Образец договора предоставления персонала, заключаемый между юридическими лицами

Налог на прибыль

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Таким образом, если организация воспользовалась услугами кадрового агентства и с его помощью нашла сотрудника, то она вправе включить затраты на оплату услуг агентства в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Как уже было отмечено, для включения затрат в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, необходимо учитывать требования ст. 252 НК РФ.

Если в организации есть собственная кадровая служба, то налоговые органы могут посчитать расходы на оплату услуг кадровых агентств экономически необоснованными. Как правило, арбитражные суды в таких случаях проводят анализ должностных инструкций внутренних кадровиков и договоров с кадровыми агентствами и сравнивают работы, выполняемые штатными и привлеченными работниками.

Так, например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 05.04.2004 N А56-22408/03 установлено, что в обязанности штатного специалиста по подбору персонала входит подбор сотрудников на вакансии только рабочих и младшего технического персонала, а договорами с кадровыми агентствами предусмотрено оказание услуг по подбору специалистов среднего и высшего звена. На этом основании суд не согласился с позицией налогового органа о неправомерном отнесении организацией затрат по оплате услуг кадровых агентств в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

В Письме Минфина России от 08.10.2003 N 04-02-05/3/78 также указано, что включать в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затраты на услуги сторонних специалистов можно только в том случае, если функции, выполняемые внешними специалистами, не дублируют обязанности собственных работников компании.

Во избежание неблагоприятных налоговых последствий рекомендуем организациям более подробно прописывать обязанности собственных кадровиков в должностных инструкциях и обязанности кадровых агентств в договорах на оказание услуг. Это поможет обосновать экономическую оправданность расходов на оплату услуг кадрового агентства.

Если все же дело дойдет до суда, то организация может также указать, что к помощи кадрового агентства она обращается нечасто, и, соответственно, ей гораздо выгоднее заключать время от времени договоры с кадровым агентством на поиск того или иного специалиста, чем держать в штате кадровика с аналогичной специализацией. В качестве доказательства фирма может представить документы, подтверждающие, как часто ей приходится обращаться в кадровое агентство, соответствующий расчет (стоимость услуг агентства и заработной платы, оборудования для собственного специалиста).

Заметим, что расходы на оплату услуг агентства по подбору персонала могут быть признаны обоснованными также в случае, если компания обращалась в кадровое агентство в период, когда штатные кадровики организации находились в отпусках, командировках, на больничных или если штатная единица была вакантной.

Момент признания расходов на оплату услуг кадрового агентства зависит от метода, применяемого организацией. При кассовом методе расходы признаются в момент их оплаты (ст. 273 НК РФ). При методе начисления расходы признаются уже после того, как услуга оказана. Причем момент оказания услуги может быть различным и зависит от условий договора. Например, услуга может считаться оказанной после того, как сотрудник зачислен в штат или прошел испытательный срок.

Кандидат не прошел испытательный срок Налог на прибыль

При приеме на работу нового сотрудника в целях проверки его соответствия поручаемой работе ему должен быть установлен испытательный срок. Напомним, что срок испытания не может превышать трех месяцев, а для руководителей и главных бухгалтеров и их заместителей — шести месяцев (ст. 70 ТК РФ).

Допустим, в договоре, заключенном с кадровым агентством, предусмотрено, что услуги считаются оказанными в момент приема сотрудника на работу и не зависят от прохождения кандидатом испытательного срока. В этом случае, если новый работник не пройдет испытательный срок, существует риск, что налоговая инспекция посчитает затраты на оплату услуг кадрового агентства экономически не обоснованными, т.е. не соответствующими требованиям ст. 252 НК РФ.

Конечно, можно попытаться доказать, что новый сотрудник какое-то время трудился в организации и, значит, расходы на его поиск обоснованны. Но вполне вероятно, что доказывать это придется через суд.

Иногда стороны включают в договор формулировку, согласно которой агентство по подбору персонала обязано бесплатно найти замену работнику, не прошедшему испытательный срок. При этом также существует риск, что бесплатная замена работника будет расценена как безвозмездное получение услуг. Соответственно в данном случае у организации-заказчика образуется внереализационный доход (п. 8 ст. 250 НК РФ). Оценка дохода осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ.

Неблагоприятные последствия могут возникнуть у заказчика и в том случае, если в договоре прописано, что расходы на замену работника, не прошедшего испытательный срок, включены в первоначальную стоимость услуг. При успешном прохождении кандидатом испытательного срока налоговые органы могут посчитать затраты на оплату услуг кадрового агентству экономически необоснованными.

Во избежание возникновения указанных налоговых последствий можно рекомендовать предусмотреть в договоре об оказании услуг обязанность агентства возвратить вознаграждение, если найденный им сотрудник не пройдет испытательный срок. Возвращенные денежные средства включаются у организации-заказчика в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).

Можно также указать в договоре, что вознаграждение агентству состоит из двух частей. Первая часть вознаграждения выплачивается агентству независимо от результатов испытания работника (ее можно оформить как оплату за консультационные услуги), а дополнительное вознаграждение — только при условии успешного прохождения кандидатом испытательного срока (учитывается в составе расходов в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ).

График работы

5.1. Датой начала работы по подбору кандидатов считается дата подписания Заказчиком настоящего Договора и Приложения (Заявки на подбор персонала).

5.2. Оказание услуг по подбору в соответствии с п. 1.1 считается выполненным в день выхода кандидата на работу в компанию Заказчика.

5.3. После трудоустройства кандидата, представленного Исполнителем, Заказчик подписывает Акт сдачи-приемки, содержащий следующую информацию:

  • о принятом на работу кандидате;
  • всех кандидатах, прошедших интервью у Заказчика при подборе на данную позицию (полученных от Исполнителя).

5.3.1. Заказчик обязан в течение 5 рабочих дней подписать Акт сдачи-приемки оказанных услуг или направить Исполнителю мотивированный отказ от подписания Акта.

5.3.2. В случае неподписания Заказчиком Акта сдачи-приемки оказанных услуг в сроки, указанные в п. 5.3.1, и отсутствия письменного мотивированного отказа, услуги по настоящему Договору считаются принятыми на основании одностороннего Акта-сдачи приемки работ.

5.4. При принятии на работу кандидата, представленного Исполнителем, на позицию, отличающуюся от заявленной в п. 1.1 настоящего Договора, Заказчик подписывает Подтверждение выхода кандидата, содержащее информацию о принятом на работу кандидате, позиции и компенсации, в течение 3 рабочих дней с даты выхода кандидата на работу.

Кадровое агентство и бюро по трудоустройству

Что такое КА и бюро по трудоустройству и в чем их отличия, раскроем в данной статье. До сих пор, многие соискатели и работодатели, эти два разных вида компаний упорно называют одним понятием “кадровое агентство”. А некоторые компании по трудоустройству часто именуют себя “кадровым агентством”, чем способствуют всеобщему заблуждению. Дадим определения каждой из этих фирм.

Как выглядит трудоустройство через кадровое агентство

Трудоустройство через Кадровое агентство затруднено из-за жестких требований к кандидатам на вакансию, установленных работодателем.

Агентство по трудоустройству – это коммерческая организация, получающая доход от соискателя за оказание ему услуг:1) нахождение для него вакансии на предприятии, в которое он затем был принят на работу;2) за представление ему информации о вакансиях предприятий (справки о вакансиях).Услуга такой фирмой оказывается только соискателю, как клиенту, поэтому соискатель платит агентству по трудоустройству. Предприятию-работодателю услуга не оказывается, поэтому оно не платит за подбор специалиста, который принят на работу с помощью агентства по трудоустройству. Другие названия подобных компаний: бюро по трудоустройству и биржа труда.

Интересные факты

Общество

БезопасностьГражданские права и свободыИскусство(Музыка)Культура(Этика)Мировые именаПолитика(Геополитика)(Идеологические конфликты)ВластьЗаговоры и переворотыГражданская позицияМиграцияРелигии и верования(Конфессии)ХристианствоМифологияРазвлеченияМасс МедиаСпорт(Боевые искусства)ТранспортТуризмВойны и конфликтыАрмияВоенная техникаЗвания и награды

Обязанность клиента аргументировать отказ

Одна из известных проблем рекрутеров — отсутствие отказов, так называемое зависание соискателей или просто отказ без пояснений. И дело не только в том, что проведена работа, которая не будет оплачена, — естественно, что работодатель не обязан брать всех, кто формально подходит к требованиям. Но объяснение причин привело бы к уточнению требований, агентство не посылало бы заведомо «непроходных» соискателей, не отнимало бы время ни у них, ни у кадровиков клиента. Возможно включить в договор пункт, что определенное количество отказов без аргументации ведет к оплате работы по подбору, разумеется, не в полном размере.

Но тогда мы приходим к указанному выше «зависанию», когда по конкретному соискателю клиент не дает ни отказа, ни согласия. «Для рекрутера агентства такая ситуация выглядит как странная забава компании либо действия по пополнению базы данных перспективных кандидатов. Самая частая причина такой ситуации — неразработанность в компании четких стандартов подбора персонала. В итоге каждый кандидат кажется чем-то привлекательным и у каждого есть какие-то недостатки. Выбрать одного — а вдруг другой лучше? Подобный стиль подбора чаще всего демонстрируют руководители с преобладающей мотивацией избегания неудач» .

Для таких клиентов нужно припасти в договоре обязанность ответа после собеседования с соискателем в течение определенного времени, в случае если такие ответы отсутствуют по нескольким соискателям, то приравнять их к неаргументированным отказам.

Особенности франчайзинга кадрового агентства

Франчайзинг кадрового агентства выгоден начинающим предпринимателям и организациям, планирующим ребрендинг существующей рекрутинговой компании. Благодаря франшизе можно выгодно использовать опыт налаженных технологий, стандартов качества и всех компонентов прибыльного бизнеса, успех которого доказан годами плодотворной работы.

Источники

  • https://www.e-xecutive.ru/wiki/index.php/%D0%9A%D0%B0%D0%B4%D1%80%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5_%D0%B0%D0%B3%D0%B5%D0%BD%D1%82%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0
  • http://franshiza-master.ru/katalog/uslugi/kadrovoe-agenstvo
  • http://ca-em.ru/agencies/employment.html
  • https://dengodel.com/management/278-osobennosti-raboty-kadrovogo-agentstva.html
  • https://www.im-konsalting.ru/blog/kak-rabotayut-kadrovye-agentstva/
  • https://www.shopolog.ru/metodichka/idei-dlya-malogo-biznesa/kak-rabotaet-kadrovoe-agentstvo/
  • https://profylady.ru/articles/biznes-idei/kak-otkryt-kadrovoe-agentstvo.html
  • https://ardma.ru/biznes/nachinaya-biznes/zapusk-osnov/418-kak-otkryt-kadrovoe-agentstvo-s-nulya-poshagovo
  • https://hr-agent.ru/company/nashi-printsipy-raboty/
  • https://PravoDeneg.net/biznes/franchising/franshiza-kadrovogo-agentstva.html

Кадровое агентство – определение понятия и ценовая политика

Суть работы кадрового агентства состоит в том, что работодатель платит за помощь в поиске и подборе персонала, соответствующего его требованиям, а соискателю, в свою очередь, помогают бесплатно найти подходящую работу в соответствии с его пожеланиями.

Сумма гонорара, которую платит работодатель за поиск персонала, зависит от суммы заработка будущего сотрудника. Обычно, это определенный процент от месячной зарплаты будущего работника или его годового оклада. Стоимость услуг кадрового агентства формируется исходя из уровня вакансии, уровня сервиса, типа технологии подбора и качества.

По сути, кадровое агентство – это база запросов работодателей и предложений соискателей, и чем объемнее эта база, чем больше предложений данное агентство может предложить обеим сторонам, тем солиднее оно считается.  

Существует несколько типов кадровых агентств:

  • агентства по трудоустройству — их прибыль формируется за счет взносов людей, обратившихся в агентство для поиска работы;
  • рекрутинговые агентства — услуги фирмы оплачивает работодатель, для которого агентство подбирает компетентные кадры;
  • хедхантинговое агентство — нацелено на поиск узких специалистов.

Сложность кадрового бизнеса в том, что агентство не может гарантировать эффективную работу подобранных кадров после трудоустройства

Хедхантинговым агентствам важно наличие мощной клиентской базы и деловой хватки, чтобы в короткие сроки переманить нужного специалиста. Для предпринимателей, желающих купить франшизу кадрового агентства, все намного проще

Ведь им следует работать по годами отработанной технологии, которая удовлетворяет запросы заказчиков и приносит немалую прибыль.

Приложение (заявка) № к договору № от на подбор персонала Информация о компании

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Приложение(заявка) № ____ к договору №____ от _________

наподбор персонала

Информацияо компании

1. Фирма (подразделение)

2. Контактное лицо, телефон

Описание вакансии

3. Название должности

4. Причина возникновения вакансии

5.Основные обязанности

6. Подчиняется

7. Имеет в подчинении

8. График, место работы

9. Тип трудовых отношений

10. Размер ежемесячной оплаты

Требования к кандидату

11. Образование

12. Опыт работы (лет)

На должности

13. Иностранный язык

14. Работа на компьютере

(Если необходимо, указать конкретные программы)

15. Прочие условия и требования

Оборотная сторона

16.Сведения опредприятии-работодателе

  1. Год образования: _____________

  2. Форма собственности:_____________________________________________________________

  3. Численность работников ______________чел.

  4. Основные виды деятельности: ______________________________________________________

Ключевые даты (день рождения компании,дни рождения ключевых сотрудников ит.п.):

17. Условия работы на предприятии (длякандидата):

– оплачиваемый отпуск (___сут.); – нормированный раб. день(час.);

– нормированная рабочая неделя(___дней); – доставка на работутранспортом

– имеется столовая (буфет); предприятия

-другое__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________

Льготы:

– обеспечение телефоном; -оплачиваемые обеды; -оплачиваемый проезд;

другое__ГСМ___________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________

18. Дата планируемогоприема на работу_______________________________

19.Стоимость услуг Исполнителя:_______________________________________________

И С П О Л Н И Т Е Л Ь З А КА З Ч И К

(м.п.) (м.п.)

Дополнительнаяинформация

1. Размер ежемесячной оплаты

на испытательный срок

После испытательного срока

2. Испытательный срок

Требования к кандидату

3. Возраст (от…до…)

4. Пол

5. Личные качества

  1. Документ

    … Департамента информации и рекламы _____________/В.В.Тюлин / М.П. М.П. Приложение №2 к Договору _____________________________ от ” …

    персонала Exect Business Training Подготовка персонала для работы на Играх Kelly Services Подбор постоянного персонала …

  2. Документ

    … ДОГОВОР № ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО ПОДБОРУПЕРСОНАЛА … компании-ЗАКАЗЧИКА или в любой третьей компании …

    на основании детальной информации, … на работу в течение 3 рабочих дней.

    Сумма гонорара указывается в анкете-заявке, которая является приложением …

  3. Документ

    … Довести до сведения Компанииинформацию об обстоятельствах, …

    настоящего Договора: туроператор, турагент, агент, перевозчики, персонал мест проживания …

    Приложение № 1 к договору № _________ от «_____» ___________________ 20_____ года г. ________ Заявкана …

  4. Реферат

    … гарантией надежности и валидности информации, полученной в ходе интервью. F В Приложении 3 приведены вопросы … ). Заявканаподборперсонала Начальнику отдела кадров (отдела персонала) ____________ От________________ ________________ Отдел (компания) …

  5. Реферат

    … по персоналу крупных компаний. Например, в некоторых компаниях делается акцент наподбореперсонала самого высокого каче .

    .. работающих Приложение 4 Затраты организации, соотнесенные с числом принятых работников Методы поиска и подбораперсонала Результат от …

Другие похожие документы..

Причины и особенности боли после овуляции

Дискомфорт провоцирует разрывающийся фолликул, который созревает в женском организме почти каждый цикл. Из-за образовавшейся травмы может возникнуть резкая кратковременная боль, иногда переходящая в ноющую. Дополнительно у женщины также отмечаются такие проблемы, как сильная тошнота, быстрая утомляемость, резкие психоэмоциональные скачки. Обычно подобное состояние проходит самостоятельно в течение нескольких часов.

Цикл овуляции

Некоторые пациентки отмечали не ноющие, а длительные колющие болезненные ощущения, особенно ухудшается состояние после тяжелых физических нагрузок, полового акта или в вечернее время. В исключительных случаях можно заметить розоватые выделения из влагалища, которые могут возникать из-за повреждения слизистой при разрыве фолликула.

Скачать образец документа

Скачать в .doc/.pdfСохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.

Заявка на подбор персонала

-------------------------------------T------------------------------------¬
¦         Дата подачи заявки         ¦                                    ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Срок заключения трудового договора с¦                                    ¦
¦претендентом по требованию заявителя¦                                    ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Наименование структурного           ¦                                    ¦
¦подразделения (заявитель)           ¦                                    ¦
L------------------------------------+-------------------------------------

Описание позиции

-------------------------------------T------------------------------------¬
¦         Вакантная должность        ¦                                    ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Причина появления вакансии          ¦                                    ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Должностные обязанности             ¦                                    ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Кому подчиняется                    ¦                                    ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Количество подчиненных              ¦                                    ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦График работы                       ¦                                    ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Испытательный срок                  ¦                                    ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦З/плата на испытательный срок/на    ¦                                    ¦
¦основной срок                       ¦                                    ¦
L------------------------------------+-------------------------------------

Требования к кандидату

-------------------------------------T------------------------------------¬
¦             Образование            ¦                                    ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Предпочтительный пол                ¦                                    ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Предпочтительный возраст            ¦                                    ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Навыки                              ¦                                    ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Опыт работы                         ¦                                    ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Наличие вод. прав, личного а/м      ¦                                    ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Личные качества                     ¦                                    ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Другие требования                   ¦                                    ¦
L------------------------------------+-------------------------------------

Ответственный за исполнение заявки _______________________________

Сведения об исполнении заявки ____________________________________

«__» _______ 200_ г.

Скачать в .doc/.pdfСохраните этот документ сейчас. Пригодится.

Вы нашли то что искали?

* Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов. Спасибо Вам!

Смежные документы

  • Заявка: образцы (Полный перечень документов)
  • Поиск по фразе «Заявка» по всему сайту
  • «Заявка на подбор персонала».doc

Документы, которые также Вас могут заинтересовать:

  • Заявка на подготовку Свидетельства об утверждении архитектурно-градостроительного решения проекта строительства, реконструкции в городе Москве (примерная форма)
  • Заявка на подключение к сети «Интернет» в Федеральной службе исполнения наказаний России
  • Заявка на подключение к сети «Интернет» в режиме электронной почты в Федеральной службе исполнения наказаний России
  • Заявка на подключение к автоматизированной информационной системе учета федерального имущества (АИС) «Реестр федерального имущества» сотрудников
  • Заявка на подключение в комплексную информационно-вычислительную сеть министерства путей сообщения России и установку программного обеспечения
  • Заявка на подключение к информационным ресурсам структурного подразделения (территориального управления, подведомственного учреждения) Росимущества
  • Заявка на подкрепление счета, открытого Управлению Федерального казначейства на балансовом счете N 40105 «Средства федерального бюджета
  • Заявка на подтверждение соответствия безопасности и качества муки, макаронных и хлебобулочных изделий при ввозе (вывозе) на территорию Российской Федерации, а также при поставке (закладке) муки в государственный резерв
  • Заявка на покупку земельного участка на территории г. Лыткарино Московской области
  • Заявка на покупку валюты

Как заполнять документы, которые требуют двух подписей?

Еще с середины 2020 года приложением к Приказу Минфина России от 06.04.2015 № 57н подпись главбуха исключили из ряда документов, в том числе из:

  • бухгалтерского баланса;
  • отчета о финансовых результатах;
  • отчета об изменении капитала;
  • отчета о движении денежных средств и целевом использовании средств;
  • упрощенных форм бухгалтерского баланса.

Заполнение одного из ключевых документов бухгалтерии – бухгалтерской (финансовой) отчетности регулирует статья 13 закона № 402-ФЗ. Так, отчетность считается заполненной после того, как ее подписал руководитель организации. Других требований к ее визированию закон не предусматривает.

Это положение подтверждается Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 05.02.2019 № Ф03-6116/2018 по делу № А73-8993/2018. В нем суд, ссылаясь на вышеназванную статью, подтвердил, что отчетность считается составленной после того, как гендиректор поставил на ней свою подпись.

В то же время п. 17 ПБУ 4/99 и п. 38 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ настаивают на том, что данный документ подписывается как директором, так и бухгалтером.

Противоречивость содержания упомянутых нормативов разъяснил Минфин в информационном сообщении от 19.05.2015 № ИС-учет-2. В нем говорится, что «полномочия по подписанию бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливаются, как правило, учредительными документами экономического субъекта, или решениями соответствующих органов управления экономическим субъектом».

От всех прелестей штудирования многочисленных и порой противоречивых требований к заполнению отчетности, как и от ошибок и финансовых рисков, любую компанию избавит экспертное бухгалтерское обслуживание на аутсорсинге.

«Ведение бухгалтерского учета сторонней организацией»

Счет-фактуру, согласно п. 6 ст. 169 НК РФ, кроме руководителя должен подписать главный бухгалтер или другое лицо, наделенное на это правом через специальный приказ. В случае с ИП документ визирует или сам предприниматель, или его уполномоченный представитель, действующий по доверенности.

Что делать руководителю организации, если в штате нет бухгалтера, а счет-фактура является основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету? Расписаться как за себя, так и за главбуха.

Бухгалтерские проводки по зарплате

Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами.

Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей.

По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.

Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.

К главным этапам организации учета зарплаты относятся:

  1. Начисление оплаты труда.
  2. Расчет и учет удержаний из зарплаты.
  3. Начисление страховых взносов.
  4. Выплата зарплаты.
  5. Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.

Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц. И для каждого случая формируется своя проводка. Ниже приведем корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.

Проводки по начислению заработной платы

Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70. Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления оплаты за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.

Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка 20 70
Работникам вспомогательных производств 23 70
Работникам подразделений, обслуживающих основное производство, начислена заработная плата, проводка 25 70
Сотрудникам управления и общехозяйственных подразделений начислена ЗП, проводка 26 70
Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами: начислена зарплата, проводка 08 70
Рассчитана зарплата работников торговой организации 44 70
Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет работодателя (первые три дня) 20, 25, 26, 44 70
Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет ФСС 69 70
Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника) 91 70
Если формируется резерв на оплату отпусков
Сделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата работникам, проводка 20, 25, 26, 44 96
Начислены отпускные 96 70

Удержание из заработной платы: проводки

Удержания из оплаты труда отражаются по дебету счета 70. Основные из них:

  • НДФЛ;
  • алименты, иные удержания по исполнительным листам;
  • взносы в профсоюзную организацию;
  • возмещение предприятию нанесенного ущерба или убытка.
Исчислен НДФЛ 70 68
Удержаны платежи по исполнительным листам (алименты, штрафы) 70 76
Удержаны суммы возмещения недостач и ущерба по вине работника 70 73
При увольнении удержана оплата за неотработанные дни отпуска, сторно 96 (20, 25, 26, 44) 70

Выдана заработная плата: проводка

Заработная плата по желанию сотрудника может выдаваться ему наличным или безналичным путем. Независимого от того, перечислена на карточку или выдана ЗП из кассы, проводка формируется по дебету счета 70.

Выдана из кассы заработная плата, проводка 70 50
С расчетного счета банка на карты сотрудников выплачена заработная плата, проводка 70 51
Выплачены алименты и прочие удержания по исполнительным листам 76 51

Ндфл и страховые взносы: начисление и уплата

Из выплат сотрудникам работодатели обязаны исчислять и перечислять государству:

  • налог на доходы физических лиц (ставка для резидентов — 13 %);
  • страховые взносы (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС).

Для учета налоговых платежей Планом счетов предназначен счет 68, а для начисления и учета страховых взносов — счет 69.

Дебет Кредит
Исчислен НДФЛ 70 68
Произведен расчет страховых взносов 20, 23, 25, 26, 44 69
Перечислен удержанный НДФЛ в бюджет 68 51
Перечислены в бюджет страховые взносы 69 51

Проводки по ЗП: отражение в регистрах учета

Формы регистров учета хозяйственных операций разрабатываются и утверждаются коммерческой организацией самостоятельно. Они должны в любой момент времени обеспечить возможность получения актуальной информации об активах и обязательствах компании.

Как было сказано выше, регистр учета зарплаты должен обеспечивать детализацию данных по каждому сотруднику. Также целесообразно детализировать данные по видам и суммам начислений, удержаний и выплат.

Организовать такой детализированный учет можно в самостоятельно разработанной форме, а можно воспользоваться Формой Т-54, утвержденной Госкомстатом в Постановлении № 1 от 05.01.2004.

Для начисления зарплаты и заполнения регистров по ее учету основанием могут являться:

  • табели учета рабочего времени;
  • трудовые договоры;
  • приказы о премировании;
  • приказы об отпусках;
  • исполнительные листы и заявления об удержаниях;
  • иные документы по нормированию и оплате труда.

Форма Т-54

Также, согласно статье 136 ТК РФ, работодатель обязан перед перечислением оплаты за труд известить персонал о начислениях и удержаниях. Сделать это можно, выдав сотруднику расчетный листок.

Его форма должна позволять в понятной форме сотруднику узнать о начисления, удержаниях и подлежащих получению суммах.

Информировать сотрудника можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме, например, направив расчетный листок по электронной почте.

Пример начисления зарплаты: расчет и проводки

Рассмотрим на примере порядок формирования проводок по выплате вознаграждения сотрудникам. В ООО «Компания» трудятся два человека. Организация занимается оптовой торговлей и зарплата всех сотрудников относится на 44 счет. Зарплата выплачивается 10-го числа следующего месяца. В этот же день перечислены НДФЛ и алименты. Страховые взносы перечислены 14.12.2018.

Менеджер Петров П.П. выплачивает алименты по исполнительному листу — 25% от зарплаты. Все являются налоговыми резидентами, то есть ставка НДФЛ для всех установлена 13 %. Страховые взносы организация уплачивает по обычным ставкам (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС). Всем сотрудникам выплачивается зарплата на банковские карты.

Ф.И.О. Должность Начислено по окладу Пособие по болезни (вся выплата за счет ФСС) НДФЛ Алименты К выплате Страховые взносы
ОПС ОМС ОСС
Иванов И.И. Директор 40 000 10 000 6500 43 500 8800 2040 1160
Петров П.П. Менеджер 30 000 3900 6525 19 575 6600 1530 870
Итого 70 000 10 000 10 400 6525 63 075 15 400 3570 2030

Бухгалтер сформирует следующие проводки:

30 ноября 2020
Начислена заработная плата 70 000 44 70
Пособие по нетрудоспособности 10 000 69 70
Удержан НДФЛ 10 400 70 68
Удержаны алименты 6525 70 76
Начислены страховые взносы (15 400 + 3570 + 2030) 21 000 44 69
10 декабря 2020
Выплачена зарплата 63 075 70 51
Перечислены алименты 6525 76 51
Уплачен НДФЛ а бюджет 10 400 68 51
14 декабря 2020
Перечислены страховые взносы 21 000 69 51
Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий