Начисление ндс при рекламной раздаче товаров в 1с:бухгалтерии 8

Как зарядить батарею ноутбука напрямую — проверенный на практике способ

Попытки зарядить батарею без самого компьютера редкостью считать не приходится, в том числе ради экспериментов, нередко заканчивающихся серьёзными сбоями и даже взрывами. Такая ситуация побудила всех производителей перенести контроллеры зарядки из компьютеров в батареи. Такой подход стал неотъемлемым правилом для производителей в последние 5–8 лет.

Следовательно, для самостоятельной зарядки аккумулятора современных моделей теперь достаточно напряжения питания на входную и выходную клеммы лишь немного выше указанного на ней. Оптимальный вариант — чтобы напряжение соответствовало блоку питания.

Установленный здесь контролер сам будет поддерживать баланс заряда литиевых элементов, и при предельном уровне напряжения зарядку прервёт.

Особых проблем с поиском входных и выходных клемм не возникнет. Всегда являются крайними клеммами батарейки — отраслевой стандарт для бытовой техники. Как правило, обозначаются здесь также плюс и минус. Если они на конкретной модели компьютера не обозначены, воспользуйтесь вольтметром для определения полярности.

Устройство для зарядки аккумулятора ноутбука

Другой способ — всё же постараться найти специальные устройства для зарядки аккумуляторов ноутбуков. В последнее время они становятся редкостью, но при желании можно найти подходящий вариант для своей модели.

Но самый рациональный вариант — наличие нескольких запасных аккумуляторов, которые будете заряжать в ноутбуке и брать с собой в дорогу. Такой подход наиболее рационален и позволит не переживать о сохранности батареи во время манипуляций с зарядкой.

Налог на прибыль при безвозмездной передаче имущества

При безвозмездной (неоплачиваемой) передаче (предоставлении) имущества (собственности) особенности начисления налога на прибыль документально зафиксированы и представлены в Гражданском и Налоговом Кодексах.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 455-03-75. Это быстро и бесплатно!

Что такое безвозмездная передача имущества?

Под неоплачиваемым предоставлением собственности понимается правопередача вещей, финансовых средств, услуг или интеллектуальной собственности одним человеком другому с отсутствием платежа во временное либо постоянное (дарение) пользование, оформленное соответствующим соглашением.

Временное пользование и дарение различаются:

  • собственником имущества. Дарение подразумевает, что получатель становится собственником имущества, тогда как при неоплачиваемой передаче собственником остается передающая сторона;
  • временным либо постоянным характером владения собственностью. Дарение не предполагает возврата объекта соглашения. Временное пользование рассчитано на возврат полученного ранее имущества. В момент возвращения состояние имущества определяется соглашением либо по умолчанию учитывается уровень естественного износа.

Участниками соглашения перехода права собственности могут являться:

  • коммерческое образование;
  • некоммерческое образование;
  • физический субъект;
  • юридический субъект, являющийся владельцем вещи дарения.

Представлять имущество в бесплатное пользование имеет право:

  • владелец вещи4
  • другие лица, которые имеют данное право, предоставленное им законом или владельцем.

Полезно знать! Коммерческое объединение не имеет права представлять собственность в неоплачиваемое пользование человеку, если последний является ее учредителем, дольщиком, руководителем, а также входит в органы правления и проверки.

К предметам дарения могут относиться:

  • изделия, принадлежащие владельцу;
  • имущественное право владельца;
  • имущественное право владельца по отношению к третьему лицу либо безвозмездный отказ от определенного требования;
  • избавление от исполнения имущественной обязанности (прощение долгового обязательства);
  • освобождение от долгового обязательства перед другим лицом.

Отметим! При передаче имущества необходимо приложить все аксессуары, составляющие, а также документы – технический паспорт, инструкцию по его использованию и т.д.

Особенности ведения налогового учета

Для проведения налогового учета необходимо сначала провести оценку неоплаченной полученной собственности, которая производится на дату его получения и соответствует его рыночной стоимости.

Данную оценку может производить:

  • независимый оценщик, который имеет необходимую лицензию;
  • сам налогоплательщик.

Полезно знать! В случае, если оценку производит налогоплательщик, ему необходимо доказать обоснованность подсчета ценности вещи посредством документов, показывающих представленные расценки.

Налогоплательщик может использовать следующие источники сведений о ценах на рынке:

  • биржевые расценки;
  • национальные статистические учреждения;
  • учреждения, которые регулируют ценообразование;
  • средства массовой информации.

материально-производственные резервы:

  1. сырье и материалы, использующиеся в процессе производства продукции;
  2. вещи, рассчитанные на продажу;
  3. материалы и фонды, использующиеся для проведения координации управления;
  • основные фонды;
  • нематериальные фонды;

предметы интеллектуальной собственности (прерогативное право патентообладателя, авторское право, имущественное право, право собственника):

  • изобретение, производственная модель;
  • утилиты для компьютеров, базы данных;
  • топологии совокупных микросхем;
  • товарный знак и знак сервиса, название места производства товаров;
  • селекционные достижения;

денежные вклады:

  • национальные, муниципальные и другие ценные бумаги;
  • инвестиции в уставные капиталы иных учреждений;
  • займы, депонентские инвестиции в кредитных учреждениях, дебиторский пассив, приобретенный посредством послабления права требования и др.

Когда данная операция не признается реализацией

Операция не будет считаться реализацией:

  • При передаче основных средств в безвозмездном порядке государственным, муниципальным структурам. Данная норма сформулирована в подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ.

  • Передаче денег в дар (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

  • Безвозмездной передаче объектов организациям, имеющим некоммерческий характер деятельности, если данные объекты будут использованы на цели, предусмотренные учредительными документами, и не будут применяться для коммерческой деятельности. Данная норма предусмотрена подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ.

НДС в таких случаях не исчисляется.

Особо стоит сказать о последнем пункте. В подобных обстоятельствах не формируется налоговая база, что означает одно: передающая организация не должна начислять и вносить НДС в бюджет.

Более наглядно это можно продемонстрировать на примере учебных учреждений.

В настоящее время они могут носить как коммерческий, так и некоммерческий характер, несмотря на то, что выполняют учебные функции. При этом допускается, что учреждение может работать и как юридическое лицо, также это может быть индивидуальный предприниматель.

Даритель должен внимательно отслеживать, чтобы при передаче имущества в дар получателем была именно некоммерческая организация (это было указано в уставе). В противном случае передающему лицу неизбежно придется узнавать рыночную стоимость данного объекта, начислять на эту сумму НДС и вносить ее в бюджет.

Если речь идет о государственном образовательном учреждении (школе, например), то оно причисляется к некоммерческим структурам, поэтому НДС при дарении начислять не надо. Тем не менее в соглашении следует обязательно сослаться на тот факт, что передаваемое имущество будет использоваться получателем в уставных целях и сам получатель — это некоммерческая структура.

Если приведенные выше условия выполняются, то сопровождать передачу имущества счетом-фактурой не надо. Это сказано в п. 3 ст. 169 НК РФ.

Но если компания-получатель имеет коммерческие корни (частная школа, в частности) и ей производится безвозмездная передача имущества, НДСнепременно следуетначислить.

Безвозмездные сделки: нецелесообразность в цифрах

Остановимся на безвозмездных сделках между взаимозависимыми налогоплательщиками, поскольку формально безвозмездные сделки (либо по заниженным ценам) заключаются между такими участниками гражданского оборота чаще всего. Мотивом заключения таких сделок выступает, как правило, желание исключить движение денежных потоков, связанных с взаимными расчетами, поскольку все участники сделки прямо или косвенно контролируются одним лицом, которое «не хочет перекладывать деньги из кармана в карман». Однако именно данное «нежелание» и приводит к неблагоприятным налоговым и экономическим последствиям.

Сразу хотелось бы разрушить миф о безвозмездности таких сделок.

Если лицо, контролирующее налогоплательщиков, создает условия для заключения ими безвозмездных сделок, это приводит к уменьшению затрат данных налогоплательщиков, что неизбежно влияет на показатель прибыли и, следовательно, потенциальных дивидендов. Таким образом, в данном случае возмездность (выгодность) таких операций для контролирующего лица очевидна.

Но особо хочется отметить серьезные налоговые риски, возникающие при заключении и исполнении подобных сделок. Рассмотрим все налоговые последствия на самом распространенном примере, когда учредитель — физическое лицо — передает «своему» юридическому лицу (далее — организация) некое имущество по договору безвозмездного пользования. Допустим, что размер рыночной арендной платы в отношении аналогичного имущества составляет 100 руб. Что же грозит участникам такой сделки?

Сначала определим налоговые последствия для организации. Здесь необходимо помнить о мнении ВАС РФ, которое изложено в Информационном письме от 22.12.2005 № 98. Безвозмездное пользование у хозяйствующего субъекта в соответствии со статьей 250 НК РФ образует внереализационный доход, подлежащий обложению налогом на прибыль. При этом размер данного дохода подлежит определению по правилам статьи 40 НК РФ как рыночный уровень цен в отношении аналогичных операций.

По мнению ВАС РФ, у организации возникает налогооблагаемый доход в размере 100 руб. Но самое обидное для организации состоит в том, что она заплатит налог на прибыль со 100 руб. дважды.

Дело в том, что при формировании финансового результата организация не сможет учесть расходы по аренде в размере 100 руб. (у нее их нет). Это, в свою очередь, приводит к завышению налоговой базы на 100 руб. по сравнению с аналогичными, но «рыночными» налогоплательщиками.

Используя договор безвозмездного пользования, организация уже платит налог на прибыль с «экономии» от использования нерыночного уровня цен при пользовании имуществом.

При этом организация обязана будет еще раз заплатить налог на прибыль уже с внереализационного дохода и также в размере 100 руб. Значит, при номинальной налоговой базе в размере 100 руб. реальная налоговая база от безвозмездной сделки составляет 200 руб.

Но и это еще не все. В соответствии со статьями 20 и 40 НК РФ в случае установления взаимозависимости между лицами налоговые органы вправе произвести исчисление налогов исходя из рыночного уровня цен по аналогичным операциям. Следовательно, налоговый орган имеет все основания произвести доначисление НДФЛ учредителю организации в размере 100 руб.

Итог такой сделки весьма неутешителен: организация заплатит налог на прибыль по ставке 24 % фактически с суммы 200 руб., а учредитель — НДФЛ по ставке 13 % с тех же 100 руб.

Если бы стороны заключили рыночный договор аренды, это привело бы только к возникновению налоговой базы у учредителя — физического лица по ставке 13 % с суммы арендной платы (в нашем примере — 100 руб.). Данный показатель значительно меньше общих налогов, уплачиваемых при сделке безвозмездного пользования сторонами такой сделки.

Данный пример наглядно показывает, что заключение сделок на условиях, отклоняющихся от рыночных аналогов, не способствует достижению экономии на налогах. И стремление учредителя к основной цели — ограждению «своей» организации от излишних финансовых потерь — приводит к прямо противоположным результатам, создавая объективные сложности в целом своему бизнесу в области применения законодательства о налогах и сборах.

Можно сделать вывод, что неукоснительное соблюдение налогоплательщиками требований законодательства в сфере предпринимательства приводит не только к минимизации рисков, но и к получению реальных экономических выгод.

Сухой воздух опасен для здоровья! Делаем увлажнитель своими руками

Как повысить влажность воздуха без аэратора зимой и понизить температуру летом. Делаем увлажнитель воздуха своими руками из бутылки или полотенца

Оформление счета-фактуры и регистрация его в книге покупок и книге продаж

Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в п. п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.

Абзацем 2 п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила), установлено, что в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе при получении средств, увеличивающих налоговую базу.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы.

Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в котором хранятся их вторые экземпляры.

Таким образом, при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) счет-фактура выписывается в двух экземплярах: первый передается принимающей стороне, второй остается у передающей стороны.

Особенности при безвозмездной передаче имущества

Первой особенностью учета такого имущества является то, что в связи с уплатой НДС и не уплатой налога на прибыль, у организации, которая передала имущество, появляются постоянные налоговые разницы, которые позже переходят в постоянные налоговые обязательства. Они отражаются в учете проводкой Д99/Прибыль К68/Расчеты по налогам и сборам.

При применении упрощенного режима налогообложения появляется следующая особенность. В связи с тем, что безвозмездная передача не приносит налогоплательщику никакого дохода, то при применении упрощенки с объектом «доходы», налог платить не с чего. Если у налогоплательщика объект «доходы минус расходы», то в расходы можно будет принять только величину начисленной до передачи амортизации. С момента передачи имущества другому юридическому лицу, упрощенец не должен включать в затраты амортизацию, пока имущество не будет возвращено назад. Поэтому для тех, кто применяет ставку 15%, проще передавать имущество хотя бы за небольшую плату. Это позволит учесть расходы в учете.

Как видим, безвозмездная передача имущества отражается в учете организации. Как бы странно это не звучало, но при безвозмездной передаче имущества применяется такое понятие как «безвозмездная продажа». Связано это с тем, что организации, которая передала имущество, приходится начислять и платить НДС в бюджет. Та компания, которая получает имущество, может использовать свое право и принять вычет по НДС со стоимости такого имущества. Налог на прибыль при безвозмездной передаче не уплачивается.

Как обналичить деньги с расчётного счёта ип легально в 2017 году

Аннотация скриншотов при помощи Preview

Если вы хотите подписать скриншоты позже, не нажимайте на миниатюру сразу после создания скриншота. Когда будет нужно, нажмите на сохранённый скриншот для открытия файла в Preview.

Preview не только позволяет обрезать, менять размер и вносить другие изменения в скриншоты, но и писать аннотации. Убедитесь, что видна панель редактирования в меню «Вид». Здесь можно рисовать формы, пузыри с надписями и т.д.

Для создания инструкций пригодится инструмент-стрелка. Можно выделять текст разными цветами, подчёркивать, добавлять заметки и текст в полях.

Учет у ип счет 72

Как подключить и настроить цифровую приставку Селенга

НДС

В общем случае передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров и является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Вместе с тем на основании пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (далее — Закон N 135-ФЗ).

В силу ст. 1 Закона N 135-ФЗ под благотворительностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. Благотворительная помощь оказывается только на цели, перечисленные в ст. 2 Закона N 135-ФЗ, и только гражданам или некоммерческим организациям. Для целей применения льготы, предусмотренной пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, наличие у налогоплательщика статуса благотворительной организации не обязательно (смотрите письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-04-11/72, постановление ФАС Московского округа от 26.08.2011 N Ф05-8521/11).

Принимая во внимание изложенное, полагаем, что в анализируемом случае безвозмездная передача спортивного оборудования школе, являющейся некоммерческой организацией, соответствует понятию благотворительности и не подлежит обложению НДС на основании пп. 12 п

3 ст. 149 НК РФ.

Поскольку получателем оборудования является организация, то документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения в соответствии с пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, являются:

  • договор о безвозмездной передаче налогоплательщиком товаров;

  • акт приема-передачи товаров или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров (абзац 3, 4 пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Так как имущество специально приобреталось организацией для передачи в благотворительных целях, то НДС, уплаченный при его приобретении, к вычету не принимается, а подлежит включению в стоимость оборудования (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

При совершении операций, не подлежащих налогообложению НДС, налогоплательщик не обязан составлять счета-фактуры (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Поэтому при передаче оборудования безвозмездно в рамках благотворительной деятельности организация не обязана составлять счет-фактуру. В первичном документе (акте или накладной) сумма НДС также не выделяется.

Использование безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и имущественных прав

Порядок налогообложения при использовании безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и имущественных прав удобнее рассматривать в разрезе их видов:

  • денежные средства;
  • иное имущество, а также работы, услуги и имущественные права.

Допустим, организация безвозмездно получила денежные средства и за счет них приобрела или создала амортизируемое имущество. Такое имущество подлежит амортизации в общеустановленном порядке, то есть исходя из его первоначальной стоимости и срока полезного использования.

Первоначальная стоимость такого имущества определяется так же, как и при его приобретении за плату. Иными словами, эта стоимость складывается из суммы расходов на приобретение, сооружение или изготовление имущества, а также его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. В первоначальную стоимость не включаются суммы налогов, подлежащих к вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с требованиями Кодекса (ст.257 НК РФ).

А как быть, если амортизируемое имущество приобретено или создано за счет безвозмездно полученных денежных средств, не включаемых в доходы на основании пп.11 п.1 ст.251 НК РФ (например, полученных от учредителя, доля которого больше 50%)? До 1 января 2003 г. такое имущество включалось в состав амортизируемого имущества, которое не подлежит амортизации. Об этом говорилось в пп.7 п.2 ст.256 Кодекса. Однако с 1 января текущего года имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, указанных в пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, исключено из этого перечня (Федеральный закон от 31.12.2002 N 191-ФЗ). То есть теперь оно подлежит амортизации в общеустановленном порядке.

Если за счет полученных денежных средств приобретены товарно-материальные ценности, работы или услуги, их стоимость включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль в общеустановленном порядке с учетом требований гл.25 НК РФ, в частности ст.252. Если средства направлены на выплаты работникам, эти выплаты также включаются в расходы с учетом требований гл.25.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда безвозмездно получено иное имущество (кроме денежных средств) либо работы, услуги и имущественные права. Если безвозмездно получено основное средство, по нему начисляется амортизация, сумма которой включается в расходы. При условии его использования для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Как уже было сказано выше, первоначальная стоимость основного средства в данном случае складывается из суммы признанного дохода и величины расходов на доставку объекта и доведение его до рабочего состояния. Если же стоимость полученного имущества не включалась в доход на основании пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости, сформированной лишь из расходов на доставку объекта и доведение его до рабочего состояния (если они превысили 10 000 руб.).

При получении безвозмездно иного имущества (кроме основных средств) затрат на приобретение, как уже было сказано, не возникает. Следовательно, в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, включать нечего, кроме расходов, связанных с получением такого имущества, о которых мы писали выше.

Передача выигрышей и призов победителям конкурсов

Передача физическим лицам выигрышей и призов по результатам проведения конкурсов, соревнований и других мероприятий также признается безвозмездной реализацией и подлежит обложению НДС. В этом смысле призы ничем не отличаются от подарков.

Для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, относятся к нормируемым расходам на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ). Такие расходы будут признаваться в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Если же проведение конкурса или соревнования не преследует рекламных целей, не предусмотрено коллективным договором и не входит в систему оплаты труда, то стоимость выигрыша учесть в расходах не получится. 

Что касается НДФЛ, то стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах, соревнованиях, играх, облагается по ставкам (п.п. 1, 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФ):

  • 35 % — в части превышения 4 000 руб., если мероприятие проводится в целях рекламы товаров, работ и услуг;
  • 13 % и без применения вычета 4 000 руб., если мероприятие проводится в иных целях (письмо Минфина России от 20.08.2018 № 03-04-05/58919);
  • 13 % — в части превышения 4 000 руб., если мероприятие проводится по решениям Правительства РФ и представительных органов власти (письмо Минфина России от 14.11.2018 № 03-04-06/81966).

Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) можно отражать передачу призов победителям розыгрыша, проводимого в рамках рекламной кампании.

Пример 2

ООО «Современные Технологии» в марте 2019 года участвует в выставке, где проводит в рекламных целях розыгрыш призов среди посетителей. Всего разыгрываются 10 призов стоимостью 1 200,00 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 200,00 руб.).

Победители определяются случайной выборкой с помощью компьютерной программы. По данным налогового учета сумма расходов на проведение розыгрыша призов не превышает 1 % выручки от реализации за текущий отчетный период.

Передачу призов также удобно отражать документом Безвозмездная передача. Порядок заполнения закладки Товары аналогичен порядку, описанному в Примере 1. Поскольку призы передаются неопределенному кругу лиц, то поле Получатель также заполнять не нужно. 

На закладке Счет затрат в поле Счет затрат следует самостоятельно установить требуемый счет (например, счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» с видом расхода Расходы на рекламу (нормируемые)).

По мнению Минфина России и ФНС России, расходы в виде сумм НДС, уплачиваемых организацией при безвозмездной раздаче рекламной продукции, не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль (письма Минфина России от 11.03.2010 № 03-03-06/1/123, от 20.11.2006 № 02-1-07/92). Данный вывод можно распространить и на передачу призов победителям розыгрыша, проводимого в рамках рекламной кампании. Поэтому в поле Счет учета НДС следует оставить счет 91.02, предлагаемый программой по умолчанию (рис. 3).

Рис. 3. Счета затрат при передаче призов в рамках рекламной кампании

После проведения документа Безвозмездная передача формируются записи регистра бухгалтерии:

Дебет 44.01 Кредит 41.01
— на стоимость призов (10 000 руб.).
Дебет 91.02 Кредит 68.02
— на сумму начисленного НДС (2 000 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:

Сумма Дт НУ 44.01 и Сумма Кт НУ 41.01
— на стоимость призов (10 000 руб.).
Сумма Дт ПР 91.02
— на постоянную разницу (2 000 руб.).

В месяце передачи призов после выполнения обработки Закрытие месяца и выполнения регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 будет признан постоянный налоговый расход:

Дебет 99.02.3 Кредит 68.04.2
— на сумму 400 руб. (2 000 руб. х 20 %).

Справка-расчет или сводный счет-фактура, выставленный при передаче призов, будет зарегистрирован в книге продаж с кодом вида операции «10». Стоимость выданных призов будет включена в состав косвенных расходов, которые в декларации по налогу на прибыль отражаются по строке 040 Приложения № 2 к Листу 02.

В отчете о финансовых результатах стоимость призов отражается в составе строки 2210 «Коммерческие расходы», а сумма начисленного НДС — в составе строки 2350 «Прочие расходы».

1С:ИТС

О том, как отразить начисление НДС при рекламной раздаче товаров, см. в справочнике  раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».

Алгоритм исчисления НДС.

Предположим, производитель, являющийся добросовестным налогоплательщиком, не желающим вступать в споры с налоговыми инспекторами, хочет при передаче холодильного оборудования в пользование начислить НДС. Как грамотно это сделать? Какую величину в таком случае следует считать налоговой базой по НДС? И как долго нужно начислять НДС (в течение всего срока, пока оборудование находится в пользовании, или может быть нужно учитывать срок его полезного использования)? Ответим на эти вопросы.

В соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, устанавливаемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, без включения в них налога. То есть, чтобы определить налоговую базу по НДС в отношении операций по передаче в безвозмездное пользование холодильного оборудования, бухгалтер должен оценить рынок данных услуг и установить примерную рыночную цену (без НДС) (как если бы оборудование передавалось в аренду на возмездной основе). Эта цена и будет являться налоговой базой по НДС.

По общему правилу моментом определения налоговой базы по НДС признается дата оказания услуг или день оплаты в счет предстоящего оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ). В Письме от 28.02.2013 № 03-07-11/5941 Минфин разъяснил, что моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по сдаче в аренду имущества является наиболее ранняя из дат:

  • либо день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг;
  • либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды.

В Постановлении ФАС ЗСО от 04.07.2012 по делу № А27-12527/2011 (Определением ВАС РФ от 18.10.2012 № ВАС-12920/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС) сказано, что в случае, если услуги, имеющие длящийся характер, оказывались ежемесячно, налогоплательщик обязан уплачивать налог по итогам каждого налогового периода (квартала), в котором фактически оказывались услуги.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога осуществляется за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Что касается периода, в течение которого следует начислять НДС… Никаких специальных норм относительно этого Налоговый кодекс не содержит. То есть по общему правилу, пока имущество эксплуатируется получившей его стороной, собственник имущества должен начислять НДС. Конечно, передающая сторона может попытаться ограничить этот срок. Например, начислять НДС только в период срока эксплуатации оборудования, установленного производителем (тем более что холодильное оборудование может вовсе не числиться на ее балансе). Однако как отреагируют на это налоговики (при условии, что они все-таки выявят факт передачи оборудования в пользование) – сказать сложно.

* * *

Вопрос о том, следует ли начислять НДС при передаче холодильного оборудования в пользование покупателю, является спорным. Чиновники полагают, что делать это нужно, поскольку производитель, передавая такое оборудование покупателю, оказывает ему безвозмездную услугу по аренде.

Арбитражная практика по данному вопросу противоречива. Как поступить в такой ситуации – решать налогоплательщику. 

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий