Совмещение спецрежимов: особенности сочетания усн и енвд

Содержание

Общая система

Общая система налогообложения будет «ставиться» всем начинающим предпринимателям, кто по забывчивости ли по незнанию не укажет, как именно он хочет выплачивать налоги.

налог на прибыль составляет для организаций — 20% на разницу между доходами и расходами, и для частных предпринимателей — подоходный налог по ставке 13%:

необходимо платить налог на имущество, если таковое имеется;

ОСНО может оказаться как выгодной, так и невыгодной, и это нередко зависит от НДС. Необходимость платить этот налог каждый квартал требует содержать в порядке всю документацию, особенно счета-фактуры, которые могут снизить налоговую базу.

ОСНО — идеальный вариант для тех, кто занимается оптовой торговлей, или сотрудничает с крупными фирмами.

Распределение доходов при совмещении УСН и ЕНВД

На УСН полученный доход напрямую влияет на размер налога, а для ЕНВД учитывается лишь вмененный доход, который к результатам деятельности компании не привязан. На практике определить, по какому спецрежиму получены доходы, легко. Возвращаясь к нашему примеру с пекарней: сделка с оптовым юрлицом или ИП – это доход по УСН, а розничная торговля в магазине – доход по ЕНВД. Для удобства доходы в учетной политике и дальнейшем учете можно так и назвать:

  • доходы от УСН;
  • доходы от ЕНВД.

Считать их лучше на отдельных счетах учета или регистрах: несмотря на то, что обязанность ведения учета для плательщиков ЕНВД не установлена, обеспечивать раздельный учет доходных операций организация обязана.

Как совместить осно с усн

В этом материале рассмотрим ситуацию, когда переход на общую систему происходит с упрощенного режима налогообложения. С УСН на ОСНО: основания для перехода Упрощенный налоговый режим чрезвычайно удобен для представителей малого и среднего бизнеса.

Он освобождает налогоплательщиков от сложного учета по налогам и бухгалтерии, предоставляет довольно низкие налоговые ставки и позволяет избежать уплаты сразу нескольких видов налогов, за счет уплаты лишь одного. Поэтому среди предпринимателей он является востребованным и весьма распространенным.

Тем не менее, ситуации перехода с него на общую, более сложную, налоговую систему встречаются. Причины для этого могут быть:

Добровольные. В этом случае для перехода на ОСНО от предпринимателя или компании требуется уведомление по строго установленному образцу.

Совмещение осно и усн для ооо, ип. таблица совместимостей + 3 примера

На этой странице:

  • С УСН на ОСНО: основания для перехода
  • Условия вынужденного перехода с УСН на ОСНО
  • Сроки перехода на ОСНО с УСН
  • Налоговые обязательства, возникающие при переходе на ОСНО
  • Восстановление НДС
  • Особенности перехода с УСН на ОСНО: новая отчетность и учет

Общая налоговая система является налоговым режимом по умолчанию.

То есть, если предприниматель или организация при регистрации в органах государственного учета и контроля не изъявили желания перейти на какую-либо специальную налоговую систему, то они автоматически применяют ОСНО.

Однако бывают случаи, когда по каким-либо обстоятельствам ИП и предприятия вынуждены перейти на традиционный общий режим с иных налоговых режимов в процессе осуществления коммерческой деятельности.

Как в 2018 году осно совмещается с усн и енвд

В этом случае надо иметь подтверждающие документы по расходам и перечень их является закрытым (подробнее смотрите в статье, посвященной УСН).2 Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО ООО “Перспектива” решило открыть магазин непродовольственных товаров. Приведем исходные данные:

  1. доход от реализации в месяц – 2 млн.рублей (без НДС);
  2. расходы(закупка товаров,аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 1500 тыс.рублей, в т.

    ч. с НДС 1652 тыс.руб., из них НДС 252 тыс. руб.

  3. площадь торгового зала – 50 кв.м.;
  4. число работников 10 человек;
  5. сумма страховых взносов за работников в месяц – 20 тыс.рублей.

По виду деятельности данный магазин удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО, а для ИП еще и ПСН.

Какие особенности совмещения осно и усн?

Внимание

Считаем: 1440 000 – 240 000 (страховые взносы за работников в год) = 1200 000 рублей налога к уплате за год -УСН “Доходы”

  • Для УСН с объектом “Доходы минус расходы” – обычная налоговая ставка с области Y равна 15%. Считаем: 24 млн.рублей (доходы за год) минус 18 млн.рублей (расходы за год) = 6 млн.рублей * 15% = 900 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов нельзя, так как взносы учитываются в расходах.
  • На ОСНО: определяем налог на прибыль из расчета 24 млн.рублей (доходы за год) минус 18 млн.рублей (расходы за год) = 6 млн.рублей * 20% = 1200 000 рублей налога на прибыль в год.

Совмещение режимов ООО и ИП

Хозяйствующий субъект может совмещать такие режимы:

Общая система с «вмененкой» – такое совмещение может быть при осуществлении нескольких видов деятельности ООО или предпринимателем.

Пример. ООО «Лилия» занимается оптовой продажей электрооборудования и имеет розничный магазин по продаже такого оборудования. По оптовой продаже ООО применяет общую систему, а по магазину — стоит на учете в налоговой как плательщик ЕНВД.

Упрощенная система с ЕНВД — также при осуществлении нескольких видов деятельности или при осуществлении одного вида деятельности для физических и юридических лиц может быть установлена разная система.

Пример. ИП Петров занимается оказанием санитарно-технических услуг. При оказании таких услуг юридическим лицам он не вправе применять ЕНВД и он применяет УСН, а при оказании таких услуг населению — он является плательщиком ЕНВД.

  • ЕСХН и ЕНВД — возможно применение когда сельскохозяйственный товаропроизводитель продает свои товары в своем розничном магазине. По деятельности производства и оптовой продажи он применяет ЕСХН, а по розничной торговле — ЕНВД.
  • Совмещение Патентной системы с ОСН, УСН или ЕСХН — возможно только для предпринимателя. Патентую систему можно совмещать с любой другой системой. Нужно вести раздельный учет и отдельно нужно вести КУДИР для Патентной системы.
  • Совмещение трех режимов — УСН, ЕНВД и Патента — нормы российского законодательства не запрещают совмещение трех разных систем налогообложения. Главное налогоплательщику самому не запутаться в ведении раздельного учета.

Важно! При совмещении любых режимов нужно вести раздельный учет доходов и расходов по каждому режиму

Хочу все знать: совмещение налоговых режимов. Можно ли совмещать усн и осно

Этот запрет подтверждается существующей по этому вопросу в России судебной практикой, а также разъяснительными письмами Министерства Финансов. Чтобы понять, в чем заключается причина несовместимости, следует разобраться в предназначении этих налоговых систем.

Например, УСН создавалась специально для того, чтобы облегчить «жизнь» субъектам предпринимательской деятельности и снизить их налоговую нагрузку. ИП и некоторые мелкие ООО, которые перешли на УСН, ведут упрощенный документооборот и подают в контролирующие органы минимальное количество отчетов.

При попытке совместить несколько налоговых режимов субъекты предпринимательской деятельности должны руководствоваться Федеральным законодательством России.

23 февраля 2016допустимо ли совмещение осно и усн?

СРП вообще не сочетается ни с одной из систем налогообложения, так как при этом режиме деятельность организации полностью льготируется. Также полностью переводится на спецрежим деятельность фирмы при ЕСХН, однако при этом допустимо применение ЕНВД по отдельным видам деятельности.

Возможные сочетания режимов налогообложения для фирм приведены в таблице 1.

Таблица 1 Режим ОСНО ЕСХН УСН ЕНВД СРП ОСНО Х – – + – ЕСХН – Х – + – УСН – – Х + – ЕНВД + + + Х – СРП – – – – Х Сочетание режимов налогообложения ИП Возможности ИП в плане сочетания режимов налогообложения существенно шире, чем у фирм, за счет ПСН, которую можно применять совместно с любой другой системой, используемой ИП, поскольку, как и на ЕНВД, на ПСН переводятся отдельные виды деятельности.

Посмотрите примеры совмещения патентной и упрощенной систем налогообложения в материале «Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?».

Какие особенности совмещения осно и усн?

Особенности ОСН и УСН следующие:

  1. При ОСНО уплачивается много разных налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на имущество и др.
  2. При УСН организация не платит НДС, налог на прибыль, налог на имущество (ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). Вместо этого подлежит уплате единый налог в одном из 2 вариантов: по ставке 6% от оборота либо по ставке 15% с разницы между доходами и расходами.

Чем отличается упрощенная система налогообложения от общей Кратко о том, чем отличается ОСНО от УСН в плане исчисления налогов:

  1. При УСН с уплатой 6% не имеет значения, какую наценку или прибавку к стоимости делает организация. Можно купить товар за 1 руб., а продать за 100, уплатив при этом 6 руб. налога с оборота.
  2. При УСН с уплатой 15% с разницы между доходами и расходами для исчисления налога имеет значение размер этой разницы, т. е.

Коротко о системах налогообложения осно и усн

УСН как раз подходит для тех ИП, которые не хотят тратить время на бумажную волокиту. Вопрос №3.

Может ли ООО, находящаяся на УСН, и специализирующаяся на грузоперевозках, вести дополнительную деятельность в сфере торговли на ОСНО? Налоговый режим УСН позволяет оптимизировать большое количество налогов, в результате его совмещение с ОСНО не правомерно. Вопрос №4.

Субъект предпринимательской деятельности работает на упрощенной системе налогообложения. Ему необходимо выписать контрагенту, плательщику НДС счет для оплаты товаров.

Нужно ли выделять сумму НДС в этом документе? Если ООО или Индивидуальный предприниматель выделит с счете-фактуре отдельной строкой НДС, то он автоматически будет обязан перечислить его в бюджет и по окончании отчетного периода подать в контролирующие органы соответствующую декларацию (регламентирован статьями 173, 174 НК РФ). Вопрос №5.

Законодательство не допускает совмещение усн и осно

Внимание

А о том, как правильно определить предельную величину доходов для патентной системы, читайте в публикации «Как считать лимит доходов для ПСН, если эту систему ИП совмещает с упрощенкой?». Возможные сочетания режимов налогообложения для ИП приведены в таблице 2.

Инфо

Может ли ИП одновременно применять УСН и ОСНО?

Однако на упрощенке могут работать не только организации, но и предприниматели.

Статус индивидуального предпринимателя как экономического субъекта носит несколько двойственный характер. С одной стороны, это владелец бизнеса, причем нередко с весьма существенными оборотами, а с другой — физическое лицо.

Поэтому законодательство предусматривает для ИП ряд послаблений в финансовой области по сравнению с юридическими лицами. Например, они имеют право не вести стандартный бухучет, могут не сдавать декларации по некоторым видам налогов и т. д.

Отсюда возникает вопрос: может ли ИП совмещать УСН и ОСНО? Ответ в данном случае тоже отрицательный. Нормы гл. 26.2 НК РФ не предусматривают для предпринимателей никаких исключений в этой области.

ИП аналогично юридическому лицу может перейти на упрощенку, если соответствует требованиям ст. 346.12 НК РФ. Также возможен и обратный переход — добровольный либо из-за превышения установленных лимитов (ст. 346.13 НК РФ). Но и здесь идет речь о полном переводе всего бизнеса на один из двух налоговых режимов, без выделения тех или иных направлений.

Когда совмещение невозможно

Если предприниматель не удовлетворяет условиям, то он не имеет права на одновременное применение упрощенки и патента. Например, если доходы коммерсанта в период действия патента превысят допустимый лимит в 60 миллионов рублей по обоим льготным режимам.

Право утрачивается и при превышении средней численности персонала. Но чиновники планируют ввести новые правила «слета» с УСН.

При введении ограничений по видам деятельности совмещение режимов становится невозможным. Например, если предприниматель реализует товары, подлежащие обязательной маркировке (лекарства, меха, обувь), то с 1 января 2020 года он не вправе применять ПСН к данному виду бизнеса.

Совмещения нескольких систем налогообложения

Когда ИП начинает расширять сферу своей деятельности, то он сталкивается с новыми правилами ведения новой отчетности и сдачи ее контролирующим органам. Также возникает вопрос о том, может ли быть две системы налогообложения и какой налог платить ИП? Законодатель не ограничивает предпринимателей в осуществлении различных видов деятельности, следовательно, допускается применение двух систем налогообложения.

В стране ежедневно увеличивается количество разноплановых офисов. Общество стремится к лучшей жизни, большему заработку.

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

В работе охватывается сразу несколько сфер жизнедеятельности, подпадающих под разные режимы налогообложения. Как следствие возникает необходимость в применении двух систем налогообложения УСН и ЕНВД.

У плательщиков налога появляется дополнительная нагрузка в виде ведения нескольких учетов.

На видео: Налог УСН в 2017 году

Основное требование к применению двух систем налогообложения ЕНВД и УСН – четкая фиксация базы налогообложения. Наличие общих расходов распределяется поровну полученным доходам по каждому виду деятельности. Учетная политика, предусматривающая совмещение двух систем налогообложения УСН и ЕНВД должна быть отображена в соответствующем приказе.

Чтобы понять при совмещении ЕНВД и УСН как учитывать взносы в ПФ РФ, предпринимателю необходимо применить к одному из начисленных налогов вычет по фактически уплаченным сборам.

На практике субъекты хозяйствования могут использовать следующие две системы налогообложения. Совместное применение ЕНВД и ОСНО характеризуется необходимостью ведения раздельного учета собственности, функциональных обязанностей, распределения совместных доходов.

На видео: ИП может не платить налог первые три года?

Другие две системы налогообложения у ИП – патент и упрощенка. Идеальное соотношение спецрежимов, как самого популярного и простого. При совмещении режимов характерно отсутствие декларации по ПСН. Применение подобного механизма выстраивает свои правила, требует соблюдения установленных ограничений по выручке, средней численности работников.

Бухгалтерский учет в отличие от налогового, не обязателен. Распределение доходов в процессе использования двух систем налогообложения у ИП не вызывает никаких трудностей.

Как учитывать доходы в переходном периоде

Когда предприниматель меняет режим налогообложения, он может так организовать сделки, чтобы заплатить меньше налогов. Это законно и относится только к добровольному переходу.

Разбираем на примерах, с каких доходов платят налог при УСН, а с каких — при ОСНО. Расчеты для ООО и ИП различаются.

Для ООО. Предположим, компания «Ива» продает оптом кофе розничным магазинам. С 1 января переходит на общую систему налогообложения. Четыре сделки попали в переходный период.

Нужно определить, в каком месяце учитывать доходы и по какой ставке платить с них налог.

Учет доходов ООО «Ива» в переходном периоде

Ситуация Пришли деньги в «Иву» «Ива» отгрузила кофе магазину «Ива» учла выручку и заплатила налог
Магазин оплатил партию кофе в декабре авансом, а «Ива» поставила ему кофе в январе В декабре В январе Учла выручку в декабре, заплатила с нее налог при УСН
Магазин оплатил 50% в декабре, «Ива» поставила ему кофе в январе, магазин оплатил оставшиеся 50% в марте 50% в декабре, 50% в марте В январе Учла 50% выручки в декабре, заплатила с нее налог при УСН. Оставшиеся 50% выручки учла в январе, заплатила с нее налог на прибыль
«Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин заплатил за него в январе В январе В декабре Учла выручку в январе, заплатила с нее налог на прибыль
«Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин за него вообще не заплатил Не пришли В декабре Учла выручку в январе, заплатила налог на прибыль с полной суммы выручки

Магазин оплатил партию кофе в декабре авансом, а «Ива» поставила ему кофе в январе.

Пришли деньги в «Иву»
В декабре

«Ива» отгрузила кофе магазину
В январе

«Ива» учла выручку и заплатила налог
Учла выручку в декабре, заплатила с нее налог при УСН

Магазин оплатил 50% в декабре, «Ива» поставила ему кофе в январе, магазин оплатил оставшиеся 50% в марте.

Пришли деньги в «Иву»
50% в декабре, 50% в марте

«Ива» отгрузила кофе магазину
В январе

«Ива» учла выручку и заплатила налог
Учла 50% выручки в декабре, заплатила с нее налог при УСН. Оставшиеся 50% выручки учла в январе, заплатила с нее налог на прибыль

«Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин заплатил за него в январе.

Пришли деньги в «Иву»
В январе

«Ива» отгрузила кофе магазину
В декабре

«Ива» учла выручку и заплатила налог
Учла выручку в январе, заплатила с нее налог на прибыль

«Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин за него вообще не заплатил.

Пришли деньги в «Иву»
Не пришли

«Ива» отгрузила кофе магазину
В декабре

«Ива» учла выручку и заплатила налог
Учла выручку в январе, заплатила налог на прибыль с полной суммы выручки

Получаем такое правило для компаний, которые переходят на общую систему:

  • деньги на счет пришли при УСН — нужно заплатить с них налог при УСН;
  • деньги должны прийти на ОСНО — нужно учесть все доходы в январе, как будто деньги уже на счету, и уплатить с них налог на прибыль. В каком месяце деньги поступили на счет и пришли ли вообще — значения не имеет.

Обычно самая выгодная ситуация для компании — получить все оплаты по сделкам до перехода. Тогда она со всего дохода заплатит налог при УСН.

Для ИП. На ОСНО предприниматель платит НДФЛ вместо налога на прибыль. НДФЛ считают только при поступлении денег на счет: если денег не было, ничего платить не нужно.

Поэтому предпринимателям проще, чем ООО:

  • деньги на счет ИП пришли при УСН — нужно заплатить с них налог при УСН;
  • деньги на счет ИП пришли при ОСНО — нужно заплатить с них НДФЛ;
  • ИП отгрузил товар, но деньги не пришли — налоги платить не нужно, пока не придут.

Общий алгоритм для ИП и ООО, которые собираются сменить систему налогообложения:

  1. В декабре прикинуть сделки, которые попадают в переходный период.
  2. Посчитать, сколько налогов придется заплатить, если выручка придет на УСН, и сколько — если придет уже в следующем году при ОСНО.
  3. Постараться так организовать сделки, чтобы получить деньги на той системе, на которой выгоднее уплачивать налоги. Например, если УСН более выгодна, попросить поставщика хотя бы частично заплатить в декабре.

Какая отчетность сдается при совмещении ОСНО и ЕНВД

Предприниматель, который решил совмещать в своей работе два этих режима, должен иметь в виду, что сдавать придется два пакета отчетности.

Следует помнить, что отчеты по деятельности, проводимой в рамках ОСНО, сдаются в налоговую инспекцию по адресу прописки предпринимателя, а отчеты, касающиеся ЕНВД – туда, где зарегистрировано ведение такой деятельности.

Другое дело, когда речь идет об отчетности в фонды. Такие отчеты отражают информацию по сотрудникам и сдаются в то отделение, на территории которого зарегистрирован предприниматель.

Таким образом, основные отчеты, которые должен предоставить предприниматель – это НДФЛ, НДС и «вмененная» декларация. Кроме того, не забываем про отчеты в фонды.

Что такое система налогообложения?

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.

Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

  • объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
  • налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
  • налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
  • налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):

  • ОСНО – общая система налогообложения;
  • УСН – упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
  • ЕНВД – единый налог на вмененный доход (отменяется с 2021 года);
  • ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
  • Патентная система налогообложения (только для налогообложения ИП)
  • НПД — налог на профессиональный доход (доступен ИП и физическим лицам без регистрации ИП).

Как видим, есть из чего выбрать.

Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения — при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.

Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации — налог на прибыль.

Элемент УСН ЕНВД ЕСХН ПСН ОСНО
Объект налого­обложения Доходы (для УСН Доходы) или доходы, умень­шенные на расходы (для УСН Доходы минус расходы Вмененный доход налого­платель­щика Доходы, умень­шенные на величину расходов Потенци­ально возможный к получению годовой доход

Для налога на прибыль — прибыль, то есть доходы, умень­шенные на величину расходов.

Для НДФЛ — доход, полученный физлицом.

Для НДС – доход от реализации товаров, работ, услуг.

Для налога на имущество организаций и физлиц – недвижимое имущество.

Налоговая база Денежное выражение доходов (для УСН Доходы) или денежное выражение доходов, умень­шенных на расходы (для УСН Доходы минус расходы) Денежная величина вмененного дохода Денежное выражение доходов, умень­шенных на величину расходов Денежное выражение потенци­ально возможного к получению годового дохода

Для налога на прибыль — денежное выражение прибыли.

Для НДФЛ – денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме.

Для НДС – выручка от реализации товаров, работ, услуг.

Для налога на имущество организаций – среднегодовая стоимость имущества.

Для налога на имущество физлиц- инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговый период Календар­ный год Квартал Календар­ный год Календар­ный год либо срок, на который выдан патент

Для налога на прибыль — календар­ный год.

Для НДФЛ – календар­ный год.

Для НДС – квартал.

Для налога на имущество организаций и физлиц – календар­ный год.

Налоговые ставки по регионам от 1% до 6% (для УСН Доходы) или от 5% до 15% (для УСН Доходы минус расходы) 15% величины вмененного дохода 6% от разницы между доходами и расходами 6% потенци­ально возможного к получению годового дохода

Для налога на прибыль – 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков.

Для НДФЛ – от 13% до 30%.

Для НДС – 0%, 10%, 20% и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120.

Для налога на имущество организаций – до 2,2%

Для налога на имущество физлиц – до 2%.

Отчетность при совмещении ЕСХН и ЕНВД

ЕСХН используется не очень большим количеством сельскохозяйственных товаропроизводителей, однако, он при необходимости может быть совмещен с «вмененкой». Единый вмененный налог начисляется и оплачивается по показателям, которые определяются в зависимости от вида деятельности компании. Список видов работ и услуг, которые подпадают под ЕНВД можно найти в налоговом законодательстве. Помимо этого, необходимы значения корректирующего коэффициента и коэффициента-дефлятора, которые используются для исчисления налога. Отчетность по ЕНВД сдается поквартально до 20 числа.

Что касается ЕСХН, то для исчисления налога берутся доходы, которые поступили на предприятие от деятельности, без учета сумм по ЕНВД, а также учитываются расходы, понесенные компанией. Декларация составляется ежегодно и сдается до 31 марта. По завершении полугодия предоставляется авансовый расчет с указанием суммы к уплате за прошедший период . По итогам отчетного периода сдаются декларации по ЕСХН и ЕНВД.

Когда возникает вопрос о совмещении УСН и ОСНО

Почему же встает вопрос про совмещение УСН и ОСНО, если УСН явно выгоднее и удобнее?

Одна из основных причин связана с НДС, точнее с его отсутствием при упрощенке. Ведь если поставщик продает товары или оказывает услуги без НДС, то его контрагент не может возместить этот налог.

Поэтому крупные покупатели, работающие на ОСНО, могут предпочесть упрощенцу его конкурента, выставляющего документы с включенным НДС.

Кроме того, при УСН налог платится даже в случае убыточной деятельности. Этот режим можно использовать в двух вариантах — с объектами «доходы» и «доходы минус расходы».

С первым случаем всё понятно: здесь базой является вся выручка, независимо от размера затрат. Но и при использовании второго объекта минимальный налог придется заплатить в любом случае. Он предусмотрен п. 6 ст. 346.18 НК РФ и составляет 1% от выручки.

Поэтому в некоторых случаях выгоднее оставить часть бизнеса на ОСНО. Это могут быть виды деятельности с низкой доходностью либо те направления работы, которые преимущественно ориентированы на покупателей — плательщиков НДС.

Можно ли это сделать с точки зрения закона, рассмотрим в следующих разделах.

Осно и усн: совмещение усн и осно — контур.бухгалтерия

ОСНО — это общая система налогообложения, на которой автоматически оказывается каждый зарегистрированный бизнесмен, если вовремя не подаст заявление о переходе на спецрежим.

ОСНО — самый сложный в плане отчетности и самый затратный в плане налогов режим. Он включает следующие обязательные налоги:

  • НДС — налог на добавленную стоимость;
  • налог на прибыль юридических лиц;
  • НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

Кроме них бизнес на ОСНО платит и другие налоги по специальным объектам налогообложения: например, если у вас есть парк грузовиков — платите транспортный налог, офисы в собственности — налог на имущество, участки земли — земельный налог.

Есть и налоги, которые зависят от вида деятельности и встречаются еще реже. Это акцизы, НДПИ, налог на игорный бизнес и др.

Что такое УСН и кто может ее применять

УСН — упрощенная система налогообложения — один из спецрежимов, предусмотренных законодательством. Он доступен предпринимателям и юридическим лицам, но только при соблюдении условий ст. 346.13 НК РФ:

  • не больше 100 сотрудников;
  • годовой доход до 150 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей;
  • доля других юрлиц в уставном капитале 25 %;
  • вид деятельности, не запрещенный ст. 346.12 НК РФ;
  • отсутствие филиалов.

Упрощенцы платят один налог вместо трех, которые приходится платить на ОСНО (налог на прибыль (доходы), НДС и налог на имущество). Все остальные налоги уплачиваются аналогично ОСНО. При этом на УСН проще расчеты и ниже налоговая нагрузка. Ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения:

  • разница между доходами и расходами — 15 %;
  • доходы — 6 %.

Местные власти могут снизить ставки еще больше, об этом узнавайте в своей налоговой.

Еще одно преимущество УСН перед ОСНО — возможность принять страховые взносы за сотрудников и ИП к вычету и уменьшить налог. На УСН «Доходы» страховые взносы организаций и ИП с работниками могут уменьшить налоговую базу на 50 %, взносы ИП без работников — на все 100 %.

Для чего совмещать УСН и ОСНО

причина желания многих бизнесменов совмещать эти режимы — отсутствие НДС на УСН.

Продавцы на УСН реализуют товары и услуги без НДС, что лишает контрагента возможности получить возмещение налога. Из-за этого с продавцами на УСН работают неохотно, предпочитая им конкурентов на ОСНО.

Если же продавец на УСН пойдет покупателю навстречу и предъявит счет-фактуру с выделенным НДС, то будет обязан уплатить налог и подать налоговую декларацию.

В таких случаях выгоднее оставить часть бизнеса на ОСНО, ведь налог на прибыль при убытке платить не нужно, а отдельные направления работы основаны на взаимодействии с плательщиками НДС.

Можно ли совмещать УСН и ОСНО

Налоговый кодекс допускает совмещение УСН с другими режимами налогообложения. Среди тех, которые выделяются в НК РФ:

  • УСН;
  • ЕНВД;
  • ПСН;
  • ЕСХН;
  • СРП.

Общая система налогообложения не выделяется в Налоговом кодексе как отдельный налоговый режим.

Кроме того, УСН зависит от масштабов деятельности компании и применяется для всех видов деятельности в целом. Этот режим ввели, чтобы облегчить работу маленьких организаций и ИП. При расчете упрощенного налога учитываются все реализационные и внереализационные доходы, а также все расходы из установленного перечня. Также на всю деятельность распространяется ОСНО.

Основания для перевода отдельных видов деятельности на УСН или ОСНО в Налоговом кодексе не указаны. Перевести отдельные направления работы с УСН на ОСНО и наоборот нельзя. Это неоднократно подтверждено судебными органами и Минфином. Следовательно, совмещать УСН и ОСНО недопустимо по закону.

Предприниматель, которому важно работать на УСН и ОСНО из-за НДС, обычно открывает две фирмы (или ИП и ООО), каждая из которых работает на своем налоговом режиме. УСН и ОСНО нельзя совмещать, так как эти режимы альтернативны друг другу и распространяются на всю деятельность компании в целом

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет сделать учет на ОСНО или УСН комфортнее. Считайте налоги и зарплату, загружайте первичку и сдавайте отчетность вместе с коллегами. Попробуйте бесплатно 14 дней

УСН и ОСНО нельзя совмещать, так как эти режимы альтернативны друг другу и распространяются на всю деятельность компании в целом. Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет сделать учет на ОСНО или УСН комфортнее. Считайте налоги и зарплату, загружайте первичку и сдавайте отчетность вместе с коллегами. Попробуйте бесплатно 14 дней.

Книга учета доходов и расходов нужна всем организациям и предпринимателям на УСН. Налогоплательщики на ЕНВД задаются вопросом: а нужно ли им вести КУДиР, как и товарищам на упрощенке? В статье дадим однозначный ответ.

Когда возникает вопрос о совмещении УСН и ОСНО

Почему же встает вопрос про совмещение УСН и ОСНО, если УСН явно выгоднее и удобнее?

Одна из основных причин связана с НДС, точнее с его отсутствием при упрощенке. Ведь если поставщик продает товары или оказывает услуги без НДС, то его контрагент не может возместить этот налог.

Поэтому крупные покупатели, работающие на ОСНО, могут предпочесть упрощенцу его конкурента, выставляющего документы с включенным НДС.

Кроме того, при УСН налог платится даже в случае убыточной деятельности. Этот режим можно использовать в двух вариантах — с объектами «доходы» и «доходы минус расходы».

С первым случаем всё понятно: здесь базой является вся выручка, независимо от размера затрат. Но и при использовании второго объекта минимальный налог придется заплатить в любом случае. Он предусмотрен п. 6 ст. 346.18 НК РФ и составляет 1% от выручки.

Поэтому в некоторых случаях выгоднее оставить часть бизнеса на ОСНО. Это могут быть виды деятельности с низкой доходностью либо те направления работы, которые преимущественно ориентированы на покупателей — плательщиков НДС.

Можно ли это сделать с точки зрения закона, рассмотрим в следующих разделах.

Возможные сочетания налоговых режимов

Для чего нужно распределять суммы страховых взносов при расчете налога на прибыль и ЕНВД

Выплачивая вознаграждения своим работникам, все работодатели должны рассчитать и перечислить взносы на обязательное страхование.

К таким взносам относятся:

  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование.

Более подробно о страховых взносах читайте в статье «Тариф страховых взносов на 2020 год в таблице»

При расчете налога на прибыль суммы взносов на обязательное страхование должны уменьшать базу по налогу (п. 2 ст. 263 НК РФ). Однако это касается только тех взносов, которые относятся к общему режиму.

Взносы, относящиеся к вмененке, а также фиксированные платежи в ПФР (уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, которые не начисляют никаких вознаграждений в пользу физических лиц) уменьшают непосредственно сам налог на вмененный доход (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Таким образом, при совмещении двух режимов для корректного расчета налога на прибыль и ЕНВД налогоплательщику нужно распределить суммы страховых взносов по видам деятельности, что, в свою очередь, требует распределения всех выплат в пользу работников по режимам.

Распределить суммы вознаграждений работников, занятых в одной деятельности, — несложная задача. Лучше всего обозначить, какой вид деятельности обслуживает данный работник, в трудовом договоре или других подобных документах.

Но если работник обслуживает оба режима (например, административно-управленческий персонал), могут возникнуть вопросы.

Для ведения раздельного учета необходимо предусмотреть дополнительные субсчета к счетам по учету затрат и страхвзносов, на которых будут отражаться начисленные вознаграждения и взносы отдельно по работникам на ОСНО и ЕНВД, а также вознаграждения и взносы, которые невозможно отнести к конкретному режиму.

Сравнение налога на прибыль и УСН

Сравним УСН 15% с налогом на прибыль как с наиболее близким по правилам исчисления.

  1. Объект налогообложения. Для налога на прибыль это прибыль, т. е. разница между доходами и расходами. При УСН возможны два варианта — как аналогичный ОСНО объект «доходы минус расходы», так и объект «доходы», когда затраты бизнесмена вообще не учитываются при расчете налога.
  2. Метод признания доходов и расходов. При ОСНО они в общем случае учитываются по начислению. Кассовым методом (по оплате) могут пользоваться только небольшие компании с выручкой до 1 млн руб. в квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). При УСН, напротив, выручка и затраты признаются только по оплате (ст. 346.5 НК РФ).
  3. Состав затрат. Перечень затрат для налога на прибыль является открытым. Предприятие может уменьшить налоговую базу практически на любые экономически обоснованные расходы. При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» используется закрытый перечень видов затрат (ст. 346.16 НК РФ).
  4. Налоговые ставки. Для налога на прибыль в общем случае это 20% (ст. 284 НК РФ), а для УСН с объектом «доходы минус расходы» — 15%, с объектом «доходы» — 6% (ст. 346.20 НК РФ).

Важно! Ставки УСН могут быть снижены региональными законами по объекту «доходы» до 1%, по объекту «доходы минус расходы» — до 5%, а в некоторых особых случаях ставка может составлять и 0% (ст. 346.20 НК РФ)

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий