Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств в бюджетном учреждении

Содержание

Этапы проведения мероприятия

Для обеспечения качественного и всестороннего контроля над обязательствами и активами требуется выполнить ряд определенных действий. Обозначим порядок проведения инвентаризации в поэтапной инструкции.

Провести инвентаризацию допускается только по соответствующему распоряжению руководства. Причем дирекция фирмы обязана закрепить в приказе следующую информацию:

Состав инвентаризационной комиссии.
Наименование активов, имущества и обязательств, подлежащих контролю.
Конкретная дата проведения инвентаризации перед составлением годовой отчетности. В приказе закрепите начало и конец проведения контрольных мероприятий.
Обозначьте причину проведения контрольных мер

Обратите внимание, что сверка должна проводиться не только перед подготовкой бухгалтерского баланса. Также провести контроль требуется и при смене материально ответственного лица, при ликвидации субъекта, при выявлении ущерба, при ЧС и иных случаях, закрепленных в п

1.5 Приказа №49н.

Используйте унифицированную форму №ИНВ-22, утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000).

Шаг №2. Обозначить остатки

До начала контрольного мероприятия требуется зафиксировать контрольные остатки по имуществу и активам, подлежащим инвентаризации. Необходимо проверить, все ли первичные и учетные документы, отражающие движение активов, переданы в бухгалтерию компании. Проконтролируйте, нет ли неучтенных актов на списание, накладных на отпуск товаров или не оприходованных товарных чеков.

Инвентаризационная комиссия получает от материально ответственных лиц отчеты о движении материальных ценностей или денежных средств. А также все приходные и расходные первичные документы, не отраженные в отчетности. Затем полученную документацию визирует председатель комиссии.

Помимо отчетов и первичной документации необходимо получить от материально ответственных лиц расписки. В расписке следует указать, что:

  • вся первичка сдана в бухгалтерию либо передана инвентаризационной комиссии;
  • поступившие ценности и материальные активы оприходованы соответствующим образом;
  • все материально-производственные запасы (МПЗ) и товарно-материальные ценности (ТМЦ), подлежащие выбытию, списаны с учета в установленном порядке.

Запросите аналогичные расписки и с подотчетных лиц, которые уполномочены на приобретение ТМЦ.

Шаг №3. Основной этап проверки

Это само проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Суть мероприятия заключается в подсчете и проверке фактического наличия имущественных и неимущественных активов. То есть, комиссия проверяет, чего, где и, в каком количестве имеется в организации. Полученные данные отражаются в инвентаризационные описи. Причем акты следует оформлять не менее, чем в двух экземплярах.

Важно! Все контрольные мероприятия должны проводиться только в присутствии материально ответственно лица. Положение закреплено в п

2.8 Приказа №49н.

Шаг №4. Оформляем результаты

По завершению выверки фактического наличия имущества и обязательств, комиссии необходимо оформить итоги. Для этого заполняется специальный документ — инвентаризационная ведомость по форме ИНВ-26.

Образец ведомости

В ведомости должны быть отражены все выявленные расхождения фактических показателей и данных бухгалтерского учета. На основании ведомости, руководитель издает приказ о об утверждении результатов инвентаризации. В распоряжении фиксируются сведения об излишках и недостачах, а также назначают виновных лиц.

Приказ и ведомость передается в бухгалтерию. Где уже на основании приказа, излишки или неучтенное имущество и обязательства, подлежат отражению в учете. А недостачи списывают, в установленном порядке. Все данные необходимо учесть при составлении годовой отчетности. Именно поэтому проведение инвентаризации обязательно перед составлением бухгалтерского баланса.

Материалы по теме

Как составить сличительную ведомость результатов инвентаризации основных средств и ТМЦ

Порядок проведения инвентаризации при увольнении материально ответственного сотрудника

Непосредственно проведение инвентаризации является обязательной процедурой не только при смене материально ответственных работников. Инвентаризация может производиться с определенной периодичностью и на определенных условиях, по инициативе самого работодателя или же по требованию контролирующих и надзорных органов. При этом смена материально ответственного лица, как одна из таковых ситуаций, практически не отличает саму процедуру инвентаризации на предприятии от аналогичных действий, производимых в иных случаях. Общий процесс инвентаризации выглядит следующим образом:

  1. Работодатель издает приказ о проведении инвентаризации по причине смены материально ответственного лица.
  2. Работодателем назначается или привлекается к проведению инвентаризации комиссия, проверяющая наличие ценностей, имевшихся в зоне доступа увольняемого работника. Необходимости производить инвентаризацию всей организации не обязательно – достаточно произвести проверку тех ценностей, к которым работник имел доступ.
  3. Комиссия проверяет наличие имущества, составляя акт проверки, который в обязательном порядке фиксируется минимум в трех экземплярах. Один акт направляется в бухгалтерию предприятия, другой – передается увольняемому или покидающему должность ответственному лицу, а третий – вручается новому материально ответственному лицу.
  4. В случае нахождения расхождений в процессе проверки, составляются акты описи недостачи по отношению к отсутствующим активам или же по чрезмерно найденным активам.
  5. При выявлении недостачи или несоответствия проверенных активов имеющейся на предприятии документации, материально ответственный работник в двухдневный срок обязан предоставить объяснительную.
  6. Работодатель устанавливает в случае недостачи размер ущерба и причинно-следственную его связь с действиями материально ответственного работника.
  7. Работник обязан обеспечить компенсацию всего нанесенного его действиями ущерба. При отказе от предоставления таковой компенсации, за работодателем сохраняется право обращения в судебные органы для разрешения этого вопроса.

В порядке проведения инвентаризации и смены материально ответственных работников большое значение имеют в первую очередь внутренние нормативные акты предприятия, которые могут строго регулировать данную процедуру, однако лишь в рамках действующего законодательства.

    • Зарплата
      Расчет компенсации за задержку зарплаты
      Калькулятор расчета индексации зарплаты
      Калькулятор для расчета зарплаты по окладу
      Онлайн калькулятор НДФЛ
      Калькулятор среднедневного заработка
      Калькулятор расчета оплаты простоя
      Калькулятор расчета индексации зарплаты по ст. 134 ТК РФ

    • Отпуск и командировочные
      Расчет компенсации за неиспользованный отпуск
      Калькулятор отпускного стажа
      Калькулятор расчета отпускных в 2020 году
      Калькулятор командировочных

    • Пособия
      Калькулятор пособия по беременности и родам
      Расчёт пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет
      Расчёт пособия по временной нетрудоспособности

    • Налоги
      Калькулятор НДС
      Калькулятор налога на имущество организаций
      Калькулятор пеней: расчет налоговой задолженности
      Расчет налога УСН

    • Госпошлины
      Калькулятор госпошлины в арбитражный суд
      Калькулятор расчёта госпошлины по ст. 333.19 и ст. 333.21 НК РФ

    • Другое
      Калькулятор расчета страхового стажа
      Пенсионный калькулятор
      Калькулятор страховых взносов ИП
      Калькулятор суммы задолженности
      Расчёт суммы, кратной прожиточному минимуму в регионе

    • Другое
      Расчёт индексации алиментов (по уровню прожиточного минимума)
      Расчёт пени по алиментам (ст. 115 СК РФ)
      Калькулятор дней между датами
      Дата плюс количество дней

      Калькулятор расчёта пени за просрочку исполнения контракта по 223-ФЗ и 44-ФЗ

    • Другое

      Калькулятор расчёта процентов (неустойки) по договору
      Калькулятор расчёта неустойки (пени) по 1/300, 1/150 или 1/130 от ключевой ставки
      Калькулятор расчёта пени по электроэнергии для управляющих компаний
      Расчет: Сколько осталось до пенсии

Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

В результате проведения инвентаризации дебиторской задолженности перед составлением годовой отчетности, были выявлены долги, по которым в соответствии с договором (или по иным основаниям) истек срок исковой давности (получен акт государственного органа или произошла ликвидация юридического лица).

Для подтверждения дебиторской задолженности и факта истечения исковой давности по ней организации необходимы следующие документы:

  • Договор или счет, документы подтверждающие факт оплаты.
  • Накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
  • Акты сверок, подтверждающие задолженность (не обязательны, но желательны).
  • Письменные требования о погашении задолженности.
  • Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

Документы, подтверждающие невозможность исполнения обязательств должником:

  • Акт (постановление) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.
  • Выписка из ЕГРЮЛ подтверждающая, что произошла ликвидация юридического лица – должника.

Обратите внимание: Срок хранения документов (не менее пяти лет для БУ и не менее четырех лет для НУ), подтверждающих обоснованность списания задолженности, исчисляется с момента ее списания (а не возникновения). В случае если в налоговом учете возникли убытки – с момента уменьшения налоговой базы на сумму этих убытков

Вести учет задолженности и хранить документы по просроченной задолженности рекомендуется отдельно от остальных первичных документов.

При наличии пакета необходимых документов и после оформления «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» ИНВ-17, руководитель подписывает приказ о списании дебиторской задолженности, который направляется в бухгалтерию для исполнения.

На основании приказа руководителя бухгалтер составляет бухгалтерскую справку-расчет.

В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности отражается следующими проводками:

1. В случае списания задолженности за счет ранее созданного оценочного резерва по сомнительным долгам.

  • Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» 
  • Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76)

– списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (не реальная к взысканию) за счет ранее созданного резерва.

Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

— списанная дебиторская задолженность учтена за балансом.

Списанная дебиторская задолженность подлежит учету на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в связи с тем, что сам факт списания долга вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

Аналитический учет по счету 007  ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

2. В случае, когда оценочный резерв не создавался или суммы резерва недостаточно для покрытия списываемой задолженности.

  • Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»  
  • Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76)

– списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (не реальная к взысканию), в т.ч. не покрытая за счет резерва.

Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

— списанная дебиторская задолженность учтена за балансом.

При наличии:

дебиторской и кредиторской задолженности по одному и тому же контрагенту,

сначала следует провести односторонний взаимозачет и лишь потом списывать в расходы дебиторскую задолженность (в случае, если она не перекрылась кредиторской).

В налоговом учете:

  • В случае, если создавался резерв по сомнительным долгам в соответствии со ст.266 НК РФ, то именно он используется для покрытия убытков от безнадежных долгов. Если сумм резерва недостаточно, то сумма разницы (между суммой использованного резерва и суммой задолженности) включается в состав внереализационных расходов.
  • В случае, если резерв по сомнительным долгам не создавался, задолженность списывается в состав внереализационных расходов.

Обратите внимание: внереализационные расходы в части списания дебиторской задолженности признаются в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности (внесена запись ЕГРЮЛ о ликвидации должника, получен акт судебного пристава). Этого мнения придерживаются налоговые органы (письмо УФНС РФ от 13.04.2011г

№16-15/035618.1@) и ВАС РФ (Постановление от 15.06.2010г. №1574/10).

Создание резерва по сомнительным долгам по результатам инвентаризации дебиторской задолженности

Порядок создания резерва по сомнительным долгам регламентируется ПБУ «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Приказ Министерства Финансов от 29.07.1998г. №34н).

Новая редакция этого Положения, действующая с отчетности за 2011 год, сделала создание оценочного резерва по сомнительным долгам обязательным для всех организаций.

Соответственно, в учетной политике организации нет нужды указывать, будет создавать организация резерв или нет.

При этом необходимо раскрыть порядок создания данного резерва и критерии оценки вероятности и признания долгов сомнительными.

В соответствии с п. 70 ПБУ по ведению бухучета, организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

Резервы по сомнительным долгам учитываются на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» по каждому сомнительному долгу обособленно, что может быть весьма трудоемким в случае большого количества контрагентов у организации.

Начисление созданных резервов отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 63.

Списание сумм сомнительных долгов по истечении сроков исковой давности или по другим основаниям за счет резерва, отражается по дебету счета 63 и кредиту счета учета расчетов (60, 62, 73, 76).

В соответствии с п. 77 ПБУ по ведению бухучета, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.

Суммы дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе организации отражаются за вычетом сумм резерва по сомнительным долгам.

Утвердив в учетной политике организации для целей налогового учета порядок создания резерва по сомнительным долгам, организация может создавать резерв и в налоговом учете в соответствии с п. 3 ст. 266 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

При этом для резерва по сомнительным долгам в налоговом учете действуют некоторые ограничения. Так, например, в соответствии с п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ, сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.

Таким образом, в учете предприятия снова могут возникнуть временные, а в некоторых случаях и постоянные разницы в соответствии с ПБУ 18/02.

Порядок проведения инвентаризации: кратко обо всех этапах

Что ж, попробуем пройти по всем этапам проведения переучета ТМЦ вместе. Для этого вооружимся «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – просто Указания) и практическим опытом.

Материалы по теме

Как составить приказ о проведении инвентаризации

Этап 1. Инвентаризационная комиссия

Согласно пункту 2.2 раздела 2 Указаний инвентаризацию проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Поэтому перед началом проверки ее надо создать.
Чтобы понимать, кого в нее можно включить, нужно посмотреть на пункт 2.3 Указаний, в котором сказано дословно:

В переводе с канцелярского на русский это означает: «любые сотрудники организации». При этом существует некоторое исключение: материально ответственных лиц (если они, конечно, есть в организации) в инвентаризационную комиссию включать не следует. Это связано с тем, что все виды инвентаризации предусматривают сверку фактических данных с учетными. За фактическое наличие некоторых ценностей отвечает материально ответственное лицо. Как же оно может проверять само себя?
Напрямую в Указаниях о запрете участия в инвентаризационной комиссии материально ответственных лиц нигде не сказано, но это подразумевается, если ознакомиться с пунктом 2.8, где сказано, что проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. То есть — чтобы они при этом присутствовали и могли объяснить, почему чего-то не хватает или что-то присутствует в избытке.

Этап 2. Определение сроков

После того как комиссию создали, нужно определиться со сроками проведения инвентаризации, то есть когда она начнется и закончится и по состоянию на какую дату будет проводиться. Общий порядок можно закрепить либо в учетной политике, либо в отдельном «Положении о порядке проведения инвентаризации». А конкретные сроки следует устанавливать приказом руководителя.
Приказ может выглядеть так.

Материалы по теме

Как составить сличительную ведомость результатов инвентаризации основных средств и ТМЦ

Этап 3. Инвентаризация ТМЦ: порядок проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей и учет результатов

Этап 4. Учет чужого имущества

Если сотрудник компании принес кое-что из дома к себе в контору, причем не ручку с карандашом, а, скажем, шкаф. Или стол. Имеет он на этот право? Вполне. Он дарит этот шкаф организации? Вовсе нет. Это его имущество. Просто он с согласия руководства фирмы (если это рядовой сотрудник) или по собственной инициативе (если это директор) так поступил. Что нужно сделать? Есть варианты:

  • Оставить, как есть. Если это его шкаф, куда хочет, туда и ставит. Пусть и стоит, пользу приносит. Ну и что, что он стоит на территории организации? Но этот вариант правильным не является.
  • Заключить договор хранения. И учитывать этот шкаф в забалансовом учете (на счете 002) в условной оценке. То есть в той, какую ему определили стороны договора.

Разумеется, и учитываемый в штуках инвентарь, и «имущество на хранении» также подлежат ежегодному контролю и пересчету. Никаких исключений тут быть не может. Естественно, если мы говорим о том, как «должно» поступать. Если вы с этим не согласны — можете этого не делать. Как уже говорилось выше, контролирующие органы не вправе налагать на юрлицо никаких санкций за нарушение порядка и полноты проведения проверки ТМЦ. В принципе, это может сделать собственник (в соответствии с внутренними регламентами), но в малых предприятиях руководитель и владелец организации обычно являются одним и тем же лицом. Не будет же директор сам себя наказывать.

Материалы по теме

Составляем акты о результатах инвентаризации

Этап 5. Излишки и недостачи

Когда лучше высаживать на рассаду в 2020 году

Урожайность растения зависит не только от типа цветка, требований правильного ухода, но и согласно времени посева. Период от прорастания саженцев до появления бутонов составляет 40 – 50 суток. Срок немного колеблется, в зависимости от вида. Следует учесть и природные особенности региона. В некоторых заморозки бывают в начале лета, поэтому с пересаживанием саженцев в цветник необходимо повременить.

Обратите внимание! Бархатцы не «любят» небольших и кратковременных морозов.

Выбирая период, когда высаживать семена бархатцев на рассаду, следует учесть, что высокие виды расцветают позже, чем низкие сорта. Разница во времени составляет 2 недели. Первыми высаживают семя прямостоящих видов (с третьей декады марта – до начало апреля). Через 14 дней осуществляется посев низких видов.

Тонколистные цветы бархатцев высевают с конца апреля до начало мая. Чернобрывцы, посаженные в мае, расцветут уже в июне. Высокие садовые цветы бархатцы обязательно высевают на рассаду, они очень долго прорастают. Низкий сорт можно сажать сразу в палисадник.

Образец заполнения протокола инвентаризационной комиссии

По окончании работы инвентаризационной комиссии проводится заседание ее членов. На заседании рассматриваются результаты и выявленные несоответствия.

Результаты работы данной комиссии компилируются в общий протокол.

Сам документ содержит следующие сведения:

  1. Наименование организационной структуры, в которой и проводилась данная работа. При этом обязательно указать, какая форма собственности имеется у предприятия, то есть это государственная либо частная структура.
  2. Указать место, где был подготовлен документ, а также дату его составления.
  3. Написать номер объекта или подразделения, где проводились данные работы.
  4. Как называется документ, в котором отражается информация об инвентаризации, проделанной на предприятии.
  5. Перечень членов и председатель комиссии по инвентаризации, при этом необходимо полностью указать их должность в соответствии со штатным расписанием.
  6. Описать, какие результаты достигнуты при проведении проверки.
  7. Какие работники выступали по вопросу проведенной работы.
  8. Какое в итоге решение было принято.
  9. Обязательно четко и лаконично изложить заключение об итогах проведенной работы.
  10. Какие нарушения были выявлены в ходе работы комиссии.
  11. Кто виноват в допущении нарушений, то есть конкретно указать фамилии и инициалы, а также должности нарушителей.
  12. Какие мероприятия необходимо обязательно выполнить, чтобы исключить выявленные недочеты.
  13. Подписать протокол необходимо всем членам комиссии и утвердить его подписью председателя.

Когда сажать рассаду бархатцев в Сибири и на Урале

В Сибири и Урале холодные воздушные массы задерживаются до конца первой декады июня. Высадка раньше этого времени грозит нежным бархатцам гибелью от заморозков. Можно пересадить кустики в открытый грунт на 10-14 дней раньше, но для страховки посадки на ночь следует прикрывать спанбондом.

Посевные работы в этих регионах проводят с конца марта, высевая на рассаду высокорослые сорта. Низкорослые культивары сеют на 2 недели позже.

Калорийность похожих продуктов

  • Конфеты Skittles

  • Зефир (маршмэллоу)

  • Зефир (маршмеллоу) в шоколаде

  • Ирис

  • Кекс шоколадный с шоколадной глазурью

  • Крекер

  • Крендельки без соли

  • Мармелад

  • Мёд

  • Меласса

  • Мороженое

  • Мороженое шоколадное

  • Печенье овсяное

  • Халва

  • Помадка

  • Жевательная резинка

  • Коржи бисквитные для торта

  • Коржи шоколадные для торта

  • Чизкейк

  • Щербет

Аудит хозяйственной деятельности

Задача № 1

Сформулировать выводы аудитора при анализе следующей хозяйственной ситуации:

Во время проведения инвентаризации на складе перед составлением годового отчета был составлен акт, в котором зафиксирован факт недостачи материалов на сумму 55 000 т.р., виновные не найдены, причина недостачи не установлена. По акту, утвержденному руководителем, было принято решение списать недостачу на убытки.

В бухгалтерском учете были сделаны записи:

Дт 73/02 Кт 10 = 55 000 т.р. — на сумму недостачи материалов;

Дт 94 Кт 73/02 = 55 000 т.р. — списана сумма недостачи со счета расчетов с персоналом по недостачам материальных ценностей;

Дт91/2 Кт 94 = 55 000 т.р. — сумма недостачи списана на убытки предприятия.

Решение:

Обязательное проведение инвентаризации установлено законодательством РФ (федеральными, отраслевыми стандартами) — это написано в пункте 3 ст. 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402 — ФЗ. Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности — это указано в пункте 22 Методическом указании по бухгалтерскому учету материально производственных запасов, подробно написано и утверждено приказом Минфина России от 28 Декабря 2001 г. № 119н.

Имущество, инвентаризация которого производилась после 1 октября отчетного года, не нужно опять проверять перед годовой бухгалтерской отчетности. Следовательно, выводы аудитора при анализе следующей хозяйственной ситуации:

) если были предоставлены все документы, подтверждающие недостачи материалов при инвентаризации, то проводки правильные.

) если предприятие находиться на ОСНО, то следует восстановить НДС, который ранее принят был к вычету — это списание нельзя учитывать для налогообложения прибыли.

Задача № 2

Составить бухгалтерские проводки по поступлению материалов традиционным способом и с использованием счетов 15,16:

Акцептован счет-фактура поставщика за поступившие на склад материалы = 164610 р. (в том числе НДС). Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку материалов = 11 269 р. (в том числе НДС). Начислена заработная плата за погрузочно-разгрузочные работы 7 200 р., произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение. Учетная цена поступивших материалов 158 000 р.

Определить фактическую себестоимость поступивших материалов.

Решение:

Учет без использования счета 15:

№Журнал хозяйственных операций Сумма Дебет Кредит 123451Акцептован счет-фактура поставщика за поступившие на склад материалы1аоприходованы материалы 139 50010601бНДС по оприходованным материалам 18 %25 110 19/160ИТОГО:164 610 2Транспортные расходы за доставку материала 2ауслуги9 55010602бНДС по услуге1 71919/360ИТОГО:11 2693Заработная плата за погрузочно-разгрузочные работы7 20010704Соц. страхование4аПФ15841069/24бФСС208,801069/14вФОМС367,201069/3ИТОГО2 1605Списано превышение учетной цены материалов над фактическими18 50016156Учтены материалы по учетной цене 158 0001516инвентаризация недостача себестоимость

Расчет:

оприходованы материалы = 139 500

НДС по оприходованным материалам 18 % = (164 610 * 18 %) / 118 % = 25 110 р.

) Транспортные расходы за доставку материала:

услуги = 9 550 т.р.

НДС по услуге 18 % = (11 269 * 18 %) / 118 % = 1 719 р

) отчисления на соц. страхование и обеспечение:

ПФ = 7 200 * 22 % = 1 584 р.

ФСС = 7 200 * 2,9 % = 208,80 р.

ФОМС = 7 200 * 5.1 % = 367,20 р.

) 158 000 — 139 500 = 18 500 р.

Фактическая себестоимость = 139 500 + 9 550 + 7 200 + 2 160 + 18 500 = 176 910 т. р. Д 10 К60

Учет с использованием счета 15:

№Журнал хозяйственных операций Сумма Дебет Кредит 123451Акцептован счет-фактура поставщика за поступившие на склад материалы1аоприходованы материалы 139 50015601бНДС по оприходованным материалам 18 %25 110 19/160ИТОГО:164 610 2Транспортные расходы за доставку материала 2ауслуги9 55015602бНДС по услуге1 71919/160ИТОГО:11 2693Заработная плата за погрузочно-разгрузочные работы7 2004Соц. страхование4аПФ15841569/24бФСС208,801569/14вФОМС367,201569/3ИТОГО2 1605Списано превышение учетной цены материалов над фактическими 18 50015166Учтены материалы по учетной цене 158 0001015

Учет без использования счета 15:

Материалы

ДебетКредитНС 1а139 500 2а9550 37200 42160 618500 ДО176 910КО КС176910

Фактическая себестоимость = 139 500 + 9 550 + 7 200 + 2 160 + 18 500 = 176 910 т. р. Д 10 К60

Учет с использованием счета 15:

Заготовление и приобретение материальных ценностей

ДебетКредитНС 1а139 50061580002а9550 37200 42160 518500 ДО176 910КО158000КС18910

Порядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, увеличивает сумму доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

Обратите внимание: Признание доходов для целей налогового учета происходит в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности и не привязывается к датам проведения инвентаризации и приказа руководителя о ее списании. При этом, нарушение закона 129-ФЗ в части обязательности проведения инвентаризации и отсутствие приказа руководителя о списании кредиторской задолженности не является основанием для не включения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных расходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности

При этом, нарушение закона 129-ФЗ в части обязательности проведения инвентаризации и отсутствие приказа руководителя о списании кредиторской задолженности не является основанием для не включения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных расходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности.

Такую позицию изложил ВАС РФ в своем Постановлении от 08.06.2010г. №7462/09.

Для подтверждения кредиторской задолженность и истечения исковой давности по ней необходимы следующие документы:

  • Договор или счет, документы подтверждающие факт полученной оплаты.
  • Полученные накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
  • Акты сверок, подтверждающие задолженность (очень важный документ, подтверждающий срок течения исковой давности).
  • Письменные ответы на требования о погашения задолженности и сами такие требования.
  • Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

Так же, как при списании дебиторской задолженности, списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, которая составляется на основании приказа руководителя.

В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается следующим образом:

  • Дебет счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) 
  • Кредит счета 91.1 «Прочие доходы» 

– кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списана в состав прочих доходов.

В налоговом учете:

Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов на дату истечения срока исковой давности.

Таким образом, для того, чтобы избежать налоговых рисков в части налога на прибыль при проведении налоговых проверок, организации необходимо своевременно признавать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в составе доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

Уровень заработной платы

Если вы находитесь в поисках работы и обратили свое внимание на ООО “Газпромнефть”, отзывы сотрудников о зарплате станут одним из факторов, существенно влияющих на ваше решение. Оклад будет напрямую зависеть от выполняемого функционала и региона, в котором вы проживаете

Средняя зарплата на стартовой позиции оператора заправочной станции колеблется от 21 до 24 тысячи рублей в месяц, кассиры получают немного больше — от 22 до 25 тысяч. В Москве и Санкт-Петербурге оклады на этих должностях несколько выше и составляют порядка 35-40 тысяч рублей ежемесячно.

Сотрудники, отработавшие определенное время на стартовых позициях, могут принимать участие в конкурсах на более высокие должности. Так, управляющие АЗС в регионах могут получать до 60 тысяч рублей в месяц, при этом часть зарплаты будет зависеть от выполнения поставленных целей (в т.ч. и продаж). Если же работать на заправках не хочется, можно поучаствовать в конкурсах на офисные позиции, например, специалиста по охране труда, который зарабатывает 50-60 тысяч рублей ежемесячно.

Наличие технического образования позволит вам получить хорошее место в компании “Газпромнефть”, по отзывам сотрудников, трудящихся здесь, заработные платы на соответствующих позициях предлагаются высокие. Например, инженер может получать в регионах от 40 до 70 тысяч рублей ежемесячно, все будет зависеть от сложности выполняемой работы. Лаборанты, занимающиеся химическими исследованиями, зарабатывают 30-40 тысяч рублей в месяц, однако следует иметь в виду, что они работают с весьма сложными и опасными материалами.

Сведения об инвентаризациях по таблице № 6

Бюджетные и автономные учреждения составляют еще один отчетный документ — таблицу № 6 по приказу № 33н. В ней отражаются сведения о результатах проведенных в рамках отчетного периода инвентаризаций обязательств учреждения.

В графах 1–4 Таблицы № 6 отражаются причины инициирования инвентаризации, дата ее проведения, а также реквизиты приказа о ее проведении.

В графах 5 и 6 фиксируются расхождения результатов инвентаризации со сведениями бухучета.

В графе 7 указывается перечень мер, которые приняты учреждениями в целях устранения обнаруженных расхождений.

Таблица № 6 предоставляется распорядителю бюджетных средств 1 раз в год.

Особенности выявления недостач при инвентаризации НМА. Проводки

Определить недостачу нематериальных активов достаточно сложно. При утере правоустанавливающих документов формы восстанавливаются путем получения дубликатов. Иной вариант возникает при утере самого объекта, например, программы или разработки.

Рассмотрим пример с недостачей, выявленной при инвентаризации. Компания ООО «Вымпел» провела инвентаризацию НМА в ходе подготовки к годовой отчетности. Комиссия выявила недостачу объекта «Программа», отразив результаты в описи. Утрата актива произошла по вине ответственного лица К., допустившего порчу оборудования хранения объекта. По результатам проверки руководитель принимает решение списать объект по остаточной стоимости 150 000 рублей.

Дебет 94 Кредит 04 – списана недостача объекта НМА на сумму 150 000 рублей.

Дебет 73.2 Кредит 94 – отнесение суммы ущерба 150 000 рублей на счет лица, причинившего ущерб (убыток признан виновным лицом).

Дебет 50 Кредит 73.2 – поступление в кассу сумм в счет погашения ущерба.

При отсутствии согласия виновного лица на добровольное погашение ущерба сумма взыскивается по решению суда.

Пример заполнения формы ИНВ-11

Акт инвентаризации расходов будущих периодов. Первый лист (нажать для увеличения)

Акт инвентаризации расходов будущих периодов. Второй лист (нажать для увеличения)

Расчеты с персоналом при инвентаризации расчетов

При проведении инвентаризации расчетов с персоналом проверяются дебетовые и кредитовые остатки по счетам, приведенным в таблице 3.

Таблица 3

Излишки и долги «по работникам»

Счет Вид задолженности Документы подтверждающие задолженность
Дебет Кредит
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Излишни выплаченные зарплата, пособия и пр. Задолженность по выплате зарплаты, пособий и пр., по выплате дивидендов Расчетно-платежные и платежные ведомости, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, больничные листы, записки-расчеты о предоставлении отпуска, приказы руководителя (на выплату премии, материальной помощи, о привлечении работника к матответственности и т. п.), соглашения о компенсации за использование личного имущества, выписки банка, заявления о предоставлении налоговых вычетов и т. п.
71 «Расчеты с подотчетными лицами» Суммы, выданные под отчет, по которым не получены авансовые отчеты Суммы перерасходов по авансовым отчетам, подлежащие возмещению
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Задолженность по возврату выданных займов, возмещению причиненного материального ущерба Задолженность по выплате компенсации за использование личного автотранспорта (иного имущества) в служебных целях и т. п.
76-4 «Расчеты по депонированным суммам» Депонированные суммы заработной платы Расчетно-платежные и платежные ведомости с записями о депонировании зарплаты, реестр депонированных сумм

По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам. По выявленным излишне выплаченным или невыплаченным суммам, по суммам зарплаты, не отнесенной на депонент инвентаризационная комиссия должна определить причины, которые к этому привели и дать рекомендации о недопущении подобного впредь (п. 3.46 Методических указаний).

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение). Необходимо проверить наличие первичных документов, подтверждающих произведенные подотчетным лицом расходы.

Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюОксана Доброва

Инвентаризационные описи.

Формы инвентаризационных описей и порядок их заполнения утверждены Приказом Минфина РФ № 52н. Казенные учреждения при проведении инвентаризации чаще всего используют следующие инвентаризационные описи.

Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082). В этой описи указываются наименование подразделения ЦБ РФ, номер счета, код валюты по ОКВ, остаток денежных средств на дату инвентаризации. В случае если у учреждения имеется счет, открытый в кредитной организации в иностранной валюте, фиксируется курс ЦБ РФ на дату инвентаризации и приводится остаток на счете на дату инвентаризации в рублях. В инвентаризационной описи должны быть:

  • запись о подтверждении к началу инвентаризации данных о наличии денежных средств банковскими выписками;

  • подписи всех членов комиссии учреждения, осуществляющих инвентаризацию.

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086). В описи путем сопоставления фактического наличия объекта учета с данными бухгалтерского учета выявляются расхождения. В ней отражаются:

  • наименование и код бланков строгой отчетности;

  • единица измерения;

  • сведения о фактическом наличии (цена, количество);

  • сведения по данным бухгалтерского учета (количество, сумма);

  • сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и излишкам – количество и сумма);

  • подписи председателя и членов комиссии, проводящих инвентаризацию;

  • расписка (оформляется до начала проведения инвентаризации) о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступающие под ответственность МОЛ, оприходованы.

Инвентаризационная опись по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087). В описи путем сопоставления фактического наличия объекта учета с данными бухгалтерского учета выявляются расхождения. Инвентаризационная опись (ф. 0504087) составляется комиссией учреждения по материально ответственным лицам. В ней указываются:

  • место проведения инвентаризации;

  • расписка (оформляется до начала проведения инвентаризации) о том, что к началу проведения инвентаризации все документы, относящиеся к приходу или расходу ценностей, сданы в бухгалтерию и никаких неоприходованных или списанных в расход ценностей не имеется;

  • наименование и код объекта учета;

  • инвентарный номер;

  • единица измерения;

  • сведения о фактическом наличии объекта учета (цена, количество);

  • сведения по данным бухгалтерского учета (количество, сумма);

  • сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и излишкам – количество и сумма);

  • подписи председателя и членов комиссии, проводящих инвентаризацию.

Инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088). Данная опись формируется комиссией учреждения и отражает:

  • сведения о наличии денежных средств в кассе учреждения фактически и по учетным данным (цифрами и прописью);

  • сведения по недостаче и излишкам, выявленным по результатам инвентаризации;

  • номера последних приходного и расходного кассовых ордеров;

  • подписи председателя и членов комиссии, проводящих инвентаризацию.

Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089). Эта инвентаризационная опись формируется комиссией учреждения и включает:

  • сведения по дебиторской (кредиторской) задолженности;

  • наименование дебитора (кредитора);

  • данные о сумме задолженности учреждения по платежам (переплатам по платежам в бюджеты) (отражаются по видам платежей в разрезе соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ, в которые подлежит перечислению задолженность);

  • номер счета бюджетного учета;

  • общую сумму задолженности по данным бюджетного учета (в том числе подтвержденную и не подтвержденную дебиторами (кредиторами), а также сумму задолженности с истекшим сроком исковой давности);

  • подписи председателя и членов комиссии, осуществляющих инвентаризацию.

Виды инвентаризируемых активов и обязательств.

К
инвентаризируемым
активам
относятся:

  • внеоборотные
    активы (основные средства, нематериальные
    активы, доходные вложения в материальные
    ценности, вложения во внеоборотные
    активы (в том числе незавершенное
    строительство), прочие внеоборотные
    активы);

  • оборотные
    активы (запасы и затраты (в том числе
    сырье, материалы (покупные полуфабрикаты
    и комплектующие изделия; конструкции
    и детали; топливо; тара и тарные материалы;
    запасные части; прочие материалы;
    материалы, переданные в переработку
    на сторону; строительные материалы;
    инвентарь и хозяйственные принадлежности;
    специальная оснастка и специальная
    одежда на складе; специальная оснастка
    и специальная одежда в эксплуатации)
    и другие активы, животные на выращивании
    и откорме (в том числе молодняк животных),
    незавершенное производство и
    полуфабрикаты, расходы на реализацию,
    готовая продукция и товары для реализации
    (в том числе товары на складах, товары
    в розничной торговле, тара под товаром
    и порожняя, покупные изделия, продукция
    подсобного сельского хозяйства), товары
    отгруженные, выполненные этапы по
    незавершенным работам, расходы будущих
    периодов, прочие запасы и затраты);

  • дебиторская
    задолженность;

  • расчеты
    с учредителями;

  • денежные
    средства;

  • финансовые
    вложения;

  • прочие
    оборотные активы.

К
инвентаризируемым
обязательствам
компании относятся:

  • долгосрочные
    кредиты и займы;

  • краткосрочные
    кредиты и займы;

  • кредиторская
    задолженность;

  • задолженность
    перед учредителями;

  • резервы
    предстоящих расходов;

  • прочие
    виды обязательств.

Контроль учёта спецодежды Промо

Отчет предназначен для выявления ошибок возникших в бухгалтерском учёте специальной одежды в эксплуатации.

8 стартмани

Инвентаризация кредиторской задолженности

КЗ по аналогии с ДЗ может быть корректно выявлена по результатам сверки взаиморасчетов с контрагентами-кредиторами. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками предполагает анализ записей по кредитовому счету:

Счет

Что анализируется

60

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары или услуги

62

Величина полученных от покупателей авансов

75

Задолженность перед учредителями бизнеса по выплате дивидендов

76

Величина НДС, принятая к вычету при оплате авансов поставщикам, задолженность перед прочими контрагентами

ВАЖНО! При этом есть плюс в плане налогообложения: если компания регулярно подписывала акты сверки, то КЗ по таким контрагентам не нужно включать в состав налогооблагаемых доходов после истечения 3 лет со дня образования задолженности. Чтобы выявить действительные объемы задолженности перед бюджетом (по налогам), а также внебюджетными фондами (по страховым взносам), целесообразно обратиться в ФНС или в ФСС с запросом о выдаче справки о состоянии расчетов с налоговой службой, а также по страховым взносам

Кроме того, по инициативе любой из сторон может быть проведена совместная сверка расчетов. В настоящее время сверка по налогам и взносам (в части взносов, администрируемых налоговиками) проводится с ФНС России и оформляется бланком, утвержденным приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17-685@ (письмо ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017)

Чтобы выявить действительные объемы задолженности перед бюджетом (по налогам), а также внебюджетными фондами (по страховым взносам), целесообразно обратиться в ФНС или в ФСС с запросом о выдаче справки о состоянии расчетов с налоговой службой, а также по страховым взносам. Кроме того, по инициативе любой из сторон может быть проведена совместная сверка расчетов. В настоящее время сверка по налогам и взносам (в части взносов, администрируемых налоговиками) проводится с ФНС России и оформляется бланком, утвержденным приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17-685@ (письмо ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017).

Инвентаризация расчетов с кредиторами по оплате труда также имеет большое значение при выявлении действительных объемов ДЗ и КЗ организации, поскольку уровень КЗ по оплате труда напрямую влияет на коллектив и его работоспособность. В данном контексте счет 70 проверяется на предмет выявления случаев невыплаты заработной платы, а также причин этого (п. 3.46 Методических указаний).

ВАЖНО! Чтобы проверка была эффективной, организации следует провести анализ всех расчетных ведомостей, а также расходных кассовых ордеров и платежных поручений. Поскольку нередко основную КЗ в организации составляет задолженность перед банками и иными финансовыми учреждениями, обязательна проверка кредитовых остатков по счетам 66 и 67

При этом важно правильно оценить, какие остатки представляют собой краткосрочную, а какие — долгосрочную КЗ. Выполнить задачу поможет анализ бухгалтерских регистров организации, а также полученных от банка документов (графика погашения КЗ, справок и выписок об уплате)

Поскольку нередко основную КЗ в организации составляет задолженность перед банками и иными финансовыми учреждениями, обязательна проверка кредитовых остатков по счетам 66 и 67

При этом важно правильно оценить, какие остатки представляют собой краткосрочную, а какие — долгосрочную КЗ. Выполнить задачу поможет анализ бухгалтерских регистров организации, а также полученных от банка документов (графика погашения КЗ, справок и выписок об уплате)

ВАЖНО! При анализе КЗ следует не забыть, что задолженность по каждому кредитору и каждому основанию должна быть проверена на предмет просроченности. Если окажется, что срок давности по КЗ истек либо, к примеру, кредитор был ликвидирован, такую КЗ необходимо списать в соответствии с действующим порядком

Как правильно списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, читайте здесь.

См. также:

  • «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки»;
  • «Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора».

1.5. Этапы проведения инвентаризации

Весь объем инвентаризационных мероприятий можно разделить на4 этапа:

1) подготовительный;

2) проверочный;

3) сравнительно-аналитический

4) заключительный.

Подробнее о них — на рис. 1.1 — 1.4 (см. с. 16 — 19).

Рис. 1.1. Подготовительный этап инвентаризации

* В случае проведения внезапных инвентаризаций это делается в присутствии инвентаризационной комиссии (рабочей инвентаризационной комиссии).

* На активы, принадлежащие другим предприятиям, составляют отдельные сличительные ведомости, копии которых направляют собственникам таких активов.

Во время проведения проверочного этапа важно обратить внимание на следующее: если инвентаризация активов в помещении, в котором они хранятся, не закончена в течение одного дня, онадолжна быть закончена в течение следующих дней. Причем после того, как инвентаризационная комиссия (рабочая инвентаризационная комиссия) покинула это помещение, председатель комиссии опечатывает его пломбиратором (п. 8 разд

ІІ Положения № 879)

8 разд. ІІ Положения № 879).

Во время перерыва в работе комиссии инвентаризационные описи должны храниться в закрытом помещении, где проводится инвентаризация

Если активы хранятся в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица, инвентаризацию проводятпоследовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение опечатывают пломбиратором.

Обратите внимание: в отдельных случаях могут быть проведены контрольные проверки инвентаризации (п. 13 разд

ІІ Положения № 879). Делают это после окончания инвентаризации, но обязательно до открытия склада, где проводилась инвентаризация.

Осуществляет контрольные проверки инвентаризационная комиссия при участии членов рабочих инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц. Она проверяет наиболее существенные по стоимости активы и те активы, которые пользуются повышенным спросом.

Если выявлены значительные расхождения между данными инвентаризационной описи и данными контрольной проверки,назначают новый состав рабочей инвентаризационной комиссиидля проведения повторной инвентаризации. А как быть с предыдущим составом? В отношении него руководитель предприятия должен срочно рассмотреть вопрос об ответственности за допущенные нарушения при проведении инвентаризации.

Если же проблем с проведением инвентаризации не было, переходим к сравнительно-аналитическому этапу (см. рис. 1.3 на с. 18).

Теперь, когда с основными сведениями, касающимися инвентаризации, вы ознакомились, можно приступать к рассмотрению особенностей инвентаризации отдельных объектов учета.

Инвентаризация расчетов с работниками по оплате труда

Инвентаризация расчетов с работниками по оплате труда заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. То есть инвентаризационная комиссия сопоставляет суммы выплат с начисленными работникам суммами:

  • заработной платы;

  • отпускных;

  • пособий (в том числе пособий по временной нетрудоспособности);

  • среднего заработка, выплачиваемого в установленных законодательством случаях, и пр.

Информацию о начислении заработной платы, пособий, отпускных и других выплат работникам инвентаризационная комиссия получает из расчетных ведомостей, трудовых договоров и дополнений к ним, приказов о выплате премий, доплат, компенсаций, листков нетрудоспособности, табелей и иных документов.

В частности, по задолженности работникам выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

Помимо этого, проверяются суммы удержаний из заработной платы (по исполнительным листам, займы и пр.).

Оценка правильности начисления зарплаты в задачи инвентаризационной комиссии не входит.

В то же время при проведении инвентаризации особое внимание рекомендуется уделить правильности начисления пособий по временной нетрудоспособности, поскольку ошибки при их начислении могут привести к отказу в возмещении сумм пособий органами ФСС. В частности, нужно помнить, что:

  • законодательством установлена предельная сумма заработка при исчислении пособий;

  • пособия за первые три дня нетрудоспособности (в случае болезни работника) выплачиваются за счет средств работодателя, за последующие дни – за счет средств ФСС. В случае если больничный оформлен для ухода за больным ребенком, пособие выплачивается за счет средств ФСС с первого дня нетрудоспособности;

  • размер пособия зависит от стажа работника (60, 80, 100% среднего заработка – в случае болезни работника), а также от продолжительности нетрудоспособности (в частности, при осуществлении ухода за больным ребенком начиная с 11-го дня нетрудоспособности пособие выплачивается в размере 50% среднего заработка);

  • необходимо соблюдать максимальное количество оплачиваемых дней больничного по уходу за ребенком.

В ходе проведения инвентаризации расчетов с работниками по оплате труда в первую очередь проверяются следующие счета:

  • 302 11 «Расчеты по заработной плате»;

  • 302 12 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме»;

  • 302 13 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;

  • 304 02 «Расчеты с депонентами»;

  • 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

В случае выявления расхождений данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с результатами инвентаризации. Так, например, если выявлены суммы излишне выплаченной заработной платы (дебиторская задолженность по заработной плате), помимо того, что это отражается в инвентаризационной описи и акте, необходимо принять меры по ее взысканию с работника (в том числе с бывшего работника).

Если задолженность признана безнадежной к взысканию, ее необходимо списать с баланса и учесть на забалансовом счете «Сомнительная задолженность» в пределах срока, в течение которого можно возобновить процедуру взыскания. При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности (например, в случае смерти бывшего работника) списанную с балансового учета задолженность к забалансовому учету принимать не следует.

Если в ходе инвентаризации были выявлены суммы заработной платы, не полученной сотрудниками в срок, такая зарплата должна быть депонирована. Депонирование суммы заработной платы отражается по дебету счета 302 11 и кредиту счета 304 02. При этом аналитический учет депонированных сумм ведется в книге (книгах) аналитического учета в разрезе получателей и видов выплат (п. 271 Инструкции № 157н).

Что подлежит инвентаризации

Инвентаризации подлежит: имущество, денежные средства компании, обязательства, обязательства, расчеты с дебиторами, резервы, кредитовые остатки, расчеты с персоналом и т.д

По кредитовым остаткам производится инвентаризация:

  • задолженности по приобретенным товарам, выполненным работам и оказанным услугам;
  • авансов и предоплат, полученных в счет будущих отгрузок товаров, работ (услуг);
  • кредиторской задолженности по займам и процентов к ним;
  • задолженности перед учредителями общества (акционерами) по выплате доходов от участия в фирме;
  • иная кредиторская или дебиторская задолженность (к примеру, депонированная зарплата).

При инвентаризации расчетов с персоналом проверяются документы, в соответствии с которыми происходит начисление зарплаты и иных выплат, к которым относят:

  • приказы приеме работников, их увольнении или перемещении, в соответствии со штатным расписанием и установленными ставками окладов;
  • положение по выплатам персоналу, а также иные локальные акты компании, на основании которых работнику начисляются выплаты;
  • табель учета рабочего времени;
  • записки-расчеты о средней зарплате, предоставляемые при отпусках, увольнениях и т.д.;
  • прочие документы, с которыми связан учет рабочего времени и его оплата.

Виды инвентаризируемых активов и обязательств.

К инвентаризируемым активам относятся:

  • внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности, вложения во внеоборотные активы (в том числе незавершенное строительство), прочие внеоборотные активы);
  • оборотные активы (запасы и затраты (в том числе сырье, материалы (покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; конструкции и детали; топливо; тара и тарные материалы; запасные части; прочие материалы; материалы, переданные в переработку на сторону; строительные материалы; инвентарь и хозяйственные принадлежности; специальная оснастка и специальная одежда на складе; специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации) и другие активы, животные на выращивании и откорме (в том числе молодняк животных), незавершенное производство и полуфабрикаты, расходы на реализацию, готовая продукция и товары для реализации (в том числе товары на складах, товары в розничной торговле, тара под товаром и порожняя, покупные изделия, продукция подсобного сельского хозяйства), товары отгруженные, выполненные этапы по незавершенным работам, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты);
  • дебиторская задолженность;
  • расчеты с учредителями;
  • денежные средства;
  • финансовые вложения;
  • прочие оборотные активы.

К инвентаризируемым обязательствам компании относятся:

  • долгосрочные кредиты и займы;
  • краткосрочные кредиты и займы;
  • кредиторская задолженность;
  • задолженность перед учредителями;
  • резервы предстоящих расходов;
  • прочие виды обязательств.

Вариант 3: WayBack Machine

Просмотр истории сайта на WayBack Machine

Введите нужный URL-адрес, а сервис попытается найти копию указанной страницы в своей базе с привязкой к дате. Но сервис индексирует далеко не все страницы и сайты.

Акт сверки с контрагентами

Заполняется соответствующий акт на основе тех сведений, которые отражены в описях по задолженностям, рассмотренным выше.

Главная цель его составления — получить подтверждение текущего состояния задолженности от контрагента.

Кроме того, акт полезен с точки зрения:

  • выявления ошибок в учете финансовых обязательств учреждения;
  • отражения отсутствия разногласий по задолженностям со стороны контрагента;

Обязательно составление соответствующего документа в 2 экземплярах при условии подписания обоих компетентными представителями учреждения, а также представителями контрагента.

Подписанный акт может быть основанием для инициирования взыскания долга с обязанной стороны в суде.

Ознакомиться с порядком заполнения формы ИНВ-17 вы можете в статье:

Кто заполняет?

Сличительная ведомость заполняется на основе данных инвентаризации, взятых из инвентаризационных описей, но заполнять данный документ может только определенный круг лиц. В первую очередь такое право имеют работники бухгалтерии, которые отвечают за учет и распределение основных средств производства.

Также заполнять сличительную ведомость имеют права лица, ответственные за товарно-материальные ценности данного предприятия.

В любом случае сличительная ведомость составляется в 2-х экземплярах.

На основании этого документа происходит списание основных средств, а также выявление недостачи и учета с виновных лиц рыночной стоимости недостающих компонентов.

Также на основании сличительной ведомости можно приходовать по рыночной цене излишки основных средств.

Подписывает сличительную ведомость или главный бухгалтер или непосредственно руководитель предприятия.

Порядок заполнения унифицированной формы ИНВ-18

Форма унифицирована и утверждена в документообороте, но тем не менее, заполняется не строго унифицированным образцом.

Есть основная информация, которая должна в обязательном порядке присутствовать в сличительной ведомости.

Заполнение начинается с шапки, в которой указывается название организации, ее правовой статус, а также код по ОКУД.

Следующей строкой указывается основание для проведения инвентаризации. Чаще всего это или приказ, или распоряжение руководителя. Сбоку следует вписать дату начала и окончания проведения процедуры инвентаризации.

Затем по центру пишется непосредственно название документа: «Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств». Здесь же ставится порядковый номер документа и дата его заполнения.

Ниже пишется по состоянию на какое число составлен сличительный документ и в каком структурном подразделении.

Также идет перечисление ответственных лиц, которые контролировали наличие и расход, а также эксплуатацию данных объектов с указанием ФИО и должности.

Весь остальной документ заполняется в форме таблицы, где указываются следующие данные по графам:

  • Порядковый номер объекта, который входит в список инвентаризации.
  • Наименование и характеристика учетного объекта.
  • Арендодатель и срок аренды, если ОС не входит в собственность предприятия.
  • Год выпуска учетного объекта, а также его постройки или приобретения.
  • Номер инвентарный.
  • Номер заводской.
  • Номер паспорта или другого регистрационного документа.
  • Количество излишек (если есть).
  • Стоимость излишек.
  • Количество недостачи.
  • Стоимость недостачи.

Внизу таблицы на каждом листе в обязательном порядке подписывается бухгалтер с расшифровкой. Чуть ниже идет надпись « с результатами согласен» и подпись материально ответственного лица также с расшифровкой.

На основании сличительного документа материально ответственное лицо дает письменное объяснение, если обнаружены несоответствия с бухгалтерскими данными.

Если виновник не выяснен, то на основании данной бумаги руководитель фирмы должен списать недостачу на убытки фирмы, чтобы исключить из учета пропавшее имущество (например, при факте хищения).

Инвентаризация арендованного имущества.

По объектам, полученным в пользование (аренду), осуществляются проверка имущества в разрезе договоров, мест нахождения указанного имущества, материально ответственных лиц, а также проверка правильности учета информации о данных объектах, отраженных на соответствующих счетах счета 0 111 00 000 «Права пользования активами».

При проведении инвентаризации по таким объектам учета необходимо проверить наличие договоров о передаче имущества в пользование (аренду), правильность и своевременность отражения данных активов на балансе (в том числе по начислению амортизации в отношении названных объектов).

Сроки посадки семян

Посев в домашних условиях начинают в конце зимы, весной. Время сеяния определяется периодом цветения, наступающего в среднем через 1,5 месяца после всходов. Сеять тагетесы рассадой рекомендуется с десятых чисел марта по первые числа апреля. При желании получить цветение в конце апреля или в мае, сеять начинают в конце января и в феврале месяце.

Посев в открытый грунт производят, особенно в средней полосе России, после минования угрозы возможных заморозков, ориентировочно в третьей декаде мая и до середины июня. Южные регионы могут сеять рассаду в двадцатых марта.

На какую дату проводить инвентаризацию можно не на 31.12.2020 г

В приказе о проведении инвентаризации используется формулировка: «Провести инвентаризацию материально-производственных запасов в период с 1 по 30 октября 2020 года по состоянию на 01.10.2020». Так как материально-производственных запасов (далее — МПЗ) большое количество, то создается несколько рабочих инвентаризационных комиссий, которые согласно графику проведения инвентаризации в разные сроки в период с 1 по 30 октября приступают к проведению инвентаризации. Например, одна из комиссий приступила к инвентаризации 11 октября. Однако в период с 1 по 10 октября со склада производился отпуск материалов в производство (инвентаризационная комиссия при этом отпуске не присутствовала).

Если организация использует унифицированные формы, утверждённые постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88, то в приказе на проведение инвентаризации, который оформляется по форме N ИНВ-22, предусмотрены строки: «К инвентаризации приступить такого-то числа и окончить такого-то числа», но не предусмотрено указание на число, на которое должна производиться инвентаризация. Аналогичное оформление приказа предусмотрено в Приложении N 1 к Методическим указаниям N 49.

Как проводится инвентаризация основных средств: основные этапы и необходимые документы по учету

Порядок инвентаризации основных средств устанавливает руководитель компании в соответствии с действующим законодательством.

Выделяют 3 основных этапа проведения инвентаризации:

1. В организации должна быть создана инвентаризационная комиссия, состав которой руководитель компании утверждает в приказе о проведении инвентаризации по форме ИНВ-22.

Образец приказа по форме ИНВ-22 вы можете найти в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к примеру этого документа.

В инвентаризационную комиссию следует включить бухгалтеров, специалистов по ОС, руководство компании. Недопустимо отсутствие хотя бы одного члена комиссии — только при стопроцентной явке всех участников инвентаризации процедура считается состоявшейся. Помимо состава комиссии, в ИНВ-22 регистрируются сроки проведения инвентаризации, причины и объекты проверки.

ВНИМАНИЕ! Ограничений по максимальному и минимальному числу членов комиссии действующим законодательством не предусмотрено. Но если хотя бы один член комиссии не присутствует во время проведения инвентаризация, то все результаты проверки будут признаны недействительными

Все проводимые компанией инвентаризации должны быть зафиксированы в журнале по форме ИНВ-23.

Перед началом инвентаризации члены комиссии получают актуальные документы по ОС компании. На них делается пометка «до инвентаризации на ____ (дата)». Материально ответственные лица письменно подтверждают, что к началу процедуры все документы на ОС были переданы комиссии.

Помимо бухгалтерских документов по ОС, комиссия проверяет:

  • сведения, которые подтверждают права собственности компании на здания;
  • техпаспорта и иную техдокументацию;
  • регистры аналитического учета;
  • наличие документов на объекты природных ресурсов, принадлежащие компании.

2. Комиссия в ходе инвентаризации осматривает ОС и фиксирует в описи по форме ИНВ-1 название ОС, назначение, инвентарные номера и основные показатели объекта.

Для ТС и оборудования в описи должен быть указан заводской номер в соответствии с техпаспортом изготовителя, год выпуска, назначение, мощность.

Однотипные ОС, которые поступили в организацию одновременно и учитываются на инвентарной карточке группового учета, в описи указываются по наименованиям с указанием количества.

Образец описи по форме ИНВ-1 можно посмотреть и скачать в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

ОС, которые на момент инвентаризации отсутствуют в компании (кроме переданных в аренду), например, судно или железнодорожный состав отправлены в рейс, проверяются до момента их временного отсутствия.

3. Выявляются расхождения между фактическими и учетными данными. Расхождения между данными бухучета и фактическим состоянием ОС, зафиксированные в ИНВ-1, отражаются в сличительной ведомости по форме ИНВ-18.

Ведомость составляется в 2 экземплярах: один для бухгалтерии, второй — для материально ответственных лиц, при этом комиссия запрашивает у них письменные объяснения причин расхождений.

Образец сличительной ведомости по форме ИНВ-18 можно посмотреть и скачать в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно. 

Каков порядок проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами

  • отчеты по полученным авансам лиц, получивших деньги в подотчет (с проверкой целевого использования средств);
  • суммы выданных в подотчет авансов по каждому подотчетному лицу (проверяются целевое назначение и дата выдачи).

Об особенностях авансовых отчетов вы узнаете, изучив нашу статью «Особенности авансовых отчетов в бухгалтерском учете».

Перед началом инвентаризации руководитель создает соответствующий приказ.

Оформить его очень удобно по форме ИНВ-22. О том, как ее заполнить, читайте в статье «Унифицированная форма № ИНВ-22 — скачать бланк и образец».

Для проведения инвентаризации создается комиссия, состав которой приводится в приказе. В ее обязанности входит:

  • сопоставление данных, зафиксированных в бухучете, с данными, подтвержденными первичной документацией;
  • поиск тех подотчетных сумм, по которым не был предоставлен авансовый отчет подотчетниками;
  • проверка факта выдачи авансов под отчет и использования сумм в соответствии с целевым назначением.

В начале инвентаризации комиссия должна проверить, имеются ли все необходимые распорядительные документы для осуществления расчетов с подотчетными лицами. Это локальные акты, которые оформляются бухгалтерией и утверждаются директором предприятия.

К числу таких локальных актов относятся:

  • список сотрудников, которые получили право на получение подотчетных сумм;
  • список лиц из состава руководящего звена, которым доверено давать поручения подотчетным лицам касательно целевых трат, а бухгалтеру (кассиру) — распоряжения по выдаче подотчетных сумм.

В срок, не превышающий 3 дней после окончания граничной даты (или после выхода на работу, например с больничного или из командировки), указанной в приказе или заявлении, сотрудник обязан предоставить авансовый отчет с приложенными первичными документами. Неизрасходованные суммы должны быть сданы обратно в кассу.

Руководитель локальным актом устанавливает срок, на протяжении которого утверждается (с произведением окончательного расчета) авансовый отчет. Этот приказ должен быть среди документов, которые проверяются при инвентаризации.

Если комиссия убедилась, что все необходимые распорядительные локальные акты и авансовые отчеты в наличии, то следует заняться проверкой правильности оформления самих авансовых отчетов. Также следует проверить, подложены ли все оправдывающие траты документы, соблюдено ли целевое назначение трат и выдержаны ли сроки для предоставления отчетов.

В части проверки оправдывающих траты документов советуем ознакомиться с ситуацией, изложенной в нашей статье «Подотчетник подтвердил расходы документами от несуществующей фирмы. Нужно ли удержать НДФЛ?».

По итогам инвентаризации выявленные нарушения должны быть устранены, а виновные лица  — привлечены к ответственности

Важно выявить все суммы, по которым в срок не был получен авансовый отчет. Это необходимо для того, чтобы впоследствии при налоговой проверке не произошло доначисления НДФЛ и страхвзносов с выданных сумм

ВАЖНО! Доначисление НДФЛ и взносов возможно не только при отсутствии документального подтверждения использования отчетных сумм, но и в случае их нецелевого использования. Результаты инвентаризации фиксируются в соответствующей описи

Для этих целей удобно использовать унифицированную форму ИНВ-17

Результаты инвентаризации фиксируются в соответствующей описи. Для этих целей удобно использовать унифицированную форму ИНВ-17.

Подробнее об особенностях данной формы см. в материале «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Инвентаризация финансовых обязательств: заполнение форм ИНВ-22 и ИНВ-23

Итак, первый этап инвентаризации финансовых обязательств учреждения — составление приказа о проведении соответствующей инвентаризации по унифицированной форме ИНВ-22

В данном случае в документе принципиально важно отразить:

  • перечни конкретных обязательств, которые подлежат инвентаризации;
  • причину проведения инвентаризации (она может отражать специфику хозяйственных операций с пассивами — например, если кредитор направил учреждению исковое требование с завышенными цифрами, и это стало причиной инициирования инвентаризации обязательств).

В остальном документ заполняется так же, как и в случае с инвентаризацией любого другого пассива или же актива. Нужно корректно отразить данные о составе комиссии, обеспечить заверку документа руководителем.

Ознакомиться подробнее со спецификой заполнения формы ИНВ-22 вы можете в статье:

Сведения о приказе о проведении инвентаризации должны быть отражены в журнале, который составляется на основе другой унифицированной формы — ИНВ-23

В данном источнике также важно отразить перечень конкретных обязательств, которые проверяются в рамках инвентаризации. В остальном заполнение соответствующей формы осуществляется по общим правилам

Узнать больше об особенностях заполнения формы ИНВ-23 вы можете в статье:

1.4. Документальное оформление инвентаризации

Формы документов

Результаты инвентаризации должны быть надлежащим образом задокументированы. Для этого используюттакие документы:

— инвентаризационные описи;

— акты инвентаризации;

— сличительные ведомости.

Инвентаризационные описиприменяют для фиксирования наличия, состояния и оценки активов предприятия и активов, принадлежащих другим предприятиям и учитываемых за балансом.

Вакте инвентаризациификсируют наличие денежных документов, бланков документов строгой отчетности, финансовых инвестиций, наличности, а также полноту отражения денежных средств на счетах в банке (регистрационных счетах), дебиторской и кредиторской задолженностей, обязательств, средств целевого финансирования, расходов и доходов будущих периодов, обеспечений (резервов), создаваемых в соответствии с требованиями национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета (далее —П(С)БУ), международных стандартов и других актов законодательства.

Всличительных ведомостяхбухгалтерская служба указывает расхождения между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей (актов инвентаризации).

Формы таких документов содержит, в частности,приказ № 572. Для бюджетных учреждений они являютсяобязательными. А вот прочие субъекты хозяйствования могут их использоватьпо собственному желанию. Добро на это даетп. 2упомянутогоприказа.

При этом

не запрещено включать в инвентаризационные формы другие реквизиты, если этого требует специфика деятельности предприятия

Но это еще не все. По сей день действующими являются еще «присоветские» формы инвентаризационных документов, утвержденныепостановлением № 241. И хотя похвастаться новизной они не могут, их все же разрешено применять предприятиям при наличии такого желания (см.письма Госкомстата от 26.05.2004 г. № 03-04-05/41иот 30.01.2003 г. № 03-04-05/18). Кроме того, формы документов, отражающих результаты инвентаризации отдельных активов, можно найти и в других нормативных актах. Более подробно об инвентаризационных формах — в табл. 1.5 на с. 13.

Таблица 1.5. Документы для отражения результатов инвентаризации

№ п/п

Объекты инвентаризации

Форма документа

1

Основные средства и прочие необоротные материальные активы

Инвентаризационная опись основных средств (форма № инв-1, утвержденнаяпостановлением № 241)

2

Капитальные инвестиции

Инвентаризационная опись необоротных активов (форма утвержденаприказом № 572)

3

Незаконченные ремонты

Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (форма № инв-10, утвержденнаяпостановлением № 241)*

* Применяют при инвентаризации незаконченных ремонтов зданий, сооружений, машин, оборудования, энергетических установок и других объектов основных средств.

4

Нематериальные активы (кроме объектов права интеллектуальной собственности)

Инвентаризационная опись необоротных активов (форма утвержденаприказом № 572)

5

Объекты права интеллектуальной собственности

Инвентаризационная опись объектов права интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов (типовая форма № НА-4, утвержденнаяприказом № 732)*

* Отметим: исходя из положенийп. 7.2 Методрекомендаций № 1327, указанную форму можно применять для отражения результатов инвентаризации не только объектов прав интеллектуальной собственности, а ивсех прочих нематериальных активов.

6

Товарно-материальные ценности, кроме тех, для которых порядок проведения инвентаризации регулируют специальные документы (нефти и нефтепродуктов, спирта и т. п.)

Инвентаризационная опись запасов (форма утвержденаприказом № 572)

Инвентаризационный ярлык (форма № инв-2, утвержденнаяпостановлением № 241)*

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма № инв-3, утвержденнаяпостановлением № 241)

Инвентаризационная опись (типовая форма № М-21, утвержденнаяприказом № 193)

Акт инвентаризации товаров отгруженных (форма № инв-4, утвержденнаяпостановлением № 241)

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых (сданных) на ответственное хранение (форма № инв-5, утвержденнаяпостановлением № 241)

Инвентаризационная опись материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (форма утвержденаприказом № 572)

Акт инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути (форма № инв-6, утвержденнаяпостановлением № 241)**

* Используют, когда инвентаризационная комиссия не имеет возможности сразу произвести подсчет товарно-материальных ценностей и записать их в инвентаризационную опись.

** Составляют на основании документов, которые подтверждают нахождение материалов и товаров в пути.

7

Расходы будущих периодов

Акт инвентаризации расходов будущих периодов (форма № инв-11, утвержденнаяпостановлением № 241)

8

Обеспечения предстоящих расходов и платежей

Акт инвентаризации обеспечений предстоящих расходов и платежей в произвольной форме (пример см. на с. 65)

9

Денежные средства на счетах

Акт о результатах инвентаризации денежных средств (форма утвержденаприказом № 572)

10

Наличные денежные средства, ценные бумаги

Акт о результатах инвентаризации имеющихся средств (приложение 7кПоложению № 148)

11

Денежные документы

Акт инвентаризации наличия денежных документов, бланков документов строгой отчетности (форма утвержденаприказом № 572)

12

Бланки строгой отчетности

Инвентаризационная опись ценностей и бланков документов строгой отчетности (форма № инв-16, утвержденнаяпостановлением № 241)

13

Финансовые инвестиции

Акт инвентаризации наличия финансовых инвестиций (форма утвержденаприказом № 572)

14

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами (форма утвержденаприказом № 572)*

Справка к акту инвентаризации расчетов о дебиторской и кредиторской задолженностях, по которым срок исковой давности истек (форма утвержденаприказом № 572)

Акт инвентаризации дебиторской или кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек и которая планируется к списанию (форма утвержденаприказом № 572)

Акт инвентаризации расчетов по возмещению материального ущерба (форма утвержденаприказом № 572)

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № инв-17, утвержденнаяпостановлением № 241)

Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме № инв-17)

* Как следует из формы этого акта, Минфин считает возможным ее применение также для отражения результатов инвентаризациидоходов и расходов будущих периодов.

15

Имущество и материальные ценности, которые не принадлежат предприятию и учет которых ведется на забалансовых счетах

Составляют отдельные инвентаризационные описи (акты) в зависимости от вида имущества

Для отражения расхождений между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей (актов инвентаризации) можно использоватьтакие сличительные ведомости:

— Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (форма № инв-18, утвержденнаяпостановлением № 241);

— Сличительная ведомость результатов инвентаризации необоротных активов (форма утвержденаприказом № 572);

— Сличительная ведомость результатов инвентаризации запасов (форма утвержденаприказом № 572);

— Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма № инв-19, утвержденнаяпостановлением № 241).

Но напомним: применять приведенные формы документов хозрасчетные предприятияне обязаны. Они вправе документировать процесс инвентаризации с помощью самостоятельно изготовленных бланков (см.письмо Госкомстата от 15.07.2010 г. № 14/2-18/72). При этом учтите: такие бланки обязательно должны быть оформлены в соответствии с требованиями, установленнымиПоложением № 88для первичных документов, в том числе в отношении обязательных реквизитов первичных документов* (п. 14 разд. ІІ Положения № 879).

* Об обязательных реквизитах первичных документов см. в«Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 62, с. 2.

Какую бы форму инвентаризационных описей, актов инвентаризации и сличительных ведомостей вы ни выбрали (одну из приведенных в табл. 1.5 или самостоятельно разработанную), вам нужно соблюсти правила составления таких документов, установленныеПоложением № 879. О них и пойдет речь далее.

Правила составления инвентаризационных документов

Материалы инвентаризации (описи, акты, сличительные ведомости) составляютне менее чем в двух экземплярах(п. 21 разд. ІІ Положения № 879). При этом они могут быть заполнены как рукописным способом, так и при помощи электронных средств обработки информации.

В инвентаризационных описях активы отражают по наименованиям в количественных единицах измерения, принятых в учете, с возможным выделением по субсчетам и номенклатуре,отдельно по(п. 16 разд. ІІ Положения № 879):

— местонахождению таких ценностей;

— лицам, ответственным за их хранение.

На каждой странице инвентаризационной описи необходимо указать словами число порядковых номеров активов и общее количество в натуральных измерителях всех активов, записанных на этой странице, независимо от того, в каких единицах измерения (штуках, метрах, килограммах и т. д.) они отражены.

Акты инвентаризации заполняют с учетом объектов инвентаризации. При этом должны быть обеспечены их идентификация и сопоставимость с данными бухучета.

Записи в инвентаризационных описях (актах инвентаризации) делают последовательно в каждой строке

На отдельном листе должны быть заполненывсе строки. Это не касается последнего листа документа. На нем строки, оставшиеся незаполненными,прочеркивают.

Инвентаризационные описи (акты инвентаризации) подписывают все члены инвентаризационной комиссии (рабочей инвентаризационной комиссии) и материально ответственные лица (п. 18 разд. ІІ Положения № 879).

Учтите: в инвентаризационных описях (актах инвентаризации) помарки и подчисткине допускаются(п. 17 разд. ІІ Положения № 879). Если же в этих документах нужно исправить ошибку, следует зачеркнуть неправильную запись и написать над ней правильную. Причем такое исправление необходимо сделатьво всех экземплярах документа.

Исправления должны быть подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии (рабочей инвентаризационной комиссии) и материально ответственными лицами.

А теперь более подробно расскажем о том, как проходит процесс инвентаризации.

Образец сличительной ведомости Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» Сличительная ведомость собственных основных средств от 10.01.2015 N 25

Основание для проведения инвентаризации: приказ от 25.12.2014 N 98.

Период проведения инвентаризации: 26 декабря 2014 г.

Место проведения инвентаризации: г. Москва, ул. Варги, д. 3.

Номер по порядку

Наименование, назначение и краткая характеристика объекта

Год выпуска (постройки, приобретения)

Инвентарный номер

Результаты инвентаризации

Излишек

Недостача

Количество, шт.

Стоимость, руб., коп.

Количество, шт.

Стоимость, руб., коп.

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Факс Panasonic

2012

3

1

44 000

          Главный         бухгалтер           Малышева               А.А. Малышева    -------------------------------------------------------------------        (должность)           (подпись)           (расшифровка подписи)    С результатами инвентаризации согласен:    Материально ответственное лицо:                                                Петрова    Офис-менеджер    И.А. Петрова           --------------        (подпись)

Приложение 5

Письмо Минфина России от 13 января 2015 г. N 02-06-10/70 О периодичности проведения инвентаризации активов и обязательств

16 марта 2015

Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее — Департамент) рассмотрел письмо по вопросу периодичности проведения инвентаризации активов и обязательств и сообщает.

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» активы и обязательства экономического субъекта подлежат инвентаризации. При этом случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами.

Пунктом 7 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 N 191н, предусмотрено проведение инвентаризации перед составлением годовой бюджетной отчетности, в установленном порядке.

Обязательные общие требования к учету государственными учреждениями финансовых активов, обязательств, операций их изменяющих, и полученных, по указанным операциям финансовых результатов (доходов и расходов) на соответствующих счетах Единого плана счетов, определены Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкцией 157н).

Согласно пункту 20 Инструкции 157н инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств проводится субъектом учета в установленном им в рамках формирования учетной политики порядке, с учетом положений законодательства Российской Федерации.

Принимая во внимание изложенное, по мнению Департамента, инвентаризация активов и обязательств проводится учреждением (субъектом учета) в порядке и сроки, установленные им в рамках формирования своей учетной политики, с учетом случаев обязательного проведения инвентаризации, установленных законодательством, в том числе положений пункта 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 N 49:

при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;

при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

Директор Департамента бюджетной методологии С.В. Романов

Посев бархатцев на рассаду по Лунному календарю

Неизменный помощник садоводов и огородников – Лунный календарь. Этот помощник был изобретён в древней Месопотамии, когда люди заметили влияние малого светила на жизненные функции растений. Лунный календарь помогает земледельцам гармонизировать процессы жизнедеятельности растительных организмов с фазами роста и убывания ночного светила.

Луна и Земля тесно связаны процессами гравитации, движения вокруг общего центра масс. Луна способна влиять на движение вод не только на поверхности планеты, но и внутри живых существ. Если человек состоит из воды на 60%, то растения содержат 80-95% жидкости. Межклеточный сок мигрирует согласно фазам движения луны. Пока лунный диск растёт, он «приливает», концентрируется в надземной части растения. С убыванием луны наблюдается миграция в подземные органы.

На заметку! Все работы на участке можно смело подстраивать под лунный цикл. Например, прополка в стадии новолуния или полнолуния надолго задержит развитие сорняков.

Это свойство используется на практике – во время растущей фазы принято сеять растения с надземными плодами (томат, баклажан, перец), на убывающую луну сажают луковицы и клубни, корнеплоды. Время полнолуния и новолуния неблагоприятно для любых посевов, ведь растительному организму нужно подготовиться к перестройке на прилив или отлив межклеточной жидкости. Современный календарь также учитывает расположение луны относительно созвездий. Наиболее плодородными считают знаки Тельца, Весов и Рака.

Что касается златоглавых бархатцев, их сеют на растущую луну, ведь плоды у кустиков формируются над землёй. Благоприятные дни для посева семян и высадки рассады на клумбу в 2018 году:

  • январь – 12, 19-22, 25-27;
  • февраль – 19-22, 25, 26;
  • март – 12, 14, 20-24, 29;
  • апрель – 7, 8, 10, 18-22, 25, 27;
  • май – 16, 18-19, 25-28;
  • июнь – 10, 11, 14, 15, 21-22.

Неблагоприятные периоды 2018 года выпадают на 17, 31 января, 15-16 февраля, 2, 17,31 марта, 16 и 30 апреля, 15 и 29 мая, 13 июня.

Важно! При высадке теплолюбивых бархатцев не стоит забывать и о погодном факторе – учитывайте возможную угрозу возвратных заморозков.

Заключение

Итоги

Инвентаризация имущества и обязательств перед составлением годовой отчетности –процедура обязательная, поскольку позволяет проверить правильность учетных данных и внести необходимые коррективы в учет при выявлении несоответствий. Проводится она в определенные сроки и с соблюдением определенных правил, в т. ч. с учетом особенностей, присущих процессам инвентаризации каждой из составных частей инвентаризируемой массы.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий