Как учет затрат влияет на финансовую отчетность по gaap и ifrs и финансовые показатели?

9.1. Содержание расходов бюджета

Расходы
бюджета
представляют собой процесс выделения
и использования финансовых ресурсов,
аккумулированных в бюджетах всех уровней
бюджетной системы, в соответствии с
законами о бюджетах на соответствующий
финансовый год.

Формирование
расходов бюджетов всех уровней бюджетной
системы базируется на:

• единых
методологических основах;

• нормативах
минимальной бюджетной обеспеченности;

• финансовых
затратах на оказание государственных
услуг, устанавливаемых Правительством
РФ.

Органы государственной
власти субъектов РФ, местного самоуправления
с учетом имеющихся финансовых возможностей
могут самостоятельно увеличивать
нормативы финансовых за­трат на
оказание государственных муниципальных
услуг.

Расходы бюджетов
в зависимости от их экономического
со­держания делятся на текущие и
капитальные расходы. Эта груп­пировка
устанавливается экономической
классификацией расхо­дов бюджетов
РФ.

Капитальные
расходы бюджетов

часть расходов бюджетов, связанных с
расширенным воспроизводством, при
осуществле­нии которых создается или
увеличивается имущество, находя­щееся
в собственности Российской Федерации,
субъектов РФ, муниципальных образований.
Капитальные расходы обеспечивают
инновационную и инвестиционную
деятельность. К ним относятся расходы,
предназначенные для инвестиций, на
прове­дение капитального ремонта
,
средства, предоставляемые в каче­стве
бюджетных кредитов на инвестиционные
цели, и т.п.

В
составе капитальных расходов бюджетов
формируется бюджет
развития.

Текущие
расходы бюджетов —
часть
расходов бюджетов, обеспечивающая
текущее функционирование органов
государственной власти, местного
самоуправления, бюджетных учреждений,
оказа­ние государственной поддержки
другим бюджетам и отдельным отраслям
экономики в форме дотаций, субсидий и
субвенций.

Предоставление
бюджетных средств осуществляется в
сле­дующих формах:

ассигнования
на содержание бюджетных
учреждений;

• средства на
оплату товаров, работ и услуг, выполняемых
физическими и юридическими лицами по
государствен­ным или муниципальным
контрактам
;

• трансферты
населению (бюджетные средства для
финан­сирования обязательных выплат
населению: пенсий, сти­пендий, пособий,
компенсаций, других социальных вы­плат,
установленных законодательством
Российской Фе­дерации, законодательством
субъектов РФ, правовыми актами органов
местного самоуправления), бюджетные
кредиты юридическим лицам, субвенции
и субсидии юри­дическим лицам;

• гранты физическим
и юридическим лицам на выполне­ние
научно-исследовательских
работ;

• инвестиции в
уставные капиталы юридических лиц;

• бюджетные ссуды,
дотации, субвенции и субсидии бюд­жетам
других уровней бюджетной системы,
государствен­ным внебюджетным фондам;
кредиты иностранным госу­дарствам;

• средства на
обслуживание и погашение долговых
обяза­тельств, включая государственные
и муниципальные га­рантии;

• налоговые
расходы в размере предоставленных
налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек
по уплате налогов и других обязательных
платежей в бюджет.

В
расходах бюджетов значительный удельный
вес
занимают расходы
бюджетных учреждений,
включающие:

• оплату труда;

• перечисление
страховых взносов в государственные
вне­бюджетные фонды;

• трансферты
населению;

• командировочные
и другие компенсационные выплаты
работникам, предусмотренные
законодательством;

• оплату товаров,
работ и услуг по заключенным государст­венным
или муниципальным контрактам;

• оплату товаров,
работ и услуг в соответствии с
утвер­жденными сметами без заключения
государственных или муниципальных
контрактов.

РАЗВЛЕЧЕНИЕ «Капитальные затраты (капитальные затраты)»

С точки зрения бухгалтерского учета расходы считаются капитальными расходами, когда актив является вновь приобретенным капитальным активом или инвестициями, которые улучшают срок полезного использования существующего основного актива. Если расход является капитальными расходами, его необходимо капитализировать. Для этого требуется, чтобы компания распределяла расходы на расходы (фиксированные затраты) на срок полезного использования актива. Если, однако, расход является тем, который поддерживает актив в его текущем состоянии, стоимость полностью вычитается в течение года расходов.

Объем капитальных затрат, которые компания, вероятно, будет иметь, зависит от отрасли, которую она занимает. Некоторые из наиболее капиталоемких отраслей имеют самый высокий уровень капитальных затрат, включая разведку и добычу нефти, телекоммуникации, производство и коммунальные услуги.

Капитальные затраты не следует путать с расходами или операционными расходами (OPEX). Расходы по доходам — ​​это краткосрочные расходы, необходимые для покрытия текущих текущих расходов на ведение бизнеса, и, следовательно, они в основном идентичны операционным расходам. В отличие от капитальных затрат, расходы на доходы могут быть полностью вычтены из налогообложения в том же году, в котором происходят расходы.

Затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость объекта основных средств, погашаемую по мере начисления амортизации

Рассмотрен вопрос о том, можно ли в целях налогообложения прибыли учесть затраты на единовременную замену системы освещения.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (независимо от времени фактической оплаты).

При налогообложении прибыли не учитываются затраты, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств (кроме некоторых расходов).

Затраты капитального характера формируют (изменяют) первоначальную стоимость объекта основных средств, которая погашается по мере начисления амортизации, учитываемой в расходах.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Добавлено в закладки: 0

Что такое затраты капитальные? Описание и определение понятия.

Затраты капитальные – это суммарный расход капитала на модернизацию или закупку средств труда, в том числе помещений и оборудования, за определённый период. Капитальные затраты делят на две группы зависимо от стороны, понесшей их. Первая группа – капитальные затраты предприятий. Их складывают из общих инвестиций в собственный бизнес и направляют на расширение, улучшение, поддержание производства за счёт покупки, амортизации, ремонта площадей и оборудования. Капитальные вложения банков являются второй группой. Банкам не нужны значительные капиталы на улучшение собственной деятельности. Самый большой процент их затрат идёт на оптимизацию работы служащих, системы и увеличение банковской сети.

Капитальные расходы (англ. CAPital EXpenditure , CAPEX) — капитал, который используется компаниями для модернизации или приобретения физических активов (промышленной и жилой недвижимости, технологий, оборудования).

Нередко бывает и такое определение CAPEX — это инвестиционные затраты на приобретение основных фондов и затраты по обслуживанию кредитов на их приобретение.

Рассмотрим, более детально, что значит капитальные затраты.

Показатели, определяющие размер капитальных затрат

Как уже упоминалось, к капитальным затратам относят расходы предприятия, которые связаны с техническим или полным заменам


оборудования, или усовершенствованием основных средств, находящихся на балансе. На основании этой статьи затрат происходит осуществление воспроизведения всех активов, которые необходимы компании. Любое предприятие организовывает четкий и беспрерывный учет и контроль над капитальными расходами. Также проводится работа по определению их объема и выделяемых средств, которая основывается на четких аналитических данных определенной компании и дополнительных планов по необходимым затратам.

Когда составляется бюджет, необходимо учитывать следующие фактические показатели:

  • начальная стоимость основных средств, находящихся в наличии;
  • запланированные периодические амортизационные отчисления;
  • количественный объем неизрасходованных, заложенных амортизационных отчислений за прошедшие периоды к моменту начала следующего;
  • приблизительная общая сумма технического оборудования, которое планируется выставить на продажу или заменить в наступающем периоде;
  • приблизительная общая сумма амортизационных отчислений, при совершении покупки на новые основные фондыв текущем периоде;
  • остаточная стоимость;
  • общая сумма амортизационных отчислений на последнюю дату периода.

Расчет капитальных затрат происходит по календарным планам, предусматривающих совершения инвестиционных проектов с учетом стратегического финансирования для получения дохода. Таким образом, выделяется часть капитала для приобретения и модернизации основных фондов организации, согласно утвержденной бюджетной заявки.

Классификация капитальных вложений по назначению

По назначению капитальные вложения делятся на:

  • капитальные вложения, для строительства производственных объектов;
  • капитальные вложения непроизводственных объектов;
  • капитальные вложения, предназначенные для сдачи в аренду или лизинг.

По степени готовности – законченные или незаконченные.

Законченные – это завершенные и сданные в эксплуатацию основные средства. Незаконченными – считаются объекты которые еще не введены в состав основных средств и не сданы в эксплуатацию. Сюда будет относиться – оборудование не требующее монтажа, оборудование находящееся в монтаже.

Организация, которая осуществляет капитальное строительство – застройщик, или заказчик. Если капитальные работы выполняются подрядным способом, их выполняют специальные организации – подрядчики. На такие работы обязательно должен быть заключен договор. Также капитальные работы могут выполняться и самим предприятием – хозяйственным способом.

Капитальные работы выполняются при наличии проектно-сметной документации и за счет источников финансирования. Титульные списки – это перечень объектов, которые планируется возвести или реконструировать. В данном документе указываются сроки начала и окончания работ, стоимость по сметам, объем вложений по годам. В проектную документацию входит: проект, чертеж, технические документы, пояснительные записки и прочие документы и материалы для проведения намеченных работ.

При подрядном способе, заключается договор, основной подрядчик называется генеральным подрядчиком, он уже может привлекать дополнительные организации. Они будут считаться субподрядчиками.

Замечание 1

Организация строительства, контроль его осуществления, ведение бухгалтерского учета затрат – задача застройщика.

Бухгалтерский учет ведет учет таких затрат на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

CAPEX или OPEX — какие расходы выбрать

При ведение бизнеса предпринимателю постоянно приходится выбирать лучшие варианты. Например, можно вместо аренды помещения разово потратить большую сумму на его покупку. В каждом отдельном случае оптимальное решение будет разное.

Собственно говоря, навыки предпринимателя к управлению своим бизнесом приносит или не приносит успех. Иногда нужен талант или чутье, иногда просто здравый подход.

Спорные ситуации возникают практически всегда и в нашей повседневной жизни. Например, покупка собственного авто или же езда на такси? Что выбрать? Собственное авто потребует еще и ежегодных затрат на страховку (ОСАГО), оплата транспортного налога, техническое обслуживание, бензин. При этом стоимость дешевеет с каждым годом, а эти же самые деньги могли приносить солидный доход находясь в тех же облигациях или на банковском депозите.

Но комфорт для многих стоит этих денег и поэтому они выбирают собственные машины. Хотя в Москве ситуация стала изменяться. Многие москвичи пересаживаются на общественный транспорт.

Рентабельность затрат

Главная » Предпринимателю » Рентабельность затрат

И расходы — это и есть денежные траты компании. Однако далеко не все эти расходы благодаря развитию теории бухгалтерского учета, побеждающей на практике здравый смысл и логику предпринимательской деятельности, признаются формирующими текущую прибыль. Большая их часть капитализируется и в дальнейшем декапитализируется на основе определенных методологических приемов, порожденных мыслью бухгалтеров-теоретиков. Так то, что в бухгалтерском учете отражается как расходы, теряет всякую связь с реальными денежными потоками. Это означает, что оценивая рентабельность затрат, мы сравниваем прибыль не с тем, что фирма потратила в ходе деятельности, а с оценкой части понесенных предприятием расходов, которая согласно принципу соответствия обусловила получение прибыли отчетного периода.Условность суммы таких «бухгалтерских» расходов умножается на условность выбора учетной политики конкретной организации. Именно формируя учетную политику в части амортизации, метода оценки запасов, распределения условно-постоянных расходов и т. п., фирма определяет объем декапитализации активов за период, то есть знаменатель показателя рентабельности затрат

Это очень важно понимать.Но, что тут поделать… Наверное, возможность видеть пространство в четырех измерениях дала бы нам много новых возможностей, однако пока измерений для нас всего три. Так и расходы, которые мы можем сопоставить с прибылью, — это те суммы декапитализированной оценки активов, которые представлены в отчете о прибылях и убытках

Это не плохо, и данные эти, при необходимых условиях, являются достоверной информацией, — просто имеющей определенные границы. Достоверность показателя рентабельности затрат повышает, безусловно, и то, что величина прибыли также определяется исходя из идеи принципа соответствия, и, следовательно, величины, составляющие числитель и знаменатель нашего «аналитического коэффициента», следует признать сопоставимыми.Важно помнить, что показатель рентабельности затрат демонстрирует степень окупаемости расходов по конкретным направлениям деятельности и не отражает «отдачи» на используемые фирмой ресурсы.Последнее составляет задачу показателя рентабельности активов.Следовательно, ответ на вопрос, что считать прибылью и декапитализированными расходами при расчете рентабельности затрат, заключается в том, что в зависимости от того, хотим мы определить:1) окупаемость себестоимости реализуемых товаров (работ, услуг),2) эффективность операций продаж в целом, или «отдачу» на все, связываемые учетной методологией с деятельностью в отчетном периоде, расходы,мы можем рассчитать три варианта этого показателя:1. Показатель рентабельности затрат, демонстрирующий окупаемость себестоимости реализуемых товаров (работ, услуг):РЗ = ВП/СП,где: РЗ — рентабельность затрат, ВП — валовая прибыль,СП — себестоимость продаж.2. Показатель рентабельности затрат, демонстрирующий эффективность операций продаж в целом:РЗ = ПП/(СП + КР + УР),где: ПП — прибыль от продаж, КР — коммерческие расходы, УР — управленческие расходы.

3. Показатель рентабельности затрат, демонстрирующий «отдачу» на все расходы, связываемые учетной методологией с деятельностью в отчетном периоде:РЗ = ПДН/(СП + КР + УР + ПУ + ПР),где: ПДН — прибыль до налогообложения, ПУ — проценты к уплате, ПР — прочие расходы.Итак, показатель рентабельности затрат демонстрирует, сколько копеек прибыли приходится на рубль расходов, которые по бухгалтерской методологии признаются сформировавшими доходы текущего отчетного периода, т. е. на рубль «себестоимости» этих доходов.Акт выполненных работКоммерческое предложениеДисциплинарное взысканиеБизнес с нуля. Часть 2 – арендный бизнесЗадаток

| | Вверх

Рентабельность затрат – это коэффициент который показывает количество получаемого дохода с одного потраченного рубля и рассчитывается как соотношение чистой прибыли к совокупной сумме затрат на создание и последующую реализацию продукции. Рентабельность вычисляется на основе данных бухгалтерского баланса и может применяться как ко всей организации, так и к её отдельным подразделениям.

Что такое текущие расходы?

Вот какое определение текущим расходам вы можете найти в МСФО (Международные стандарты финансовой отчётности):

Текущие расходы (Revenue expenditures, REVEX) — расходы текущего отчетного периода.

Этот вид расходов имеет место быть, когда компания приобретает товары или услуги, необходимые для получения прибыли в краткосрочной перспективе. Эти расходы будут учтены в том отчетном периоде, в котором была совершена покупка. Если вы купили что-то, чтобы получить прибыль в июне, значит стоимость этой покупки нужно включить в статью расходов за июнь.

Например, если компания А тратит 10 000 рублей в месяц на обновление важного для работы ее сотрудников программного обеспечения, то эта сумма должна фигурировать во всех ежемесячных отчетах. Если компания Б должна потратить 50 000 рублей на замену компонентов своей производственной линии в октябре, то они должны быть отмечены в статье расходов отчета за этот месяц

Все то, что покупает ваша компания и что при этом не является ее основным производственным механизмом, можно отнести к текущим расходам. От новых канцелярских принадлежностей до обслуживания здания — расходы на покупку всех этих товаров и услуг отражаются в ежемесячном финансовом отчете компании по отношению к доходам за этот период расходов (неделя / месяц / квартал):

1. Текущие операционные расходы

Любые траты, которые регулярно совершаются в течение заданного промежутка времени, являются текущими расходами. Например, арендные платежи или расходы на техническое обслуживание здания, принадлежащего вашей компании, также можно назвать текущими.

Некоторые производственные затраты, такие как общая цена товара или абонентские платежи за пользование нужным для компании программным обеспечением, также квалифицируются как операционные расходы (OPEX) и могут быть учтены в качестве текущих расходов.

2. Небольшие суммы, расходуемые сразу

Текущие расходы, как правило, невелики. В некоторых случаях бухгалтерия может принять решение о введении внутреннего порогового предела для этого типа расходов — все, что выше определенной цены, будет рассматриваться как капитальные затраты и будет учитываться в данном статусе.

Понятие капитальных расходов бюджета и их назначение

Определение 2

Под капитальными расходами бюджета понимается та их часть, которая связана с финансированием расширенного воспроизводства, то есть обеспечивающая создание или увеличение имущества, находящегося в собственности государства, региона или муниципалитета.

Лень читать?

Задай вопрос специалистам и получи ответ уже через 15 минут!

Задать вопрос

Данный вид расходов направлен на обеспечение инновационной и инвестиционной деятельности. К указанному виду расходов относятся инвестиционные расходы, расходы на проведение капитального ремонта, бюджетные средства в виде бюджетных кредитов на финансирование инвестиционных целей, расходы на приобретение оборудования и инвентаря длительного пользования, на приобретение земельных участков и другое.

Особенностью бюджетных капитальных расходов является то, что они выходят за рамки бюджета и ориентированы на получение экономического эффекта в долгосрочной перспективе. Процесс планирования данного вида расходов обязательно учитывает их долгосрочный характер. Финансирование капитальных расходов бюджета обеспечивает решение его стратегических задач.

Таким образом, капитальные расходы бюджета обеспечивают финансирования инновационной и инвестиционной деятельности в рамках таких статей расходов, как:

  • инвестиции во вновь создаваемые или действующие предприятия согласно принятой инвестиционной программе;
  • предоставляемые предприятиям в форме бюджетного кредитования средства;
  • затраты на осуществление восстановительного, то есть капитального, ремонта;
  • расходы, обеспечивающие расширенное воспроизводство;
  • расходы на создание или обеспечение прироста стоимости имущества, находящегося в собственности Российской Федерации, субъектов или муниципалитетов.

Замечание 1

Следует отметить тот факт, что действующее бюджетное законодательство Российской Федерации выводит бюджетное кредитование за пределы бюджетных расходов, однако с теоретической точки зрения бюджетные кредиты включаются в состав капитальных расходов. Такая точка зрения объясняется предоставление бюджетных кредитов в пределах и на условиях бюджетных ассигнований.

Величина расходов бюджетов любого уровня подлежит постатейному определению и утверждению. Выделение бюджетных средств осуществляется в адрес конкретного получателя с четким обозначением целей финансирования и направлений использования.

Особое место в системе капитальных бюджетных расходов приходится на такие виды, как: инвестиции в капитальное строительство объектов государственной и муниципальной собственности; бюджетное кредитование организаций.

Замечание 2

Обе указанные формы капитальных расходов бюджета направлены на создание, развитие и расширение социально-экономической инфраструктуры.

Учет капвложений: применяемые счета в бухучете

Согласно плану счетов бухучета (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н) для отражения информации о капзатратах на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухучету в качестве основных средств, применяется сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы». Именно на нем собираются все произведенные расходы, образующие первоначальную стоимость нашего актива. К данному счету предусмотрено несколько субсчетов для детального учета осуществляемых затрат.

Исчерпывающую информацию о сч. 08 вы найдете в наших публикациях:

  • «08 счет бухгалтерского учета (нюансы)»;
  • По какой строке отразить в бухгалтерском балансе сальдо счета 08?».

Согласно п. 8 ПБУ 6/01 первоначальную стоимостью купленных основных средств образует совокупность затрат по их приобретению, созданию и сооружению (за вычетом НДС и прочих возмещаемых налогов). При этом учет ведется пообъектно.

Бухгалтерская проводка в этом случае выглядит следующим образом:

Дт 08 Кт 60.

Правила формирования первоначальной стоимости актива, изготовленного фирмой самостоятельно, приведены в п. 26 методических указаний по бухучету основных средств (приказ Минфина России от 13.10.2003 № 91н). Согласно правилам, первоначальную стоимость актива составляют фактические затраты на его производство.

ВАЖНО! Порядок учета и формирования капзатрат на производство основных средств должен соответствовать тому порядку, что определен для учета затрат соответствующих видов продукции, производимых фирмой. Проводка по учету самостоятельно созданных активов будет иметь следующий вид:

Проводка по учету самостоятельно созданных активов будет иметь следующий вид:

Дт 08 Кт 10, 02, 07, 10, 23, 26, 60, 69, 70, 71, 76…

Создание (реконструкция, модернизация) актива может быть связана с приобретением оборудования, предполагающего осуществление его монтажа, или оборудования, которое невозможно эксплуатировать без предварительной установки (классические примеры — оборудование с креплением на фундаменте, соединение отдельных частей технологической линии и др.). Принятие к учету таких объектов отражается на сч. 07:

Дт 07 Кт 15, 23, 60, 71, 75, 76, 79, 86, 91.

По мере передачи имущества в монтаж оно переносится со сч. 07 на сч. 08:

Дт 08 Кт 07.

Процесс создания нового объекта (или реконструкции уже имеющегося) может быть очень продолжительным. Это обусловлено, в частности, поэтапным способом принятия работ, длительным осуществлением опытной эксплуатации, которая производится до тех пор, пока не будут достигнуты запланированные проектные параметры, и многими другими специфическими объективными факторами, имеющими место в строительстве.

Все это может потребовать очень больших капзатрат, осуществить которые возможно только с помощью привлеченных заемных средств. Проценты по ним будут увеличивать бухгалтерскую стоимость капвложений в активы:

Дт 07, 08 Кт 66, 67.

После того как все капзатраты по объекту будут полностью собраны на сч. 08, он считается готовым к эксплуатации, а его стоимость переносится на сч. 01:

Дт 01 Кт 08.

Подробнее о сч. 01 читайте материал «01 счет в бухгалтерском учете (нюансы)».

Какие затраты называются капитальными

Управляя своим предприятием, владелец вкладывает средства в воспроизводство основных фондов. Приобретая или обновляя фонды, предприниматель осуществляет капитальные затраты (расходы, вложения).

Иными словами, капитальные затраты – это выраженный в финансовой форме прирост основных активов.

Их главное назначение – непосредственно способствовать увеличению финансового результата организации путем получения максимальной выгоды от каждого конкретно взятого актива.

При оформлении отчетности по международному финансовому стандарту (МСФО) капитальные затраты именуются CAPEX (аббревиатура от английских слов «capital expenditure» – капитальные расходы). Они относятся к вложениям в необоротные активы:

  • их покупке;
  • оформлению на них кредита;
  • взятия в аренду, лизинг и т.п.;
  • ремонту;
  • модернизации;
  • замене;
  • увеличению фондов.

Все капитальные затраты в конечном итоге работают на финансовый результат предприятия – баланс на финал учетного периода, позволяющий определить чистую прибыль.

Для учета капитальных трат в бухгалтерском балансе предусмотрена отдельная графа для каждого актива, где в конце периода учета отображаются соответствующие данные.

ВАЖНО! Средства на эти затраты могут быть взяты или из внешних источников, или из чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов. Капиталовложения – это всегда привлечение реальных средств, не находящихся в обороте

Законодательно капитальные инвестиции регламентированы:

  • Федеральным законом № 39 «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.1999 года;
  • Международным стандартом (МСФО, IAS) 16 «Основные средства»;
  • МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам».

Баланс OPEX и CAPEX

Что такое CAPEX и OPEX простыми словами? Это две группы расходов, соотношение между которыми регулируется в зависимости от вида деятельности и сроков проекта. В капиталоемких отраслях (нефтегазовая, металлургическая, энергетическая промышленность) и долгосрочных проектах CAPEX присутствуют всегда

Детальному анализу CAPEX и OPEX должно уделяться большое внимание. Что касается малого бизнеса и краткосрочных проектов, здесь предпочтительнее делать упор на OPEX

Рассмотрим, как следует регулировать структуру затрат в различных сферах экономики.

На предприятии

Например, речь идет о выборе между покупкой или арендой производственного помещения. Понятно, что приобрести здание в собственность без привлечения заемных средств может себе позволить далеко не каждая компания. Как будет происходить возврат займа и отдача от вложенного капитала – зависит от работы предприятия. При небольших объемах предпочтительнее будет арендовать помещение. Если же предприятие является крупным, заинтересовано в привлечении инвесторов, и годовой оборот способен покрыть стоимость объекта – возможно, имеет смысл приобрести помещение в собственность.

Таким образом, у вновь созданной компании или предприятия с небольшими оборотами будут преобладать OPEX. По мере увеличения объемов производства или оборотов бизнеса следует увеличивать CAPEX, т.е. постепенно отказываться от аренды помещений и оборудования, приобретая активы в собственность. Помимо сокращения регулярных издержек, это сделает компанию более независимой от сторонних лиц. Как известно, арендная плата повышается регулярно, затраты на обслуживание оборудования также со временем не будут уменьшаться. Кроме того, собственность всегда можно продать по рыночной цене.

В IT-сфере

В сфере информационных технологий CAPEX – это приобретение современного оборудования. Помимо этого, техника нуждается в обслуживании и периодической модернизации, что увеличивает ее стоимость.

Но IT-сфера имеет свою специфику: не все компании, специализирующиеся на хранении, обработке и передаче информации, должны иметь помещение и штат сотрудников, которые находятся в определенном месте. Развитие облачных технологий позволяет работать из любой точки мира, используя виртуальные серверы. Разумеется, для некоторых задач требуются мощные компьютеры или ноутбуки, но затраты на их приобретение едва ли можно отнести к капитальным.

В информационных технологиях структура затрат зависит от направления деятельности. Например, компания, являющаяся интернет-провайдером, скорее всего, должна иметь на балансе оборудование, которое обеспечивает пользователям доступ в интернет. Следовательно, здесь не обойтись без CAPEX. А если рассматривать компанию, которая разрабатывает программное обеспечение для банковских услуг, то здесь можно использовать виртуальные серверы. Многие банки работают онлайн и не имеют офисов, что не сказывается на качестве предоставляемых услуг.

Учет расходов, которые носят долгосрочный (инвестиционный) характер

Некоторые затраты по своей природе носят долгосрочный, инвестиционный характер, хотя в учете по РСБУ они зачастую признаются единовременно как расходы. Для того чтобы определить, как правильнее учитывать те или иные затраты, необходимо понять, под регулирование какого стандарта они подпадают.
Так, зачастую компании единовременно списывают на расход комиссии и прочие затраты (например, затраты на оценку залогового имущества), связанные с привлечением долгосрочного финансирования. Однако согласно нормам МСФО 23 данные затраты можно отражать как предоплату и списывать в финансовый расход равномерно в течение срока действия полученного кредита — учитывать как финансовые расходы по эффективной ставке.
Отдельного внимания заслуживают затраты, связанные с маркетинговой деятельностью. Некоторые из них могут быть учтены как нематериальные активы, если соблюдаются условия, перечисленные в МСФО 38. Более того, у предприятия есть опция не амортизировать данные затраты (если срок службы актива нельзя точно определить), а просто ежегодно тестировать их на предмет обесценения (приносят ли они экономические выгоды).
Примерами таких затрат, если они удовлетворяют большинству критериев признания нематериальных активов, могут стать затраты на создание фирменного стиля, дизайна годового отчета, брошюр и презентаций. Данные затраты можно не амортизировать (если срок их использования не определен), однако если компания в дальнейшем будет менять фирменный стиль, предшествующие затраты нужно будет списать на расходы. Касательно дизайна годового отчета: критерием генерации экономических выгод можно считать размещение отчета на сайте компании. Таким образом, списывать затраты ежегодно не обязательно, если сайт содержит годовые отчеты за несколько периодов.
Если организация несет затраты на получение права пользования и при этом данное право не удовлетворяет критериям признания нематериальных активов (однако есть понимание, на какой период оно распространяется), в зависимости от конкретных случаев затраты могут быть признаны как актив (дебиторская задолженность, прочие оборотные и внеоборотные активы).

Заключение

Подводя итог, можно выразить следующую мысль: два вида затрат – CAPEX и OPEX должны дополнять и регулировать друг друга. Независимо от того, крупное предприятие или мелкое, планируется привлекать инвестиции или нет, главной целью является получение прибыли. Отрицательный финансовый результат в отчетности, даже если он обусловлен единовременным расходованием средств, может не понравиться учредителям или стать причиной отказа банка по кредитной заявке. При высоких операционных расходах имеет смысл их частично капитализировать, т.е. перевести в CAPEX, если есть такая возможность.

При капитализации спорных расходов необходимо своевременно оформлять соответствующую документацию – акты модернизации оборудования и др. с целью обезопасить себя на случай проверки контролирующих органов. Налоговикам капитальные расходы, как правило, менее интересны, чем операционные, тем не менее, ситуации бывают разные. Оборудование может быть принято в качестве залога при выдаче кредита и его стоимость должна быть документально подтверждена и соответствовать действительности.

Для некоторых компаний, особенно зависимых от инвестиций, повышение CAPEX необходимо для нормального функционирования и развития. В то же время некоторые предприятия IT-сферы могут обходиться только операционными расходами, что обусловлено широким распространением облачных технологий.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий