами субъектов малого бизнеса (ст. 4 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии…).

Более того, конкретные требования к «упрощенцам» гораздо более жесткие. Например, лимит по годовой выручке у них — 150 млн руб. против 800 млн руб. у «малых» бизнесменов. Поэтому можно сказать, что практически любая компания, которая использует УСН, одновременно относится и к малому бизнесу.

Для руководителей малых предприятий ст. 7 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете» предоставляет возможность выбора различных вариантов организации бухгалтерии:

  1. Вести учет самому.
  2. Принять в штат главного бухгалтера или сформировать отдел бухучета.
  3. Заключить договор с бухгалтерской фирмой или индивидуальным специалистом.

Кроме того, при любом из этих вариантов «малые» бизнесмены имеют право вести учет в упрощенном формате. Этот формат не следует путать с упрощенной системой налогообложения, т.к. он относится исключительно к бухгалтерии.

Подробно об особенностях учета при «упрощенке» расскажем в следующих разделах.

Начисление единого налога

Расчет суммы единого налога, которую необходимо начислить и выплатить организации (или ИП) на УСН, зависит от того, какая схема упрощенного режима избрана хозяйствующим лицом и какая ставка налога применяется – 6% или 15%. Рассмотрим обе ситуации на примерах.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

УСН по схеме «доходы 6%»

ООО «Кардинал» находится на упрощенном режиме налогообложения по схеме «доходы» и уплачивает в бюджет единый налог в размере 6% от общего дохода, полученного по итогам года.

По результатам 2016 года «Кардинал» получил доход в размере 187.322 руб. Следовательно «Кардинал» должен перечислить в бюджет сумму 11.239 руб. (187.322 руб. * 6%).

Проводки по начислению и выплате налога бухгалтер «Кардинала» отразит так:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
99 68 Единый налог Отражено начисление единого налога, который «Кардинал» должен перечислить по итогам 2016 года 11.239 руб. Налоговая декларация
68 Единый налог 51 Налог перечислен в бюджет 11.239 руб. Платежное поручение

УСН по схеме «доходы минус расходы 15%»

ООО «Флагман» работает на УСН по схеме «доходы минус расходы». Это значит, что «Флагман» ежегодно оплачивает единый налог из расчета 15% от суммы чистого дохода (выручка минус документально подтвержденные расходы).

Результаты деятельности «Флагмана» в 2016 году выглядят так:

  • Выручка от реализации канцелярских принадлежностей – 341.880 руб.;
  • Расходы на аренду помещения под магазин – 41.310 руб.;
  • Закупка товаров и материалов – 104.620 руб.

Затраты на аренду подтверждены договором и актами выполненных работ (ежемесячно), закупка товаров и расходных материалов – накладными и квитанциями.

При определении показателя чистого дохода за год бухгалтер «Флагмана» сделал следующий расчет:

341.880 руб. – 43.310 руб. – 104.620 руб. = 193.950 руб.

Единый налог составляет 29.093 руб. (193.950 руб. * 15%).

В учете «Флагмана» сделаны такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
99 68 Единый налог Отражено начисление единого налога, который «Флагман» должен перечислить по итогам 2016 года 29.093 руб. Налоговая декларация
68 Единый налог 51 Налог перечислен в бюджет 29.093 руб. Платежное поручение

Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

Напоминаем, что особенностью оплаты по банковским картам является то, что денежные средства за совершенные операции поступают в организацию не от покупателя, а от банка-эквайера, причем:

  • момент фактического поступления денежных средств на расчетный счет организации, как правило, отличается от момента оплаты покупа­телем;
  • денежные средства в большинстве случаев поступают не в полной сумме, а за вычетом комиссии банка.

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны признавать в доходах полную стоимость реализованных товаров (работ, услуг), оплаченных покупателем, без уменьшения на сумму комиссии банка. Такая точка зрения неоднократно высказывалась контролирующими органами в письмах и разъяснениях. Дело в том, что «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). А выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права (п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Что касается суммы комиссии банка, то она является затратами на оплату услуг кредитной организации. «Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» комиссию банка могут учесть в расходах (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 14.05.2012 № 03-11-11/161, от 21.11.2007 № 03-11-04/2/280, УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 № 16-15/124515@). Ну а «упрощенцы» с объектом «доходы» не вправе учитывать никакие расходы, в том числе и расходы на комиссию банка (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Поскольку при применении УСН доходы учитываются «по оплате» (кассовым методом), то датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), оплаченных банковской картой, признается день поступления денежных средств на расчетный счет организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-06/2/36926, от 03.04.2009 № 03-11-06/2/58, УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 № 16-15/124515@).

Именно такой подход реализован в «1С:Бухгалтерии 8»: запись в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I) вводится при проведении документа Поступление на расчетный счет, а не в момент отражения оплаты платежной картой, как ожидают некоторые пользователи.  

В то же время другая группа пользователей (особенно это относится к индивидуальным предпринимателям, которые не обязаны вести бухучет) зачастую пренебрегает порядком отражения операций в учетной системе и регистрирует исключительно банковские и кассовые документы, полагая, что для налогового учета при УСН с объектом «доходы» этого вполне достаточно. Но к чему может привести такой «учет» у пользователя?

Если сформировать в программе документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам, не отразив при этом реализацию товаров (работ, услуг), по которым поступила данная оплата, то по счету 57.03 образуется «красное» дебетовое сальдо. Сам по себе этот «красный» остаток не страшен в случае применения пользователем только упрощенной системы налогообложения, без совмещения с уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или патентом. В самом деле: в отчет Книгу учета доходов и расходов УСН (далее — КУДиР) доходы от продаж по платежным картам попадают, а в качестве неприятностей в этом случае пользователь имеет только неверно организованный учет хозяйственных операций без влияния на конечный результат в налоговом учете.

Проблемы начинаются, если УСН совмещается с деятельностью, доходы от которой учитываются особым образом, например:

  • продажа товаров и услуг комитентов (принци­палов);
  • совмещение с уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
  • совмещение с патентной системой налого­обложения (ПСН);
  • уплата торгового сбора (при УСН «доходы») и раздельный учет доходов для целей уменьшения налога, уплачиваемого при УСН, на сумму торгового сбора.

В таких случаях «краснота» по счету 57.03 гарантированно приводит к неверному отражению (или неотражению) доходов в КУДиР. Иначе говоря, в раздельном учете у пользователя наступает крах, и последствия этого краха разрешаются с очень большим трудом.

Учетная политика и план счетов для УСН

Учетная политика при УСН – это такой же серьезный и подробный документ, какой составляется любой организацией, работающей на ОСНО.

Выбранный способ бухгалтерского учета и особенности его ведения обязательно закрепляются в приказе по учетной политике.

Наряду с организационно-техническими моментами бухучета в тексте приказа должен быть отражен выбор:

  • форм регистров бухгалтерского учета;
  • бухгалтерских счетов, используемых для учета (рабочий план счетов);
  • форм первичных учетных документов;

Рекомендации по оформлению первичных документов см. в материале «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

  • форм бухотчетности;
  • способов хранения первички;
  • правил документооборота;
  • применения или неприменения ПБУ;
  • границ между основными средствами и малоценным имуществом;
  • создания резервов или отказа от них;
  • возможности или невозможности учета убытков прошлых лет.

Формы упрощенных регистров бухучета необходимо привести в качестве приложений к приказу. Для варианта полного упрощенного бухучета они в целом будут сходны с оборотно-сальдовыми ведомостями, применяемыми при ОСНО, но могут объединять информацию по близким счетам учета и требуют формирования в дополнение к ним сводной шахматной ведомости. Рекомендованные Минфином России формы упрощенных регистров бухучета можно увидеть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Объединение данных по бухгалтерским счетам базируется на сокращенном плане счетов бухучета, в котором допускается уменьшение количества используемых счетов за счет их укрупнения. Можно, например, объединить счета учета ТМЦ (07, 10, 14, 15, 16) на счете 10, счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29) на счете 20, счета учета безналичных денежных средств (51, 52, 55, 57) на счете 51, счета расчетов с контрагентами ( 73, 75, 76, 79) на счете 76. Решение о том, как будут объединены счета, должно быть отражено в учетной политике. Рабочий план счетов – обязательное приложение к тексту приказа.

В связи с предоставленным СМП правом формирования бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте (только в составе двух форм) и по укрупненным показателям (с меньшим количеством строк в формах), необходимо закрепить это право в учетной политике.

Об отчетности СМП читайте в статье «Упрощенная отчетность малого бизнеса».

Особое внимание следует уделить вопросам хранения первичных учетных документов, которые могут понадобиться даже тем фирмам на упрощенке, которые ведут бухучет при УСН 6% (доходы), в случае изменения системы налогообложения. Бухучет при УСН должен быть организован так, чтобы при необходимости возврата на ОСНО или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» можно было с минимальным количеством трудозатрат восстановить аналитику по учетным данным в соответствии с требованиями соответствующей системы налогообложения

Бухучет при УСН должен быть организован так, чтобы при необходимости возврата на ОСНО или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» можно было с минимальным количеством трудозатрат восстановить аналитику по учетным данным в соответствии с требованиями соответствующей системы налогообложения.

О том, что еще должен содержать приказ по учетной политике, читайте в материале «Форма приказа об утверждении учетной политики».

Как считать УСН 15% за налоговый период

Сумма налога, рассчитанная по итогам налогового периода при УСН «доходы минус расходы», может быть больше или меньше величины начисленных в этом периоде авансовых платежей. Если она больше, то данный налог подлежит доплате в бюджет.

Нередки случаи, когда в конце календарного года выявляется переплата по налогу, которая либо возвращается, либо засчитывается в счет следующих платежей.

В п. 1 ст. 346.21 НК РФ приведена формула, которая позволяет исчислить налог по итогам налогового периода при УСН. Эта формула представлена следующим образом:

Н = (Дг – Рг) × Ст  – АвПпред,

где:

Дг — доходы за период с 1 января по 31 декабря;

Рг — расходы за год;

Ст — ставка, в обычном случае 15%.

Налогоплательщикам необходимо помнить, что налоговая база может быть уменьшена на сумму понесенных в предыдущих периодах убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ), а перечень затрат, уменьшающих доходы, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

О том, каким образом учитывать расходы при данном режиме налогообложения, читайте в материалах:

  • «Учет расходов при УСН с объектом «доходы минус расходы»»;
  • «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать упрощенцу».

Расходы при учете единого налога УСН

Для тех предпринимателей и организаций, которые уплачивают налог с чистого доха (за минусом расходов) важно знать, какие именно затраты можно учитывать при расчете бюджетных платежей и какие расходы можно признавать при определении налоговой базы. Если Вы испольщуете УСН, то Вы имеете права признавать такие виды расходов:

  • покупка основных средств, необходимых в ходе ведения деятельности (мебель, оборудование, компьютер и т.п.);
  • приобретение расходных материалов;
  • покупка товаров, которые Вы планируете перепродать;
  • входной НДС;
  • прочие налоги и сборы;
  • телекоммуникационные услуги;
  • коммунальные и эксплуатационные услуги (например, возмещение электроэнергии арендодателю);
  • платежи за страхование сотрудников.

Каким образом учесть расходы и как уменьшить налогооблагаемую базу – смотрите на примере ниже.

Начисление единого налога

Расчет суммы единого налога, которую необходимо начислить и выплатить организации (или ИП) на УСН, зависит от того, какая схема упрощенного режима избрана хозяйствующим лицом и какая ставка налога применяется – 6% или 15%. Рассмотрим обе ситуации на примерах.

  • Выручка от реализации канцелярских принадлежностей – 341.880 руб.;
  • Расходы на аренду помещения под магазин – 41.310 руб.;
  • Закупка товаров и материалов – 104.620 руб.

Затраты на аренду подтверждены договором и актами выполненных работ (ежемесячно), закупка товаров и расходных материалов – накладными и квитанциями.

341.880 руб. – 43.310 руб. – 104.620 руб. = 193.950 руб.

Единый налог составляет 29.093 руб. (193.950 руб. * 15%).

Кбк по усн за 2020 год доходы минус расходы – Центр Про

При уплате налогов по УСН в платежном поручении важно правильно указать код бюджетной классификации. В 2020 году юридические лица должны перечислить данный налог в гос

бюджет не позднее 1 апреля, а частные бизнесмены со статусом ИП – до 30 апреля.

Помимо этого, предприниматели-упрощенцы каждый квартал делают переводы авансовых платежей по налогу в гос. казну, которые должны быть произведены не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом.

Различают КБК 2020 для УСН «Доходы» и «Доходы — Расходы».

Кбк при упрощенном налогообложении

Все актуальные КБК для упрощенцев следует искать в приказе Минфина Российской Федерации от 8 июня 2018 года №132н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения».

Кбк для системы «доходы»

Предприниматели-упрощенцы, работающие по схеме «Доходы», то есть уплачивающие налог в размере 6 процентов, могут использовать старые КБК, так как с 2014 года они не изменились.

Коды КБК по УСН «Доходы» с налогом в 6 процентов на 2020 год:

И юридические, и физические лица применяют одинаковые КБК.

«Доходы — Расходы»

Коды КБК по УСН «Доходы — Расходы» с налогом в 15 процентов на 2020 год:

Право на уплату минимального налогового сбора имеют те налогоплательщики, которые работают по схеме УСН «Доходы — Расходы». При этом итоговая сумма платежа не должна превысить величину налога, рассчитанную в общем порядке. Минимальный налог при УСН для предпринимателей-упрощенцев, применяющих вариант уплаты «Доходы», отечественным налоговым законодательством не предусмотрен.

Величина сбора определяется по результатам годовой работы компании. Бухгалтер вычисляет два значения налога и выбирает наиболее выгодный для организации вариант платежа. До 2017 года применялись разные КБК для налогоплательщиков по обычному налогу и минимальному, однако в последние годы используется единый КБК.

То есть актуальны коды, употребляемые предпринимателями при схеме «Доходы минус расходы».

!  Что такое форма 4-НДФЛ и сроки её сдачи в 2020 году

Штрафные санкции

Неверно или неточно указанный в платежных документах код бюджетной классификации может привести предпринимателя к дополнительным хлопотам. Платежки, в которых указаны неправильные реквизиты, подлежат возврату или попадают в группу «До выяснения». Таким образом, потребуется повторное проведение процедуры оплаты.

Из-за того, что перевод не был проведен вовремя, предпринимателю-упрощенцу придется уплатить штраф/пени.Если ошибка в КБК привела к тому, что сумма сбора поступила на счет по другому налогу, то на возврат переплаты придется потратить и время, и силы.

Потребуется оформить заявку в письменной форме с просьбой о переводе ошибочно зачисленной суммы со счета по одному налогу на правильный. В такой ситуации не удастся избежать пени/штрафа.

Нередки случаи, когда в платежных документах указываются старые КБК, которые были отменены, но средства все же поступили на нужный счет. В таком случае к предпринимателю не применяются штрафные санкции.

Оформление платежного поручения

Особенности заполнения платежки для ИП по УСН:

  • поле «Вид платежа» не заполняется;
  • юридические лица указывают КПП, а частные предприниматели не заполняют данную ячейку;
  • в поле «Очередность платежа» ставится цифра «5»;
  • если сбор уплачивается не по требованию, а самостоятельно, то в поле «Код» ставится цифра «0»;
  • если сбор уплачивается по требованию, а не самостоятельно, то в поле «Код» ставится номер УИН из обращения;
  • для индивидуального предпринимателя указывается статус плательщика «09»;
  • прежде чем вписать ОКТМО, его рекомендуется уточнить, так как он может измениться;
  • при осуществлении текущего платежа ставится пометка «ТП», при внесении недоимки — «ЗД», при уплате сбора по акту – «АП», по требованию – «ТР»;
  • если производится перевод суммы налога за 2020 год, то период указывается следующим образом – «ГД.00.2020»;
  • если производится перевод суммы налога за второй квартал 2020 года, то период указывается следующим образом – «КВ.02.2020»;
  • если производится перевод суммы налога по требованию, то в период вносится дата из обращения;
  • в поле «Назначение платежа» можно написать, к примеру, «Налог по упрощенной системе налогообложения за первый квартал 2020 года».

!  Счет 66 в бухгалтерском учете

Ниже можно посмотреть пример оформления платежки (на 2020 год) для тех частных бизнесменов, которые выбрали вариант уплаты УСН «Доходы»

.Образец заполнения платежного поручения (в 2020 году) для частных бизнесменов, которые выбрали вариант уплаты УСН «Доходы — Расходы», приведен ниже.

Учет материалов с использованием счета 15

  • цены по договору покупки материалов;
  • цены прошлого периода;
  • плановые цены, специально рассчитанные для применения в рамках организации;
  • средняя цена группы материалов с похожими параметрами.

В первом варианте расхождение между учетной и фактической ценой составят расходы, сопутствующие покупке материалов: транспортно-заготовительные; на доведение до состояния, в котором они могут использоваться. В остальных случаях разница будет «настоящим» отклонением плана от факта. Однако при любом выбранном виде учетных цен методика учета на счетах 15 и 16 не изменится.

На Дт 15 счета попадает фактическая стоимость купленных материалов проводкой Дт 15 Кт 60, 71, 76 и т. д. Стоимость материалов по учетным ценам отразится записью Дт 10 Кт 15. Сальдо на 15-м счете является отклонением и должно попасть на счет 16 проводкой Дт 15 Кт 16 или Дт 16 Кт 15. Если в конце месяца на 15-м счете и будет остаток, то это запасы, которые находятся в пути.

Пример

ООО «Сталь» является компанией, занятой в производстве изделий из металла. Остаток материалов в организации на 1 июля — 470 000 руб., сальдо на 16-м счете — 27 000 руб. За июль было куплено материалов на 370 000 руб. (1 000 ед.), а списано на затраты производства 1 800 ед. Соответствующие транспортные расходы за июль составили 97 000 руб. Указанные суммы не включают НДС. Учетная стоимость единицы материала — 420 руб.

Дт

Кт

Сумма, руб.

Описание

15

60

370 000

Отражена покупная стоимость материалов в соответствии с первичными документами от поставщика

15

60

97 000

Отражены транспортные расходы

10

15

420 000

Оприходованы материалы по учетной цене

16

15

47 000

(370 000 + 97 000 – 420 000)

Списано превышение фактической стоимости над учетной в конце месяца

20

10

756 000 (1,8 × 420 000)

Списаны материалы в производство по учетной цене

Согласно п. 87 методических указаний отклонения списываются в пропорции к учетной стоимости материалов, с использованием указанных ниже формул.

К = (О1 + О2) / (М1 + М2) × 100,

где:

К — процент отклонения, который нужно списать;

О1 — оставшаяся сумма отклонения на начало месяца;

О2 — сумма отклонения за месяц;

М1 — оставшаяся сумма материалов на начало месяца по учетной цене;

М2 — сумма поступивших материалов за месяц по учетной стоимости.

О3 = К × М3,

где:

О3 — сумма отклонений, списываемых на затраты,

М3 — сумма материалов по учетной цене, списываемая на затраты.

К = (27 000 + 47 000) / (470 000 + 400 000) × 100 = 8,5%

Сумма отклонений, списываемых на затраты:

О3 = 8,5% × 756 000 = 64 260 руб.

Дт

Кт

Сумма, руб.

Описание

20

16

64 260

Списаны отклонения по переданным в производство материалам

Подробнее о методах распределения отклонений читайте в статье «Как правильно рассчитать транспортные расходы (нюансы)?».

Классификация синтетических счетов на основании требований нормативных документов

План счетов и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, содержат полный перечень счетов, которые используются для ведения бухгалтерского учета.

По наличию субсчетов их можно разделить на три группы:

Группа

Синтетические счета, входящие в группу

Счета, которые содержат субсчета, обозначенные в плане счетов

08, 10, 19, 41, 50, 55, 58, 69, 73, 75, 76, 79, 90, 91, 98

Счета, которые нужно делить на субсчета по рекомендованному признаку

01, 03, 04, 66, 67, 68, 86, 96, 97

Счета, которые представлены в плане счетов только в синтетическом виде

02, 05, 07, 09, 11, 14, 15, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 45, 44, 45, 46, 51, 52, 57, 59, 60, 62, 63, 70, 71, 77, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 94, 99

У некоторых счетов есть также определенные требования к аналитике, которую они должны содержать. С этой точки зрения счета можно классифицировать следующим образом:

Группа

Синтетические счета, входящие в группу

В инструкции к плану счетов есть требования к детализации счета, которые должны быть реализованы с помощью субсчетов

01, 02, 03, 04, 08, 10, 14, 16, 19, 41, 42, 50, 52, 55, 57, 58, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 68, 69, 73, 75, 76, 79, 83, 84, 90, 91, 96, 97, 98

В инструкции к плану счетов есть требования к аналитике счетов, которые могут быть реализованы с помощью других признаков (например, в соответствии с инвентарным и складским учетом, с помощью отдельных складов, заказов, мест возникновения затрат и т.п.), но без использования субсчетов

01, 02, 03, 04, 05, 07, 09, 10, 11, 15, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 41,43, 44, 45, 46, 51, 60, 62, 70, 71, 77, 80, 86

В инструкции нет требований к аналитике

81, 82, 94

Выделенные в таблице балансовые счета должны быть детализированы не только на уровне субсчетов, но и пообъектно. Например, счет 01 (основные средства) должен содержать информацию о тех объектах, которые находятся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде. Это можно реализовать на уровне субсчетов. Но при этом еще должна быть аналитика и по инвентарным объектам.

О том, какие еще приложения, кроме рабочего плана счетов, могут потребоваться к учетной политике, читайте в статьях:

  • «Составляем положение об учетной политике в организации»;
  • «Приложения к учетной политике – образец».

Одним из приложений к учетной политике является график документооборота. Подготовить его вам поможет образец от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Особенности диеты при гипертонии 2 степени

Диетическое питание при гипертонии 2 степени представляет собой сбалансированный полноценный рацион питания, в котором должно наблюдаться идеальное сочетание витаминов, минералов и всех необходимых веществ. Одновременно с этим происходит снижение потребления соли, сахара, животных жиров, легкоусвояемых углеводов и различных вредных веществ. На начальной стадии развития артериальной гипертензии необходимости в серьезных изменениях в рационе питания нет. Достаточно ограничить употребление соли (во время приготовления еда не солится, а садясь за стол, больной может подсолить пищу в расчете 1 десертная ложка на день). Гипертоники должны придерживаться следующих принципов питания:

  • есть пищу нужно часто (5-6 раз в день), но маленькими порциями;
  • ужин должен быть не позже, чем за 1 час до сна и состоять из легкоусвояемых продуктов;
  • за день следует выпивать не более 1,5 литра жидкости;
  • питание должно быть полноценным, разнообразным;
  • вторые блюда могут быть вареными, запеченными или приготовленными на пару;
  • в рационе питания при гипертонии 2 степени обязательно должны присутствовать морепродукты, богатые на йод и витамины группы В;
  • чеснок является одним из важнейших компонентов диеты при гипертонии 2 степени, так как он улучшает функционирование сердечно-сосудистой системы, снижает уровень холестерина и способствует укреплению иммунитета.

Диета при гипертонической болезни должна состоять из продуктов, понижающих давление. Такими свойствами обладает растительная клетчатка, большое количество которой находится в цветной капусте и отрубях. Она улучшает работу пищеварительного тракта и способствует нормализации стула, провоцируя снижение массы тела

Также при повышенном АД важно насыщать организм белком, калием и кальцием, ненасыщенные жирные кислоты морепродуктов. В рацион питания человека, страдающего от гипертонии 2 степени обязательно должны входить следующие продукты питания:

  • нежирное мясо и рыба;
  • подсушенный хлеб из суки грубого помола, сухари;
  • молочные продукты низкой жирности;
  • овощные, фруктовые и молочные супы;
  • фрукты и сухофрукты, в особенности бананы, авокадо, изюм, курага;
  • черная смородина;
  • орехи, мед;
  • яйца всмятку или в виде омлета;
  • овощи: капуста, морковь, свекла, помидоры и другие;
  • картофель в печеном виде;
  • белые грибы;
  • рассыпчатые крупы: пшено, рис, гречка, ячка.

Ни в коем случае гипертоникам нельзя голодать, так как это отрицательно скажется на состоянии здоровья. Но и переедать также нельзя, ведь у гипертоников это может привести к ожирению. Необходимо следить за калорийностью блюд и количеством потребляемой пищи. Составление диеты во многом зависит не только от стадии и особенностей течения заболевания, но и от наличия сопутствующих патологий, осложнений, а также возраста и пола больного. Так, мужчины-гипертоники нуждаются в более калорийной и насыщенной пище, чем женщины.

Для них очень полезными будут морепродукты, яйца, сельдерей, а также красная рыба и гранат. Представителям мужского пола в особенности будет тяжело отказаться от жареного мяса, что можно будет компенсировать грилем. Во время составления диетического питания для пожилых людей нужно учитывать наличие других заболеваний. Рекомендуется употреблять молочные продукты, каши, овощные супы. Также в рацион питания пожилых гипертоников должны обязательно входить паровые овощи, постная рыба и мясо. Разрешаются блинчики и оладушки, жаренные на сухой сковороде.

Начисление УСН: проводки

Применение упрощенного спецрежима налогообложения регулирует гл. 26.2 НК РФ.

Отличают эту систему простота ведения учета, возможность уплаты единого налога, замещающего собой ряд обязательных сборов и наличие льгот при его расчете.

УСН остается актуальной схемой для небольших производств и малого бизнеса. Рассмотрим, как организуется учет «упрощенцами», и какими записями сопровождается начисление/уплата единого налога.

Организация учета при УСН

Фирмы на УСН обязаны осуществлять бухучет в полном объеме по действующим стандартам и ПБУ. Налоговй учет ведется в налоговом регистре КУДиР (Книга учета доходов/расходов). Предприниматели на УСН вправе бухучет не вести, а только регистрировать полученные доходы и затраты в КУДиР.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Особенность этого режима в том, что доходы и затраты учитываются кассовым методом, т.е. по факту оплаты. В расчетах по отчетным периодам участвуют только полученные доходы и оплаченные расходы.

Затраты группируют по статьям и элементам, включая их в себестоимость: на амортизацию, материалы, оплату труда и перечисление в фонды, соцнужды, энергопотребление, прочие. Проводки расходов при УСН стандартны – аккумулируются по статьям затрат, уменьшая величину полученной выручки. В учете продаж используют сч. 90, отгруженных товаров – сч. 45.

Какими счетами оперирует бухгалтер, начисляя налог УСН (проводки)

Расчет единого налога в бухучете фирмы идентичен расчету налога на прибыль и осуществляется поэтапно – определяют налоговую базу, рассчитывают величину авансового платежа за отчетный квартал, а по окончании года – исчисляют окончательную сумму налога к уплате. Фиксируют начисление УСН проводкой:

Д/т сч. 99 «Прибыли и убытки» К/т сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам».

Этой записью оформляют расчет авансового платежа по каждому отчетному периоду – кварталу и итоговой суммы налога по завершении финансового года. При этом проводка одинакова, она не зависит от выбранной предприятием схемы налогообложения – 6% от доходов или 15% от прибыли («доходы минус расходы»).

Важно лишь правильно рассчитать сумму налога, и здесь уже решающим фактором становится вариант УСН, на котором компания работает, поскольку они радикально разнятся определением налоговой базы и действующими ставками налога. Разберемся, каким должно быть начисление налога по каждому из упрощенных режимов

Разберемся, каким должно быть начисление налога по каждому из упрощенных режимов.

Начисление налога УСН 6% от дохода: проводки

Налоговой базой (НБ) при спецрежиме УСН 6% является общий размер зафиксированного в учете дохода. Для определения НБ за период начисления налога, доходы подсчитываются поквартально накопительным итогом.

По завершении года подводится суммарный результат по доходу. Предельная ставка налога – 6%, но региональным властям дано право установления ставки в размере от 1 до 6%.

Расчет аванса по налогу производится по формуле:

УСН = НБ х 6%.

По итогам года при конечном подсчете налога может образоваться как доплата, так и переплата, которая засчитывается в счет будущих платежей или возвращается на счет компании. Уменьшение итоговой суммы налога фиксируют проводкой: Д/т сч. 68 – К/т сч. 99.

Пример:

Не имеющий работников ИП Иванов П.Т. применяет УСН «доходы» и ведет бухучет. За 2018 год он заработал 296 000 руб.:

  • в 1-м кв. – 60 000 руб.,
  • во 2-м кв. – 120 000 руб.,
  • в 3-м кв. доходов не было (производство временно приостанавливалось),
  • в 4-м кв. – 116 000 руб.

В 1-м квартале бизнесменом была уплачена часть страховых взносов «за себя» в сумме 15 000 руб.

Сумма аванса по налогу за 1 кв. составила 3600 руб. (60 000 х 6%). Поскольку величина взносов превышает размер налога, уплачивать его и фиксировать бухгалтерскими записями не нужно.

Аванс за полугодие – 10800 руб. (60 000 + 120 000 х 6%). Его размер также перекрывает сумма уплаченных страховых отчислений и предыдущего аванса (15 000 руб.), поэтому уплата налога также не производится.

В 3-м квартале продукция не производилась, и доход предпринимателем получен не был, аванс по налогу не начисляется.

По завершении года произведен расчет налога к уплате:

(60 000 + 120 000 + 116 000) х 6% = 17760 руб.

С зачетом уплаченных страховых отчислений сумма доплаты налога составила: 17 760 – 15 000 = 2760 руб.

Проводки по УСН «Доходы», отражающие начисление и уплату налога за год, будут такими:

Дата Операции Д/т К/т Сумма
29.12.2018 Начислен налог 99 68/УСН 2760

Начисление налога УСН 6% от дохода: проводки

Налоговой базой (НБ) при спецрежиме УСН 6% является общий размер зафиксированного в учете дохода. Для определения НБ за период начисления налога, доходы подсчитываются поквартально накопительным итогом. По завершении года подводится суммарный результат по доходу. Предельная ставка налога – 6%, но региональным властям дано право установления ставки в размере от 1 до 6%. Расчет аванса по налогу производится по формуле:

При этом сумма авансового платежа может быть уменьшена на величину страховых взносов, уплаченных в отчетном периоде (на взносы ИП без работников «за себя» можно уменьшить налог в полном размере, страхвзносы компаний и ИП с работниками могут уменьшить размер исчисленного налога на 50%), а также торгового сбора. При расчете по внутригодовым периодам и налога за год из расчетной величины налога вычитаются и суммы ранее перечисленных авансов.

По итогам года при конечном подсчете налога может образоваться как доплата, так и переплата, которая засчитывается в счет будущих платежей или возвращается на счет компании. Уменьшение итоговой суммы налога фиксируют проводкой: Д/т сч. 68 – К/т сч. 99.

Не имеющий работников ИП Иванов П.Т. применяет УСН «доходы» и ведет бухучет. За 2018 год он заработал 296 000 руб.:

в 1-м кв. – 60 000 руб.,

во 2-м кв. – 120 000 руб.,

в 3-м кв. доходов не было (производство временно приостанавливалось),

в 4-м кв. – 116 000 руб.

В 1-м квартале бизнесменом была уплачена часть страховых взносов «за себя» в сумме 15 000 руб.

Сумма аванса по налогу за 1 кв. составила 3600 руб. (60 000 х 6%). Поскольку величина взносов превышает размер налога, уплачивать его и фиксировать бухгалтерскими записями не нужно.

Аванс за полугодие — 10800 руб. (60 000 + 120 000 х 6%). Его размер также перекрывает сумма уплаченных страховых отчислений и предыдущего аванса (15 000 руб.), поэтому уплата налога также не производится.

В 3-м квартале продукция не производилась, и доход предпринимателем получен не был, аванс по налогу не начисляется.

По завершении года произведен расчет налога к уплате:

(60 000 + 120 000 + 116 000) х 6% = 17760 руб.

С зачетом уплаченных страховых отчислений сумма доплаты налога составила: 17 760 – 15 000 = 2760 руб.

Проводки по УСН «Доходы», отражающие начисление и уплату налога за год, будут такими:

Пример УП для торговли (УСН)

Рассмотрим пример Приказа об утверждении учетной политики для целей налогового учета в торговой организации на упрощенной системе налогообложения.

Учетная политика по БУ

Приказ N

Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом»для целей бухгалтерского учета

г.Москва                                                                                                       31 декабря 2017г.

ПРИКАЗЫВАЮ

Ввести в действие с 01 января 2018 года следующую учетную политику ООО «Уютный дом»:

  • Бухгалтерский учет осуществлять посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н. Рабочий план счетов бухгалтерского учета представлен в Приложении N 1.
  • В качестве первичных учетных документов для оформления фактов хозяйственной жизни использовать утвержденные унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлениями Госкомстата РФ, а также самостоятельно разработанные формы, представленные в Приложении N 2;
  • Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Формы регистров бухгалтерского учета разработаны организацией самостоятельно и представлены в Приложении N 3;
  • Инвентаризацию имущества и обязательств осуществлять в случаях, предусмотренных законодательством, в том числе ежегодно при составлении годовой бухгалтерской отчетности;
  • Ведение бухгалтерского учета осуществлять с применением специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С;
  • Ведение бухгалтерского учета осуществлять по следующим правилам:

Генеральный директор                                                                                            /

Приложение N 2. Первичные учетные документы

Приложение N 2 к Приказу  «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом»для целей бухгалтерского учета»

Первичные учетные документы

  1. Общество применяет следующие первичные учетные документы по унифицированным формам:

По учету основных средств – формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7;

Бухучет ООО на УСН

Конкретный порядок «упрощения» учета закон не устанавливает. Особенности ведения бухгалтерии для небольших компаний «разбросаны» по различным ПБУ. В частности, они имеют право:

  1. Учитывать доходы и расходы «по оплате» (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99)
  2. Учитывать все проценты по кредитам, как прочие расходы, даже если кредит получен на приобретение основных средств (п. 7 ПБУ 15/2008).
  3. Исправлять существенные ошибки прошлых периодов в упрощенном порядке, т.е. в день выявления (п. 9 ПБУ 22/2010).
  4. Не переоценивать финансовые вложения (п. 19 ПБУ 19/02)

Все перечисленные поблажки применяются бизнесменами в рамках обычного бухучета: с использованием счетов, двойной записи и т.п. Однако возможны и другие варианты.

Институт профбухгалтеров РФ (ИПБ РФ) разработал и согласовал с Минфином (протокол от 25.04.2013 № 4/13) три варианта ведения учета малыми предприятиями:

  1. Обычный бухучет, но с сокращенным количеством счетов и упрощенным подходом к отражению отдельных хозяйственных операций.
  2. С двойной записью, но без использования учетных регистров. В этом случае все операции заносятся в специальную книгу.
  3. Простой учет. Здесь также используется книга учета, но счета и двойная запись не применяются. Такой вариант специалисты ИПБ РФ рекомендуют для микропредприятий с численностью до 15 чел.

Особенности составления учетной политики

С учетом особенностей малого бизнеса в учетной политике обязательно нужно отразить:

  1. Выбор варианта упрощенного учета
  2. Перечень используемых счетов и учетных регистров.
  3. Особенности отражения отдельных операций.

Иногда малые предприятия могут и не использовать все предоставленные законом возможности для упрощения учета.

Например, ведение бухучета «по оплате» во многих случаях неудобно. Такое отражение доходов и расходов часто не показывает реальное состояние бизнеса, особенно, если имеются существенные суммы полученных авансов или задолженностей.

Какую отчетность надо сдавать при УСН и когда?

Упрощение учета распространяется и на бухгалтерскую отчетность. Малые предприятия могут сдавать только две формы: баланс и отчет о финансовых результатах. Кроме того, эти отчеты можно предоставлять по сокращенной форме — с меньшей детализацией показателей (приложение 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

Важно!

Все организации, в т.ч. и представители малого бизнеса, должны соблюдать требования п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ. Там указано, что бухгалтерская отчетность должна давать полноценную информацию об экономическом субъекте.

Если организация, несмотря на формально малые масштабы, имеет сложную структуру активов и занимается разнообразными видами деятельности, то для полного отражения всех данных о бизнесе двух сокращенных форм может оказаться недостаточно. В этом случае следует заполнять отчетность на общих основаниях.

Бухгалтерская отчетность сдается ежегодно и сроки ее предоставления не зависят от состава форм. За 2018 год все организации должны были отчитаться перед налоговиками и органами статистики в течение трех месяцев. Начиная с 2019 года вводится обязательный электронный формат ее сдачи. Но при этом в статистику предоставлять данные будет уже не нужно.

Но и здесь для малых предприятий сделана поблажка: они могут перейти на электронный формат с 2020 года, а за 2019 последний раз сдать баланс и другие бухгалтерские формы на бумаге (п. 4 ст. 2 закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ). Трехмесячный срок предоставления отчетов после перехода на онлайн-формат сдачи изменяться не будет.

Порядок расчета

Расчет вычетов в связи с применением УСН производится налогоплательщиками самостоятельно по итогам налогового периода, которым является календарный год. Внутри него налогоплательщики рассчитывают ежеквартальные авансовые платежи и уплачивают их до 25 апреля — за 1-й квартал, до 25 июля — за 2-й квартал и до 25 октября — за 3-й квартал.

По итогам налогового периода организации уплачивают налог до 31 марта, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля. Как и при любом другом налоговом режиме, налогоплательщик обязан организовать учет расчетов с бюджетом и порядок исчисления упрощенки.

Учет расчетов ведется на бухгалтерском счете 68.12, по дебету которого показываются погашения налоговых обязательств, а по кредиту — начисление налога в связи с УСН. Сальдо по счету 68.12 показывает итог расчетов за выбранный период.

Проводки по УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка) — это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями, подавшими в ФНС заявление о его применении и отвечающие критериям его применения.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Условия применения спецрежима установлены главой 26.2 части 2 НК РФ. При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов исходя из общей системы налогообложения.

Условия применения упрощенной системы налогообложения:

  • средняя численность работников не превышает 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
  • годовой доход не превышает 150 млн руб.

Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и при наличии у организации филиалов (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ).

Объект налогообложения при УСН и ставки налога

Налоговый кодекс в этом случае предлагает два объекта налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы». Выбор осуществляется при подаче в ФНС заявления о применении упрощенной системы налогообложения. Сменить объект налогообложения на другой можно будет только с начала следующего налогового периода (календарный год), подав новое заявление.

От выбранной налоговой базы зависит ставка налога. Для УСН с объектом налогообложения «доходы» ставка составляет 6 % с правом субъектов РФ устанавливать на своей территории ставку от 1 до 6 %.

Для «доходы минус расходы» ставка налога составляет 15 % с возможностью понижения региональным законодательством до 5 %.

Субъекты РФ в своем законодательстве могут установить нулевую ставку для вновь зарегистрированных хозяйственных субъектов, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной сферах или в области оказания бытовых услуг населению.

Организация учета

Организации обязаны вести учет бухгалтерских операций в полном объеме в соответствии с Планом счетов и бухгалтерскими стандартами.

Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны и могут ограничиться ведением налогового учета, в этом случае никаких бухгалтерских проводок не возникает.

Особенностью упрощенной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты. Для налогового регистра — книги учета доходов и расходов при упрощенке — отбираются оплаченные доходы и расходы.

Проводки при УСН — «доходы»:

Дт 51 Кт 62.02 Поступление аванса от покупателя
Дт 51 Кт 62.01 Погашение задолженности покупателя
Дт 51 Кт 76 Оплачены штрафы по хозяйственным договорам
Дт 57 Кт 62 Оплата через сайт
Дт 50 Кт 90 Оплата в рознице

Проводки по УСН — «доходы минус расходы», примеры:

Дт 50 Кт 70 Выплата ранее начисленной зарплаты
Дт 26 Кт 60 Поступил акт по ранее оплаченной аренде
Дт 51 Кт 60 Оплата оказанных услуг
Дт 90 Кт 41 Себестоимость отгруженного и оплаченного товара

Для целей налогообложения при упрощенке учитываются только произведенные и оплаченные расходы, то есть при наличии документов от поставщика и об оплате.

Для торговли существует дополнительное условие включения себестоимости оплаченного товара в расход — товар должен быть отгружен.

При расчете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются только те расходы, что перечислены в ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ.

Порядок расчета

Расчет вычетов в связи с применением УСН производится налогоплательщиками самостоятельно по итогам налогового периода, которым является календарный год. Внутри него налогоплательщики рассчитывают ежеквартальные авансовые платежи и уплачивают их до 25 апреля — за 1-й квартал, до 25 июля — за 2-й квартал и до 25 октября — за 3-й квартал.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

По итогам налогового периода организации уплачивают налог до 31 марта, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля. Как и при любом другом налоговом режиме, налогоплательщик обязан организовать учет расчетов с бюджетом и порядок исчисления упрощенки.

Учет расчетов ведется на бухгалтерском счете 68.12, по дебету которого показываются погашения налоговых обязательств, а по кредиту — начисление налога в связи с УСН. Сальдо по счету 68.12 показывает итог расчетов за выбранный период.

Начисление УСН, проводки:

Дт 99 Кт 68.12 Начислен авансовый платеж за 1 кв.
Дт 99 Кт 68.12 Начислен авансовый платеж за полугодие
Дт 99 Кт 68.12 Начислен авансовый платеж за 9 месяцев
Дт 99 Кт 68.12 Начислен налог за год
Дт 68.12 Кт 51 Оплачен налог

Списание ОС, приобретенных с рассрочкой платежа

Если оплата ОС происходит в рассрочку (частями), то расходы учитываются равномерно в размере фактически уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 25.09.2019 № 03-11-11/73807, от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78 и 13.12.2010 № 03-11-11/287).

Пример

Организация в рассрочку приобрела основное средство стоимостью 555 000 руб. Сторонами был согласован следующий график платежей:

  • 30 апреля — 225 000 руб.;
  • 31 июля — 180 000 руб.;
  • 31 октября — 60 000 руб.;
  • 15 января — 90 000 руб.

В данном случае в расходы текущего налогового периода можно списать только ту часть стоимости ОС, которую организация оплатит в этом году, то есть 465 000 руб. (225 000 + 180 000 + 60 000).

Списание будет происходить в следующем порядке:

  • 225 000 руб. — равными долями во II, III и IV кварталах (по 75 000 руб. 30 июня, 30 сентября и 31 декабря);
  • 180 000 руб. — равными долями в III и IV кварталах (по 90 000 руб. 30 сентября и 31 декабря);
  • 60 000 руб. — в IV квартале (31 декабря).

Оставшиеся 90 000 руб. организация будет учитывать в следующем году — тоже равными долями по 22 500 руб. (90 000 руб. / 4) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Описание счета 20

На счет 20, называемый в плане счетов «Основное производство», относят все расходы организации, которые связаны с производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг.

Расходы производства распределяются по следующим статьям:

  1. Материальные расходы — расходы на приобретение сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих, электроэнергию, воду, топливо, инструменты, производственный инвентарь, работы и услуги, выполняемые сторонними организациями.
  2. Расходы на оплату труда рабочих, которые участвуют в производстве.
  3. Расходы на социальные нужды — начисленные страховые взносы во внебюджетные фонды.

Подробнее о бухгалтерских проводках при начислении страховых взносов читайте в статье «Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)».

  1. Амортизационные начисления по основным средствам, используемым в производстве.

О правилах расчета и отражения амортизации читайте в статье «Начисление амортизации основных средств в 2016 году».

  1. Прочие расходы — расходы на командировки работников, осуществляемые с производственной целью, недостача в пределах естественной убыли, расходы на полуфабрикаты, расходы будущих периодов и др. обоснованные расходы.

О списании расходов будущих периодов вы можете узнать в материале «Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)».

Порядок списания ОС на расходы

Приобретенные средства труда при УСН, так же как и при ОСНО, для налоговых целей делятся на материально-производственные запасы, единовременно учитываемые в затратах, и собственно ОС. Ориентиром тут служит стоимость приобретенного ОС, значение которой для целей такого деления с 2016 года составляет 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Учет основных средств при УСН осуществляется согласно следующим правилам:

  1. Расходы на приобретение ОС, а также их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение принимаются в уменьшение налоговой базы за отчетные периоды равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п.4 ст.5 закона «О внесении изменений» от 08.06.2015 № 150-ФЗ).
  2. Расходы на ОС отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  3. Если права на ОС подлежат государственной регистрации, их стоимость учитывается в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
  4. Учесть расходы можно только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

На практике это происходит так:

  • сумма, подлежащая учету в соответствующем году, делится на равные части по количеству отчетных периодов, оставшихся до конца года;
  • на конец каждого квартала полученная часть относится на расходы, о чем делается запись в книге учета доходов и расходов.

Подробнее об оформлении этого документа читайте в этом материале.

Пример

Организация, применяющая УСН, в июле приобрела и оплатила основное средство стоимостью 200 000 руб. Учесть его стоимость в расходах она может до конца текущего года. Поскольку с момента приобретения ОС до конца года остается 2 отчетных периода (III и IV кварталы), в каждом из них на расходы можно списать по 100000 руб. (на 30 сентября и 31 декабря соответственно).

Итоги

«Упрощенцы» принимают к учету основные средства по правилам бухгалтерского учета, при этом в их первоначальную стоимость включают в том числе невозмещаемые налоги (НДС). Для контроля за соблюдением ограничений по применению УСН всем «упрощенцам» (даже ИП, применяющим объект налогообложения «доходы») необходимо вести учет основных средств. Затраты на покупку основного средства при УСН могут учитывать в расходах только при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы». Порядок признания расходов на приобретение ОС зависит от соблюдения ряда условий, рассмотренных в этой статье, и от того, когда основные средства были приобретены — в период применения УСН или другого налогового режима.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Итоги

Чтобы при УСН уменьшить доходы на величину расходов, нужно соблюдать следующие требования:

  • учитывать только обоснованные и документально подтвержденные расходы, которые направлены на получение дохода;
  • расходы должны входить в перечень, который приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Дополнительные условия для учета конкретных видов расходов из перечня безопаснее отследить в разъяснениях чиновников;
  • признавать расходы после их оплаты или погашения долга иным способом.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий

Как вести бухгалтерский учет при усн

Содержание

Назначение счета 99

На протяжении всего года на счете 99 аккумулируется информация о полученной прибыли/убытках как от основного вида деятельности, так и от прочих операций. В конце отчетного года по счету 99 сопоставляются обороты по дебету и кредиту, и счет закрывается путем списания остатка на счете 84.

Больше информации об учете финрезультатов вы получите при ознакомлении со статьей «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов».

В соответствии с приказом № 94н в течение года на данном счете накапливается информация о:

  • прибыли и убытках, полученных от основного вида хоздеятельности (проводки со счета 90);
  • прочих расходах и доходах за отчетный месяц (проводки со счета 91);
  • причитающихся штрафных санкциях по налоговым обязательствам, начисленном условном расходе, перерасчете и постоянных обязательствах по налогу на прибыль (проводки со счета 68).

Для предприятий, занятых в сфере сельского хозяйства, согласно Плану счетов бухучета, утвержденному приказом Министерства сельского хозяйства от 13.06.2001 № 654, при сопоставлении дебетово-кредитовых оборотов для определения финрезультата на счете 99 также учитываются:

доходы и потери, возникшие от форс-мажорных и иных чрезвычайных обстоятельств, таких как пожар, стихийные бедствия и пр. (проводки со счетами, на которых учитываются соответствующие расходы).

К доходам от чрезвычайных ситуаций можно причислить полученное страховое возмещение, полученный доход от реализации материалов при демонтаже разрушенных зданий/сооружений. К расходам по таким событиям относят некомпенсируемые страховщиками потери, в т. ч. и расходы, связанные с ликвидацией стихийного бедствия.

ИП на УСН: нужно ли вести учет расходов по ОС

Обязательна ли процедура списания расходов на покупку ОС при УСН для ИП?

Как известно, термин «основные средства» относится к категории бухучета, который ИП при УСН (да и вообще) вести не обязаны. Но если предприниматель работает по схеме «доходы минус расходы», то в случае приобретения имущества и его использования с целью извлечения прибыли он вправе зачесть соответствующие расходы в уменьшение налогооблагаемой базы.

Подробнее о расходах, принимаемых к уменьшению налоговой базы при УСН, см. в материале «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»».

Что касается работы ИП при УСН по схеме «доходы», то, с одной стороны, осуществлять списание расходов на ОС предприниматели в данном случае не обязаны, с другой — вести их учет необходимо в силу того, что основные средства вполне могут быть критерием прекращения деятельности по упрощенке — если их остаточная стоимость  превысит 150 000 000 руб. (письмо Минфина России от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62973).

С 2021 года чиновнки планируют увеличить лимиты по УСН. Подробности см. здесь.

По какому принципу расходы учитываются при УСН

Объект налогообложения при УСН и ставки налога

Налоговый кодекс в этом случае предлагает два объекта налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы». Выбор осуществляется при подаче в ФНС заявления о применении упрощенной системы налогообложения. Сменить объект налогообложения на другой можно будет только с начала следующего налогового периода (календарный год), подав новое заявление.

От выбранной налоговой базы зависит ставка налога. Для УСН с объектом налогообложения «доходы» ставка составляет 6 % с правом субъектов РФ устанавливать на своей территории ставку от 1 до 6 %.

Для «доходы минус расходы» ставка налога составляет 15 % с возможностью понижения региональным законодательством до 5 %.

Субъекты РФ в своем законодательстве могут установить нулевую ставку для вновь зарегистрированных хозяйственных субъектов, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной сферах или в области оказания бытовых услуг населению.

Расчет и оплата взносов во внебюджетные фонды для ИП на УСН

Если Вы зарегистрировали ИП, то помимо единого налога Вам также придется уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Если Вы работаете самостоятельно и не имеете наемных работников, то сумма платежей для Вас будет фиксирована (пенсионный взнос за год – 19.356,48 руб., обязательное медстрахованиеза год – 3.796,85 руб.). Что же делать, если ИП зарегистрировано не в начале года (1 января), а в середине (например 28 мая)? Как рассчитать сумма взноса в таком случае?

Рассмотрим пример: ИП Федорчук Г.Д. получил свидетельство о регистрации 28.05.2016. Федорчук не имеет наемных работников. Допустим, что МРОТ в данном периоде был равен 6.204 руб. Сумма страховых взносов для ИП Федорчук будет рассчитана исходя из фиксированных показателей (ПФ – 19.356,48 руб., ОМС – 3.796,85 руб.) и с учетом фактического периода ведения деятельности (с 28.05.2016 по 31.12.2016).

Для определения суммы, которую Федорчук должен уплатить в страховые фонды, нужно выяснить, сколько полных месяцев ИП вел свою деятельность: с июня по декабрь – 7 месяцев.

Тогда расчет суммы страховых взносов, которые Федорчук оплатит по итогам 2016, будет выглядеть так:

Оплата пенсионных взносов

19.356,48 руб. / 12 мес. *7 мес. + 19.356,48 руб. / 12 мес. / 31дн. *4дн. = 11.291 руб. + 208 руб. = 11.499 руб.

Оплата за обязательное медстрахование

3.796,85 руб. / 12 мес. *7 мес. + 3.796,85 руб. / 12 мес. / 31дн. *4дн. = 2.214 руб. + 41 руб. = 2.255 руб.

Таким образом, Федорчук должен перечислить во внебюджетные фонды общую сумму 13.754 руб. (11.499 руб. + 2.255 руб.).

Начислен налог по УСН — проводка

Каждый факт хозяйственной жизни предприятия вносится в регистры отдельной проводкой, согласно применяемому в компании плану счетов (является частью учетной политики). Для детализированного представления расчетов по налогам применяется сч. 68 с необходимым количеством субсчетов, утверждаемых в политике учета на основании п. 4 ПБУ 1/2008.

В качестве примеров аналитических субсчетов к сч. 68 можно привести:

  • 68УСННЧ — начисление и уплата УСН;
  • 68УСНШТР — начисление и уплата штрафов по УСН-налогу.

По завершении налогового периода производится исчисление окончательной суммы налога, которая может оказаться больше или меньше суммарного объема ежеквартальных платежей. При этом в зависимости от ситуации налог придется доначислить либо, напротив, скорректировать в сторону уменьшения.

Рассмотрим, как выглядят проводки — начислен УСН и уплачен УСН:

  • осуществление частичной оплате по итогам квартала — Дт 68УСННЧ Кт 51;
  • доначисление налога по итогам года — Дт 99 Кт 68УСННЧ;
  • корректировка в сторону уменьшения по завершении года — Дт 68УСННЧ Кт 99.

Сумма налога в декларации по итогам года должна быть идентична сумме оборотов по сч. 99 и 68.1. Если по итогам авансовых перечислений возникла переплата, она может быть возмещена из бюджета.

УРОЖАЙНОСТЬ СРЕДНЕРОСЛЫХ СОРТОВ ОЗИМОЙ ПШЕНИЦЫ В УСЛОВИЯХ Г. АБИНСКА

Фролова  С.Ю. 1
1Муниципальное бюджетное образовательное учреждение средняя образовательная школа №38

Игнатенко  И.С. 1
1Муниципальное бюджетное образовательное учреждение средняя образовательная школа №38

Работа в формате PDF
2.1 MB

Автор работы награжден дипломом победителя III степени

Диплом школьникаСвидетельство руководителя


Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF

Введение.

Пшеница – основная хлебная культура большинства стран мира. Возделывается она от северных полярных районов до южных широт пяти континентов, на площади более 230 млн га. В Краснодарском крае она занимает ведущее место среди зерновых культур, здесь она ежегодно высевается на площади 0,9 – 1,1 млн га.

Климатические условия Краснодарского края в целом благоприятны для получения высоких урожаев пшеницы высокого качества. Для получения высокого урожая мало благоприятных климатических условий, необходимо также подобрать оптимальный для данного региона сорт семян, при выборе которого следует учитывать сразу несколько факторов: морозоустойчивость, засухоустойчивость, требовательность к типу почвы. Только использование сортов нового поколения, районированных для данной местности, позволяет получать высокие урожаи зерна.

Селекция зерновых культур в Краснодарском научно-исследовательском институте сельского хозяйства имени П.П. Лукьяненко имеет богатые традиции. Научную школу заложили всемирно известные академики П.П.Лукьяненко и В.С. Пустовойт. Большой вклад в развитие отдела внёс академик Ю.М. Пучков, руководивший отделом 20 лет. В настоящее время возглавляет отдел селекции и семеноводства пшеницы и тритикале чл.-корр. РАСХН, доктор с.-х. наук, профессор, заслуженный деятель науки РФ Беспалова Людмила Андреевна.

Этот уникальный творческий коллектив решает наиболее актуальные задачи селекции, семеноводства и сортовой агротехники. Сорта селекции КНИИСХа обеспечивает около 4 % мирового производства пшеницы.На конкурсное сортоиспытание на Абинский госсортоучасток ежегодно поступает 20 — 25 сортов селекции КНИИСХа. Сорта разные: это и уже известные районированные сорта, и новые сорта, проходящие сортоиспытание в условиях Абинского района.

Наблюдения за ростом и развитием озимой пшеницы мы проводим не первый год. Объектом проводимого исследования стали 6 сортов озимой пшеницы, участвующие в конкурсном испытании озимой пшеницы в блоке среднерослых сортов на Абинском госсортоучастке.

Цель работы: пронаблюдав за ростом и развитием 6-ти сортов озимой пшеницы селекции КНИИСХа, выявить лучшие.

Задачи работы следующие:

*изучить происхождение пшеницы, её хозяйственно–ценные и ботанико-биологические особенности;

* во время роста и развития растений озимой пшеницы провести фенологические наблюдения, учёты и измерения, предусмотренные Методикой сортоиспытания зерновых культур;

*после окончания опыта провести математическую обработку полученной урожайности сортов опыта;

*сравнить урожайность выращенных сортов с урожайностью сорта — стандарта.

Методы исследования применяемые в работе –

изучение и анализ литературы ;- экспериментальный (наблюдения,измерения); сравнительный; статистический.

1.Обзор литературы.

1.1.История культуры пшеницы. Пшеница – одна из наиболее древних культур. Человек с доисторических времен использует пшеницу с пищу. По некоторым данным сначала зерно ее использовали в поджаренном виде. На Среднем Востоке пшеницу выращивали ,по-видимому, уже за 10-15 тысяч лет до н. э. ,а в рукописных источниках она упоминается начиная с 550 года до н. э. . За 3000 лет до н. э. пшеницу сеяли в Китае, Туркмении. В доисторические времена эта культура получила распространение в Африке и Европе.

К началу нашей эры растение известно практически по всей территории Азии и Африки; в эпоху римских завоеваний злак начинают культивировать в разных уголках Европы. В XVI—XVII веках европейские колонисты завезли пшеницу в Южную, а потом и в Северную Америку, на рубеже XVIII—XIX веков — в Канаду и в Австралию.

На территории нашей страны пшеница была известна в эпоху каменного века (примерно за 3 –4 тысячи лет до н. э.) Еще в 3 тысячелетии до н. э. Она была известна в Западной Грузии. Славяне возделывали пшеницу во времена Киевской Руси и продвинули ее на север до Новгорода и Ладоги .Так пшеница получила повсеместное распространение.

В Библии пшеница упоминается как наиболее важное и полезное из всех хлебных растений. Древнюю Палестину в Ветхом Завете называли не иначе, как землей пшеницы

В Древней Греции высоко ценили хлеб грубого помола. Гомер называл грубый ячменный и пшеничный хлеб не иначе, как «хлеб для мужчин», и во время Олимпиад спортсмены питались только таким хлебом. На Руси ритуальные блюда из пшеницы и меда также получили широкое распространение. У славян зёрна пшеницы были символом богатства и жизни, предохраняли человека от порчи.

1.2.Значение пшеницы и ее использование.

Как пищевой продукт пшеница обладает многими природными преимуществами. Она питательна, калорийна, ее легко хранить . транспортировать и перерабатывать в высококачественное очищенное сырье. Из нее получают легко усвояемые продукты, пригодные для использования в кулинарных рецептах и отвечающие многочисленным вкусам. В отличие от других растительных пищевых продуктов,пшеница содержит белок клейковины ,который позволяет дрожжевому тесту подниматься в результате образования в нем мельчайших ячеек, заключающих в себе во время брожения углекислый газ. Это свойство позволяет выпекать дрожжевой хлеб .

Пшеница содержит ценные питательные вещества – протеины, минеральные вещества и витамины. В зерне пшеницы от 11 до 20% белка, 63 –74 % крахмала, около 2 % жира и столько же клетчатки и золы. Усвояемость белка – около 95 % .

Пшеничный хлеб отличается высокими вкусовыми качествами и по питательности и переваримости превосходит хлеб из муки всех других зерновых культур. В 100 г пшеничного хлеба содержится 245 – 255 ккал ,а в 100 г макарон и манной крупы –355-358 ккал. Помимо хлебопечения и производства макаронных и кондитерских изделий ,из зерна пшеницы можно вырабатывать спирт, крахмал, декстрин. Отходы мукомольного производства ( отруби, мучная пыль ), солома, полова идут на корм животным .

Таким образом, использование пшеницы широко и разнообразно.

1.3. Ботанико-биологические особенности.

По ботанической классификации пшеница относится к классу однодольных, семейству мятликовых или злаковых ( Poaceae ), род — пшеницы ( Triticum ), вид — мягкая (aestivum ), или твердая (durum) .

Корневая система – мочковатая, располагается в верхнем пахотном слое почвы, но проникает на глубину 120-200см. У растения пшеницы – свойственный всем злакам стебель-соломина с узлами и обычно полыми междоузлиями.

Листья простые, линейные, очередные, двурядные. Каждый лист отходит от узла и состоит из влагалища, охватывающего вышележащее междоузлие наподобие расщепленной трубки, и длинной узкой пластинки.

Верхнее междоузлие, или цветонос, несет соцветие – сложный колос. Он состоит из коленчатой центральной оси и очередно отходящих от нее мелких простых соцветий – колосков, обращенных к оси широкой стороной. Каждый колосок несет на своей оси от двух до пяти очередно отходящих цветков, которые прикрыты снизу двумя – верхней и нижней – колосковыми чешуями, представляющими собой кроющие листья простого соцветия.

Каждыйцветокзащищен парой специализированных прицветников – более крупной и толстой нижней и относительно тонкой верхней цветковыми чешуями. У некоторых, остистых, сортов пшеницы нижняя цветковая чешуя оканчивается длинной остью.

Цветки обычно обоеполые, с тремя тычинками и пестиком, несущим два перистых рыльца. У основания завязи находятся две или три мелкие чешуйки – цветковые пленки, или лодикулы, эквивалентные околоцветнику. Ко времени цветения они набухают и раздвигают окружающие цветок чешуи.

Пшеница – растение в основном самоопыляемое, хотя у некоторых ее типов происходит и перекрестное опыление. После оплодотворения завязь превращается в маленький твердый плод зерновку, удерживаемую в колосе цветковыми чешуями.

Зерновка, или зерно, представляет собой сформировавшийся из стенки завязи околоплодник, неразрывно связанный с единственным семенем, которое содержит зародыш и эндосперм. Зародышнаходится сбоку в основании зерна и состоит из почечки, корешка и прилежащей к эндосперму видоизмененной семядоли – щитка .

Биологические особенности пшеницы. Пшеница — растение однолетнее. У пшениц различают озимые, яровые, полуозимые формы и двуручки (дают урожай при весеннем и осеннем посеве).Озимая пшеница имеет 2 периода активной вегетации: осенний (45—50 сут),во время которого развиваются вегетативные органы, и весенне-летний (75—100 сут) — формируются генеративные органы и растение даёт урожай.

Семена пшеницы начинают прорастать при 1—2 °С. Оптимальная температура для получения дружных всходов 12—15 °С, роста и развития 16—22 °С, налива зерна 22—25 °С. Озимые пшеницы для нормальной перезимовки и перехода к генеративным фазам должны пройти закалку (накопление сахаров в узлах кущения, постепенное обезвоживание клеток, превращение в них нерастворимых органических веществ в растворимые) при постепенном снижении температуры и длины дня в период осеннего кущения. Морозостойкие сорта озимой пшеницы переносят понижение температуры зимой до —20 °С, иногда до —35 °С (при нормальной закалке и достаточном снеговом покрове). Большое значение для успеха культуры озимой пшеницы имеет устойчивость её к выпреванию, вымоканию, ледяной корке, выпиранию. Озимая пшеница довольно засухоустойчивая. Выход в трубку, колошение и созревание проходят у нее в более ранние сроки, при этом лучше используются весенние запасы влаги и питания.

2.Методика опыта.

2.1.Климат Абинского района.

Климат района – умеренно-континентальный. Зима мягкая, непродолжительная, неустойчивая, с частыми оттепелями. Самое холодное время — конец января – февраль с температурой до – 10о С. Максимально температура понижается до – 20о С. Снеговой покров неустойчивый, высота его не превышает 10 – 15 см.

В весенний период в марте – начале апреля возможны кратковременные заморозки до – 8оС. Они очень вредят растениям, начинающим свою вегетацию в это время. Особенно страдают плодовые деревья. Лето жаркое, с умеренным , но неравномерным увлажнением. За год выпадает 600 – 800 мм осадков. Самые жаркие месяцы — июль – август. Дневная температура в этот период повышается до 35оС и выше. В этот период наблюдается более 50 дней с суховеями. Особенно ярко это проявилось летом 2007 года.

Положительными сторонами климата района является то, что зима непродолжительная, мягкая, длительный безморозный период, заморозки кратковременные в весенне-осенний периоды, высокая сумма положительных температур за год. К отрицательным относится то, что распределение осадков в течение года неравномерное, в летний период при недостатке влаги большая вероятность суховеев.

Эти особенности климата района необходимо учитывать при выращивании сельскохозяйственных культур.

2.2. Условия проведения опыта

Опыт проводился на Абинском государственном сортоиспытательном участке, который расположен на северо-восточной окраине города Абинска.

Почвы на участке долинные выщелоченные тяжело-суглинистые черноземы.

Пахотный слой глубиной 35 – 40 см.

Предшественники за последние два года- 2015 год – черный пар,

2016 год – черный пар.

Агрохимические показатели почвы:

рН –4,5

гумус –3,2

азот – 3,3 мг/ 100г

фосфор –15,1 мг/ 100г

калий –13,7 мг/ 100г

2.3. Сорта пшениц.

На сортоучастке в конкурсном испытании участвовали 42 сорта озимой пшеницы, присланных из разных регионов страны и из-за рубежа. Нас заинтересовали новые отечественные сорта, селекции Краснодарского научно-исследовательского института сельского хозяйства имени П.П.Лукьяненко.

Для проведения опыта были взяты следующие сорта селекции КНИИСХа:

Память – сорт-стандарт

Антонина

Баграт

Васса

Караван.

Юмпа.

Семена озимой пшеницы были присланы с сортовыми документами.

Посевные качества семян пшеницы Таблица 1

сорт

семян основной

культуры, %

всхожесть,

%

масса 1000 семян, г

посевная годность, %

1.Память (ст)

99.98

98

40.9

98

2.Антонина

99,95

95

44,3

95

3.Баграт

99,87

96

43.7

96

4.Васса

99,95

96

49,2

96

5.Караван

99,95

96

44.6

96

6.Юмпа

99.98

98

42,7

98

Посевные качества семян необходимы для расчёта весовой нормы высева семян каждого сорта.

2.4.Схема посева

3 п о в т о р е н и е 4 п о в т о р е н и е

№3

№4

№5

№6

№1

№2

№5

№6

№1

№2

№3

№4

                         

№1

№2

№3

№4

№5

№6

№6

№5

№4

№3

№2

№1

1 п о в т о р е н и е 2 п о в т о р е н и е

Размеры делянок озимой пшеницы :

Посевная длина — 10 м Учетная длина —1.22 м

Посевная ширина – 1.65 м Учетная ширина —1.65м Учетная площадь — 2.0 м. кв.

Заданная числовая норма высева – 4,5 млн шт всхожих семян на га. Весовую норму высева рассчитали по формуле:

Н.В. = (А*К)/ПГ*100 , где Н – норма высева в кг.;

А – масса 1000 семян;

К – число всхожих семян;

ПГ – посевная годность,

По каждому сорту была высчитана весовая норма высева.

Н,в. сорта Память – 187.8 кг/га

Н,в. сорта Антонина- 209.8 кг/га

Н,в. сорта Баграт-204.8 кг/га

Н,в. сорта Васса-230,6 кг/га

Н,в. сорта Караван-209 1 кг/га

Н,в. сорта Юмпа-196,1 кг/га

Посев был проведен 11 октября 2016 года, его проводили трактором

Т –50 и деляночной сеялкой СН-16. При посеве на каждом сорте опыта регулятор высева семян на сеялке устанавливался на деление, соответствующее расчетной весовой норме семян.

2.5. Проведение опыта. Наблюдения за ростом и развитием растений пшеницы, необходимые учеты и измерения заносили в полевой журнал.

В конце марта, после наступления устойчивых положительных температур, была отмечена зимостойкость сортов. Она проводится на основании данных осенних и весенних осмотров состояния посевов каждого сорта. Оценивается по 5-ти балльной системе. Если состояние посевов озимых к весне ухудшилось, то зимостойкость оценивается соответственно ниже. В 2017 году озимые отлично перезимовали.

В течение вегетации растений озимой пшеницы проводились фенологические наблюдения (приложение I и II, фото 1-5).

Фенологические наблюдения (даты) Таблица 2

наименова-ние сорта

посев

полн.

всхо-ды

нача-ло

куще-

ния

выход в труб-

ку

полное

коло-шение

спелость

убор-

ка

обмо-

лот

молочная

воско

вая

1 Память(ст)

11.10

30.10

27.11

10.05

19.05

4.07

15.07

21. 07

25.07

2 Антонина

11.10

30.10

27.11

9.05

19.05

5.07

15.07

21. 07

25.07

3 Баграт

11.10

30.10

27.11

11.05

20.05

8.07

17.07

21. 07

25.07

4 Васса

11.10

30.10

27.11

11.05

24.05

7.07

19.07

21. 07

25.07

5.Караван

11.10

30.10

27.11

11.05

24.05

9.07

19.07

21. 07

25.07

6.Юмпа

11.10

30.10

27.11

3.05

12.05

29.06

11.07

21. 07

25.07

Проведенные наблюдения показали , что самый раннеспелый сорт Юмпа, а позднеспелые сорта Васса и Караван. Все сорта безостые, кроме сорта Юмпа, это сорт остистый.

После колошения проводили учет болезней, поражающих озимую пшеницу . Наиболее вредоносные болезни пшеницы – жёлтая и бурая ржавчины, септориоз. В 2017году поражения растений пшеницы этими болезнями не наблюдалось (приложение III, фото 8 — 11).

Были проведены биометрические измерения растений пшеницы по 10 растениям каждого сорта. Высоту растения пшеницы определяют, измеряя расстояние от земли до верхушки основного стебля, не считая остей колоса. Длину колоса и количество зёрен в колосе определили как среднее из 10 измерений (приложение III, фото 6 и 7).

Биометрические измерения растений озимой пшеницы Таблица 3

наименование

сорта

высота растения,

см

длина

колоса,

см

количество

зёрен в колосе

шт

1.Память (ст)

86

6

41

2.Антонина

88

8

41

3.Баграт

84

7

43

4.Васса

85

10

42

5.Караван

81

9

44

6. Юмпа

76

8

45

Анализируя таблицу необходимо отметить, что выше всех были растения сортов Антонина и Память, самый низкий сорт Юмпа. Самый длинный колос у сорта Васса, зёрен в нём не самое большое количество, зато они самые крупные (приложение IV, диаграмма 1 и 2).

Перед уборкой провели учёт устойчивости полегания визуально по четырём повторениям опыта, затем определили средний балл. Учёт устойчивости сортов косыпанию провели во время уборки.

3. Результаты проведённой работы

Уборку делянок пшеницы проводили вручную, после наступления полной спелости. С учетной площади (2 м. кв.) серпом срезали сноп, связывали его шнуром с этикеткой и относили под навес. Это сделали на четырех повторениях обоих вариантов опыта. После подсушивания снопы были обмолочены на лабораторной молотилке. Полученное зерно отвеяно от шелухи и взвешено. Масса зерна в кг, полученная с учетной площади делянки, переведена в урожайность в ц/ га, затем определена средняя урожайность по четырем повторениям.

Урожайность сортов озимой пшеницы по повторениям таблица 4.

сорт

Урожайность по повторениям (ц/га)

Сумма

Сред.

урож

ц/га

Влаж-

ность

%

Коэф.

перевода к ст.

влажности

Средн.

урож.

при 14%

ц/га

1

2

3

4

1

Память (ст)

40,9

38,7

39.5

41.5

160,6

40.2

13.5

1.006

40,4

2

Антонина

46,4

44.3

45,1

45,8

181.6

45.4

13,5

1.006

45,7

3

Баграт

37,5

34,0

35,5

36.6

143.6

35.9

14,0

1

35.9

4

Васса

45,3

46.8

44.0

44,8

180.9

45,2

13,0

1.012

45,7

5

Караван

44,0

44,3

42,7

43,4

174,4

43,6

13,2

1.009

44,0

6

Юмпа

40,8

41,5

41,8

40,3

164,4

41,1

13,5

1.006

41,3

После подсчёта урожайности проведена математическая обработка опыта, которая проводится для проверки достоверности полученных опытных данных. Ошибка средней Е и ошибка опыта Р не должны превышать 5%. В нашем опыте ошибка средней Е = 0.54, ошибка опыта Р = 1.29. Проведённый опыт достоверный, ошибки в допустимых пределах. Критерий оценки (НСР) – 1,62 ц/га (приложение VI, VII)

После уборки урожая пшеницы, были отобраны пробы семян всех сортов для определения влажности и массы 1000 семян.

Влажность семян пшеницы определяли в сушильном шкафу, путем высушивания 5 граммовой навески размолотых семян при 150 о С , в течение 30 минут.

Массу 1000 семян определяли путем взвешивания двух проб семян по 500 штук каждая, и суммируя их массу.

Результаты испытания сортов озимой пшеницы.Таблица 5

наименование

сорта

урожайность

при 14% влажности

масса

1000

семян

устойчивость к

вегетаци-

онный период

поле-

ганию

осыпа-

нию

ц/га

г

балл

балл

дней

1Память (ст)

40,4

42,9

5

5

253

2.Антонина

45.7

+5.3

45,6

5

5

253

3. Баграт

35,9

-4.5

46.1

5

5

255

4.Васса

45,7

+5,3

50,9

5

5

257

5.Караван

44,0

+3,6

45,8

5

5

257

6.Юмпа

41,3

+0,9

44,1

5

5

249

НСР095 = 1,62 ц/га

Наибольшая урожайность у сортов Васса и Антонина, на 5,3 ц/га их урожайность выше урожайности сорта-стандарта Память. Сорт Караван превысил урожайность стандарта на 3,6ц/га, а сорт раннеспелый Юмпа – на 0,9 ц/га, самая меньшая урожайность у сорта Баграт – 35.9 ц/га.

Наблюдения за сортами пшеницы ведётся не первый год. Условия в зимний период и метеорологические условия каждый год разные,каждый сорт по-разному относится к изменениям. Всё это, несомненно, сказывается на урожайности сортов пшеницы Показатели высоты растений озимой пшеницы, её урожайность и массу 1000 семян решили сравнить за два года ( приложение V, диаграммы 3 и 4).

Высота растений, урожайность и масса 1000 семян сортов озимой пшеницы по годам Таблица 6.

наименование

сорта

2016 год

2017год

высота расте-ний,

см

урожай-ность

семян,

ц/га

масса 1000 семян , г

высота расте-ний,

см

урожай-ность

семян,

ц/га

масса 1000 семян,

г

1. Память (ст)

70

49,5

45,9

86

40,4

42,9

2. Антонина

74

50,4

51,0

88

45.7

45,6

3. Баграт

72

43,5

45,5

84

35,9

45.1

4. Васса

73

50,1

52,0

85

45,7

50,9

5. Караван

66

48,6

45,6

81

44,0

45,8

6. Юмпа

70

47,7

47,1

76

41,3

44,1

Анализируя таблицу, необходимо отметить, что урожайность семян озимой пшеницы и масса 1000 семян в 2016 году по всем сортам была выше, чем в 2017 . а высота растений озимой пшеницы была выше в 2017 году.

Заключение.

В течение года проводилось наблюдение за ростом и развитием 6 сортов озимой пшеницы селекции Краснодарского НИИСХа им. П.П.Лукьяненко среднерослого блока.

— В литературных источниках были изучены история происхождения пшеницы, её хозяйственно-ценные качества и ботанико-биологические особенности;

— В результате проведённых фенологических наблюдений, выявили, что сорт Юмпа самый раннеспелый, а сорта Васса и Караван — более позднеспелые.

— После проведения по всем сортам учётов и измерений, предусмотренных методикой сортоиспытания, было отмечено, что:

-полегания растений и осыпания зерна в отчётном году не наблюдалось;

-определение высоты растений показало, что высота растений озимой пшеницы находится в пределах 76- 86 см;

-поражения растений озимой пшеницы болезнями в отчётном году не наблюдалось;

— В результате проведения математической обработки результатов опыта определено, что ошибка опыта Р = 1.29, ошибка средней Е = 0.54, результаты проведённого опыта достоверны. Критерий оценки НСР095 = 1.62 ц/га.

Урожайность наблюдаемых сортов колеблется от 35,9 до 45, 7 ц/га наибольшая урожайность у сортов Антонина и Васса -45.7 ц/га, это больше чем у сорта-стандарта на 5,3 ц /га. Сорт Баграт дал урожайность 35,9 ц/га, что меньше сорта-стандарта на 4.5 ц/га.

Сравнение показателей высоты растений озимой пшеницы, её урожайности и массы 1000 семян за два года показали, чтоурожайность семян озимой и

масса 1000 семян пшеницы в 2016 году по всем сортам была выше, чем в 2017, а высота растений озимой пшеницы была выше в 2017 году.

По результатам проведенного опыта можно сделать выводы, что сорта селекции КНИИСХа неплохо чувствуют себя на Абинской земле, дают стабильные урожаи. Самые лучшие сорта – Антонина и Васса, хорошие результаты у нового сорта –двуручки Караван.

Список литературы.

1.Вавилов П.П. Растениеводство . — М., Колос, 1986

2.Жуковский П.М. Ботаника. — М., Колос. 1982

3. Коренев Г.В. Подгорный П.И. Щербак С.Н. Растениеводство с основами селекции и

семеноводства. — М., Агропромиздат 1990

4.Книга агрохимического исследования полей Абинского государственного

сортоучастка .- 1989

5.Методика государственного сортоиспытания с/х культур (выпуск 2) зерновые, крупяные, зернобобовые, кукуруза и кормовые культуры. -М,: 1989

6.Терпугова Н.И. Государственное испытание, принципы оценки, районирования сортов озимой пшеницы в условиях Краснодарского края. -Краснодар 2001

7. http://beaplanet.ru/semeystvo_zlakov/ozimaya_pshenica/html

8.http://www.ckofr. com/selhoznauki/63-ozimye-hleba

9.http://agrofuture. ui/оzimye-kultury. html

Биология Приложение I

ФРОЛОВА Светлана Юрьевна

Краснодарский край, Абинский районс,г Абинск

МБОУ СОШ №38, 10 « А» класс

УРОЖАЙНОСТЬ СРЕДНЕРОСЛЫХ СОРТОВ

ОЗИМОЙ ПШЕНИЦЫ В УСЛОВИЯХ Г. АБИНСКА

научный руководитель Игнатенко Ирина Сергеевна,

педагог-организатор МБУ ДО «Дом детского творчества»

Фенологические наблюдения за посевами озимой пшеницы.

Фото 1. Посевы озимой пшеницы осенью, в фазу начала кущения.

Фото 2. Посевы озимой пшеницы в фазу выхода в трубку.

Приложение II

Фото 3. Растения озимой пшеницы в фазе полного колошения – начала цветения

Фото 4. Определение фенофазы озимой пшеницы.

Фото 5. Проведение фенологических наблюдений.

Проведение биометрических измерений и учётов. Приложение III

Фото 6 -7. Измерение высоты растений озимой пшеницы.

Фото 8 — 9. Осмотр листьев пшеницы на наличие заболеваний.

Фото 10- 11. Определение пятнистости на листьях пшеницы.

Приложение IV

Диаграммы полученных урожайных данных

Диаграмма 1.

Диаграмма 2.

Приложение V

Диаграмма 3.

Диаграмма 4.

Приложение VI

Приложение VII

AAA

AAAA

Просмотров работы: 410

Примеры доходов при УСНО

Итак, при УСНО доходы и расходы подсчитываются по кассовому методу. Поступающие на расчетный счет или в кассу деньги считаются доходом.

Отдельные примеры доходов, учитываемых при УСН, приведены выше. Кроме того, доходы, учитываемые при УСН, могут возникнуть и в других ситуациях.

Например:

  1. Организация, применяющая УСН, возвращает ранее полученный заем своим имуществом. При передаче имущества к кредитору переходит право собственности на него, а следовательно, у должника возникает доход от реализации этого имущества. Этот доход учитывается при исчислении налоговой базы по УСН (ст. 409 ГК РФ, ст. 38, п. 1 ст. 39, ст. 248, 249, 346.15 НК РФ, письмо Минфина РФ от 28.06.2016 № 03-11-11/37751).
  2. «Упрощенец» в соответствии с утвержденной государством программой содействия самозанятости безработных граждан и стимулирования создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан, получает выплаты из бюджета. Полученные выплаты должны быть отражены в доходах, но не в день поступления на расчетный счет, а на дату, когда полученная сумма будет израсходована в соответствии условиями получения бюджетных средств. Доходы от полученных выплат признаются в размере израсходованных сумм. Такой порядок применяется в течение 3 налоговых периодов. Если по завершении 3 периода у «упрощенца» останутся неизрасходованные суммы выплат, полученных на вышеуказанные цели, то оставшиеся суммы нужно будет включить в доход для целей исчисления УСН. Если «упрощенец» нарушит  условия получения бюджетных средств, то всю сумму полученных выплат нужно будет включить  в состав доходов, облагаемых упрощенным налогом (абз. 4, 5 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
  3. «Упрощенец», как субъект малого предпринимательства, может получить финансовую поддержку в виде бюджетных субсидий. Полученные субсидии отражаются в составе доходов пропорционально фактически осуществленным за счет них расходам, но не более 2 налоговых периодов с даты их получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных субсидий превысит величину потраченных и признанных в расходах средств, указанную разницу следует отразить в доходах в данном налоговом периоде.

Проводки по оприходованию ОС на УСН

Рассмотрим, посредством каких проводок должно осуществляться принятие ОС к учету в бухгалтерском учете.

Данная процедура предполагает использование счетов синтетического учета. Основные проводки, которые необходимо задействовать:

Дт 08 – Кт 60, 70,69,10 и другие.

Посредством данных проводок собираются затраты на покупку (строительство или изготовление) имущества, которое будет вноситься в состав ОС.

Дт 01 – Кт 08.

Данная проводка позволяет осуществить непосредственное внесение имущества в состав основных средств.

Подробнее о проводках, применяемых при работе на упрощенке, читайте в статье «Начисление УСН (бухгалтерские проводки)».

Варианты бухучета при упрощенной системе налогообложения

Ведение бухучета при УСН для фирм стало обязательным после принятия нового закона о бухгалтерском учете под №402-ФЗ от 06.12.2011. Этот же закон установил возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства (СМП), к которым, в большинстве своем, относятся фирмы, работающие на УСН.

Фирмы, работающие на упрощенке, но не являющиеся малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на ОСНО, осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме по правилам законодательства о бухгалтерском учете. Такой вариант учета предпочтителен также для фирм, устойчиво работающих на УСН, но использующих данные бухучета для получения детальной информации о состоянии дел в организации и экономического анализа деятельности.

Варианты ведения упрощенного бухучета для СМП содержатся в 2 документах:

  • приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н, указывающем на возможность организации учета (п. 21):
    • без использования регистров учета имущества малого предприятия (простая форма);
    • с использованием регистров такого учета (формы регистров приведены в качестве приложений к приказу);
  • одобренных для использования Минфином России рекомендациях, разработанных ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13), предлагающих такие формы учета, как (п. 8):
    • полная, осуществляемая посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов СМП;
    • сокращенная, при которой учет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов СМП;
    • простая, осуществляемая без применения двойной записи.

Предложенные ИПБ РФ способы учета характеризуются определенными особенностями методологии ведения и предпочтительны каждый для своего круга предприятий малого бизнеса:

  • Полный упрощенный бухгалтерский учет ведется по общеустановленным бухгалтерским правилам, но допускающим некоторые упрощения (неприменение ряда ПБУ, сокращение плана счетов, упрощенные регистры бухгалтерского учета, возможность исправления ошибок прошлых лет текущим годом). Он предпочтителен для СМП, ведущих разностороннюю деятельность, требующую отражения в учете всех ее аспектов, но допускающую достаточность укрупненных показателей для ее оценки.
  • Сокращенный упрощенный бухгалтерский учет ограничивается ведением записей в книге учета фактов хозяйственной деятельности, представляющей собой единую таблицу, в которой все события отражаются способом двойной записи. Этот способ возможен для небольших СМП, ведущих однообразную деятельность с небольшим количеством операций, требующих использования очень ограниченного числа счетов бухгалтерского учета.
  • Простой упрощенный бухгалтерский учет также ведут в книге учета всех фактов хозяйственной деятельности в виде таблицы, но без способа двойной записи. Такой способ доступен только для микропредприятий.

Об отличиях метода начисления от кассового читайте здесь.

О методе начисления в бухучете читайте в материале «В чем суть и особенности метода начисления в бухгалтерском учете».

С учетом того, что бухучет ведется в порядке, устанавливаемом действующими законом о бухгалтерском учете и ПБУ, а налоговый – по правилам НК РФ, данные бухгалтерского и налогового учета практически всегда будут различаться. Можно попытаться максимально сблизить их, выбрав сходные методы учета. Но при этом бухгалтерская отчетность всегда будет составляться по данным бухгалтерского учета, а расчет налога будет делаться по данным налогового учета.

О требованиях, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, читайте в статье «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Совсем не вести бухучет по установленным правилам рискованно. Действующее законодательство предусматривает ответственность за это (п. 3 ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ). К таким нарушениям, в частности, отнесены отсутствие регистров бухгалтерского учета, отсутствие первички и систематические ошибки в заполнении бухгалтерских регистров.

Упрощенная форма бухгалтерского учета

Для накопления и систематизации информации малые предприятия вправе вести упрощенный бухгалтерский учет, правила ведения которого утверждены Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н. Предусмотрены два способа ведения бухгалтерского учета в зависимости от характера и объема учетных операций:

  • первый способ — учет без использованиярегистров бухучета;
  • второй способ — учет с использованием регистров бухучета.

Но! Выбирая тот или иной способ, компания должна помнить, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений (ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ), Информация Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016).

Первый способ

Учет без использования регистров бухучета показан для «малышей», совершающих незначительное количество операций в месяц и не осуществляющих материалоемкое производство продукции (работ, услуг).

Данный способ учета предполагает регистрацию всех хозяйственных операций только в книге (журнале) учета по форме К-1 (ее форма приведена в Приложении 1 к Типовым рекомендациям (Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н)). Эта книга является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, их источники у малого предприятия на конкретную дату и составить бухгалтерскую отчетность. О том, как вести книгу, подробно рассказано в п. 22 Типовых рекомендаций.

Наряду с книгой для учета расчетов по заработной плате и НДФЛ малое предприятие должно вести также ведомость учета заработной платы по форме В-8.

Отметим: вести упрощенный бухучет обозначенным способом (без двойной записи) могут субъекты, отвечающие критериям микропредприятия (п. 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Второй способ

Вариант с использованием регистров бухучета имущества предполагает регистрацию фактов хозяйственной деятельности в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих целей и составления бухгалтерской отчетности. Речь идет о следующих ведомостях (см. Приложения 2 — 11 к Типовым рекомендациям):

  • ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (форма В-1);
  • ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (форма В-2);
  • ведомость учета затрат на производство (форма В-3);
  • ведомость учета денежных средств и фондов (форма В-4);
  • ведомость учета расчетов и прочих операций (форма В-5);
  • ведомость учета реализации (форма В-6 (оплата));
  • ведомость учета расчетов и прочих операций (форма В-6 (отгрузка));
  • ведомость учета расчетов с поставщиками (форма В-7);
  • ведомость учета оплаты труда (форма В-8);
  • ведомость шахматная (форма В-9).

Каждая из названных ведомостей применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов. Все операции и события сначала регистрируются в соответствующей ведомости, а затем по окончании месяца накопленная в них информация обобщается в сводной шахматной ведомости.

Данная форма бухгалтерского учета рекомендована субъектам малого предпринимательства, осуществляющим производство продукции (работ, услуг) (см. разд. 4.2 Типовых рекомендаций).

Расчет и оплата взносов во внебюджетные фонды для ИП на УСН

Если Вы зарегистрировали ИП, то помимо единого налога Вам также придется уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Если Вы работаете самостоятельно и не имеете наемных работников, то сумма платежей для Вас будет фиксирована (пенсионный взнос за год – 19.356,48 руб., обязательное медстрахованиеза год – 3.796,85 руб.). Что же делать, если ИП зарегистрировано не в начале года (1 января), а в середине (например 28 мая)? Как рассчитать сумма взноса в таком случае?

Рассмотрим пример: ИП Федорчук Г.Д. получил свидетельство о регистрации 28.05.2016. Федорчук не имеет наемных работников. Допустим, что МРОТ в данном периоде был равен 6.204 руб. Сумма страховых взносов для ИП Федорчук будет рассчитана исходя из фиксированных показателей (ПФ – 19.356,48 руб., ОМС – 3.796,85 руб.) и с учетом фактического периода ведения деятельности (с 28.05.2016 по 31.12.2016).

Для определения суммы, которую Федорчук должен уплатить в страховые фонды, нужно выяснить, сколько полных месяцев ИП вел свою деятельность: с июня по декабрь – 7 месяцев.

Тогда расчет суммы страховых взносов, которые Федорчук оплатит по итогам 2016, будет выглядеть так:

Оплата пенсионных взносов

19.356,48 руб. / 12 мес. *7 мес. + 19.356,48 руб. / 12 мес. / 31дн. *4дн. = 11.291 руб. + 208 руб. = 11.499 руб.

Оплата за обязательное медстрахование

3.796,85 руб. / 12 мес. *7 мес. + 3.796,85 руб. / 12 мес. / 31дн. *4дн. = 2.214 руб. + 41 руб. = 2.255 руб.

Таким образом, Федорчук должен перечислить во внебюджетные фонды общую сумму 13.754 руб. (11.499 руб. + 2.255 руб.).

https://youtube.com/watch?v=tzaKYYE79iM

Начислен налог по УСН — делаем проводку

По завершении каждой хозяйственной операции бухгалтер отражает данный факт бухгалтерской проводкой. Используемые счета зависят от принятого фирмой плана счетов.

Для ведения учета по разным налогам в счете 68 выделяют субсчета. Их перечень нужно оговорить в учетной политике, руководствуясь п. 4 ПБУ 1/2008.

Счет 68 может быть разделен на несколько субсчетов, например:

68.1 — расчеты по налогу УСН;

68.2 — расчеты по НДФЛ и т. д.

Возможна ситуация, когда по итогам года суммарный налог на доход оказался либо больше, чем фактическая сумма налога, либо меньше. В первом случае сумму налога надо добавить, во втором — уменьшить. Проводки при этом следующие:

  • начислен УСН (проводка по авансовому платежу по налогу) — Дт 99–Кт 68.1;
  • перечислен аванс по налогу — Дт 68.1 – Кт 51;
  • за год доначислен налог УСН — проводка Дт 99 – Кт 68.1;
  • уменьшен налог по УСН за год (сторнирован излишне начисленный аванс) — сторно Дт 99 Кт 68.1.

Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68.1. Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть.

О том, как написать заявление о возврате излишне перечисленного налога, читайте в статье «Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога».

Как ООО на УСН вести учет доходов и расходов, а также какую сдавать отчетность, читайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. А если вы близки к утрате права применения УСН, узнайте, как изменятся лимиты с 2021 года, изучив разъяснения экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Основные средства в КУДИР

Индивидуальные предприниматели не ведут бухучет, но они обязаны фиксировать доходы и расходы в соответствующей книге учета (КУДИР) по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н. Организации тоже ведут КУДИР. В ней отражают и признание расходов по приобретенным объектам основных средств.

Расходы, о которых идет речь, должны фиксироваться в разделе II книги учета. Если объектов ОС было приобретено за отчетный период несколько, то каждый из них должен указываться в отдельной строке раздела II.

Дело в том, что ОС могут различаться в аспекте срока полезной эксплуатации, вследствие чего порядок списания расходов по ним может быть разным (далее в статье мы рассмотрим данную особенность).

Важный аспект работы с расходами по ОС в книге учета: итоговую сумму, которая отражает расходы на покупку, учитываемые при исчислении налоговой базы одного или нескольких объектов основных средств, и указывается в последней строке раздела II по графе 12, необходимо вписать также в графу 5, которая находится в разделе I книги учета.

Отражать расходы, связанные с приобретением ОС при УСН, необходимо, как мы отметили выше, равными долями: соответствующие суммы следует фиксировать в графе 11 раздела II книги учета.

Срок списания ОС на расходы

Этот срок также зависит от периода несения расходов (п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

  1. Если это произошло в период применения упрощенной системы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, а также достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС учитываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
  2. Если расходы были понесены до перехода на упрощенную систему, стоимость основных средств со сроком полезного использования до 3 лет включительно полностью уменьшает упрощенный налог в течение первого календарного года применения УСН.

ОС со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно списывают 3 года:

  1. 50% стоимости — в течение первого календарного года УСН;
  2. 30% стоимости — в течение второго;
  3. 20% — в течение третьего.

Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет списываются в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями их стоимости.

Сроки полезного использования ОС устанавливаются на основе классификации, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, или в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей, если ОС в классификации не поименованы (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Часто возникающие вопросы

Документальное оформление договора займа и процедуры взаимодействия сторон вызывают ряд вопросов.

Наряду с основным вопросом о необходимости договор займа при УСН относить в доход или нет наиболее часто возникающими сомнениями являются: возврат денежного займа имуществом, необходимость указания санкций в договоре, определение признаков и стоимости имущества предмета.

Частный случай — возврат займа в виде отступного имущества

Законодательством в ст. 409 ГК РФ определена возможность возврата денежного займа имуществом предприятия.

В состав передаваемых активов могут входить основные средства, готовая продукция, материалы и прочие ТМЦ.

При погашении обязательств сумма активов должна соответствовать величине суммы договора.

Передача в счет погашения договора материальных активов выражается в форме выручки, полученной от передачи ОС и ТМЦ.

При передаче отступного имущества в виде основного средства предприятиями – упрощенцами должно учитываться отсутствие возможности уменьшения доходов на остаточную стоимость имущества.

Ограничение определено законодательно. В п.1 ст. 346 НК РФ установлен закрытый перечень расходов при ведении упрощенной системы налогообложения.

При изменении предмета договора у ИФНС возникает возможность представить средства займа в качестве полученного аванса и начислить пени и штраф.

Застраховать предприятие от санкций может прямое указание в договоре на возможность возврата займа имуществом.

Изменение предмета договора отступным имуществом может быть оформлено дополнительным соглашением в процессе действия основного документа.

Санкции по договору

В договоре займа должны указываться санкции, которые могут возникнуть при нарушении условий возврата переданного предмета. Пункт обязателен и контролируется инспекторами ИФНС при проверке.

Для ограничения возможности доначислений по договору можно представить формулировку «по инициативе займодавца». Подобная терминология исключит претензии со стороны инспекции.

Описание и стоимость передаваемого имущества

Предметом заимствования может выступать имущество, в отношении которого действует вещное право. Передаваемый предмет должен иметь родовые признаки, позволяющие его идентифицировать.

Законодательство не имеет четкого указания на необходимость определения в договоре стоимости имущества.

Принятие на учет организацией или ИП предмета займа обязывает установить стоимость в договоре или ином документе.

Величина денежного выражения имущества может определяться заключением независимой оценки, справкой бухгалтера на основании проведенной инвентаризации актива.

Отражение в бухгалтерском учете (проводки)

Ведение полного бухгалтерского учета при УСН – добровольное решение предприятий. Отражение займов возможно при учете всех операций.

Компания оформляет проводки:

В расходы заносятся только проценты по договору займа.

Как учесть проценты по займам?

Проценты по долговым обязательствам любого рода включаются в расходы предприятия на УСН. Необходимость определения расходной части возникает только у лиц, применяющих схему учета «доходы минус расходы».

Признается ли процент внереализационным расходом для УСН установлено гл. 25 НК РФ. Возможность учета процентов по займу в составе расходов установлена в пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Плата за пользование предметом займа может быть установлена в процентах или фиксированной сумме, указанной в соответствии с временным периодом – за весь срок действия соглашения, месяц, квартал или иное.

Как заполнить отчет о финансовых результатах при УСН, читайте здесь.

Как вести книга учета расходов и доходов при УСН, смотрите здесь.

Признание затрат производится только за фактическое использование заемных средств или имущества.

Компания должна определить способ нормирования процентов для списания расходов – по сопоставимым договорам либо по ставке рефинансирования, умноженной на коэффициент. Способ утверждается в учетной политике предприятия.

Возврат займа

Договорные отношения устанавливают срок возврата полученных во временное пользование средств (имущества).

Существуют варианты определения периода действия соглашения в виде:

  • фиксированной даты возврата займа.
  • условия погашения обязательств по требованию займодателя. Прекращение договора наступает по письменному указанию, направленному в адрес заемщика. Возврат производится в течение 30-ти дней с даты получения требования.

Допускается досрочное погашение обязательств. О планируемом возврате средств, имущества заемщик должен уведомить займодавца за 30 дней до прекращения обязательств.

Досрочный возврат процентных соглашений производится только с письменного согласия займодавца.

Сроки, установленные законодательством в ГК РФ, можно сократить или увеличить внесением дополнительных пунктов в договор.

Заемные средства поступают предприятию во временное пользование. Отсутствие признаков дохода позволяют не учитывать денежные суммы или имущество в составе доходов при УСН.

Предотвратить претензии со стороны налоговых органов позволяет грамотное составление договора займа.

В документе должны быть четко прописаны порядок возврата, проценты или плата за пользование предметом займа, дополнительные условия.

Экономическая ситуация в России постепенно стабилизируется после очередного кризиса. Малый и средний бизнес постепенно также переходит к развитию, при этом большинство его представителей предпочитают выбирать упрощенную систему налогообложения, где для расчетов налогов используются доходы организации или ИП. Но не все поступления в кассу или на расчетный счет считаются доходом, например, займы им не являются.

Кадры

За стаей в 300-400 гусей может ухаживать 2-3 человек. Как правило, такие объемы характерны для семейных фермерских хозяйств. С увеличением количества птиц необходимо нанимать рабочих для кормления и тщательной уборки птичника.

Крупные птицефабрики нанимают в штат ветеринаров. Если ваше хозяйство невелико, заключите договор с квалифицированным специалистом. Его регулярное присутствие на ферме необходимо

Очень важно вовремя проводить осмотры, вакцинацию птиц и обогащение рациона витаминными добавками

Способы ведения бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения

Для компаний, ведущих деятельность на УСН, бухгалтерский учет стал необходимым после того, как был принят соответствующий законопроект. Однако возможность вести учет в упрощенном варианте упразднена не была. Это актуально для субъектов малого бизнеса, к которым в подавляющем большинстве относятся компании, работающие на «упрощенке». Рекомендации по ведению бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения были одобрены Министерством Финансов РФ.

Вести бухгалтерскую отчетность можно различными способами

Если не принимать во внимание масштаб предприятия, но учесть, что оно работает на специальном упрощенном режиме, то методы ведения бухучета будут следующими:

  1. Стандартный бухгалтерский учет с полным объемом отчетной документации подходит для тех компаний, что платят налоги по упрощенной системе, но по ходу деятельности имеют риск перехода на общий режим. Как правило, такие компании уже не относятся к малому бизнесу, так как масштабы их деятельности превысили характеристики небольшого предприятия. Полный объем бухучета в приоритете и для организаций на УСН, которые применяют бухгалтерские данные для экономического анализа бизнес-процессов и получения детальных параметров.
  2. Возможно осуществление полноценного бухгалтерского учета по всем правилам, но с небольшими упрощениями в отчетности. Допускается упразднение некоторых ПБУ, корректировка в текущем году допущенных ошибок в предыдущих периодах, изменение плана счетов, сокращение регистров бухучета. Такой способ подходит для малых предприятий, которые ведут разноплановую деятельность и нуждаются в отражении каждого нюанса для дальнейшего анализа, но в упрощенном виде.
  3. Сокращенное ведение бухучета ограничивается заполнением данных о фактах финансово-хозяйственной деятельности фирмы в специальной книге. Она содержит таблицу, в которой ведется двойная запись. Такой способ подходит для небольших компаний, чья деятельность однообразна и операций с движением средств немного. При этом используется ограниченное число бухгалтерских счетов.
  4. Малые предприятия могут вести книгу учета доходов и расходов в табличной форме, но при этом метод двойной записи не используется.
  5. Допускается ведение бухгалтерии на специальном упрощенном режиме выплаты налоговых обязательств кассовым методом.

Никаких методических рекомендаций по ведению бухгалтерии кассовым методом нет. Причиной этого может быть тот факт, что кассовый метод не дает полной и до конца достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности компании. Кассовый метод искажает не только действительное положение вещей на фирме, но и бухгалтерские отчетные документы.

Исходя из вышесказанного рекомендуется использовать метод начисления. Кассовый больше подходит для ведения учета для налоговых органов. Например, именно таким образом происходит отражение операций и рассчитываются доходы и расходы для исчисления налоговой базы в КУДиР. Ведение этого документа обязательно для ИП и ООО, ведущих бухучет на УСН в 2016 году законодательно. При отсутствии КУДиР компании грозит привлечение к административной ответственности.

Бухгалтерская документация ведется на основании законодательства о бухгалтерском учете и актуальных ПБУ. В налоговом учете используются правила Налогового Кодекса. В связи с этим различием данные по финансово-хозяйственной деятельности компании по отчетным документам для разных целей будут неодинаковы. Приблизить значения можно, используя одинаковые или похожие методы учета.

Отказаться от ведения бухучета на УСН не удастся. Законодательством РФ предусмотрена административная ответственность за отсутствие отчетной документации и некорректность предоставляемых сведений. Наиболее частыми нарушениями являются: отсутствие первичной документации и регистров, а также регулярные ошибки в бухгалтерских регистрах. Ответственность за это предусмотрена ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ.

Как организовать учет при УСН, чтобы избежать претензий налоговиков

В первую очередь нужно отметить, что далеко не каждая компания, работающая на «упрощенке» может заинтересовать налоговиков. На многих малых предприятиях проверяющие не появляются годами. Но не следует думать, что инспектора вообще забыли о существовании этих компаний.

Все налоговые декларации проходят камеральную проверку, и если показатели не вызывают подозрений у инспекторов, то и вопросов к организации не появляется (приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Для «спецрежимников» опасность, в первую очередь, возникает, когда их параметры (выручка, численность, стоимость основных средств) приближаются к лимитам, после превышения которых бизнесмен теряет право на применение особых налоговых режимов.

Но специалисты ИФНС используют и другие критерии. В частности, визита проверяющих могут ждать те, кто участвует в налоговых схемах. Кроме того, инспекторы проводят анализ финансовых показателей налогоплательщика, чтобы выявить признаки, свидетельствующие о нарушениях.

Нельзя абсолютно точно предсказать, будет ли в вашей компании выездная проверка. Но нужно знать об этой опасности и максимально снизить ее вероятность.

Мы знаем, за что могут зацепиться контролеры и стараемся устранить все эти моменты, делая наших клиентов «невидимыми» для налоговиков.

При возникновении опасных ситуаций (например, при близости пороговых значений) мы сообщаем об этом нашим клиентам и помогаем избежать возможных рисков.

Учетная политика бизнесмена

Юрлица становятся предпринимателями, если компании и фирмы соответствуют критериям, которые установлены в ФЗ от 24 июля 2007 г. № 209.

Согласно подобным разъяснениям сотрудников Минфина РФ, малые предприятия в 2019 г. могут:

  1. вести упрощенный бухгалтерский учет;
  2. заниматься уменьшением количества используемых синтетических бухгалтерских счетов;
  3. вести бухотчетность в простой форме;
  4. не заниматься переоценкой ОС и НМА в учете;
  5. не вносить в бухучет оценочное обязательство.

В такой ситуации ИП могут не заниматься созданием резервных фондов на будущие расходы: резервов на проведение ремонта по гарантийному договору, резервных средств на оплату отпускного времени работников ИП, на премиальные выплаты по результатам работы за календарный год и др.

В то же время, бизнесмены — «упрощенцы» могут вести не только упрощенную, но и полную бухотчетность. Подобный факт также отражают в учетной политике компании.

При составлении учетной политики бизнесмены разрабатывают рабочий план бухсчетов. В подобной ситуации ИП составляет упрощенный план бухсчетов — согласно документу Минфина РФ № ПЗ-3/2012.

Особенность упрощенного плана бухсчетов заключается в том, что вместо 2 и более схожих счетов ИП применяют 1 обобщенный:

  • матзапасы (МЗ) отражают на бухсчете 10 «Материалы», а не на 07, 10 и 11;
  • готовую товарную продукцию отражают 41 строкой «Товарная продукция», а не на 41 и 43;
  • финсредства ИП, которые есть в банковском учреждении, отражают на бухсчете 51 «Расчетный счет», а не на 57, 55, 52 и 51;
  • задолженность отражают 76 строкой «Расчеты с различными кредиторами и дебиторами», а не на 79, 76, 75, 73, 71 и 62;
  • затраты на изготовление и продажу товарной продукции отражают на бухсчете 20 «Основное производство», а не на 44, 29, 28, 26, 25, 23 и 20;
  • капитал можно отразить 80 строкой «Уставный капитал», а не на 83, 82 и 80 бухстроке;
  • финрезультат фирмы отражают на бухсчете 99 «Прибыли и убытки», а не на 99, 91 и 90.

Все иные счета остаются без изменений — 84, 50, 05, 04, 02, 01 и др.

В 2019 году для ИП обязателен только налоговый учет. Он включает в себя первичные учетные документы, то есть кассовые, книга учета доходов или доходов и расходов, налоговые декларации. Также необходимо отчитываться в ФНС по страховым взносам за наемных работников

Обратите внимание, что в 2019 году введена новая книга для «упрощенки». На основании Приказа Минфина России от 7 декабря 2016 № 227н форму книги дополнили разделом V, в котором отражается сумма торгового сбора

При ведении простой формы учета бизнесмен отражает все хозоперации в журнале учета фактов хоздеятельности. Такую форму учета ведут фирмы ИП, которые совершают немного хозопераций (30 хозопераций в месяц как максимум) и которые не производят товарную продукцию (приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н).

Федеральный закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ внес довольно приятные изменения. Начиная с 1 января 2019 года на УСН можно списать расходы на содержание помещений, оборудования и персонала, которые предоставляются вузам по договорам о сетевой форме обучения. Расходы можно учесть, если предприниматель принял на работу выпускника вуза минимум на один год или бессрочно.

При осуществлении инвентаризации бизнесмен пользуется Методическими указаниями, которые отражены в приказе Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

Согласно такому документу, ИП должен проводить инвентаризацию в таких ситуациях:

  • при сдаче помещения в аренду;
  • до составления годовой бухотчетности;
  • при увольнении лица, ответственного за материальные ресурсы фирмы, и устройстве на работу нового сотрудника;
  • при хищении или порче имущественных ценностей;
  • если произошел пожар или иная чрезвычайная ситуация, которая не связана с человеческим фактором;
  • при закрытии компании и др.

Использование всех вышеперечисленных упрощений и методических указаний бизнесмен также должен отразить в учетной политике.

Действующую учетную политику ИП может поменять, если:

  1. Госдумой РФ были внесены изменения в документы по бухучету (например, произошло изменение порядок учета хозопераций);
  2. компания ИП составила новые методы ведения учета (в частности, стала вести электронный бухучет в новой программе);
  3. поменялись условия деятельности компании (так, торговая компания стала заниматься изготовлением различных товаров).

Редакция 2018 года пункта 24 ПБУ 1/2008 снимает с предпринимателя необходимость описывать существенные положения учетной политики в пояснительной записке при сдаче бухгалтерской отчетности. Исключен в новой редакции ПБУ и пункт 25, который ранее обязывал в пояснительной записке отражать изменения в учетной политике на год, следующий за отчетным.

Ведение бухгалтерии

Закон «О бухгалтерском учёте» закрепляет обязанность предпринимателей различного уровня по ведению бухгалтерского учёта. Сразу отметим, что в отношении ИП действует немного другая схема, они могут вести бухгалтерский учёт по упрощенной схеме.

Законодательные нормы также устанавливают единые требования к бухгалтерскому учёту и бухгалтерской отчетности.  

По своей сути, бухгалтерский учёт представляет собой формирование информации о материальных объектах компании, в которую включены не только финансовые показатели, но также имущество, активы, долги, займы и т.д. Основываясь на этой информации, государственные органы принимают разного рода решения.

Особенности ведения бухгалтерии ИП при упрощёнке

Основной особенностью бухучета ИП является то, что его можно вообще не вести. Закон освобождает предпринимателей от этой обязанности, если присутствует налоговый учет.

Однако многие ИП все равно ведут бухучет в добровольном порядке. Причины здесь следующие:

  1. Налоговый учет ориентирован на расчет базы для обязательных платежей, поэтому он не дает полноценной информации о состоянии бизнеса. Кроме того, КУДиР при УСН ведется «по оплате», а такой подход нередко ведет к неверному пониманию ситуации бизнесменом.
  2. Внешние пользователи часто запрашивают «стандартную» бухгалтерскую отчетность, потому что она позволяет быстро составить представление о бизнесе. Такая потребность возникает, например, при участии в госзакупках или подаче заявки на получение банковского кредита.

Т.к. для ИП порядок ведения бухучета не регламентирован, то они обычно выбирают один из описанных выше упрощенных вариантов, которые используют малые предприятия.

Как зачесть или вернуть переплату по налогам ИП на УСН

Учетные преференции для малых предприятий

Для малых предприятий предусмотрен ряд существенных послаблений по бухгалтерскому учету.

Сокращенный план счетов

«Малыши» вправе уменьшить количество синтетических счетов, объединив их в группы. Например, все затраты отражать на счете 20 «Основное производство», для расчетов с покупателями, подотчетными сотрудниками, прочими кредиторами использовать один счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Вместе с тем, объединяя, к примеру, на счете 01 операции по основным средствам и нематериальным активам, не нужно забывать о необходимости раздельного учета указанных операций. Поэтому для отражения сведений по данным объектам «малышам» целесообразнее предусмотреть отдельные субсчета к счету 01. Например, субсчет 01-1 «Основные средства» и 01-2 «Нематериальные активы».

Упрощенные правила ведения бухучета

Помимо возможности отказа от применения некоторых ПБУ в целом, малые предприятия также вправе воспользоваться упрощенными правилами учета, установленными стандартами по бухучету.

2. Полностью списать расходы на дорогостоящий инвентарь. Производственный и хозяйственный инвентарь, стоимость которого превышает 40 тыс. руб., малые предприятия могут списывать сразу в момент принятия его к учету (п. 19 ПБУ 6/01). Для этого они должны единовременно начислить амортизацию, равную цене объекта. В связи с тем что дорогостоящий инвентарь все-таки основное средство, на него следует составить карточку учета ОС-1 и учитывать его как основное средство, пока компания использует его в своей деятельности.

3. Реже начислять амортизацию. По любым основным средствам (не относящимся к инвентарю) малое предприятие может выбрать периодичность начисления амортизации — раз в год 31 декабря или чаще (например, ежемесячно либо ежеквартально) (п. 19 ПБУ 6/01).

Причем в абз. 9 названной нормы не пояснено, допустимо ли выборочно амортизировать отдельные активы раз в год (например, по объектам, налог на имущество по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости). Поэтому ввиду отсутствия прямого запрета на установление подобной градации в отношении амортизируемых объектов «малыши», полагаем, вправе в отношении разных групп основных средств определить разную периодичность начисления амортизации.

Микропредприятия вправе применять упрощенный способ в отношении всех МПЗ, Другие малые компании вправе списать на дату покупки только запасы (материалы, товары), которые предназначены для управленческих нужд, например офисную мебель, канцтовары, картриджи, если деятельность не предполагает, что остатки таких МПЗ существенны. Например, если организация в основном оказывает услуги, запасы обычно несущественны. Поэтому их можно учесть сразу. Полагаем, при реализации данной преференции допустимо не учитывать поступившие активы на счетах 10 «Материалы» и 41 «Товары», а сразу списывать их в дебет счетов затрат: Дебет 20 (23 — 26, 44) Кредит 60.

5. Списывать нематериальные активы единовременно. Малые компании вправе признавать расходы на приобретение (создание) объектов НМА единовременно в полной сумме по мере их осуществления (п. 3.1 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Например, расходы на сайт или программу, на которые малое предприятие получило исключительные права. Несмотря на то что затраты на приобретение (создание) объектов НМА предприятия могут списать единовременно, карточку на каждый такой объект целесообразно все же завести.

6. Не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов. В силу п. 15 ПБУ 6/01 и п. 17 ПБУ 14/2007 малые компании могут не проводить переоценку обозначенных активов, так как в названных нормах говорится о праве, а не обязанности переоценивать группы однородных основных средств и нематериальных активов.

Итоги

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий