Аналитический счет

Взаимодействие

Все ступени одного объекта учета зависимы по вертикали. Данные аналитического учета суммируются и отражаются на соответствующем субсчете. При существовании нескольких открытых регистров второго порядка их значения складываются и находят отражение на синтетическом счете, из которого перемещаются в баланс компании. При контроле учетных данных должны соблюдаться следующие группы равенств:

  1. Сальдо начальное синтетического счета = сумма сальдо начальное по открытым субсчетам.
  2. Сальдо начальное по субсчету = сумма сальдо начальное по открытым аналитическим счетам.

При этом обороты по д т и к т должны соответствовать той же последовательности. Остатки по синтетическим счетам, которые не имеют субсчетов, но располагают большим количеством аналитических регистров, рассчитываются как сумма сальдо всех открытых позиций. Проверка соответствия данных должна проводиться регулярно, при помощи оборотных или шахматных ведомостей.

Синтетические и аналитические счета, субсчета

С целью получения разной, согласно уровня обобщения, инфы в бухгалтерском учете употребляют две группы счетов: синтетический и аналитический.

Синтетический счет – предназначен для укрупненной группировки и учета однородных объектов учета.

Аналитический счет – предназначен для детализированной свойства объектов.

Пример:

43 «Готовая продукция» — синтетический счет.

Аналитические счета – на сельскохозяйственном предприятии — зерно, на промышленном предприятии – цемент, на предприятии пищевой индустрии – готовое блюдо и т.д.

Занесение объектов бухгалтерского учета на синтетические счета, именуется синтетическим учетом, а на аналитические счета аналитическим учетом. Синтетический учет ведется в валютном выражении, аналитический в количественно — суммовом выражении (к примеру, «Готовая продукция» в синтетическом учете ведется в валютном выражении, в аналитическом в центнерах, тоннах и т.д.).

Связь меж аналитическими и синтетическими счетами проявляется в последующем:

  1. Синтетические счета детализируются с помощью аналитических счетов.
  2. Хозяйственная операция, отраженная на синтетическом счете, обязана быть непременно учтена и на соответственном аналитическом счете.
  3. На синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на аналитических в личных суммах, дающих в итоге (ту же) общую сумму.
  4. Исходный и конечный остатки, обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны суммами соответственных остатков и оборотов аналитических счетов.

Понятие и черта субсчетов

Часть счетов не требуют предстоящей детализации, потому аналитические счета не открываются (К примеру: касса, расчетный счет). Промежным звеном меж синтетическим и аналитическими счетами являются субсчета.

Субсчета – это метод группировки данных аналитического счета.

Синтетический счет Субсчет Аналитический счет
10 «Материалы» 1. Сырье, материалы Соль, сахар, консервация
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали Полуфабрикат сметана
3.Горючее Диз. горючее, уголь, газ, дрова, торф, бензин.
4.Тара и тарные материалы Ящики, мешки
5.Запасные части Шины, аккумулятор
6.Остальные материалы
7.Материалы, переданные в переработку на сторону
8.Строй материалы Доски, кирпич, цемент
9.Инвентарь и хозяйственные принадлежности Грабли, лопаты
10.Особая оснастка и особая одежка на складе Спец. одежка на складе
11.Особая оснастка и особая одежка в эксплуатации Спец. одежка в эксплуатации

Обратные ведомости синтетического и аналитического счета

Основным методом обобщения инфы в бухгалтерском учете являются обратные ведомости. В обратной ведомости имеются три пары равных итогов:

1 пара – равенство исходных остатков, обосновано равенством актива и пассива баланса;

Обратите Внимание!

2 пара – равенство оборотов обосновано двойной записью, т.е любая сумма записывается на счетах два раза;

3 пара – равенство конечных остатков обосновано 2-мя первыми равенствами и равенством актива и пассива баланса.

Обратную (сальдовую) ведомость по синтетическим счетам именуют на практике обратным балансом, т.к она содержит практически все его характеристики.

Обратная ведомость по аналитическим счетам ведется в количественном и суммовом выражении и имеет последующую форму:

Наименование Количество Стоимость Исходный остаток Обороты Конечный остаток
Количество Сумма Количество Сумма Количество Сумма
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Итого: х х х х х

Связь меж счетом и балансом

Меж счетами и балансом существует тесноватая связь. Каждой статье баланса соответствует счет, не считая отдельных статей, которые отражает данные нескольких счетов.

К примеру, Сырье и материалы содержат остатки по нескольким счетам.

Валютные средства – это статья обобщает остатки по счетам 50, 51, 52, 55.

Счета разделяются на активные и пассивные аналогично.

Остатки активов и источников их формирования показываются на счетах на той же строке, что и в балансе. Сумма остатков по всем активным счетам равны итогу актива баланса, по всем пассивным счетам равны итогу пассиву баланса.

Общие положения

В общие положения Инструкции № 157н внесены уточнения следующего характера:

  • дополнительные забалансовые счета и (или) аналитические коды синтетических счетов Единого плана счетов устанавливаются в рамках учетной политики субъекта учета (единой учетной политики – при централизации учета) с учетом требований субъекта консолидированной отчетности по раскрытию информации при ведении бухгалтерского учета и в бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 1);

  • передача по решению субъекта учета полномочий по ведению бухгалтерского учета, в том числе по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности, другому государственному (муниципальному) учреждению (централизованной бухгалтерии) осуществляется по согласованию с субъектом консолидированной отчетности (с главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится учреждение), на основании договора (соглашения) (п. 5);

  • организация и ведение бухгалтерского учета осуществляются субъектом учета (централизованной бухгалтерией) согласно учетной политике, сформированной в соответствии с федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов и Инструкцией № 157н (п. 6). Ранее – в соответствии с СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

Регистры бухгалтерского учета.

В пункте 11 Инструкции № 157н содержится перечень журналов операций бухгалтерского учета, применяемых в государственных (муниципальных) учреждениях. В данный перечень добавлены следующие регистры:

  • журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет;

  • журнал операций межотчетного периода.

Теперь бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет и по операциям, отраженным в межотчетном периоде, подлежат обособлению в бухгалтерском учете в отдельных журналах операций. Напомним, что ранее записи по исправлению ошибок прошлых лет отражались обособленно в журнале по прочим операциям с отметкой «Исправление ошибок прошлых лет».

Порядок применения новых форм журналов операций содержится в Методических указаниях по применению форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, утвержденных Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н (в редакции Приказа Минфина РФ 15.06.2020 № 103н).

Порядок переноса оборотов по счетам в регистры бухучета на очередной финансовый год.

Согласно дополнениям, введенным в п. 11 Инструкции № 157н, при завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, не переходят в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года, за исключением счетов учета расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности, содержащих в 24 – 26-м разрядах номера счета подстатьи 560, 660, 730, 830 КОСГУ.

Необходимо отметить, что текст данного положения приведен в инструкции не полностью.

Порядок формирования номера счета рабочего плана счетов у БУ и АУ.

Согласно п. 21.2 Инструкции № 157н (в новой редакции) при ведении бухгалтерского учета хозяйственные операции бюджетных, автономных учреждений отражаются на счетах рабочего плана счетов, содержащих в 5 – 14-м разрядах номера счета нули, за исключением отражения объектов бухгалтерского учета, возникающих при осуществлении деятельности с целевыми средствами, предоставляемыми в рамках реализации национальных проектов (программ), комплексного плана модернизации расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов); а также в случае, если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения активов, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета.

До внесения изменений в этом пункте было указано, что в 5 – 14-м разрядах номера счета отражаются нули, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения.

Счета учета ОС

Счета учета затрат при поступлении (создании) активов

Затраты на приобретение ОС учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Для данного счета в 1С предусмотрены следующие субсчета:

Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
08.01 Приобретение земельных участков Объекты строительства Статьи затрат
08.02 Приобретение объектов природопользования Объекты строительства Статьи затрат
08.03 Строительство объектов основных средств Объекты строительства Статьи затрат
08.04.1 Приобретение компонентов основных средств Номенклатура Партии Склады
08.04.2 Приобретение основных средств Основные средства
08.06 Перевод молодняка животных в основное стадо
08.07 Приобретение взрослых животных

Если приобретается в качестве ОС оборудование, требующее монтажа (установки), то затраты на его приобретение изначально учитываются в Дт счета 07 «Оборудование к установке». Как правило, это оборудование, требующее крепления к несущим конструкциям зданий, например, к стене, полу.

Также на данном счете учитывается контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
07 Оборудование к установке Номенклатура Партии Склады

Аналитический учет ведется по местам хранения внеоборотных активов (складам) и по объектно, т.е.по отдельным их наименованиям (номенклатуре, объектам строительства, основным средствам и т.п.). В 1С он ведется в разрезе Субконто, т.е. под каждое субконто организован одноименный справочник:

  • справочник Номенклатура;
  • справочник Склады;
  • справочник Основные средства;
  • справочник Объекты строительства;
  • справочник Статьи затрат.

Благодаря такой системе в 1С можно получить пообъектную аналитику по внеоборотным активам из оборотно-сальдовой ведомости по счету 08 (07) по всем объектам сразу.

Или более подробную аналитику по конкретному субсчету.

Счета учета ОС

Объекты ОС, которые находятся в эксплуатации, запасе или на консервации, а также в лизинге (на балансе лизингополучателя), доверительном управлении, залоге учитываются на счете 01 «Основные средства».

К данному счету предусмотрены следующие субсчета:

Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
01.01 Основные средства в организации Основные средства
01.03 Арендованное имущество Основные средства
01.08 Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы Основные средства
01.09 Выбытие основных средств Основные средства
01.К Корректировка стоимости арендованного имущества Основные средства

Аналитический учет объектов ОС ведется по инвентарным номерам.

Благодаря такой системе в 1С можно получить пообъектную аналитику по ОС из оборотно-сальдовой ведомости.

Объекты ОС, которые предполагается исключительно сдавать во временное владение или пользование с целью получения дохода, учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

К данному счету предусмотрены следующие субсчета:

Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
03.01 Материальные ценности в организации Основные средства
03.02 Материальные ценности предоставленные во временное владение и пользование Контрагенты Основные средства
03.03 Материальные ценности предоставленные во временное пользование Контрагенты Основные средства
03.04 Прочие доходные вложения Контрагенты Основные средства
03.09 Выбытие материальных ценностей Основные средства

Аналогичный отчет можно сформировать и по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». В этом случае аналитика будет дополнительно выведена в разрезе контрагентов, в аренде у которых находятся объекты ОС.

Счета учета амортизации

Начисленная амортизация отражается по счету 02 «Амортизация основных средств». К данному счету предусмотрены следующие субсчета:

Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
02.01 Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01 Основные средства
02.02 Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03 Основные средства
02.03 Амортизация арендованного имущества Основные средства

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется в разрезе объектов ОС.

Благодаря такой системе в 1С можно увидеть сумму накопленной амортизации по каждому объекту ОС из Оборотно-сальдовой ведомости.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Для чего предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы»? Какие операции отражаются с помощью указанного счета? На примере типовых ситуаций и согласно законодательным нормам рассмотрим проводки по счету 91, а также разберем значение 91 счета в бухгалтерском балансе предприятия.

91 счет – активный или пассивный

91 счет бухгалтерского учета – это активно-пассивный собирательный счет о прочих операциях по дополнительной деятельности компании. К информации, отображаемой за отчетный период на этом счете, относятся как доходы, так и расходы.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в кредите обобщает данные по:

  • Поступлениям от арендных обязательств или от предоставления за плату прав на патенты, промобразцы – как правило, корреспонденция счета 91 выполняется с денежными или расчетными счетами.
  • Поступлениям от участия фирмы в работе других компаний, от процентных обязательств, договоров простого товарищества.
  • Доходам от реализации активов предприятия.
  • Штрафным санкциям за несоблюдение договорных условий.
  • Возмещениям по причиненным компании убыткам.
  • Доходам от безвозмездного поступления активов.
  • Суммам по возникающим курсовым разницам, убыткам прошлых периодов.
  • Суммам кредиторки с истекшей исковой давностью.
  • Прочим доходам.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в дебете обобщает данные по:

  • Расходам по арендным обязательствам, в связи с участием в уставнике прочих компаний.
  • Суммам списания остаточной стоимости активов при их выбытии.
  • Затратам организации на операции с тарой.
  • Уплаченным процентным обязательствам.
  • Банковским комиссиям.
  • Уплачиваемым штрафным санкциям за нарушение договоров.
  • Уплачиваемым причиненных компанией убытков.
  • Признанным в текущем периоде убыткам за прошлые года.
  • Суммам дебиторки с истекшей исковой давностью.
  • Суммам возникающих курсовых разниц.
  • Затратам на рассмотрение дел в судебных инстанциях.
  • Прочим расходам.

Из перечисленного списка становится понятно, что 91 счет в бухгалтерии увеличивается по кредиту, а уменьшается по дебету.

Конечное сальдо закрывается по завершении отчетного периода с помощью специальных проводок.

Субсчета 91 счета:

  • 91.1 «Прочие доходы» – 91 1 счет бухгалтерского учета предназначен для отражения различных доходных операций по не основным видам деятельности компании. Исключение – чрезвычайные доходы организации.
  • 91.2 «Прочие расходы» – счет 91 2 в бухгалтерском учете служит для отражения операций по расходам, не относящимся к основной деятельности бизнеса.
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов/расходов – счет предназначается для ежемесячного расчета остатка по 91 сч. в целях его закрытия. При этом по остальным субсчетам сальдо продолжает «висеть», что позволяет в любой момент получить информацию о накопленных остатках. Закрытие заключительными проводками списывается в дебет или кредит накопительного сч. 99.

Финансовая характеристика счета 91 «Прочие доходы и расходы» дает возможность получить обобщенную информацию по тем операциям фирмы, которые напрямую не связаны с основными видами ОКВЭД. Как правило, подобные операции не сильно влияют на финрезультаты бизнеса, но тем не менее важны для расчета достоверных данных о доходах, затратах, прибыли.

Сведения можно представить в обобщенном виде или с аналитикой по видам доходов и расходов.

Типовые проводки по счету 91:

  • Д счет 91 02 К 66, 67 – отражено начисление кредитных %.
  • Д 91.02 К 10 – отражено списание ТМЦ при их выбытии.
  • Д 91.09 К 99 – отражено закрытие сальдо счета.
  • Д 91.02 К 70 – отражено начисление полугодовых премий персоналу.
  • Д 10 (41, 01) К 91.01 – выявлены излишки ТМЦ, товаров, основных средств.
  • Д 76 К 91.01 – отражено начисление % по облигациям.
  • Д 91.02 К 76 – отражено начисление комиссии по РКО банка.
  • Д 51 К 91.01 – отражено получение штрафных санкций за несоблюдение договорных условий.

Примеры операций по сч. 91:

  • Пример 1. «Счет 91 1 для отражения получения арендной выручки» – компания предоставляет помещение в аренду. Ежемесячное поступление денег за аренду отражается с помощью проводки Д 62 К 91.01 на сумму арендной платы.
  • Пример 2. «Счет 91 2 для отражения списания в расходы комиссии по банковским услугам» – подобные операции можно проводить напрямую через сч. 91 проводкой Д 91.02 К 51 или через счет 76 с указанием банка – Д 76 К 51 на сумму РКО, а затем Д 91.02 К 76.
  • Пример 3. «Счет 91 1 для отражения доходов от реализации МЦ» – продажа материалов признается прочим доходом, поэтому все операции проводятся через 91 сч. Проводки следующие: Д 62 К 91.01 – отражена сумма реализации, Д 91.02 К 10 – отражено списание себестоимости МЦ, Д 91.НДС К 68.НДС – выделен налог.

Синтетический и аналитический учет в бухгалтерском учете

В ныне действующем законе о бухучете от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ нет четкого определения о том, что представляют из себя синтетический и аналитический учет и их взаимосвязи. Но такие определения даны в ранее действующем Федеральном законе от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ. Согласно этому документу синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. В свою очередь аналитический учет — учет, который ведется в счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Проще говоря, регистры синтетического учета обобщают данные по аналитическим счетам, группируя остатки по ним и давая представления об общих показателях деятельности компании. И хотя закон, который приводит данные определения, является устаревшим документом, принцип отражения всех фактов хозяйственной деятельности организации по счетам синтетического и аналитического учета актуален до сих пор.

Добавить комментарий Отменить ответ

Нормативное регулирование

Согласно пункту 21 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н):

Выдержка из документа

«Номер счета Плана счетов (Рабочего плана счетов) состоит из двадцати шести разрядов. Аналитические коды в номере счета Рабочего плана счетов отражают:

  • в 1-17 разрядах — аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий;
  • в 18 разряде — код вида финансового обеспечения (деятельности);
  • 19-21 разряд — код синтетического счета Плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета;
  • 22-23 разряд — код аналитического счета Плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета;
  • 24-26 разряд — аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета.

Разряды 18-26 номера счета Плана счетов (Рабочего плана счетов) образуют код счета бухгалтерского учета.

…В 24-26 разрядах номера счета Рабочего плана счетов отражаются:

казенными учреждениями, бюджетными учреждениями, а также организациями, осуществляющими полномочия получателя бюджетных средств, коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ)…»

Согласно пункту 3 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н в ред. от 28.12.2018) при ведении автономными учреждениями бухгалтерского учета хозяйственные операции в зависимости от их экономического содержания отражаются на счетах утвержденного в рамках формирования учетной политики автономным учреждением Рабочего плана счетов, содержащих в 24-26 разрядах номера счета коды КОСГУ.

С 01.01.2019 вступил в действие Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н.

Порядком № 209н установлена детализация статей 540/640, 550/650, 560/660, 730/830 КОСГУ подстатьями по типам контрагентов — дебиторов/кредиторов.

Например, статьи 560/660 КОСГУ детализированы следующими подстатьями (см. таблицу 1):

Таблица 1

Аналогичные подстатьи по типам контрагентов предусмотрены для статей 540/640, 550/650, 730/830 КОСГУ.

Номера подстатей для статей 540/640, 550/650, 560/660, 730/830 КОСГУ и соответствующие им типы контрагентов приведены в таблице 2.

Таблица 2

В графе «Пояснения» таблицы приведены ссылки на пункты Порядка № 209н. Курсивом выделены примеры, которые приводят методологи Минфина России на семинарах.

В соответствии с пунктом 2 Порядка № 209н коды КОСГУ используются для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.

Согласно изменениям, введенным приказом Минфина России от 28.12.2018 № 298н в Инструкцию по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом № 157н), с 2019 года в номерах счетов расчетов 204 00, 205 00, 206 00, 207 00, 208 00, 209 00, 210 05, 210 06, 210 10, 215 00, 301 00, 302 00, 303 00, 304 00 следует указывать детальный код — подстатью статей 540/640, 550/650, 560/660, 730/830 КОСГУ в соответствии с типом дебитора/кредитора.

Аналитические счета бухгалтерского учёта

Аналитические счета, которые используются в бухгалтерском учёте, делятся на два вида:

  1. Количественно-суммовые. При их использовании бухгалтер помимо денежного эквивалента ведёт количественный учёт, к примеру, обозначает число листов шифера, оприходованных на склад.
  2. Аналитические. На суммовых аналитических счетах используется учёт исключительно в денежном эквиваленте.

Количественный, а также ведущийся параллельно с ним аналитический учёт должны быть организованы таким образом, чтобы показатели по ним совпадали в итоговом значении и позволяли осуществлять взаимный контроль.

Таблица кодов КОСГУ и соответствие с КВР

Если администрирование прибыли осуществляется в соответствии с определенным кодом классификации бюджетных доходов и использованием детализированных значений группы, в процессе составления отчетности после названия и кода в скобках нужно будет указать его наименование.

  • расширение ценности основных средств, включая любые расходы получателей поддержки со стороны бюджета, бюджетные и самостоятельные организации, которые могут получать дополнительные суммы по выплатам с государственных контрактов или строительных договоров;
  • увеличение общего количества нематериальных ценностей, включая выплаты, которые проводятся в соответствии с заключенными соглашениями на покупку уникальных прав на результаты какой-либо интеллектуальной деятельности;
  • повышение ценности неизготовленного имущества путем расширения цены той собственности, которая не относится к категории производственных продуктов;
  • повышение ценности резерва организации.

Автоматизация

Большие объемы бухгалтерской информации достаточно сложно обрабатывать, поэтому современные предприятия устанавливают компьютерную и вычислительную технику, оснащенную соответствующими программами. Для нашей страны наиболее популярным продуктом на данном рынке является «1С Бухгалтерия». Эта программа создана на основе отечественного законодательства, с учетом требований налоговой инспекции и в соответствии со всеми нормативными актами. Для предприятия любой формы собственности и направления деятельности она легко регулируется. Для учета синтетических счетов и аналитики любого уровня предусмотрены настройки, которые позволяют не только вести текущий учет, но и получать информацию по любой позиции в интересующем разрезе на текущий момент.

Синтетического и аналитического учета. Собственно эти два составляющих — синтетический и аналитический учет, – дополняя друг друга, и образуют конечную систему бухучета на предприятии. В настоящей статье мы поговорим о том, что же такое синтетический учет в бухгалтерском учете.

Таблица с расшифровкой

В таблице представлена краткая характеристики всех синтетических счетов из типового Плана с разделением по разделам.

Номер 

Название Вид 

Назначение 

Раздел I. Внеоборотные активы

01

Основные средства

Активный

Приводится информации о наличии и движении ОС

02

Амортизация основных средств

Пассивный

Отражается начисленная амортизация ОС

03

Доходные вложения в материальные ценности

Активный

Учитываются ОС, подлежащие передаче во временное пользование другим лицам

04

Нематериальные активы

Активный

Приводится информации о наличии и движении НМА

05

Амортизация нематериальных активов Пассивный Отражается начисленная амортизация НМА

07

Оборудование к установке

Активный

Учитывается оборудование, устанавливается в строящихся объектах и требующее предварительных монтажных работ

08

Вложения во внеоборотные активы

Активный

Сбор расходов, связанных с поступлением и созданием ОС и НМА

09

Отложенные налоговые активы

Активный

Учитываются ОНА — часть налога на прибыль, которая в последующих периодах приведет к уменьшению налоговой суммы

Раздел II. Производственные запасы

10

Материалы

Активный

Учитываются материальные ценности в наличии и их движение (поступление и отпуск) — материалы, запасы, сырьё, полуфабрикаты, топливо и т.д.

11

Животные на выращивании и откорме

Активный

Приводятся сводные данные о молодых животных для сельскохозяйственных предприятий

14

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Активно-пассивный

Определение разницы между рыночной стоимостью материальных ценностей и их себестоимостью

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

Активно-пассивный

Сбор затрат при поступлении материальных ценностей перед их приходом

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

Активно-пассивный

Определение разницы между учетной и фактической ценой материальных ценностей

19

НДС по приобретенным ценностям

Активный

Выделение НДС по поступающим ценностям

Проекты по теме:

Порядок ведения

Счета синтетического и аналитического учета открываются одновременно по позициям, требующим расшифровки. Все виды движения детализируемой информации отражаются параллельно в регистрах трех порядков. Количество аналитических счетов и их наименования не регламентируются законодательством, предприятие самостоятельно разрабатывает данный вид регистров. Для оформления процессов движения объектов учета существует ряд документов, которые могут заполняться бухгалтерией или материально ответственным лицом. Например, инвентарные карточки, реестры, табель и т. д. Полученный объем документов достаточно сложно обработать без применения современных компьютерных технологий. Данные аналитического учета обобщаются в оборотных ведомостях, которые сравниваются с данными синтетического учета и субсчетов. Детализированная информация позволяет более оперативно реагировать на изменение запасов активов, упрощает инвентаризацию ТМЦ, расчетов, капитала.

Порядок формирования синтетического и аналитического учета

Согласно Плану счетов бухучета предусмотрен ряд счетов, для которых имеется возможность открытия субсчетов. Субсчет по своему назначению является дополнительным звеном между аналитическим и синтетическим учетом. Субсчет, в свою очередь, объединяет несколько аналитических счетов. Сгруппированный аналитический учет ведется в пределах одного синтетического счета, в том числе в пределах субсчетов.

На практике это выглядит следующим образом.

Рассмотрим счет 41 «Товары». Согласно Плану счетов бухучета он разбивается на следующие субсчета:

  • 41.01— товары на складах организации;
  • 41.02 — товары в розничной торговле;
  • 41.03 — тара под товаром и порожняя;
  • 41.04 — покупные изделия.

В последующем внутри каждого субсчета идет детализация по аналитическим счетам, например:

  • 41.04 «Покупные изделия» — субсчет бухгалтерского учета;
  • Ткань х/б, ситец, фланель — аналитический счет.

Таким образом, аналитическим счетом в этом случае будет характеристика и обозначение вида имущества. Далее может углубляться его характеристика по другим параметрам, например по цвету или по ширине полотна.

Пример аналитического учета по счету 10 «Материалы», субсчет 10-3 «Топливо» от КонсультантПлюсВ ООО «Восток» числятся шесть автомашин: две из них заправляются бензином марки АИ-92, две — бензином марки АИ-95 и две — дизельным топливом. Учет топлива ведется на счете 10 «Материалы», субсчет 10-3 «Топливо». Для промежуточной группировки данных о топливе в баках автомашин по его видам применяют субсчета второго порядка: 10-3-1 «Бензин» и 10-3-2 «Дизельное топливо». Аналитический учет топлива ведут в оборотно-сальдовой ведомости по маркам топлива и местам хранения, которыми считают автомашины.За август бухгалтер заполнил оборотно-сальдовую ведомость на основании данных первичных документов — путевых листов и авансовых отчетов водителей с приложенными чеками АЗС.Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Приходный кассовый ордер (форма КО-1)

Приходный кассовый ордер — это документ кассовой дисциплины в организации (или у индивидуального предпринимателя). Он оформляется в каждом случае, когда организация принимает наличные деньги от другого лица, в том числе от собственного работника.

Приходные ордера — это обязательный документ, за его отсутствие предусмотрены немаленькие штрафы.

Возврат денег сотрудником, выданных ему, например, для покупки канцтоваров в магазине.

Выплаты по займам и ссудам сотрудниками.

Взносы учредителей.

И другие случаи.

Как и когда оформлять приходный ордер?

Чтобы оформить приходный ордер, необходимо совершить прием наличных денег.

Это обычно делает кассовый работник. Когда он получает деньги, в первую очередь он должен их пересчитать и сверить с суммой, которая должна быть сдана в кассу.

После этого он и оформляет приходный ордер.

Бланк приходного ордера состоит из двух частей — собственно ордера и квитанции к нему. Кассир должен заполнить обе части. Левую (сам ордер) он оставляет себе, это часть отчета кассира за день. Правую часть (квитанцию) он выдает на руки человеку, от которого принял деньги.

Приходный ордер можно заполнять вручную или на компьютере.

Заполнять вручную, конечно, дольше. В этом случае нужно купить или распечатать пустые бланки приходного ордера в большом количестве. Пронумеровать их можно заранее, а все остальные поля нужно заполнять по мере оформления.

Заполнять на компьютере — проще и быстрее. Это можно делать в распространенных форматах MS Word или MS Excel, скачав актуальный бланк ордера (сделать это можно ниже на этой странице). Но удобнее всего использовать возможности учетных программ — все основные программы для бухгалтера обязательно имеют в своем составе бланки приходных и расходных ордеров.

Как заполнять бланк приходного ордера?

Заполнять нужно следующие поля:

Нумерацию приходных ордеров ведут с начала года, она должна быть сквозная.

Дата документа

Указываем дату получения наличных денег.

Дебет

Ставим код 50 (Счет «Касса»). Это актуально только для юрлиц. ИП не ведут бухгалтерский учет и поле «Дебет» оставляют незаполненым.

Код структурного подразделения

Это поле заполняет только филиал. Для организации без обособленных подразделений это не нужно.

Корреспондирующий счет

Здесь необходимо указать номер счета, соответствующий источнику поступления денег в кассу. ИП это поле также не заполняют.

Код аналитического учета

Если организация ведет аналитический учет, здесь можно проставить соответствующее значение.

Сумма

Отражаем в рублях и копейках сумму полученных денег.

Код целевого поступления

Это поле используют только некоммерческие организации и заполняют его только для так называемых целевых поступлений (например, таковыми являются в ТСЖ взносы членов ТСЖ за текущий ремонт дома, или спонсорская помощь)

Принято от

Указываем название организации-плательщика или ФИО физического лица, от которого приняли деньги.

Основание

Указываем своими словами, за что заплачены принятые деньги. Заполнение этого поля не регламентировано жестко, так что можно писать то, что будет понятно бухгалтеру, например: Оплата за ремонт дверного косяка или Оплата за 2 пачки бумаги для принтера.

Сумма

Ставим сумму оплаты.

В том числе

Если выделяется НДС, его сумма и ставка указываются именно в этом поле.

Приложение

Это необязательное поле в бланке приходного ордера. Его можно заполнять, если известны реквизиты документа, согласно которого производится оплата наличными (например, номер и дата договора).

На бланке приходного ордера ставятся подписи кассира и главного бухгалтера организации.

Теория бухгалтерского учета (Конспект лекций). Автор: Терентьева Т.В., редактор: Моисеева Л.В.

                        Задача № 1 « Счета и двойная  запись »

Требуется :

  1. Открыть синтетические счета согласно начального баланса.
  2. Открыть аналитические счета к синтетическим счетам: №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;№62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  3. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям.
  4. Записать хозяйственные операции в открытые синтетические счета и подсчитать конечное.
  5. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам отдельно к синтетическому счету №60 и №62.
  6. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
  7. Составить бухгалтерский баланс на 1-е число следущего месяца. Сверить данные оборотных ведомостей по аналитическим счетам с данными соответствующих синтетических счетов.

           Исходные данные .Хозяйственные операции за отчетный месяц (май)

Баланс на 1-е сентября.

счета

Наименование  статьи Сумма,руб.

счета

Наименование  статьи Сумма,руб.
1 Основные средства

Материалы

Готовая продукция

Расчёты счёт

Расчёты с покупателями и заказчика

Продажа продукции(работ и услуг)

1225000 80

Уставной капитал

Расчёты с поставщиками и подрядчика

1780000
Баланс 1794700 Баланс 1794700

           Исходнные данные.Хозяйственные операции за отчетный месяц (май)

№  п/п Содержание  хозяйственных операций Вариант    2                  Дт     Кт
1 Поступили на склад запасные части о Агропромснаба 5400 10 60
2 Поступили на склад от АО «Примор Нефтепродукт» 900 10 60
3 Продано молоко молокозаводу в счет выполнения госзаказа 28600 90 43
4 Причитается хозяйству выручка от молокозавада за  молоко по реализационным ценам 36700 62 90
5 Поступила на расчетный счет хозяйства выручка  за молоко от молокозавода 34000 51 62
6 Перечислено с расчетного счета хозяйства  в уплату задолжнности и аванс Агропромснабу 12200 60 51
7 Отправлена на хлебоприемный пункт пщеница по плановой себестоимости на сумму 33800 90 43
8 Причитается хозяйству с хлебоприемного пункта 41100 62 90
9 Поступила на расчетный счет хозяйства выручка  от хлебоприемного пункта 39000 51 62
10 Поступили на склад  комбикорма от хлебоприемного пункта 1500 10 62
11 Поступило на склад  дизельное топливо о АО «Примор Нефтепродукт» 900 10 60

1.Открываем  синтетические счета  и записываем на  них начальное  сальдо согласно баланса.

Дт 01 «Основное  производство» Кт     Дт  «Материалы» Кт

Н.с.1225000

Об.

К.с.1225000

                          Н.с.37200

                             1)5400

                            2)900

  О.б. 10)1500

                           11)900

                         О.б.8700

                      К.с.45900

О.б.

Дт 43 «Готовая продукция» Кт Дт 51 «Расчетный счет» Кт

Н.с.68000

О.б.

К.с.5600

3)28600 Н.с.452000

7)33800 5)34000

9)39000

О.б.73000

О.б.62400 К.с.512800

6)12200

О.б.12200

Дт 62 «Расчеты с  пок-ми и зак-ми» Кт                                Дт 80 «Уставной капитал» Кт

Н.с. 12500

4)36700

8)41100

О.б.77800

К.с.15800

5)34000

9)39000

10)1500 О.б.

О.б.74500

Н.с.1780000

О.б.

К.с.1780000

Дт 60 «Расчеты с  пос-ми и под-ми» Кт      Дт 90 «Продажи» Кт

6)12200

О.б.12200

Н.с.14700 3)28600 

1)5400 7)33800 

2)900 О.б.

4)36700

8)41100

О.б.77800

К.с.15400

2.Открываем  аналитические счета  и по наименованиям  поставщиков и  покупателей  согласно задания. Записываем на них счета начальное сальдо.

3.Записываем  хозяйственные операции  в открытые синтетические  и аналитические  счета и подсчитываем  на них дебетовые  и кредитовые операции, конечное сальдо. При выполнение этого задания следует учитывать структуру активных и пассивных счетов.

Структура активного счета

Н.с.-до

Увеличение

К.с.-до

уменьшение

Конечное сальдо (к.с.-до)= Начальное сальдо (Н.с.) + дебетовый оборот (Д.о.)-кредитовый оборот (К.о.)

        Структура пассивного счета

уменьшение Н.с.-до

Увеличение

К.с.-до

Конечное сальдо (к.с-до)= начальное сальдо

Кредитовый  оборот (К.о.)- дебетовый

Дт 60 «Агропромснаб» Кт Дт 60 «АО Приморнефтепродукт» Кт

6)12200

Об.с.12200

Н.с.-до9000

1)5400

Об.с.-5400

К.с.-2200

Об.с.13000

Н.с.-до5700

2)900

11)900

Об.с.-1800

К.с.-7500

Дт 62 «Молокозавод»  Кт                                 Дт 62 «Хлебоприемный пункт» Кт

Н.с.до4000

4)36700

Об.с.36700

К.с.-6700

5)34000

Об.с.-34000

Н.с.-до8500

8)41100

Об.с.-41100

К.с.-9100

9)39000

10)1500

Об.с.-40500

4.Составляем  оборотную ведомость  по аналитическим  счетам № 60 и  №62 итоги по данной  ведомости и итоги  синтетических счетов  № 60 и № 62 должны  быть равны.

Оборотная ведомость  по аналитическим счетам к синтетическому счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

п/п Наименование 

организации

Остаток

на сентября

Обороты

за сентябрь

Остаток на

1-е октября

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 Агропромснаб 9000 13000 5400 1800
2 АО Приморнефтепродукт 5700 2200 7500
Итого: 14700 13000 7600 9300

Страницы:12следующая →

Аналитический учет затрат и налогов

В каждой организации огромное значение имеет организация системы аналитического учета и его своевременность. Все данные, представленные в аналитическом учете, являются необходимой базой для анализа, контроля, дальнейшего планирования и текущего управления деятельностью организации.
Эти данные необходимы при составлении внутренней отчётности организации.

Ведение аналитического учета затрат осуществляется в разрезе всех синтетических счетов, затрагивающих учет затрат на производство.

Так, по счетам 20 и 23 аналитический учет осуществляется отдельно по каждому виду работ, по каждому виду выпускаемой продукции, в разрезе всех статей калькуляции и метод выполнения работ. Для этих целей используются специальные ведомости аналитического учета производства.

Если говорить об общехозяйственных расходов, учитывающихся на счете 26, и других расходах, которые учитываются на счетах 96, 97,то аналитический учет в этих случаях осуществляется по отдельным статьям расходных смет, и по местам возникновения затрат.

На основании всех первичных документов оформляются ведомости, в которых отражаются распределение расходов материалов, транспортно-заготовительных расходов, заработной платы, распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов и др.

Аналитический учет по счету 25 осуществляется в ведомости № 12 «Затраты цеха». Учет общехозяйственных расходов на счете 26 производится в ведомости № 15. Также в ведомости № 15 осуществляется ведение аналитического учета по счетам 96 и 97.

Аналитический учет налогов по счёту 68 осуществляется по каждому виду налогам и другим обязательным платежам. При этом к счету 68 открываются субсчета:

  • 68/1 — налоги и отчисления, которые включаются в себестоимость продукции;
  • 68/2 – налоги и платежи, которые организация уплачивает из выручки организации;
  • 68/3 — налоги и платежи, которые организация уплачивает из полученной прибыли;
  • 68/4 — налоги и платежи, которые организация уплачивает с доходов физических лиц;
  • 68/5 — прочие налоги.

Первый субсчет предназначен для расчетов по земельному налогу, по налогу за пользование природными ресурсами, а также налогам, которые включаются в состав себестоимости производимой продукции.

Второй субсчет учитывает в своём составе расчеты по НДС, а также другие налоги, которые организация уплачивает из полученной от реализации выручки.

Третий субсчет собирает расчеты, связанные с налогами на недвижимость организации, полученной прибылью, а также налоги, которые уплачиваются непосредственно из прибыли организации.

Четвёртый субсчет учитывает налоги, уплачиваемые в бюджет с доходов физических лиц.

На пятом субсчете учитываются все местные налоги и сборы, которые установлены местными органами власти.

Навигация по записям

Симптомы повышенного ВЧД

Помимо высоких показателей (больше 100-170 мм. рт.), которые характеризуют наличие высокого внутричерепного давление, этот недруг проявляется в виде следующих симптомов:

  • постоянная и частая боль в голове, которая может усиливаться с наступлением вечера и ночи;
  • тошнота (не сопровождающаяся рвотой);
  • вегетососудистая дистония;
  • вялость, повышенная раздражительность, оказывающая влияние на умственную деятельность, быстрая утомляемость;
  • отсутствие реакций на свет и расширение зрачков, «мушки» в глазах;
  • приступы потливости;
  • предобморочное состояние;
  • парез (утрата мышечной силы) мышц с одной части тела, напоминающая внешне паралич;
  • «подглазины» (мешки и темные круги под глазами).
Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий