Стала известна безопасная доля вычета ндс по регионам на 3 квартал 2020 года

Содержание

Как выглядела мама во сне?

Приснилась лысая мама

Видите маму во сне лысой — в реальности в отношениях с ней могут происходить не самые хорошие вещи. Сновидение готовит вас к конфликтам, недопониманию между вами.

Снится мама в крови

К чему снится мама в крови? Сновидение говорит о том, что наяву ей необходимо ваше внимание. Велика вероятность, что состояние ее здоровья в ближайшее время ухудшится.

Что делать, если показатель превышает безопасное значение

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения

В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

  • компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  • производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  • заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  • в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально

Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом

Безопасная доля вычетов по НДС в 3 квартале 2020 года по регионам

ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Белгородская

92,3

Брянская

94,5

Владимирская

84,4

Воронежская

93,0

Ивановская

91,3

Калужская

88,0

Костромская

85,8

Курская

94,0

Липецкая

104,8

Московская

88,5

Орловская

91,8

Рязанская

81,8

Смоленская

92,7

Тамбовская

95,3

Тверская

87,7

Тульская

96,0

Ярославская

90,1

город Москва

89,1

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Карелия

79,9

Коми

79,4

Архангельская

91,1

Вологодская

100,0

Калининградская

64,3

Ленинградская

88,9

Мурманская

193,3

Новгородская

96,0

Псковская

90,3

город Санкт-Петербург

88,1

Ненецкий АО

142,6

РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Дагестан

83,6

Ингушетия

92,3

Кабардино-Балкарская

89,6

Карачаево-Черкесская

91,3

Северная Осетия — Алания

86,6

Чеченская

97,7

Ставропольский край

89,6

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Адыгея

85,3

Калмыкия

84,5

Крым

86,8

Краснодарский край

90,9

Астраханская область

74,3

Волгоградская

92,9

Ростовская

92,0

город Севастополь

81,4

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Башкортостан

92,2

Марий Эл

87,9

Мордовия

89,7

Татарстан

90,8

Удмуртская

80,1

Чувашская

83,2

Кировская

89,3

Нижегородская

91,2

Оренбургская

74,1

Пензенская

89,2

Пермский край

87,1

Самарская

82,4

Саратовская

85,2

Ульяновская

88,5

ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Курганская

85,1

Свердловская

91,2

Тюменская

85,3

Челябинская

90,5

Ханты-Мансийский АО — Югра

67,7

Ямало-Ненецкий АО

72,4

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Алтай

90,9

Тыва

80,7

Хакасия

88,0

Алтайский край

90,5

Красноярский край

74,2

Иркутская область

78,1

Кемеровская (Кузбасс)

94,3

Новосибирская

88,9

Омская

84,6

Томская

79,8

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Бурятия

97,5

Республика Саха (Якутия)

93,4

Приморский край

94,1

Хабаровский край

90,0

Амурская область

131,7

Камчатский край

94,0

Магаданская область

104,3

Сахалинская

94,9

Забайкальский край

91,0

Еврейская автономная область

82,5

Чукотский АО

137,2

БАЙКОНУР

Байконур

71,7

НДС за 2 квартал 2020 года: безопасная доля вычетов НДС по регионам

Когда сдавать отчетность по НДС

В бумажном виде отправлять в инспекцию отчетность по НДС за 2 квартал 2020 года можно уже с 1 июля. А вот если вы отправляете ее в электронном виде, следует помнить, что последний день отправки закончится 25 июля. Нарушение сроков же повлечет штрафы.

Проверить безопасную долю вычетов по НДС за 2 квартал 2018 года

Сохранять бдительность нужно и по отношению к безопасной доле вычетов по НДС. В связи с тем, что ФНС регулярно обновляет параметры внутренней отчетности по форме 1-НДС, изменяется и обозначение безопасной доли вычетов по НДС по регионам. Так, к примеру, в 2020 году неизменным остался лимит только в Татарстане, во всех остальных регионах произошли изменения (наиболее выраженные – в Ингушетии). А в целом по России доля вычетов снизилась на 0,42%.

Если ваши вычеты по НДС находятся в пределах безопасной доли вычетов, установленной для вашего региона, все в порядке. Если нет – будьте готовы к разъяснениям и выездным проверкам налоговиков.

Рассчитать безопасную долю вычетов по НДС самостоятельно

Чтобы понять, попадаете ли вы в параметры безопасной доли вычетов по вашему региону, проделайте следующие вычисления:

  1. Подсчитайте сумму вычетов из всех разделов декларации за период.
  2. Подсчитайте сумму начисленного НДС из всех разделов декларации за период.
  3. Разделите цифры, полученные по первому пункту, на то, что вышло во втором пункте, и умножьте на 100 %.

После этого сравните полученные показатели с безопасной долей вычетов, которую мы собрали в таблицу.

Безопасная доля вычетов по НДС за 2 квартал в 2020 году по регионам

Регион Доля вычетов,

%

Регион Доля вычетов,

%

Алтайский край 89,6% Приморский край 94,8%
Амурская область 116,8% Псковская область 89%
Архангельская область 88,5% Республика Адыгея 86,5%
Астраханская область 58,3% Республика Алтай 90,4%
Белгородская область 89,4% Республика Башкортостан 87,7%
Брянская область 92,3% Республика Бурятия 85,3%
Владимирская область 84,6% Республика Дагестан 87,2%
Волгоградская область 87% Республика Ингушетия 94%
Вологодская область 83,8% Республика Калмыкия 78,8%
Воронежская область 92,3% Республика Карелия 84,2%
Город Москва 88% Республика Коми 79,3%
Город Санкт-Петербург 90,2% Республика Крым 88,2%
Город Севастополь 82,4% Республика Марий Эл 90,4%
Еврейская автономная область 87% Республика Мордовия 89,6%
Забайкальский край 90,9% Республика Северная Осетия — Алания 88,2%
Ивановская область 92,6% Республика Татарстан 88,4%
Иркутская область 79,3% Республика Тыва 74,4%
Кабардино-Балкарская Республика 94% Республика Хакасия 89,9%
Калининградская область 65,8% Республика Саха (Якутия) 85%
Калужская область 86,6% Ростовская область 92,1%
Камчатский край 88,9% Рязанская область 85,2%
Карачаево-Черкесская Республика 93,7% Самарская область 84,6%
Кемеровская область 81,7% Саратовская область 85,5%
Кировская область 84,9% Сахалинская область 93,2%
Костромская область 84,1% Свердловская область 86,6%
Краснодарский край 89,5% Смоленская область 91,9%
Красноярский край 76,1% Ставропольский край 88,9%
Курганская область 87,5% Тамбовская область 95,2%
Курская область 88,3% Тверская область 88,6%
Ленинградская область 86,3% Томская область 74,3%
Липецкая область 88,9% Тульская область 91,6%
Магаданская область 99,9% Тюменская область 83,8%
Московская область 90,6% Удмуртская Республика 80,1%
Мурманская область 78,5% Ульяновская область 91,1%
Ненецкий автономный округ 116% Хабаровский край 88%
Нижегородская область 87,4% Ханты-Мансийский автономный округ — Югра 61,9%
Новгородская область 87,4% Челябинская область 87,5%
Новосибирская область 89,1% Чеченская Республика 103,3%
Омская область 82% Чувашская Республика 83,2%
Оренбургская область 71,4% Чукотский автономный округ 95,8%
Орловская область 92,9% Ямало-Ненецкий автономный округ 97,6%
Пензенская область 90,1% Ярославская область 85,8%
Пермский край 79,3%

Что делать, если доля вычета по НДС больше регионального значения?

Читайте первую часть материала про безопасную долю вычетов по регионам. Есть вопросы?

Свяжитесь c нами, и мы ответим на них, +7 (343) 222-16-02

Что значит безопасный вычет по НДС, что в него входит

Налоговый вычет можно использовать, если выполнены обязательные условия:

  • фирма/ИП является плательщиком НДС и не применяет освобождение от уплаты этого налога;
  • первичные документы (счета-фактуры) надлежащим образом оформлены;
  • данный товар (работы, услуги) принят в организации на учет;
  • ТМЦ будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Подпишитесь на рассылку

При переносе вычета на другой период необходимо сделать это правильно. Вычеты, отраженные в п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ, спокойно можно переносить на другие периоды. А вот вычет по НДС с аванса переносить достаточно рискованно. Желательно принять его в том периоде, в котором выставлен счет-фактура.

Вычет не переносится на другой период, если:

  • он заявлен по командировочным — такой вычет принимается датой утверждения авансового отчета;
  • поставщик заявляет вычет по НДС с возвращенного аванса покупателю — необходимо заявить вычет на дату возврата аванса;
  • это вычет налога по строительно-монтажным работам для собственных нужд — он принимается на дату начисления налога, то есть последнее число каждого квартала (п. 5 ст. 172 НК РФ);
  • его заявляет налоговый агент по удержанному налогу при аренде федерального и муниципального имущества — отражается в том квартале, в котором фирма уплатила налог в бюджет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

По одному счету-фактуре можно заявить вычет, указанный в п. 2 ст. 171 НК РФ, частями в разные кварталы. Налог с приобретенных основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов частями переносить нельзя.

При превышении «безопасного» значения доли вычетов налоговая может запросить у налогоплательщика пояснения причин сложившейся ситуации. Составить пояснения поможет готовое решение от «КонсультантПлюс». Те, у кого пока нет К+, могут воспользоваться пробным бесплатным доступом к системе.

***

Плательщики НДС имеют право уменьшить сумму налога к уплате на сумму вычета. Если в результате деятельности получается налог к возмещению, можно перенести его на другой удобный период. Срок, в течение которого это делается, составляет три года с момента приобретения и постановки на учет товара (работ, услуг).

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Регионы с самыми высокими значениями доли вычета НДС на 01.02.2020

Мурманская область – 232,48%

Ненецкий АО – 175,47%

Чукотский АО – 158,72%

Амурская область – 138,39%

Магаданская область – 123,10%

Республика Саха (Якутия) – 110,27%

Расчет безопасной доли вычета НДС 2018г

У налоговых работников существует множество критериев оценки налогоплательщика в целом и корректности расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Всего насчитывается более 40 показателей, на основе которых сотрудники ФНС могут сделать вывод о том, следует ли проводить более углубленную проверку субъекта хозяйствования или нет.

Одним из таких показателей является безопасная доля вычетов по НДС (расчет на практическом примере будет представлен ниже).

Для того чтобы интересе налоговых работников к организации или ИП не был слишком пристальным, и они не пожаловали с выездной проверкой, непосредственно перед подачей налоговой декларации по НДС и уплатой налога в федеральный бюджет, следует проверить соответствует ли сумма заявленных вычетов пороговому значению.

Предусматривается несколько ориентиров для плательщиков налогов и сборов, которые следует принимать во внимание. В отношении безопасной доли налоговых вычетов по НДС 2018 законодательно устанавливается федеральное усредненное значение, применимое к каждому региону страны, и региональное значение, использование которого позволяет учесть особенности экономического развития субъектов Федерации

В отношении безопасной доли налоговых вычетов по НДС 2018 законодательно устанавливается федеральное усредненное значение, применимое к каждому региону страны, и региональное значение, использование которого позволяет учесть особенности экономического развития субъектов Федерации.

В настоящее время в России действует пороговое значение безопасной доли вычетов в размере 87,9%. Тем не менее для каждого отдельного региона установлены свои значения. Так, в Воронежской области безопасный вычет составляет 94,5%, тогда как для Республики Коми актуален показатель, равный 75,6%. Для того чтобы определить величину, установленную для конкретного субъекта Федерации, следует обратиться к региональному сайту ФНС.

Ответ на вопрос о том, как посчитать безопасную долю вычетов по НДС, сводится к использованию формулы для расчета.

Расчет безопасной доли вычетов по НДС – формула – выглядит следующим образом:

Доля вычетов по НДСбезопасная = НДСк вычету / НДСначисленный* 100%

Можно представить данную формулу, используя разделы налоговой декларации по НДС:

Доля вычетов по НДСбезопасная = Стр.190 / Стр.110 * 100%

Именно полученное значение налоговые работники будут сравнивать с показателем, установленным законодательными нормами, определяя тем самым величину налоговых рисков по налогу на добавленную стоимость для налогоплательщика. Тем не менее, даже факт превышения порогового значения не является гарантией того что в ближайшее время сотрудники ФНС посетят налогоплательщика с выездной проверкой. Данный критерий является лишь одним из методов оценки, которые налоговые работники рассматривают в совокупности.

Как следует поступить бухгалтеру в том случае, если в отчетном периоде наблюдается превышение безопасной доли вычета по НДС?

Существует два варианта развития событий:

  1. Перенос части «входящего» налога на добавленную стоимость на следующий отчетный период;
  2. Подача документов в ФНС с учетом превышения.

Применение калькулятора безопасной доли вычетов по НДС рассмотрим на конкретном примере.

Пример.

ООО «Миллениум» в соответствии с подготовленной декларацией начисленный налог за 1 квартал 2018 года составил 900 000 рублей. При этом величина налогового вычета за аналогичный период составила 750 000 рублей. Используя представленную выше формулу, получаем:

Доля вычетов по НДСбезопасная = 750 000 / 900 000 * 100% = 83,33%.

Полученная величина не превышает установленного значения, в связи с чем у компании не должно возникать повода для беспокойства.

Видоизменив представленную выше формулу, можно определить величину НДС к уплате в казну, которая будет соответствовать рекомендациям налоговых работников:

Величина НДСбезопасная= НДСначисленный* (100 — НДСбезопасный) / 100.

Соответственно,

Величина НДСбезопасная= 900 000* (100 – 87,9) / 100 = 108 900 рублей.

Таким образом, заплатив в федеральный бюджет 108 900 рублей ООО «Миллениум» обезопасит себя от пристального внимания со стороны работников налоговых органов.

Каждая компания или индивидуальный предприниматель при подготовке налоговой декларации и уплате налога в казну должен учитывать пороговое значение безопасного налогового вычета по НДС для предотвращения возможных проверок со стороны налоговых работников в соответствии с письмом № АС-4-2/12722 от 17.07.13г.

Форметин

Как рассчитать долю вычета НДС по налоговой декларации?

Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:

ДВ = НВндс : Нндс * 100%

где,

ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;

НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;

Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.

Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.

Пример

По данным налоговой декларации по НДС за 2-й квартал:

Сумма налоговых вычетов составила 920 тыс. рублей (стр. 190 разд. 3 декларации).

Сумма начисленного НДС составила 1 000 тыс. рублей (стр. 118 разд. 3 декларации).

Доля вычета НДС за 2-й квартал 92% (920 : 1 000 * 100%).

Примечания

i) Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 4 квартал 2020 года

1) Так как доля вычета по НДС в регионе составляется на основании формы отчета 1-НДС, то данные для расчета появляются с некоторой задержкой. Например, по итогам 1-го квартала, отчет 1-НДС появляется на сайте ФНС в конце 2-го квартала или даже в начале 3-го квартала. Но обычно, доля вычета НДС в регионе достаточно стабильный показатель и его можно использовать по данным прошлых отчетных периодов.

Рубрики:

Пример #2 расчета налоговой нагрузки

Если фирма ООО «Ассорти» закупала ТМЦ без НДС, но по более низкой цене. Стоимость ТМЦ  3 000 000 руб. без НДС. Продала за 4 618 200 руб. (в т.ч. НДС 704 471,18 руб.) Доп. Расходы (доставка, консультационные услуги и проч.) – 397 300 руб. (в т.ч. подтвержденный НДС 60 605,08 руб.). НДС к уплате 643 866,10 руб. (704 471,18 – 60 605,08). Прибыль до налогообложения: 3 913 728,82 – 3 000 000 – 336 694,92 – 643 866,10 =  – 66 832,2 руб.

То есть организация понесла убытки в размере 66 833,2 руб.

Дебет Кредит Сумма Расчет
41 60 3000 000 Поступили товары от поставщика
60 51 3 000 000 ТМЦ оплачены поставщику
62 90 4 618 200 Реализация ТМЦ
90.3 68.2 704 471,18 Учтен исходящий НДС
51 62 4 618 200 ТМЦ оплачены покупателем
44 76 336 694,92 Доп. Расходы
19 76 60 605,08 Учтен входящий НДС по доп. Расходам
76 51 397 300 Доп. услуги оплачены контрагенту
68.2 19 60 605,08 НДС к вычету
99 90 66 833,2 Убытки предприятия

Удельный вес НДС к вычету

60 605,08 (Нв) ÷ 3 913 728,82× 100 = 1,55

Налоговая нагрузка по НДС в данном случае составит:

643 866,10 (НДС упл) ÷ 3 913 728,82 (Бн) × 100 = 16,45

Сравнивая 2 варианта, можем сделать вывод, что покупка ТМЦ у неплательщика НДС чревата уменьшением чистой прибыли (а в данном случае привела к убыткам) за счет увеличения расходов.

Налогоплательщику не грозит проверка ФНС по результатам деятельности компании за 1 кв. 2016 г.

Таким образом, на показатели налоговой нагрузки влияют очень много факторов. Но, если компания хочет снизить налоговые риски и привести обоснованные и документально-подтверждённые основания для подтверждения НДС, то ее главному бухгалтеру необходимо рассчитать налоговую нагрузку как по НДС, так и в целом по налогам предприятия.

Расчет величины безопасного вычета

Как уже было сказано выше, величина вычета определяется в процентах, но при желании его можно определить и в суммарном выражении.

Выражение доли вычета Формула
В процентах НДС к вычету/НДС начисленный*100
В денежном выражении НДС начисленный* (100 – безопасный вычет в %)/100

Для того, чтобы определить, какова доля вычетов в отдельно взятой организации, приведем примеры.

Бухгалтер ООО «Ромашка» по итогам квартала в разделе 3 декларации по НДС указала сумму начисленного НДС в размере 2500000 рублей, а общую сумму вычетов в размере 2000000 рублей. Расчет величины безопасного вычета в процентах будет выглядеть следующим образом:

(2000000 / 2500000) * 100 = 80%

Доля вычетов в организации получилась равной 80%. Теперь эту величину нужно сравнить с табличными данными отчета 1-НДС по своему региону на сайте налоговой инспекции. Если цифры находятся в допустимом пределе, то сумма вычетов безопасна.

Будем считать, что 80% – это безопасная доля вычетов для ООО «Ромашка». Если рассчитывать долю вычетов в рублевом эквиваленте, то:

2500000 * (100-80) / 100 = 500000 рублей.

Получается, что ООО «Ромашка» не может оплатить в бюджет налога меньше, чем 500000 рублей.

Где узнать и как посчитать безопасную долю вычета по НДС

Информация, необходимая для подсчета безопасной доли вычетов находится в свободном доступе.

Источник информации Пояснение
1-НДС Чтобы налогоплательщики могли самостоятельно проконтролировать соответствует ли их размер вычета безопасному, на сайте налоговой инспекции каждого региона размещается отчет 1-НДС. Информация, которая в нем содержится, используется для вычисления безопасной доли. В отчете приводятся данные о начислениях, вычетах по НДС, а также об операциях, которые не подлежат обложению налогом
Сводная таблица Для удобства налогоплательщиков на просторах интернета размещены сводные таблицы, в которых уже содержатся данные по безопасным долям вычетов по регионам. Информация, как правило, приводится за несколько периодов, для сравнения. Нужно следить за актуальностью приведенных данных, поскольку информация может меняться в течение года

Расчет безопасной доли вычета предельно прост. Необходимо сумму вычетов разделить на величину начисленного НДС и выразить получившийся результат в процентах.

Пример.

Если вычеты в организации составили 1500000 рублей, а начисления 1600000 рублей, то доля вычета составит:

(1500000 / 1600000) * 100% = 93,8%

Далее показатель следует сравнить с нормативным значением. Например, для Ленинградской области или Санкт – Петербурга получившийся показатель является завышенным.

Как рассчитать долю налоговых вычетов по НДС?

Для применения налоговых вычетов по НДС необходимо соблюдение нескольких условий:

  • приобретённые товары или услуги приняты на учёт и использованы в операциях с НДС;
  • от поставщика/подрядчика получена корректная счёт-фактура;
  • с момента учёта прошло не более трёх лет.

Важно! Приказом ФНС России от 03.05.2007 № ММ-3-06/333@ установлена верхняя планка доли налогового вычета – 89%. Однако с учётом региональной и отраслевой специфики величина безопасного порога может быть иной.

Формула

Для самостоятельных расчётов понадобятся данные из декларации по НДС, направляемой ежеквартально в территориальную налоговую инспекцию. В третьем разделе документа по каждому кварталу представлены два значения:

  • итоговая сумма, исчисленная с учётом восстановления, – строка 118;
  • итоговая сумма, подлежащая к вычету, – строка 190.

По этим величинам и проводят расчёт, используя формулу: доля вычета = величина вычета по строке 190 / сумма начисленного НДС по строке 118 х 100%

Налоговики проводят расчёт не по одному кварталу, а отслеживают динамику последних 12 месяцев, т. е. за 4 квартала. Необходимо вести расчёт по данным не одной декларации, а за последние четыре отчётных периода, включая текущий.

Как посчитать процент безопасной доли?

Ориентир на безопасную долю в размере 89% может оказать в некоторых регионах и отраслях «медвежью услугу». Однако в открытых источниках такую информацию в готовом виде налоговики нигде не публикуют. Её можно рассчитать самостоятельно, опираясь на известные данные налоговой статистики.

На официальном веб-ресурсе ФНС по завершению каждого квартала и календарного года публикуются отчёты по налогам и сборам:

  1. Переходят во вкладку «Данные по формам статистической налоговой отчётности» подраздела «Статистика и аналитика» раздела «Иные функции ФНС России».
  2. В поле «Отчёты о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам» выбирают форму 1-НДС интересующего отчётного периода.
  3. Скачивают файл, содержащий данные в разрезе субъектов РФ.
  4. Находят свой регион и используют для расчётов данные в столбцах 110.1 и 210.1 (соответствуют строкам 118 и 190 декларации).

Интересно! По данным статотчёта на 01.01.2019 по РФ безопасная доля вычета по НДС составляет 86,9%.

Возмещение

Превышение суммы «входного» НДС над величиной налога по итогам реализации товаров и услуг подлежит возмещению из бюджетных средств. Однако для этого должны быть соблюдены следующие условия:

  • документальное подтверждение проведённых операций;
  • реальность сделки в целях получения прибыли;
  • оприходование товаров и/или услуг;
  • добросовестность всех участников сделки.

Возмещение НДС является правом налогоплательщика, требующим подтверждения. Поэтому ИФНС не может самостоятельно производить возврат денежных средств из бюджета. Только после предоставления организацией всех необходимых для камеральной проверки документов.

Алгоритм возврата состоит из следующих этапов:

  1. Сбор первичных документов, обосновывающих право применения вычета.
  2. Заполнение налоговой декларации по НДС.
  3. Отправка документов в ИФНС.
  4. Проведение камеральной проверки.
  5. Вынесение решения по итогам проверки.
  6. Уведомление налогоплательщика о принятом решении.
  7. Перечисление денежных средств.

Если вместе с декларацией было подано заявление на возврат или зачёт НДС, то срок перечисления денежных средств не превышает двух недель с момента окончания проверки. В противном случае у налоговиков есть право на отсрочку в 30 календарных дней от даты поступления заявления.

Заявительный порядок

Ряд организаций и предпринимателей имеют право на возмещение НДС в ускоренном порядке без ожидания итогов камеральной проверки. Такой порядок получил название заявительного и доступен ограниченному числу хозяйствующих субъектов:

  • уплативших в казну в течение трёх последних лет свыше 7 млрд руб. НДС, акцизов, налога на прибыль или добычу полезных ископаемых;
  • обладатели банковской гарантии на сумму, покрывающую размер затребованного возмещения;
  • резиденты территорий опережающего социально-экономического развития или порта Владивосток;
  • при наличии договора поручительства.

Если к фирме применимо хотя бы одно из условий на применение заявительного порядка, то алгоритм возмещения существенно сокращается. Он состоит из таких этапов:

  1. Заполнение налоговой декларации.
  2. Получение банковской гарантии.
  3. Представление в ИФНС декларации, банковской гарантии и заявления на применение ускоренного порядка.
  4. Вынесение решения в отношении налогоплательщика.
  5. Направление уведомления о принятом решении.
  6. Перечисление средств на расчётный счёт.

Безопасная доля вычетов по регионам: Москва

Федеральный размер безопасной доли вычетов установлен в размере 89%. Это показатель, на который стоит равняться всем организациям. Однако для каждого региона установлен свой предел вычетов, который может быть больше или меньше федерального значения. Москва в этом плане ничем не отличается от других регионов.

Москва относится к Центральному федеральному округу. Показатели безопасной доли вычетов установлены отдельно для города и отдельно для Московской области. Показатель безопасной доли вычетов для Москвы не менялся  по сравнению с 4 кварталом 2020 года и составляет на текущий момент 88,4%.

Рассмотрим пример. Размер начислений по НДС в организации города Москва составил 1500000 рублей, а вычеты составили 1400000 рублей. Доля вычетов по организации составила:

(1400000 / 1500000) * 100% = 93,3%

Это очень большой показатель, который превышает региональное значение. Бухгалтеру придется подумать, что можно сделать в этой ситуации.

Рассчитаем, какая доля вычетов должна быть, чтобы налоговая инспекция не имела претензий к компании:

1500000 * (100% – 88,4%) / 100 = 174000 рублей

Получается, что организация должна перечислить в бюджет как минимум 174 тысячи рублей для того, чтобы к ней не было претензий.

В целом, показатели по регионам неоднородные. Самая высокая безопасная доля вычетов в Ненецком автономном округе – 121,1%, а самая низкая на Байконуре – 57,9%

Безопасная доля вычетов по НДС по России и по субъектам РФ на 01.02.2020[ 1 ]

01.02.2020

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

91,38%
  

в том числе:

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

92,57%

Белгородская область

93,56%

Брянская область

94,10%

Владимирская область

84,65%

Воронежская область

92,89%

Ивановская область

92,26%

Калужская область

87,58%

Костромская область

85,67%

Курская область

94,50%

Липецкая область

102,80%

Московская область

88,55%

Орловская область

91,11%

Рязанская область

82,70%

Смоленская область

94,68%

Тамбовская область

96,92%

Тверская область

89,05%

Тульская область

97,09%

Ярославская область

86,36%

город Москва

93,54%

СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

93,74%

Республика Карелия

83,04%

Республика Коми

92,93%

Архангельская область

112,97%

Вологодская область

103,39%

Калининградская область

64,33%

Ленинградская область

89,50%

Мурманская область

232,48%

Новгородская область

99,19%

Псковская область

91,47%

город Санкт-Петербург

92,32%

Ненецкий АО

175,47%

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

89,88%

Республика Дагестан

79,86%

Республика Ингушетия

93,03%

Кабардино-Балкарская Республика

93,60%

Карачаево-Черкесская Республика

91,49%

Республика Северная Осетия-Алания

84,87%

Чеченская Республика

99,61%

Ставропольский край

89,39%

ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

94,25%

Республика Адыгея

86,60%

Республика Калмыкия

71,11%

Республика Крым

86,18%

Краснодарский край

95,27%

Астраханская область

86,08%

Волгоградская область

96,71%

Ростовская область

94,66%

город Севастополь

80,62%

ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

89,86%

Республика Башкортостан

95,72%

Республика Марий-Эл

88,81%

Республика Мордовия

90,03%

Республика Татарстан

92,08%

Удмуртская Республика

79,39%

Чувашская Республика

81,91%

Кировская область

97,84%

Нижегородская область

94,17%

Оренбургская область

75,91%

Пензенская область

90,57%

Пермский край

87,80%

Самарская область

85,12%

Саратовская область

87,99%

Ульяновская область

89,73%

УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

81,58%

Курганская область

85,21%

Свердловская область

92,30%

Тюменская область

85,87%

Челябинская область

91,84%

Ханты-Мансийский АО — Югра

67,91%

Ямало-Hенецкий АО

69,79%

СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

86,73%

Республика Алтай

102,96%

Республика Бурятия

97,54%

Республика Тыва

99,10%

Республика Хакасия

91,71%

Алтайский край

74,23%

Красноярский край

80,69%

Иркутская область

106,72%

Кемеровская область

92,33%

Новосибирская область

89,48%

Омская область

76,69%

Томская область

104,18%

Забайкальский край

99,74%

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

110,27%

Республика Саха (Якутия)

99,50%

Приморский край

93,98%

Хабаровский край

138,39%

Амурская область

89,37%

Камчатский край

123,10%

Магаданская область

87,16%

Сахалинская область

102,33%

Еврейская автономная область

101,82%

Чукотский АО

158,72%

Байконур

71,71%

Примечания

i) Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 4 квартал 2020 года

1) Так как доля вычета по НДС в регионе составляется на основании формы отчета 1-НДС, то данные для расчета появляются с некоторой задержкой. Например, по итогам 1-го квартала, отчет 1-НДС появляется на сайте ФНС в конце 2-го квартала или даже в начале 3-го квартала. Но обычно, доля вычета НДС в регионе достаточно стабильный показатель и его можно использовать по данным прошлых отчетных периодов.

Рубрики:

Остались вопросы?

Закажите налоговую консультацию Станиславу Джаарбекову, основателю проекта Taxslov.ru

В ответном письме Вам будут предложены стоимость консультации и срок выполнения работы.

Советуем прочитать

Безопасная доля вычетов по НДС — установленный налоговой службой (ФНС РФ) предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога. В случае превышения налогоплательщиком установленной доли вычета по НДС, налоговый орган рассматривает такого налогоплательщика как потенциальный объект для налоговой проверки.

29.10.2020

Пример расчета доли вычетов по НДС с проводками

приобрела ТМЦ для перепродажи на сумму 575 300 руб. (в т.ч. входящий НДС 87 757,63 руб.). Товар был продан на сумму 690 360 руб. (в т.ч. исходящий НДС 105 309,15 руб.). К уплате 17 551,52 руб. В таблице ниже представлены проводки по получению товарно-материальных ценностей и учету НДС.

Дебет Кредит Сумма, руб.
41 60 487 542,37 Получены ТМЦ
19 60 87 757,63 Учтен входящий НДС
68 19 87 757,63 НДС принят к вычету
62 90 690 360 ТМЦ продан покупателю
90 68 105 309,15 Исходящий НДС

К вычету заявлено 83,3% от суммы исчисленного налога (87 757,63 ÷ 105 309,15 ×100). То есть повода для проверки НДС у налоговиков в данном случае нет.

Можно ли не платить НДС с продажи автомобиля, используемого для деятельности на ЕНВД?

Нельзя, если вы – общережимник (не совмещаете вмененку с УСН). Продажа ОС – это операция, не подпадающая под ЕНВД. Поэтому уплата НДС и других налогов по ОСНО обязательна. Так считают чиновники.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Ошибки и вопросы по заданной теме

Вопрос

Безопасная доля вычетов может определяться по регионам, а установлены ли такие нормативы по отраслям?

К настоящему времени не установлены безопасные доли вычетов по отраслям. Каждый налогоплательщик, независимо от своей сферы деятельности, должен ориентироваться на общеустановленные средние показатели по вычетам. В случае если налоговая инспекция затребует пояснения, можно сослаться на определенные особенности отрасли, в которой  осуществляет свою деятельность налогоплательщик.

Ошибка

Компания из Московской области подала декларацию по НДС, где указала долю вычета 90%, в то время, как рекомендованная доля  составляет 90,4%. По итогам ее проверки налоговый орган  прислал требование пояснить указанную долю вычета. Бухгалтер решила не давать пояснений, поскольку значение вычета по организации не превысило среднего значения по региону. Так поступать не рекомендуется. В этом случае безопаснее все – таки дать необходимые пояснения и указать, что, несмотря на то, что федеральный порог в 89% превышен, доля вычетов не вышла за рамки регионального значения, поэтому со стороны организации нарушения нет.

НДС – один из самых сложных налогов. При его подсчете приходится учитывать огромное количество нюансов. Мало правильно начислить сумму налога, нужно еще корректно применить вычеты. Для того, чтобы налоговики не занесли компанию в список кандидатов на выездную проверку, рекомендуется соблюдать безопасные доли вычетов по НДС. Они устанавливаются ФНС как для страны в целом, так и для каждого региона и представляют собой среднее значение. Такая доля вычета исчисляется расчетным путем, готовые показатели можно найти в интернете в сводных таблицах.

Как рассчитать долю вычета НДС по налоговой декларации?

Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:

ДВ = НВндс : Нндс * 100%

где,

ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;

НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;

Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.

Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.

Пример

По данным налоговой декларации по НДС за 2-й квартал:

Сумма налоговых вычетов составила 920 тыс. рублей (стр. 190 разд. 3 декларации).

Сумма начисленного НДС составила 1 000 тыс. рублей (стр. 118 разд. 3 декларации).

Доля вычета НДС за 2-й квартал 92% (920 : 1 000 * 100%).

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий