Как оформить командировку сотруднику в 2019 году

Положение 499-П

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

Каков порядок документального подтверждения расходов работника на проезд до места командирования и обратно для возмещения их работодателем в целях уплаты НДФЛ?

Абзацем 10 п. 3 ст. 217 НК РФпредусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

В Письме от 08.05.2015 № 03-03-06/1/26918 Минфин уточнил, что с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ № 1595 в некоторые акты Правительства РФ, обязанность оформления работодателем командировочного удостоверения для командированного работника отсутствует. При этом чиновники ведомства напомнили, что ранее командировочное удостоверение с отметками принимающей организации о прибытии в место командирования и убытии из него подтверждало факт нахождения работника в месте командирования, но не определяло факт несения им расходов на проезд и размер таких расходов.

Вывод, к которому пришел Минфин в письме, таков: при отсутствии документов, подтверждающих расходы сотрудника организации на проезд до места командирования и обратно, суммы возмещения организацией-работодателем таких расходов подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Обложение НДФЛ зарплаты и суточных при загранкомандировках.

При направлении работника в служебную командировку, в том числе за границу, ему гарантируются сохранение среднего заработка по месту работы, а также возмещение связанных со служебной командировкой расходов на проезд, наем жилого помещения (ст. 167, ТК РФ). Кроме того, возмещению подлежат дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), производимые в целях обеспечения питания и бытового обслуживания командированного работника.

Вопрос об обложении НДФЛ зарплаты и суточных, выплачиваемых при загранкомандировках в страны ЕАЭС, был рассмотрен ФНС в Письме от 25.02.2015 № ОА-3-17/702@

В ответе контролеры обратили внимание на тот факт, что налоговый агент – работодатель должен определять ежемесячно статус физического лица с учетом положений, предусмотренных п. 2 ст

207 НК РФ. То есть налоговый агент устанавливает, находилось ли физическое лицо на территории РФ 183 календарных дня в течение последних 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода.

Таким образом, средняя заработная плата, ежемесячно выплачиваемая работнику за время исполнения им трудовых обязанностей за границей, может облагаться налогом в РФ по ставке 13 или 30% в зависимости от продолжительности такой командировки.

В то же время согласно положениям п. 3 ст. 217 НК РФ суточные в иностранной валюте в пределах сумм, эквивалентных 2 500 руб. за каждый день пребывания в загранкомандировке, не подлежат налогообложению независимо от налогового статуса их получа­теля.

01.01.2015 вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе. Из положений ст. 73 этого договора следует, что с указанной даты доходы, выплачиваемые российскими работодателями гражданам Белоруссии, Казахстана и Армении по трудовым договорам, облагаются в РФ налогом по ставке 13% независимо от налогового статуса получателей этих доходов, если работа выполняется ими на территории РФ. Однако данная статья не затрагивает порядок налогообложения доходов, выплачиваемых российским работодателем гражданину РФ.

Если по итогам налогового периода (календарного года) физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, оно имеет право на перерасчет сумм налога, удержанного российским налоговым агентом по ставке 30% с доходов, полученных в таком налоговом периоде. Порядок возврата излишне уплаченного налога в подобной ситуации установлен положениями п. 1.1 ст. 231 НК РФ.

Раздел 3. Категории работников, которые не направляются в служебные командировки

3.1. В служебные командировки не могут быть направлены следующие работники:

  • беременные женщины;
  • несовершеннолетние работники;
  • работники, которым командировки противопоказаны по состоянию здоровья;
  • работники, заключившие с работодателем ученический договор (в период действия ученического договора эти работники не могут направляться в служебные командировки, не связанные с ученичеством);
  • работники, указанные в п.2.2 настоящего положения, если они выразили отказ от поездки в командировку.
  • _____________________.

Как отправить в командировку сотрудника — пошаговое руководство

Подготовкой большинства из них должен заниматься кадровик. Однако, если такого нет в штате, эта обязанность ложится на вас, как на работодателя. В нашей статье мы дадим ответы на такие вопросы:

  1. какие документы нужны для командировки и как их правильно составить и т. д.
  2. что такое командировка;
  3. кого допускается отправлять в поездку, а кого – нет;

Командировкой является поездка штатного специалиста в иную местность с целью исполнения задания начальника.

Место трудовой деятельности – это подразделение, где человек трудится на основании договора и (или) приказа о приеме на службу. Командировкой будет считаться поездка сотрудника из главного офиса в филиал и наоборот. Работа водителей, экспедиторов, курьеров связана с постоянным пребыванием в пути.

Согласно статье 168.1 ТК РФ, такие работники также имеют право на возмещение собственных затрат, сопряженных с проездом и съемом квартиры (гостиницы).

Льготные категории работников

В целях обеспечения социальной справедливости законодатель наделил отдельные, особо уязвимые категории сотрудников несколько более широким кругом прав в области командирования. В отношении одной из них наниматель ограничен в праве отправить в поездку необходимостью получить согласие работника, в отношении другой — и вовсе не может командировать ни при каких условиях.

Кого нельзя направлять в командировки

Запрет направлять в командировку означает полное отсутствие такой возможности (даже если сам работник согласен и желает поехать) под угрозой применения к нанимателю административной ответственности (ст. 5.27 КоАП). Среди таких «неприкосновенных» сотрудников:

  • будущие мамы (ст. 259 ТК);
  • трудящиеся, не достигшие совершеннолетия (ст. 268 ТК);
  • инвалиды, программой реабилитации которых предусмотрен соответствующий запрет (ст. 224 ТК).

Трудовой кодекс содержит абсолютный запрет на командирование беременных женщин

Имеются, однако, в приведённом правиле и некоторые исключения. Так, ч. 2 ст. 268 ТК всё же разрешает командировать несовершеннолетних сотрудников, если они трудятся в определённых сферах деятельности, таких как:

  • киноиндустрия;
  • СМИ;
  • театр;
  • цирк;
  • концертная деятельность;
  • другая творческая деятельность, связанная с экспонированием собственных умений и возможностей;
  • спорт (условия командирования в этой сфере определяются ст. 368 ТК).

Кого могут отправить в служебную поездку только после получения согласия

Довольно обширен круг сотрудников, которых нельзя отправить в командировку против их желания — такие найдётся в любом коллективе. Поэтому первым этапом каждого процесса командирования должна стать проверка сотрудника на наличие соответствующих льгот. Так, согласие обязательно требуется на командировку:

  • матерей (отцов, опекунов) детей, не достигших трёхлетнего возраста, независимо от того, состоят ли они в браке (ст. 259 ТК);
  • матерей (отцов, опекунов) детей, не достигших пятилетнего возраста, если они воспитывают детей единолично (ст. 259, 264 ТК);
  • матерей (отцов, опекунов) детей, имеющих инвалидность (ст. 259, 264 ТК);
  • сотрудников, имеющих медицинское предписание для ухода за больным родственником (ст. 259, 264 ТК);
  • учеников (сотрудников, с которыми заключён ученический договор), если суть служебного задания не связана с предметом обучения (ст. 203 ТК);
  • зарегистрированных как кандидатов в избираемый госорган в период выборной кампании (ст. 41 ФЗ №67 от 12.06.2002).

Как получить согласие на командировку

Закон (ст. 259 ТК) прямо предписывает получать согласие работника на командирование в письменной форме. При этом уведомляемый должен осознавать своё право отказаться от поездки. Это значит, что уведомление в обязательном порядке должно содержать ссылку на правовое основание (статью закона), дающее конкретному сотруднику это право.

Работнику, имеющему право на отказ от командировки, необходимо вручить письменное уведомление об этом

Сроков уведомления законодательство не содержит, но уведомить работника необходимо за несколько дней (в разумный срок — чтобы он имел время на раздумья).

Своё мнение (согласие либо несогласие) по поводу командирования сотрудник выражает путём совершения надписи на самом уведомлении или составления отдельного заявления. Рекомендуется включать в надпись фразу: «Суть уведомления мне ясна. Своё право отказаться я осознаю».

Своё согласие либо несогласие на командировку работник вправе выразить путём составления отдельного заявления

Отказываясь от поездки, работник не обязан каким-либо образом мотивировать своё решение.

Отказ от командировки работника, имеющего соответствующее право, не может повлечь за собой никакого взыскания, даже снижения премиальных выплат.

Как подтвердить расходы в командировке

Согласно законодательству, командировочные затраты подлежат возмещению и отражаются в составе расходов на основании авансового отчета и документов, подтверждающих такие расходы.

Авансовый отчет подается сотрудником в течение 3-х рабочих дней, следующих за последним днем командировки (на основании приказа). К примеру, сотрудник, который вернулся из командировки 09.04.2020, должен подать в бухгалтерию авансовый отчет не позже 12.04.2020 года.

Ниже рассмотрим, какие документы необходимы для подтверждения командировочных расходов

Как подтвердить суточные

Сумма суточных подлежит возмещению на основании следующих документов:

  • приказ;
  • авансовый отчет.

Суточные начисляются за каждый день пребывания сотрудника в командировке согласно приказу (как рабочие, так и выходные). Таким образом, работодатель выплачивает сотруднику суточные не только за дни пребывания в другом населенном пункте, но и за дни в дороге.

Размер суточных определяется в соответствие с внутренними положениями компании. При этом сумма суточных, включаемая в налогооблагаемую базу, не должна превышать 700 руб. (для РФ) и 2.500 руб. (для загранкомандировок) за каждый день пребывания сотрудника в командировке. Если локальным нормативным актом компании предусмотрены суточные свыше установленного лимита, то разница между фактической выплатой и предельной величиной суточных:

  • не учитывается при расчете налога на прибыль;
  • облагается НДФЛ по установленной ставке (13% для резидентов РФ, 15% для сотрудников-нерезидентов).

Подтверждение расходов на проезд

Расходы на проезд в командировке подтверждаются оригиналами проездных документов.

Если для того, чтобы добраться до места назначения, сотрудник использовал ж/д транспорт, то подтверждающим документом является оригинал ж/д билета, в котором указана следующая информация:

  • ФИО сотрудника;
  • населенный пункт отбытия/прибытия (место работы/место командировки);
  • дата отъезда/приезда (в соответствие с приказом о командировке).

Работодатель возмещает сотруднику стоимость билета в соответствие с суммой, указанной на проездном документе, с учетом дополнительных расходов (постель, страхование, налоги, сборы, т.п.).

Рассмотрим пример. Сотрудник ООО «Эверест» (г. Краснодар) Никаноров направлен в служебную командировку в г. Ростов-на-Дону. Период командировки согласно приказу – с 8 по 12 апреля 2020 года.

Для проезда в Ростов-на-Дону и обратно Никаноров приобрел 2 ж/д билета:

  • билет Краснодар – Ростов, отъезд 08.04.2020 в 08:22 прибытие 08.04.2020 в 13:01;
  • билет Ростов – Краснодар, отъезд 11.04.2020 в 23:14 прибытие 12.04.2020 в 04:54.

Так как даты приезда и отъезда, а также направление движения соответствует приказу о командировке, данные билеты являются подтверждением расходов на проезд.

Аналогичным образом возмещаются расходы на проезд водным и автотранспортом. В случае приобретения авиабилета, его стоимость подлежит возмещению при наличии посадочного талона.

Документы о расходах на проживание

В общем порядке подтверждение расходов на проживание в командировке осуществляется на основании квитанции об оплате услуг проживания. В квитанции должна быть указана следующая обязательная информация:

  • ФИО проживающего (сотрудник);
  • период проживания (с «_» ____ __г. по «_» ____ __г.) с указанием количества суток («_» сут.);
  • цена проживания за сутки и общая сумма к оплате.

Период проживания, указанный в квитанции, должен соответствовать периоду командировки по приказу, а также дате приезда и отъезда, отраженных в проездных документах.

Действующие нормы НК РФ не содержат ограничений относительно размера расходов на проживание, подлежащих возмещению в связи с командировкой. В связи с этим цена проживания контролируется работодателем на основании лимитов, установленных локальными нормативными актами компании.

Следует помнить о наличии на квитанции обязательных реквизитов:

  • информации о юрлице/ИП, предоставляющем услуги проживания (полное наименование, адрес регистрации, ИНН, контактные телефоны);
  • печать организации (гостиницы, отеля), подпись ответственного должностного лица.

Во избежание возможных споров с налоговыми органами, для подтверждения расходов, помимо квитанции, также необходимо иметь счет на оплату услуг проживания, договор с гостиницей, а также копии выписки из ЕГРИП (если на время командировки жилье арендовано у ИП). Указанные документы не являются обязательными, но они с большой вероятностью застрахуют работодателя от возможных претензий со стороны налоговиков.

Какие гарантии получает сотрудник?

Законодательство гарантирует работнику во время его нахождения в командировке, что за ним на время поездки будет сохраняться его должность и место работы, ему будет начислена оплата в размере среднего заработка за каждый день, а также, что работодатель компенсирует ему расходы, которые он понес во время нахождения в командировке.

Компенсация расходов

К расходам, которые может оплатить компания, ТК относит:

  • Затраты на проезд к месту командировки и обратно;
  • Затраты на оплату жилья;
  • Суточные выплаты;
  • Прочие затраты, которые работник осуществляет при согласии работодателя.

Порядок оплаты этих расходов, а также объем возмещения устанавливаются в коллективном договоре либо внутреннем нормативном акте фирмы. При этом размер возмещения может быть установлен любой, на усмотрение самого работодателя.

Кроме этого, согласно письмам Минтруда и Роструда, компания имеет право установить различные нормы возмещения расходов для разных категорий сотрудников. Это обосновывается тем, что размеры выплат компания устанавливает полностью сама, а закон не обязывает ее выплачивать всем компенсации в одинаковом размере.

Внимание! Как правило в организации устанавливаются отдельные нормы расходов для руководящего состава и для подчиненных. Это необходимо прописывать в локальных документах.

Средний заработок

Средний заработок сохраняется за работником на весь период, пока длится служебная командировка, а также на дни нахождения в пути и вынужденной остановки.

Компенсация расходов на проезд

Проездные расходы включают в себя:

  • Средства, потраченные на проезд к месту командировки и возвращение;
  • Затраты на перемещение между населенными пунктами, если работник получил направление в командировку в организации, расположенные в разных населенных пунктах;
  • Оплата проезда транспортном до вокзала, станции, аэропорта и т. д., если они располагаются вне населенного пункта;
  • Оплата услуг по оформлению проездных документов;
  • Оплата постели при поездке на поезде.

Внимание! Возмещение всех этих услуг производится только в случае наличия на них подтверждающих документов — билеты, чеки, посадочные талоны, купоны к электронным билетам и т. д.

Компенсация расходов на проживание

К расходам на проживание относятся:

  • Затраты на предварительное бронирование и найм помещения для проживания на месте командировки. Не оплачивается, если принимающая сторона предоставляет бесплатное жилье;
  • Оплата найма помещения при вынужденной остановке в пути;
  • Оплата на найм помещения при наступлении болезни на месте командировки. Не оплачивается, если работник находится в больнице на стационарном лечении.

Эти расходы также возмещаются только при наличии документов. Подтверждением проживания в гостинице считается счет, на котором должно быть указано стоимость за один день, общее количество дней и общая сумма к оплате.

Кроме этого должна быть печать гостиницы и отметка о том, что произведена оплата. Если на период командировки работник снимает квартиру, то должен быть оформлен договор найма либо расписка от собственника о получении денег.

Суточные

Размер суточных должен закрепляться в локальных актах. Их максимальная сумма не ограничена, однако необходимо помнить о нормах для целей налогообложения. При их превышении на сумму сверх нормы придется начислить налог. Суточные при командировках выплачиваются за все дни, включая праздники, выходные, время нахождения в пути.

Компенсация прочих расходов

К прочим расходам, которые оплачиваются по согласованию с администрацией относятся:

  • Оплата дополнительных услуг в гостиницах (к примеру, прачечная);
  • Оплата услуг связи;
  • Затраты на оформление загранпаспорта и уплату обязательных платежей и пошлин;
  • Консульские и аэродромные сборы;
  • Оплата въезда либо транзита транспорта;
  • Оплата обязательной медицинской страховки;
  • Другие расходы.

Внимание! Перечень прочих расходов, подлежащих оплате, а также нормы, должны закрепляться в локальных актах предприятия.

https://youtube.com/watch?v=jXiS6wy1OWA

Особенности налогообложения суточных

Налог на прибыль. Суточные в пределах норм, утвержденных Правительством Российской Федерации, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Нормы расходов на выплату суточных прописаны в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (далее — Постановление N 93).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на выплату суточных за каждый день нахождения в командировке (п. 1 Постановления N 93):

  • на территории Российской Федерации — в размере 100 руб.;
  • за границей — в размере согласно Приложению к Постановлению N 93.

Суммы, превышающие эти нормы, не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль.

ЕСН. При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за рубеж не подлежат налогообложению ЕСН суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Чиновники предлагают для целей налогообложения ЕСН использовать нормы, утвержденные Постановлением N 93 (Письма Минфина России от 21.01.2008 N 03-07-09/06, от 17.07.2007 N 03-04-06-01/247, от 22.05.2007 N 03-04-06-01/154 и от 21.03.2007 N 03-04-06-02/43). Объясняют они это тем, что специальных норм суточных только для целей налогообложения ЕСН Налоговым кодексом не предусмотрено. Однако нормы, установленные Постановлением N 93, действуют для исчисления налога на прибыль. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04 и п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106 отмечается, что законодательно установленными можно считать и размеры возмещения суточных, определяемые коллективным договором или локальным нормативным актом (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).

В любом случае в отношении ЕСН с суммы суточных действует норма п. 3 ст. 236 Налогового кодекса. Суммы суточных сверх норм, установленных Постановлением N 93, не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль и, следовательно, не облагаются ЕСН. Это относится и к пенсионным взносам (п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ).

НДФЛ. При оплате работодателем сотруднику командировочных расходов не подлежат налогообложению суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ. Об этом говорится в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Согласно ст. 168 Трудового кодекса размер суточных может быть установлен локальным нормативным актом, например Положением. Но это не значит, что НДФЛ удерживать не нужно вовсе. От налогообложения освобождаются суточные в пределах:

  • 700 руб. — за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации;
  • 2500 руб. — за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Чиновники Минфина России в Письме от 01.02.2008 N 03-04-06-01/27 напомнили, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса моментом фактического получения работником подлежащего налогообложению дохода в виде суммы денежных средств, превышающей нормы суточных, является дата выплаты суточных. Соответственно, при расчете надо применять курс иностранной валюты к рублю, действующий на эту дату.

Взносы на травматизм. Суммы, выплачиваемые работникам в связи со служебными командировками в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации, не облагаются взносами на травматизм (п. 10 Перечня). Как и в случае с ЕСН, под законодательно установленным лимитом следует понимать порядок и размеры возмещаемых затрат, определенных коллективным договором или иным локальным нормативным актом (ч. 2 ст. 168 ТК РФ). Это может быть и Положение.

Заметим, что до сих пор некоторые региональные отделения ФСС РФ убеждены, что данные расходы надо нормировать. При этом чиновники настаивают на использовании лимитов, установленных для налога на прибыль и утвержденных Постановлением N 93. Арбитры с ними не согласны. Они также считают, что Постановление N 93 применяется только при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом судьи напоминают, что в Постановлении N 93 отсутствует ссылка на то, что установленные в нем нормы выплат применяются при определении налоговой базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.06.2007 N Ф03-А80/07-2/1837).

Какие документы косвенно подтверждают расходы?

Особенности при командировании ИП и директора

Когда речь идет о командировании наемных работников, ничего сложного нет. А если по работе в другой населенный пункт отправляется индивидуальный предприниматель? Надо ли ему подтверждать поездку и расходы на нее? В сказано, что в принципе в рабочие поездки направляют наемных работников, а сам на себя ИП может ничего не делать. Однако лучше перестраховаться и такой документ написать, а также приложить доказательства. В таком случае у налоговиков не будет оснований подозревать предпринимателя в каких-то схемах по уклонению от налогообложения.

Что касается директоров, то распространено мнение, будто им тоже разрешается не составлять «служебки». Объясняется это тем, что директор сам подписывает приказ о командировании, поэтому не имеет смысла дублировать его текст. Но с точки зрения налогообложения такая позиция неверна. Ведь, «служебка» составляется именно для того, чтобы подтвердить длительность командировки и расходы. И одного приказа в этом случае будет недостаточно.

Никуда не ехать без оформления по трудовому договору

Основание.

Как это работает. В командировку могут уехать только те сотрудники, что работают официально. Если трудового договора нет, можно никуда не ехать. Так как нет трудовых отношений, нет и обязанности следовать приказам работодателя.

Бывает, что фирма нанимает людей, которые делают для нее что-то по гражданско-правовому договору. Их тоже нельзя направить в командировку. По такому договору нельзя требовать от исполнителя работать не там, где удобно, а по месту командировки.

Например, если компания нанимает переводчика по договору авторского заказа, она не может заставить его поехать с директором фирмы на бизнес-встречу, где говорят по-китайски. Конечно, они могут заключить для этого отдельный договор, но к служебным командировкам это относиться не будет, и переводчик имеет право отказаться.

Дистанционных работников могут отправить в командировку. Они работают по трудовому договору, просто удаленно. Когда дистанционного работника нужно отправить в другой город, ему оформляют командировку. Например, работник живет в Саратове, а ему нужно съездить в головной офис в Москву. Или он едет на конференцию по работе в Санкт-Петербург. Билеты, жилье и питание оплатит работодатель. Деньги можно перевести на карту, а документы для расчетов — переслать по почте. Роструд подтверждает, что такая поездка действительно считается командировкой.

Аналогично в командировку можно отправить надомников: они выполняют свою работу по месту жительства. Если нужно, чтобы надомные работники съездили за материалами в другой город, им оформляют командировку в общем порядке.

См. также:

  • Чем отличается договор подряда от трудового договора
  • Как устроен трудовой договор
  • Удаленная работа: что это такое
Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий