Ошибки прошлых лет: как исправить с учетом пбу 18/02

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
31 октября 60.01 100 000 100 000 100 000 Учет затрат
на услуги
Поступление (акт, накладная)- Услуги (акт)
19.04 60.01 20 000 20 000 Принятие к учету НДС
31 октября 120 000 Регистрация
СФ поставщика
Счет-фактура полученный на поступление
68.02 19.04 20 000 Принятие
НДС к вычету
20 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок
22 апреля 60.01 76.К 15 000 15 000 Корректировка расчетов прошлого периода Корректировка поступления —
Исправление в первичных документах
60.01 91.01 15 000 Исправление суммы расходов в БУ
31 октября 90.08.1 76.К -15 000 -15 000 Исправление суммы расходов в НУ. Ручная корректировка
90.09 99.01.1 15 000 15 000 Корректировка финансового результата в НУ
22 апреля 19.04 60.01 -3 000 -3 000 Исправление суммы предъявленного НДС
68.04 19.04 -20 000 Сторнирование суммы НДС, ранее принятого к вычету
22 апреля 102 000 Регистрация Исправительного СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
(испр. 1)
22 апреля -20 000 Аннулирование ошибочного СФ в Доп.листе книги покупок
22 апреля 68.02 19.04 17 000 Принятие НДС
к вычету по Исправительному СФ
22 апреля 17 000 Отражение вычета НДС в Доп.листе
книги покупок
31 декабря 90.08.1 90.09 15 000 15 000 Закрытие субсчета 90.08.1
31 декабря 99.01.1 84.01 15 000 Закрытие
счета 99.01.1
22 апреля 68.02 3 000 Уплата НДС
в бюджет
за IV квартал
по сроку
платежа
27 января,
25 февраля,
25 марта
Списание с расчетного счета — Уплата налога
91.02 68.02 50,91 Начисление пеней по НДС Операция, введенная вручную — Операция
68.02 50,91 Уплата
в бюджет
пеней по НДС
Списание с расчетного счета — Уплата налога
22 апреля 17 000 Отражение суммы НДС к вычету Регламенти —
рованный
отчет
Декларация
по НДС —
Раздел 3
стр. 120
-20 000 Аннулирование суммы НДС
к вычету по первичному счету-фактуре
Регламенти —
рованный
отчет
Декларация
по НДС —
Раздел 8
Прил. 1
17 000 Отражение суммы НДС
к вычету по исправительному счету-фактуре
22 апреля 99.01.1 68.04.1 450 Доначисление налога на прибыль в федеральный бюджет Операция, введенная вручную — Операция
99.01.1 68.04.1 2 550 Доначисление налога на прибыль в региональный бюджет
22 апреля 68.04.1 450 Доплата налога на прибыль в федеральный бюджет Списание с расчетного счета — Уплата налога
68.04.1 2 550 Доплата налога на прибыль в региональный бюджет Списание с расчетного счета — Уплата налога
22 апреля 99.01.1 68.04.1 2,07 Начисление пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет Операция, введенная вручную — Операция
99.01.1 68.04.1 11,73 Начисление пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет
68.04.1 2,07 Уплата в федеральный бюджет пеней
по налогу
на прибыль
Списание с расчетного счета — Уплата налога
68.04.1 11,73 Уплата в региональный бюджет пеней
по налогу
на прибыль
Списание с расчетного счета — Уплата налога
22 апреля -15 000 Отражение исправленной суммы косвенных расходов Регламенти —
рованный
отчет
Декларация
по налогу
на прибыль
Лист 02
Прил. 2
стр. 040

Порядок уточнения расчетов по страховым взносам

Изменения, вносимые в начисления заработной платы, повлекут за собой корректировку не только расчетов, предоставляемых в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд, но и налоговый расчет по налогу на прибыль.

Подача корректировочного расчета по обязательному социальному страхованию после закрытия отчетного периода не предусмотрена. Внести исправления можно текущим отчетом через строки, в которых отражается самостоятельное доначисление.

В форме 4-ФСС для целей корректировки начисления страховых взносов от временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрена строка 4 первой таблицы «Начислено страховых взносов плательщиком за прошлые расчетные периоды». И строка 5 таблицы 7 для исправления начислений страховых взносов от несчастных случаев на производстве.

Для внесения исправлений в расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предусмотрена корректировочная форма. Указание типа корректировки позволяет сдать уточненный расчет в случаях:

  • Уточнения сведений по перечислению;
  • Уточнения индивидуальных начислений по отдельным сотрудникам;
  • Уточнения начислений по медицинскому страхованию, не затрагивающие индивидуальные сведения.

Исправление ошибок в прошлом периоде, который уже закрыт, производится с помощью текущего отчета. Через раздел 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода».

Для редактирования индивидуальных сведений используются корректирующие и отменяющие формы.

Что такое существенность ошибки

Критерий существенности ошибки вы определяете и устанавливаете сами, прописав его в учетной политике (Пункт 3 ПБУ 22/2010; п. 4 ПБУ 1/2008). Он должен быть обоснованным.Вариант 1. Можно ориентироваться на те же правила определения существенности показателя, что содержатся в ПБУ 9/99 о доходах и ПБУ 10/99 о расходах. Напомним, там сказано, что доход (расход) по определенному виду деятельности показывается в отчетности отдельно, если он составляет 5% и более от общей суммы доходов (расходов) за отчетный период (Пункт 18.1 ПБУ 9/99; п. 21.1 ПБУ 10/99). По аналогии можно закрепить в учетной политике, что ошибка является существенной, если она искажает показатель за отчетный период более чем на 5%.Вариант 2. Можно оценивать существенность ошибки исходя из удельного веса статьи баланса, при отражении которой допущена ошибка, в валюте баланса. К примеру, неправильно определен срок полезного использования ОС. Его цена не превышает сотни тысяч рублей. А стоимость всех активов компании исчисляется миллионами. Понятно, что допущенная ошибка не повлияет на принятие собственниками компании решений по этой бухотчетности. Другое дело, если компания купила недвижимость, но несвоевременно отразила ее стоимость на балансе, а других ОС у компании нет. Такую ошибку уже нужно признать существенной.Вариант 3. Может быть использован такой качественный показатель, как вид деятельности. Например, ваш основной вид деятельности — торговля, неосновной — аренда. Можно установить, что ошибки, допущенные в учете по аренде, всегда несущественны.Вариант 4. Можно прописать, что существенность ошибки будет оцениваться по каждому конкретному случаю отдельно исходя из влияния этой ошибки на финансовый результат и имущественное положение организации. То есть какой-либо единый критерий не устанавливать.Вариант 5. Если вы составляете отчетность исключительно для сдачи в инспекцию (собственники ею не интересуются), то можно ориентироваться на норму КоАП: если показатель какой-либо статьи (строки) бухотчетности искажен в результате ошибки на 10% и более, то это грубое нарушение правил бухучета, за которое руководителю грозит штраф от 2 тыс. до 3 тыс. руб. (Статья 15.11 КоАП РФ). То есть можно установить, что существенной будет ошибка, искажающая показатель строки бухотчетности не менее чем на 10%.

Пример. Определение вида допущенной ошибки

Условие

Организация за декабрь 2011 г. ошибочно начислила амортизацию в размере 200 000 руб. вместо 250 000 руб.
При этом до выявления ошибки показатели, на которые влияет эта ошибка, были следующие:
— остаточная стоимость основных средств (из баланса) — 900 000 руб.;
— прибыль от продаж (из отчета о прибылях и убытках) — 1 000 000 руб.;
— прибыль до налогообложения (из отчета о прибылях и убытках) — 270 000 руб.;
— чистая прибыль (из отчета о прибылях и убытках) — 216 000 руб.;
— себестоимость продаж (из отчета о прибылях и убытках) — 700 000 руб.;
— сумма налога на прибыль (из отчета о прибылях и убытках) — 54 000 руб.
В налоговом учете допущена такая же ошибка — разниц нет.
В учетной политике организация установила, что существенной является ошибка, приводящая к искажению любой строки бухотчетности не менее чем на 10%.

Решение

Посмотрим, является ли ошибка существенной.

Шаг 1. Рассчитаем сумму ошибки: 250 000 руб. — 200 000 руб. = 50 000 руб.Шаг 2. Рассчитаем процент искажения каждой строки бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, на которые влияет отражение амортизации.

Наименование
строк баланса
и отчета
о прибылях
и убытках

На 31.12.2011

Сумма
до выявления
ошибки, руб.

Сумма после
выявления ошибки,
руб.

Процент искажения, %

Основные
средства

900 000

850 000
(900 000 руб. —
50 000 руб.)

5,88
((900 000 руб. —
850 000 руб.) /
850 000 руб. x 100%)

Себестоимость
продаж

700 000

750 000
(700 000 руб. +
50 000 руб.)

6,67
((750 000 руб. —
700 000 руб.) /
750 000 руб. x 100%)

Прибыль
(убыток)
от продаж

1 000 000

950 000
(1 000 000 руб. —
50 000 руб.)

5,26
((1 000 000 руб. —
950 000 руб.) /
950 000 руб. x 100%)

Прибыль
(убыток) до
налогообложения

270 000

220 000
(270 000 руб. —
50 000 руб.)

22,73
((270 000 руб. —
220 000 руб.) /
220 000 руб. x 100%)

Текущий налог
на прибыль

54 000

44 000
(220 000 руб. x
20%)

22,73
((54 000 руб. —
44 000 руб.) /
44 000 руб. x 100%)

Чистая прибыль
(убыток)

216 000

176 000
(220 000 руб. —
44 000 руб.)

22,73
((216 000 руб. —
176 000 руб.) /
176 000 руб. x 100%)

Шаг 3.

* * *

Основная сложность при исправлении ошибок состоит в необходимости делать ретроспективный пересчет при обнаружении существенной ошибки уже после утверждения отчетности участниками (Подпункт 2 п. 9 ПБУ 22/2010). И только малые предприятия могут закрепить в учетной политике, что они все свои ошибки будут исправлять текущим периодом.
 

Март 2012 г.

— случаи проведения обязательных инвентаризаций;

-порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.

О том, как же провести инвентаризацию, подробно рассказано в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфином России от 13 июня 1995 г. N 49. Этим документом при проведении инвентаризации должны руководствоваться организации всех форм собственности.

В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, как собственного, так и не принадлежащего организации, но числящегося на бухгалтерском учете. Затем полученные результаты сопоставляются с данными бухгалтерского учета и выявляются излишки и недостачи. Кроме того, в ходе инвентаризации проверяется полнота и правильность отражения в учете:

— стоимости материальных ценностей;

— сумм денежных средств в кассе, на расчетных и других счетах в учреждениях банков;

— денежных средств в пути;

— дебиторской и кредиторской задолженности;

— незавершенного производства;

— расходов будущих периодов;

— резерва предстоящих платежей;

— других активов и обязательств.

Таким образом, с помощью инвентаризации можно выявить и устранить те ошибки в бухгалтерском учете, которые невозможно выявить другим способом.

Вертикальный анализ — это представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру итоговых показателей.

Здесь подлежит расчету удельный вес (доля) каждой статьи в совокупном значении по отчетной форме в целом или по отдельной ее части. Например, для анализа активов и пассивов организации за 100% может приниматься валюта баланса, итог соответствующего раздела или группы статей. При построении аналитического отчета о прибылях и убытках за 100%, как правило, принимают объем выручки-нетто.

С помощью вертикального анализа производится оценка существенности отдельных показателей при формировании общего итога отчета. Также выявляются нетипичные для организации или незапланированные изменения тех или иных статей, что говорит о возможном наличии ошибок.

При горизонтальном анализе — происходит сравнение показателей предыдущего и отчетного периодов.

Так, например, если предприятие занимается производством продукции или выполнением работ с использованием собственных материалов, то следует сопоставить стоимость готовой продукции и стоимость израсходованного сырья за II и III кварталы. Или, например, сумма начисленного налога на прибыль в I-III кварталах оставалась неизменной несмотря на рост показателя прибыли до налогообложения.

Подача уточных деклараций и расчетов и начисление пени

Избежать привлечения к налоговой ответственности предприятие может в случае:

  • Если уточненный отчет подан до истечения срока его подачи;
  • Если срок предоставления отчета истек, но:
    • Уточненный отчет сдан до факта выявления ошибки налоговой инспекцией;
    • Декларация сдана до вынесения решения контролирующим органом о назначении выездной налоговой проверки в отношении организации;
    • Налог был уплачен, до подачи уточненного отчета.

Налоговое законодательство предусматривает прекращение начатой проверки по декларации, на которую поступила корректировка. Когда предприятие сдает уточненный отчет, налоговый орган прекращает камеральную проверку по ранее представленной декларации.

Инспекция уже будет истребовать документы и пояснения к уточненной декларации. Если доначисленный налог не был уплачен, то налоговый орган посчитает пени, выставит требование на оплату налога и пени, и в случае неоплаты в срок приостановит операции по счетам.

Расчет пени можно произвести самостоятельно. Налоговый кодекс предусматривает процент за просрочку перечисления налогов в бюджет ровный 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа.

Важно: начисление пени необходимо производить с даты, когда налог должен был быть уплачен, а не с момента подачи уточненного расчета. Размер штрафа в случае непредставления уточненной налоговой декларации составляет 20% от суммы налога, не поступившего в бюджет в результате такого деяния

Аналогичный размер предусмотрен при неуплате налога в бюджет

Размер штрафа в случае непредставления уточненной налоговой декларации составляет 20% от суммы налога, не поступившего в бюджет в результате такого деяния. Аналогичный размер предусмотрен при неуплате налога в бюджет.

Морфологический разбор слова «неоткорректированном»

Корректировка ошибок в первичных документах

Если на предприятии ведется автоматизированный учет, исправлять первичный документ имеет смысл только в том случае, если он занесен в базу, но еще не обработан. Все учетные документы исправлять нельзя. Не допускается внесение изменений с помощью зачеркивания в:

  • Кассовые документы;
  • Банковские документы.

Приходные и расходные кассовые ордера, а также платежные поручения в банк, выписанные с ошибками, придется уничтожить и оформить заново.

Все остальные учетные документы, созданные организацией, можно исправлять путем зачеркивания и прописывания правильных данных. При применении в организации программного обеспечения «1С Предприятие 8.3» документ, в котором допущен просчет, можно скорректировать, открыв его и исправив все неточности. Нельзя забывать при этом, переформировывать все регистры, которые уже были сформированы на момент исправления, и изменение которых повлекла корректировка.

Например, при исправлении суммы приходного кассового ордера, необходимо убедится, не была ли сформирована кассовая книга. И если этот документ уже был напечатан и подписан его необходимо оформить и подписать снова. В «1С Предприятие 8.3» это выглядит так:

    1. Изменяется сумма;

    1. Распечатывается документ с исправлением через кнопку «Приходный кассовый ордер (КО-1)»;

    1. Формируется кассовая книга через кнопку «Кассовая книга» в журнале кассовых документов с указанием периода.

    1. Через кнопку «ДтКт» проверяется правильность отражения в налоговом учете.

Если ошибки обнаружены в документе, созданном контрагентом, то нужно попросить его заменить, в случае обнаружения неточности до подачи декларации. Программа 1С позволяет внести исправления самостоятельно. Например, при ошибках в ТОРГ-12 или счетах-фактурах это делается следующим образом:

  1. Открывается документ, требующий корректировки, и в него вносятся исправления;                                                                                                                          
  2. Через кнопку «Печать» — «Товарная накладная (ТОРГ-12) за поставщика» документ выводится на печать;                                                                                     
  3. Готовый документ передается на подпись поставщику.                                                                                                                                                                                     

Аналогичные действия проводится в отношении счетов-фактур. Однако если необходимо сделать исправление ошибок в прошлом периоде по счетам-фактурам, сведения из которых попали в раздел № 8 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, придется редактировать документ через введение нового. Для этого в программе предусмотрена возможность внесения сведений через кнопку «Создать на основании» в журнале входящих счетов-фактур. Исправить ошибку можно с помощью:

  • Корректировочного счета-фактуры;
  • Исправления счета-фактуры;
  • Исправления собственной ошибки.                                                                                                                                                                                                                              

Корректировочный счет-фактура вводится на основании полученного документа через корректировку поступления, где указываются изменившиеся сведения:

  • Сумма;
  • Порядок отражения в учете;
  • Номер и дата документа, послужившего основанием.

В программе имеется возможность отразить изменения во всех разделах учета либо только в учете НДС.

Важно: при расчете налога на добавленную стоимость все изменения предыдущих отчетных периодов допускается корректировать текущим периодом, при расчете налога на прибыль необходимо вносить изменения в тот период, в котором выявлена ошибка. Корректировочный счет-фактура вносит изменения в книгу покупок или книгу продаж при ее формировании:

Корректировочный счет-фактура вносит изменения в книгу покупок или книгу продаж при ее формировании:

  • Снижение стоимости товаров (работ, услуг) отражается как восстановление НДС, корректировочный документ попадает в книгу продаж;
  • Увеличение стоимости, наоборот, увеличивает вычет и отражается в книге покупок.

В налоговый учет вносятся соответствующие записи.

Исправление счета-фактуры применяется для корректировки того отчетного периода, в котором был выставлен документ или его корректировка. Исправлением в первичном документе вносятся изменения только в книгу продаж или книгу покупок путем сторнирования.

Корректировка собственной ошибки вносится без подтверждающих документов для изменения регистров по учету НДС при обнаружении ошибки в налоговом учете за прошлые периоды.

Аналогичным способом корректируется НДС при реализации. В случае исправления предыдущих закрытых периодов выписывается корректировочный счет-фактура, при внесении изменений в текущий период в документ вносятся исправления.

Исправление суммы приобретенных услуг за IV квартал в периоде обнаружения ошибки (во II квартале)

Проводки

По умолчанию при исправлении ошибки в первичных документах, программа классифицирует ошибку, как не существенную. Дата в проводках:

  • БУ – 22.04.2020 (дата обнаружения ошибки): бухгалтерская отчетность подписана всегда, не зависимо от введенных данных;
  • НУ – 31.10.2019 (дата возникновения ошибки): база занижена:
  • расчеты с контрагентом отражаются на текущую дату.

Но в таком случае уточенную Декларацию по налогу на прибыль за IV квартал придется формировать вручную!

Не смотря на то что, дата проводок относится к прошлому периоду, граница последовательности в закрытии месяца не нарушается.

Подробнее Нарушается ли граница последовательности при корректировках поступления и реализации

Для автоматического формирования уточненной декларации:

  • установите флажок Ручная корректировка;
  • на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет

    изменить счет 90.01.1 в проводке Дт 76.К Кт 90.01.1 на счет учета затрат, в нашем случае укажите Дт 90.08.1 Кт 76.К и укажите сумму со знаком «-».

    :

Для целей учета НДС исправления вносятся автоматически:

  • по регистру НДС Покупки

    запись, аннулирующую первичный СФ в дополнительном листе книги покупок в периоде его регистрации (IV квартал), на всю сумму НДС принятого к вычету.

    :

  • по регистру НДС Предъявленный

    запись вида движения Приход на новую (правильную) сумму входящего НДС, предъявленного поставщиком.

    :

Исправление неточностей в налоговых декларациях

Произвести исправление ошибок за прошлый период еще недостаточно, законодательство требует отразить эти исправления в налоговых декларациях. Отправлять уточнение необходимо в случаях, если исправления повлекли изменения:

  • Налоговой базы;
  • Налоговых вычетов;
  • Состава и суммы расходов;
  • Неверная информация в декларации ведет к искажению данных о других налогах.

Законодательство обязывает налогоплательщиков подавать уточненную налоговую декларацию лишь в случаях, когда сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, была занижена. Факт переплаты можно не показывать.

Подавать уточненный расчет в случае переплаты налога организации необходимо, прежде всего, для того, чтобы реализовать свое право на зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов. По общему правилу сдать декларацию с уменьшением суммы налога предприятие может в течение трех лет после окончания налогового периода. Зачет и возврат произвести в течение 3-х лет с момента оплаты налога, подав заявление в соответствующий налоговый орган.

Исправление ошибок прошлого года в налоговом учете необходимо вносить в декларации и расчеты за аналогичный период. Законодательство допускает принятие к вычету счетов-фактур в том периоде, когда они были получены только в отношении налога на добавленную стоимость. По всем остальным налогам плательщик обязан сдать уточненную декларацию.

Если недостоверная информация обнаружена по налогам, расчеты которых производятся нарастающим итогом, корректировать придется все периоды, идущие после даты внесения исправлений. Так, при уточнении расчета по налогу на прибыль за 2-й квартал прошлого года уточнить придется 3-й квартал и год.

Важно: при обнаружении ошибок, дату возникновения которых определить невозможно, исправленные данные отражаются в текущем периоде. Создать корректирующую декларацию в 1С Предприятие 8.3 можно через регламентированные отчеты

Кнопка «Создать» открывает список доступный для внесения нового документа. Чтобы сделать уточненный отчет необходимо проставить номер корректировки и заполнить

Создать корректирующую декларацию в 1С Предприятие 8.3 можно через регламентированные отчеты. Кнопка «Создать» открывает список доступный для внесения нового документа. Чтобы сделать уточненный отчет необходимо проставить номер корректировки и заполнить.

Документ Корректировка реализации

Документ Корректировка реализации используется для:

  • исправления ошибок в первичных документах на реализацию ТМЦ, работ, услуг (ТРУ);
  • корректировки суммы или количества реализованных товаров, работ, услуг по согласованию сторон, в т.ч. оформления возврата товаров от покупателя.

Виды операций:

  • Корректировка по согласованию сторон

    выписывается корректировочный счет-фактура;

    :

  • Исправление в первичных документах

    выписывается исправительный счет-фактура.

    :

Основные способы создания документа Корректировка реализации:

  • на основании документов по кнопке Создать на основании:
    • Реализация (акт, накладная);
    • Корректировка реализации;
    • Оказание производственных услуг;
    • Отчет комиссионера (агента) о продажах;
    • Возврат товаров от покупателя;
  • из журнала документов:

Особенности заполнения:

  • Исправление № от — данные исправленного документа;
  • Основание – исправляемый или корректируемый документ;
  • Отражать корректировку – где вносятся изменения:
    • Во всех разделах учета – формируются проводки по БУ, НУ и движения по регистрам НДС;
    • Только в учете НДС – формируются только движения по регистрам НДС;
    • Только в печатной форме – проводки и движения не формируются;
  • вкладка Товары – корректировка, исправление стоимости или количества реализованных материальных ценностей;
  • вкладка Услуги – корректировка, исправление стоимости или количества реализованных нематериальных ценностей;

Ошибка исправляется по счетам учета:

  • сторнировочными записями
    либо
  • дополнительными записями.

Рассмотрим, как в 1С 8.3 исправить ошибки в бухгалтерском учете (исправление документов и проводок), налоговом учете (налог на прибыль), по НДС: регистрация исправленного счета-фактуры.

Порядок внесения изменений в налоговые декларации и расчеты

По налогу на прибыль организации есть два варианта допущенных ошибок:

  • Занижение суммы расходов;
  • Завышение суммы расходов;
  • Неучтенная выручка.

Занижение суммы расходов может произойти при неправильном включении расходов в состав, не учитываемых при расчете налога на прибыль. Перечень таких затрат содержит Налоговый кодекс. В учете они относятся на прочие расходы, не входящие в состав издержек в целях налогообложения, и относятся на 91 счет. С 91 счета при закрытии периода относятся на финансовый результат.

При завышении суммы расходов они вычитаются из затрат. Изменения отражаются в декларации по статье прямых или косвенных издержек в зависимости от того какая из частей расходов была завышена.

Неучтенная выручка влечет за собой исправление не только декларации по налогу на прибыль, но и декларации на добавленную стоимость. Подать уточненный отчет сразу по двум налогам придется, так как по основному правилу выручка, отраженная в декларации по налогу на прибыль должна быть равна выручке, отраженной в декларации по налогу на добавленную стоимость.

Самым сложным случаем являются ошибки, приводящие к отражению недостоверной информации в отчетах по нескольким налогам. Например, в учете не было отражено выбытие основного средства. Исправление такой ошибки влечет за собой изменения:

  • Декларации по НДС, так как любая реализация является объектом обложения данным налогом;
  • Декларации по налогу на прибыль, так как увеличится сумма выручки и сумма расходов, отражаемая в приложении 3 к листу 2 и сумма начисленной амортизации;
  • Налоговый расчет по налогу на имущество, так как выбытие основного средства ведет к уменьшению среднегодовой стоимости имущества.

Алгоритм исправления ошибок по НДС

Рассмотрим алгоритм исправления ошибок НДС в 1С 8.3 в учете покупателя.

Суммовая ошибка в книге покупок обнаружена в текущем периоде

По алгоритму 1С исправления осуществляются в текущей Книге покупок:

  • зарегистрируйте Исправительный счет-фактуру (ИСФ);
  • автоматически в Книге покупок

    аннулируется первичный (дефектный) СФ;

    текущего периода:

  • принятие НДС к вычету по ИСФ с помощью документа Формирование записей книги покупок

    регистрируется исправительный СФ.

    :

  • текущая декларация по НДС будет сформирована автоматически:
    • Раздел 8;
    • Раздел 3 данные указаны верно, с учетом исправленной ошибки.

Суммовая ошибка в книге покупок обнаружена в следующем периоде

По алгоритму 1С исправления вносятся с помощью Дополнительного листа книги покупок:

  • зарегистрируйте Исправительный счет-фактуру (ИСФ);
  • автоматически в Доп.листе книги покупок

    аннулируется первичный СФ;

    прошлого периода:

  • принятие НДС к вычету по ИСФ с помощью Формирование записей книги покупок

    регистрируется исправительный СФ.

    :

  • уточненная декларация по НДС в 1С будет сформирована автоматически:
    • Раздел 8 в поле Ранее представленные сведения переключатель Актуальны;
    • Приложение 1 к Разделу 8 переключатель Неактуальны;
    • Раздел 3 данные указаны верно в уточненке по НДС в 1С, с учетом исправленной ошибки.

Подробнее Практикум по исправлению НДС суммовой ошибки, обнаруженной в следующем периоде, в книге покупок

Исправление ошибок за предыдущие периоды

При исправлении ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета за прошлые периоды, следует принимать во внимание то, что счета учета доходов и расходов (401 40 и 401 20) уже были закрыты в корреспонденции со счетом учета финансовых результат прошлых отчетных периодов (401 30). Следовательно, в подобных ситуациях в исправительных проводках не может быть использован и счет 401 30, так как до завершения текущего финансового года финансовый результат по любым видам деятельности не определяется

В подобных случаях в качестве «промежуточного» счета, как правило, используется счет 401 10 «Прочие доходы».

В конце 2017 года при проведении операций по закрытию балансовых счетов финансовый результат будет скорректирован.

Если ошибочная операция изменяет: стоимость имущества, величину дебиторской и кредиторской задолженности, движение денежных средств результаты деятельности, то корректировки следует отразить как в бухучете, так и в отчетности. Порядок внесения изменений в этом случае будет следующий:

  • исправление ошибок одним из допустимых методов;
  • подготовка Справки (ф. 0504833) с указанием исправительных проводок и периода к которому относятся исправления;
  • подготовка уточненной отчетности с отражением информации об исправлениях в Пояснительной записке.

Нужен ли журнал кассира-операциониста?

Такой журнал является регистрационным журналом. В него вносится вся информация, касающаяся суммы выручки с обозначением способа оплаты, а также состояние счетчиков ККТ.

До того времени, когда еще не использовалось кассовое оборудование нового поколения, обязательно необходимо было заполнять журнал кассира-операциониста. Когда такая кассовая техника появилась, предприниматели получили возможность не возлагать на своих сотрудников обязанности по заполнению этого документа. Тем не менее, единого мнения относительно того, нужен ли сегодня такой журнал, нет. В письме Минфина от 04.04.2017 № 03-01-15/19821 указывается, что этот журнал не обязателен к заполнению. Это объясняется тем, что все данные, вносимые в него, уже имеются в передаваемых ОФД отчетах. Но, здесь возникает противоречие. В п.72 Административного регламента согласно Приказу Минфина России от 29.06.2012 № 94н работники налоговой службы обязаны производить заверку журналов кассира-операциониста, если возникает такая необходимость. Также такой вид учета рекомендуется вести Методическими рекомендациями (п. 6 от 18.08.1993 г.).

Из всего сказанного выше можно сделать следующий вывод. Законодательством не установлено, что журнал кассира-операциониста является обязательным (только при условии, что работа ведется с использованием онлайн-кассы). Тем не менее, не запрещено вести контроль выручки, заполняя такой журнал.

Исправление ошибки

БУ

Несущественная ошибка отчетного года, выявленная после подписания БФО исправляется в периоде выявления (II квартал 2020) в корреспонденции со счетом 91 (п. 14 ПБУ 22/2010).

НУ

При занижении налоговой базы ошибка исправляется в периоде возникновения (IV квартал 2019) и сдается уточненная декларация за этот период (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).

НДС

При занижении суммы исчисленного НДС к уплате необходимо:

  • в доп. листе Книги покупок, в периоде принятия НДС к вычету по первичному счету-фактуре (IV квартал):
    • аннулировать первичный СФ;
    • зарегистрировать ИСФ;
    • подать уточненную декларацию за IV квартал.

Вход в настройки: IP-адрес настроек, логин и пароль по умолчанию

Зайти веб-оболочку легко: когда связь между роутером и ПК установится, запустите какой-либо браузер и перейдите в нём на страницу локальной сети 192.168.1.1 либо netis.cc. На странице для авторизации вбейте admin — это и пароль, и логин.

Перейдите по адресу netis.cc, чтобы зайти в настройки роутера

Смена пароля на вход в настройки

Лучше не оставлять стандартные данные для входа в веб-оболочку, чтобы никто посторонний не смог зайти в настройки роутера и поменять их без вашего ведома. Поменяйте их: кликните по Advanced в правом верхнем углу, а затем перейдите в блоки «Система» и «Пароль». Напишите новое имя юзера и ключ безопасность (два раза), а потом сохранитесь.

Поменяйте пароль на учётную запись роутера, чтобы никто кроме вас не смог войти в настройки устройства

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий