Когда сдавать 2 ндфл при ликвидации ип

6-ndfl_pri_zakrytii_ip.jpg

После закрытия бизнеса предприниматель должен обеспечить представление необходимой налоговой отчетности в ИФНС. Все работодатели обязаны ежеквартально подавать в налоговый орган расчеты 6-НДФЛ, закрытие ИП-нанимателя не является основанием для несдачи данной отчетности по доходам персонала за последний период функционирования субъекта хозяйствования.

Предприниматель обязан до закрытия бизнеса оформить увольнение всех наемных работников, произвести с ними полный расчет, выдать трудовые книжки. Кроме того, ИП должен подать в контролирующие органы полный набор отчетной документации, погасить все обязательства по налогам и страховым взносам. Тот факт, что человек перестал быть ИП, не влияет на его расчеты с бюджетом. Поэтому при наличии у предпринимателя задолженностей перед государством, включая НДФЛ, эти долги после регистрации прекращения деятельности ему не прощаются, а продолжают числиться за ним как за физическим лицом.

Нормативное регулирование

Нужно ли ИП сдавать 6-НДФЛ

По нормам законодательства отчет 6-НДФЛ ИП подается в том случае, если предприниматель является налоговым агентом по подходному налогу. В соответствии с положениями п. 1 стат. 226 НК к указанным лицам относятся те, кто выплачивает физлицам различные доходы. Как правило, это работодатели, которыми могут быть юрлица или предприниматели. Юридическое основание для выплаты доходов значения не имеет.

То есть, сдача 6-НДФЛ ИП выполняется, если привлекаются специалисты по трудовым договорам и/или гражданско-правовым. Отчет не требуется подавать в следующих ситуациях:

  • Когда у ИП нет наемных специалистов – поскольку отсутствуют доходы физлиц.
  • Если предприниматель не заключает договоры ГПХ (гражданско-правового характера).

А бывает ли у ИП нулевая 6-НДФЛ? По п. 2 стат. 230 НК ИП должны сдавать 6-НДФЛ только при наличии наемного персонала. Если работники отсутствуют, подавать пустой расчет не нужно. Но при этом нужно уточнить, предприниматель работал сам весь период (календарный год) или нет, а также выдавал ли доходы физлицам (не обязательно сотрудникам):

  • Если за весь год бизнесмен не нанимал ни одного специалиста по трудовым договорам и ГПХ, подавать форму не требуется, поскольку предприниматель не признается налоговым агентом по подоходному налогу.
  • Если специалисты числятся, но из-за различных обстоятельств им не начисляются и не выдаются доходы (к примеру, в случае приостановки ведения бизнеса и, как следствие, оформлении персонала в неоплачиваемый отпуск), также сдавать расчет не нужно по той же причине непризнания предпринимателя налоговым агентом.
  • Если хотя бы 1 раз за год физлицам выплачивались доходы, а значит, возникает обязанность по удержанию, исчислению и уплате в бюджет подоходного налога, ИП заполняют 6-НДФЛ в общем порядке. При этом может возникнуть 2 разные ситуации:
  1. Предприниматель с начала года не нанимал работников, но стал налоговым агентом позднее – к примеру, в апреле. Тогда расчет впервые нужно подать за 2 квартал, а затем ИП подает 6-НДФЛ за год.
  2. Предприниматель нанял сотрудника с начала года – отчитываться придется сразу, начиная с 1 квартала.

Применяемая в ходе ведения бизнеса система налогообложения роли не играет. Форма подается на ОСНО, ПСН, ЕНВД или УСН. Не сдают 6-НДФЛ только ИП без сотрудников. Когда предприниматель привлекает «со стороны» специалистов время от времени, чтобы не вступать в споры с налоговой на тему, должен ли ИП сдавать 6-НДФЛ или нет, рекомендуется направить в ИФНС письмо. В свободной форме укажите, что работники и подрядчики не привлекаются, поэтому отчет не подается.

Пошаговая инструкция заполнения декларации 6-НДФЛ в 2020 году

Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуется инструкция для чайников, как правильно заполнить 6-НДФЛ: разберем действия по шагам.

Документ состоит из следующих разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
  3. Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

Ниже представлена инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года.

Шаг 1. ИНН и КПП

В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.

Шаг 2. Номер корректировки

Если форма 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменение сведений, переданных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.

Шаг 3. Отчетность по кварталам (номер периода)

Период представления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

  • 1-й квартал — код 21;
  • полугодие — код 31;
  • 9 месяцев — код 33;
  • год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих передачу сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 приказа.

Шаг 4. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год, за который представляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.

Шаг 5. Код налоговой службы (по месту учета)

В строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

  • первые две цифры — номер региона;
  • вторые две цифры — код инспекции (на примере указана Межрайонная инспекция ФНС №9 по Санкт-Петербургу).

Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают отчет 6-НДФЛ в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к приказу.

Наиболее распространенные для организаций:

  • по месту учета — 214;
  • по месту учета обособленного подразделения — 220;
  • крупнейшие налогоплательщики указывают 212.

ИП тоже указывают специальные коды:

  • по месту жительства — 120;
  • по месту осуществления деятельности — 320.

В поле «Налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.

Шаг 7. Код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика

Как требует утвержденный приказом ФНС РФ порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (з/п и премии) как головная организация, так и ее подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060–090. Структура раздела 1 представляет собой информацию:

  1. По каждой ставке в отдельности:
    • процент ставки налога;
    • суммы начисленного дохода (в форму не попадают доходы, полностью не облагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода, например материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 000 руб. на ребенка и т. п.);
    • суммы налоговых вычетов;
    • суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).
  2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):
    • количество физических лиц, получивших доход;
    • суммы удержанного налога;
    • суммы налога, не удержанные;
    • суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.

Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2020 году ставки не изменились.

Как учитывать налог, покажет образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года, инструкции даны по разделам и строкам.

Закрытие ИП, который был работодателем, когда сдавать отчеты?

Когда сдавать декларацию УСН (при регистрации я усн 6%, сдавала нулевые)? Когда сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, Расчет по страховым взносам и надо ли? Последний сотрудник уволен 31.07.2017г. Когда платить за себя фиксированные взносы в ПФ и ОМС за 2017г?

Вы решили закрыть ИП? Что ж, мы искренне надеемся, что в будущем вас ждет нечто большее, чем тот бизнес, который вы прекращаете.

Распрощаться со старым бизнесом нужно грамотно, чтобы не брать с собой в новую жизнь долги и штрафы. Поэтому расскажем вам о действиях, которые необходимо предпринять и какую отчетность при закрытии ИП следует сдать.

Сам процесс несложный: надо лишь уплатить госпошлину, закрыть расчетный счет и подать в инспекцию ФНС заявление по форме Р26001.

Что делать с отчетами? Представлять их в обычные сроки или раньше? Когда платить налоги и взносы: как обычно или сразу после ликвидации? Все зависит от того, какой режим налогообложения используется и есть ли наемные работники.

В каких случаях заполняется строка 080 декларации 6-ндфл

Строка 080 формы отчетности 6-НДФЛ – это запасной игрок, который выходит на «поле», когда необходимо отобразить данные по неудержанному налогу. Как правило, такие ситуации носят обоснованный характер, не имея ничего общего с мошенническими мотивами налогового агента.

Заполнение строки 080 в отчете 6-НДФЛ

Предназначение строки 080 в налоговой декларации 6-НДФЛ

Строка «080» в отчете 6-НДФЛ фигурирует далеко не всегда, так как необходимость ее заполнения будет зависеть от ситуации. «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом» — точное название строки «080», — не намекает на возможность сохранения налогоплательщиками своего полного заработка, что противоречило бы пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Каждый налоговый агент, он же работодатель, обязан производить своевременное исчисление, удержание и перечисление подоходного налога трудоустроенных физических лиц в пользу государственного бюджета. Заполнение строки «080» — мера, сопряженная с определенными «рабочими» обстоятельствами.

Строка «080» выполняет следующие функции в отчете по форме 6-НДФЛ:

  • установление факта намеренной неуплаты подоходного налога в пользу государственной казны;
  • установление обоснованной причины, если таковая имела место быть;
  • отражение размера неудержанного НДФЛ.

Законным основанием к тому, чтобы не удерживать НДФЛ с доходов физических лиц, является:

  1. Выплата дохода сотруднику в натуральном виде, или в качестве подарка, при отсутствии денежных выплат на протяжении календарного года.
  2. Получение сотрудником организации дохода в виде материальной выгоды (например, с беспроцентного займа), размер которого недостаточен для полного или частичного удержания НДФЛ.

Стоит отметить, что заработная плата переходящая из одного отчетного периода (квартала) в другой, не является «неудержанным налогом». Показатели по такой выплате найдут свое отражение в декларации 6-НДФЛ за следующий квартал, и занесение этих данных в строку «080» будет считаться грубой ошибкой (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/9194 от 24 мая 2016 года).

Алгоритм формирования строки 080 в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года, в котором изложен подробный алгоритм заполнения декларации 6-НДФЛ, содержит особые указатели, касаемые заполнения строки 080 «Сумма налогов, неудержанная налоговым агентом»:

  • в строке необходимо указать общую сумму неудержанного подоходного налога;
  • данные указываются с нарастающим итогом из отчета в отчет.

Таким образом, строка «080» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ отражает общий размер неудержанного налога в адрес всех физических лиц, независимо от:

  • общего количества трудоустроенных работников;
  • величины дохода сотрудников;
  • периода совершения подобной выплаты налогоплательщиком (Письмо ФНС РФ БС-4-11/3984 от 1 августа 2016 года).

Для упрощения порядка заполнения данной строки, рассмотрим следующую ситуацию:

Коллективный договор ООО «Промлайт» предусматривает соблюдение такой условности, как возможность наградить ценным подарком сотрудника, уходящего на пенсию после 15 лет непрерывной работы на предприятии.

В мае и июне 2018 года 4 пенсионерам – бывшим сотрудникам ООО «Промлайт», были преподнесены подарки: импортные мультиварки стоимостью 7 200 рублей. Общая сумма всех подарков — 28 800 рублей, более никаких выплат в адрес сотрудников пенсионеров в отчетном периоде не производилось.

Фактическая передача подарков найдёт следующее отражении в декларации 6-НДФЛ за полугодие:

  • строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 28 800 рублей
  • строка 030 «Налоговые вычеты» — 16 000 рублей (4 000 — не облагаемая налогом сумма × 4 человека)
  • строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 1 664 рубля ((28 800 – 16 000) × 0,13%)
  • строки 100 и 130 даты получения подарков — фактическое получение подарков
  • строки 110, 120, и 140 дата исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет – даты и суммы доходов (стоимость подарков

Если до конца года ООО «Промлайт» не произведет в адрес пенсионеров каких-либо выплат, то в годовом отчете по форме 6-НДФЛ необходимо будет заполнить строку «080», признавая тем самым невозможность удержания НДФЛ.

Дополнительное информирование налоговых органов

Пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ гласит, что каждый налоговый агент, он же работодатель, помимо годового отчета 6-НДФЛ, с заполненной в нем строкой «080», должен предоставить в органы ФНС письменное объяснение о причинах, по которым налог не был удержан.

Письменное сообщение о неудержанных налогах Отправляется не только в налоговую инспекцию, но и всем физическим лицам, с доходов которых не был удержан НДФЛ (Письмо ФНС РФ БС-4-11/21695@ от 16 ноября 2016 года).

Существует ряд дополнительных требований к оформлению такого сообщения:

  1.  Для подачи такого сообщения необходимо заполнить специальную форму, используя справки доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/485@ от 30 октября 2015 года).
  2. В самой справке 2-НДФЛ в поле «Признак» необходимо поставить цифру «2», а в Разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного подоходного налога.
  3. Такое сообщение необходимо предоставить в налоговые службы по месту учета не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

При этом нужно помнить, что ФНС и Минфин Российской Федерации рекомендуют продублировать справки 2-НДФЛ, добавив в них еще и Признак «1», и сдать в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Любое нарушение сроков подачи сообщения в налоговые службы может облагаться штрафами в размере:

  • от 300 до 500 рублей для руководителя организации (статья 15.6 КоАП);
  • 200 рублей для всей организации в целом за каждое просроченное сообщение (статья 126 Налогового кодекса РФ).

Нулевая строка 080 и ошибки заполнения

Строка «080» не должна содержать никаких данных в следующих случаях:

  1. Если со всех доходов физических лиц налоговому агенту удалось удержать подоходный налог.
  2. В течение всего года вообще не производилось каких-либо выплат а адрес физических лиц.
  3. При выплате сумм не облагаемых НДФЛ.

Если налоговые органы обнаружили ошибку в показателях строки «080» отчета 6-НДФЛ (неверное отражение суммы или оформление строки) – необходимо предоставить уточненный расчет 6-НДФЛ, в котором ошибка будет исправлена. При этом в Титульном листе в строку «Код корректировки» необходимо будет поставить соответствующую цифру.

Несоответствие   отчета 6-НДФЛ установленным нормам и нарушение порядка сдачи его в налоговую инспекцию могут привести к серьезным последствиям, таким как штрафные санкции и блокировка банковского счета. Чтобы предотвратить возникновение подобных инцидентов, необходимо знать, какие виды нарушений облагаются штрафами.

Ответственные лица

Форма отчетности 6-НДФЛ отражает обобщенные данные по доходам всех физически лиц, заключивших трудовой договор с организацией или ИП. Документ сдается в налоговую службу ежеквартально с нарастающим итогом, то есть за первые 3 месяца года  (I квартал), полугодие (II квартал), 9 месяцев (III квартал)  и год (IV квартал), соответственно.

В декларации 6-НДФЛ должны указываются следующие данные:

  • суммы денежных средств начисленные и выплаченные сотрудникам организации;
  • налоговые вычеты, положенные физическим лицам в соответствии с действующим законодательством;
  • размер подоходного налога, удержанного с дохода физических лиц в пользу государственного бюджета.

Ответственность за своевременное предоставление расчета 6-НДФЛ в ФНС несут все хозяйствующие субъекты, являющиеся налоговыми агентами (выплачивающие доход своим сотрудникам): ИП, ООО, ОАО,  ГУП и прочие организации.

Нарушения установленных законодательством норм и правил заполнения и сдачи документа в налоговые органы, может привести к последствиям в виде штрафов и блокировки банковского счета.

Виды штрафов

Организации и ИП могут получит штраф не только за нарушение установленных сроков сдачи отчета 6-НДФЛ, но и за приведение неверных данных или некорректное заполнение бланка.

Нарушение сроков сдачи документа

Если говорить о сроках предоставления отчетности 6-НДФЛ, то налоговый агент может быть оштрафован если:

  • расчет был представлен с опозданием;
  • расчет не был предоставлен вообще.

Длительность просрочки определяется со дня последнего для сдачи декларации в ФНС, и до момента предоставления расчета 6-НДФЛ по месту учета организации. Таким образом, за каждый полный и неполный месяц просрочки налагается штраф в размере 1 000 ₽.

В 2018 году отчитаться по декларации 6-НДФЛ необходимо в следующие дни:

Отчетный период по декларации 6-НДФЛ Крайний день сдачи документа День недели
Годовая отчетность за 2017 год 2 апреля 2018 Понедельник
I квартал 2018 года (3 месяца) 3 мая 2018 Четверг
II квартал 2018 года (полугодие) 31 июля 2018 Вторник
III квартал 2018 года (9 месяцев) 31 октября 2018 Среда

Предположим, что в октябре организация не отчиталась за  III квартал перед налоговой инспекцией своевременно, и сделала это лишь 30 ноября. Сумма штрафа в этом случае составит 1 000 ₽. Но если организация предоставит отчетную документацию только 2 декабря, то штраф будет равен уже 2 000 ₽.  Такой порядок начисления санкций предусмотрен пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

Налоговые службы начисляют штраф в размере 10 рабочих дней после того, как налоговый агент предоставил отчет, без ожидания камеральной проверки.

В соответствии с пунктом 3.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ, если налоговый агент не предоставляет отчетную документацию по форме 6-НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока, то ИФНС в праве заблокировать  банковский счет агента и остановить все операции по нему. Данная мера разъяснена в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года.

Приведение недостоверных данных

За каждый расчет с использованием некорректных данных, штраф составляет 500 ₽.

  То есть, если в одном отчете по форме 6-НДФЛ присутствует 3 ошибки в расчетах на основании неверных данных, то санкция будет начислена в размере 1 500 ₽.

  Однако, если ошибки в расчетах были замечены должностными или иными лицами до проверки отчетной документации сотрудниками ФНС, штрафные санкции налагаться не будут (статья 126.1 НК РФ).

Налоговые инспекторы могут наложить штраф за любые ошибки в заполнении листов декларации: использование неверных кодов,, опечатки и грамматические ошибки, исправления, ошибки в арифметических расчетах и прочее. Однако, пункт 1 статьи 112 НК РФ предусматривает снижение размера штрафа, ссылаясь на смягчающие обстоятельства, приведенные в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года:

  • не зафиксированы попытки занижения налога;
  • не выявлено последствий неблагоприятных для государственного бюджета;
  • не были нарушены права физических лиц.

Пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ предусматривает использование бумажного носителя только в том случае, если количество наемных сотрудников, получающих доход, не превышает 25 человек. В противном случае, происходит штрафа за ненадлежащий способ подачи документов.

Административные санкции для должностных лиц

Штрафным санкциям может быть подвергнута не только организация, но и должностные лица, ответственные за несвоевременное предъявление отчета 6-НДФЛ в органы ФНС. Согласно части 1 статьи 15.6 КоаП РФ, штраф для должностных лиц составляет от 300 до 500 ₽.

Стоит отметить, что индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы к административной ответственности привлекаться не могут (статья 15.3 КоаП РФ).

Как оплатить штраф

Для оплаты штрафов по нарушениям норм и правил сдачи отчета 6-НДФЛ применяются коды бюджетной классификации (КБК). КБК представляет из себя числовой шифр, который призван направить платеж по назначению.

В платежном документе необходимо указать один из следующих КБК:

  1. «182 1 16 03010 01 6000 140» — для санкций, начисленных на основании статей 119.1, 126, 126.1 Налогового кодекса РФ.
  2. «182 1 16 03030 01 6000 140» — для санкций, начисленных на основании КоаП РФ.

Если в коде была допущена ошибка, штраф не может считаться неоплаченным, однако, необходимо будет обратиться в налоговую службу для уточнения платежа (в соответствии с Письмом Минфина РФ No 03-02-07/1/2145 от 19 января 2017 года)

Как закрыть счет при добровольной ликвидации

Закрыть счет при ликвидации фирмы в Сбербанке или любом другом кредитном учреждении несложно, но юридическому лицу нужно заранее провести все расчеты с контрагентами и бюджетом, а только затем приступать к этой операции. Рекомендуется предварительно сдать ликвидационный баланс и провести сверку взаиморасчетов по налогам и сборам.

Рассмотрим, какие операции надо выполнить для закрытия р/с при ликвидации по решению участников общества:

1

Получить выпуски по счету и убедиться в том, что все планируемые платежи зачислены и списаны.

2

Подать заявление о расторжении договора. К нему потребуется приложить копию решения (протокола) о прекращении деятельности, назначении ликвидатора или ликвидационной комиссии и, возможно, выписку из ЕГРЮЛ.

3

При необходимости снять остаток денег со счета или подать заявление на его перевод в другой банк.

Как создать безопасную корпоративную среду для удаленной работы

Как заполнить 6 ндфл при ликвидации

ФНС уточнила порядок представления сведений о доходах физических лиц (справок 2-НДФЛ) и расчета по форме 6-НДФЛ в случае закрытия обособленного подразделения организации.

В письме от 22.05.2019 № БС-4-11/9619@ отмечается, что при закрытии обособленного подразделения карточка Расчетов с бюджетом по НДФЛ передается в налоговый орган по месту учета головной организации.

Соответственно, до завершения ликвидации обособленного подразделения такое подразделение сдает в налоговый орган по месту своего учета справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за последний налоговый период (от начала года до дня завершения ликвидации подразделения).

Если указанная отчетность не была представлена подразделением, то после его закрытия справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за такое подразделение сдает головная организация в налоговый орган по месту своего учета. При этом в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ указываются ИНН/КПП организации и ОКТМО закрытого обособленного подразделения.

Отчет 6-НДФЛ подают организации-работодатели, которые в качестве налоговых агентов удерживают НДФЛ из дохода работников и перечисляют налог в бюджет. В статье разберем особенности составления и подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО.

Подает ли ООО отчет 6-НДФЛ при ликвидации

При ликвидации ООО сохраняются общие требования относительно составления и подачи отчетности в ФНС по НДФЛ. Организация, принявшая решение о ликвидации, обязана подавать отчет 6-НДФЛ в следующих случаях:

  1. ООО выплачивает сотрудникам зарплату. Как правило, ООО в процессе ликвидации увольняет сотрудников поэтапно. Это значит, что в течение последних отчетных период деятельности ООО, работодатель все еще выплачивает зарплату, как минимум, нескольким сотрудникам. Выплаты в пользу работников производятся в общем порядке – за вычетом НДФЛ, сумму которого необходимо отразить в отчете 6-НДФЛ.
  2. ООО делает выплаты директору. Если в ликвидируемом ООО уволены все сотрудники, кроме директора, то выплата зарплаты и прочих вознаграждений в его адрес также является основанием для составления 6-НДФЛ и подачи документа в ФНС.
  3. ООО осуществляет выплаты в пользу физлиц по договорам ГПХ. Основанием для подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО являются иные выплаты в пользу физлиц, а именно оплата за работы и услуги, оказанные физлицами (не сотрудниками) в рамках договоров ГПХ (услуги аренды, ремонтные работы, т.п.).
  4. Организацией начислен НДФЛ в течение календарного года. Отчет 6-НДФЛ составляется ежеквартально накопительным итогом – за 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев и год. Если в отчетном периоде ликвидируемое ООО не осуществляло каких-либо выплат физлицам, и, соответственно, НДФЛ не начислялся и не выплачивался, то обязательства по подаче 6-НДФЛ сохраняются в случае, если сумма налога была начислена в течение отчетного года хотя бы 1 раз.

Как заполнить отчет 6-НДФЛ при ликвидации ООО

Отчет 6-НДФЛ при ликвидации ООО составляется в общем порядке. Организация заполняет поля разделов 1 и 2 отчета в соответствие с суммами НДФЛ, начисленными, удержанными, выплаченными в бюджет в течение отчетного периода (3, 6, 9, 12 месяцев отчетного года).

В остальном отчет 6-НДФЛ, составляемый при ликвидации ООО, ничем не отличается от документа, оформляемого в период деятельности организации.

При составлении отчета работодатель заполняет разделы 1 и 2 отчета 6-НДФЛ:

Строка 010 020 025 030 040 045 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Срок представления 6-НДФЛ при ликвидации ООО

При ликвидации ООО отчетным периодом 6-НДФЛ является квартал, в котором организация прекратила свою деятельность. По итогам квартала ООО подает в ФНС последний отчет 6-НДФЛ. Так как данные в документе отражаются накопительным итогом, в последнем отчете 6-НДФЛ организации необходимо указать итоговую информацию с учетом предыдущих отчетных периодов календарного года.

6-НДФЛ при ликвидации ООО необходимо сдать в ФНС не позже последнего числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала. Если эта дата приходится на выходной или праздничный день, то последний день подачи отчета смещается на следующий рабочий день (первый будний день после выходного или праздника). Годовой отчет 6-НДФЛ подается до 31 марта следующего календарного года.

Место подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО – территориальный орган ФНС по месту регистрации организации.

Таблица со сроками подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО в 2019 году – в таблице ниже:

Дата ликвидации ООО Срок подачи 6-НДФЛ

Как отразить на титульном листе 6-НДФЛ закрытие ИП?

Код для случаев ликвидации ИП в 6-НДФЛ не предусмотрен. При этом приложением № 1 к приказу ФНС № ММВ-7-11/450@ утверждено два типа кодовых обозначений для периодов:

4 шифра для отчетных периодов в обычных ситуациях (квартал, полугодие и т.д.);

4 шифра для случаев, связанных с ликвидацией или реорганизацией юридических лиц.

Ниже приведен образец заполнения расчета 6-НДФЛ при закрытии ИП. Согласно примера, предприниматель закрыл ИП 20.06.2019 г. Полный расчет с работниками он произвел в последний день их работы 29.05.2019г. – именно эта дата будет указана как дата фактического получения дохода за май по строке 100.

Нюансы заполнения и сдачи 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

6-НДФЛ по обособленным подразделениям заполняется в обычном порядке в соответствии с инструкцией из приказа ФНС, изданного 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@. Данные, показываемые по «обособке», подаются отдельно и не входят в расчет 6-НДФЛ по всей организации.

Куда сдавать отчет по закрываемому ОП, зависит от даты снятия его с налогового учета:

Если отчетность формируется и отправляется в ФНС до фактического дня снятия с регистрации подразделения, получателем документа будет инспекция по месту учета закрываемого ОП.

Если отчетность сдается после завершения мероприятий по закрытию подразделения, документы отправляются в ФНС по месту регистрации головного офиса. Когда речь идет о крупнейшем налогоплательщике, отчетность должна сдаваться с привязкой к месту регистрации компании в статусе крупнейшего плательщика налогов.

Сдача 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения предусматривает отражение данных за период с начала года до даты снятия «обособки» с учета. По срокам надо ориентироваться на крайние даты для представления конкретного документа за период, в котором ОП было закрыто.

При составлении отчетности за ликвидируемые структуры необходимо учесть некоторые особенности:

код инспекции указывается тот, в который фактически будет отправляться документ;

ОКТМО вписывается с привязкой к месту нахождения ликвидируемого подразделения;

КПП – должен быть показан код, присвоенный закрываемому ОП.

Как составить 6-НДФЛ при закрытии ИП

Отчет 6-НДФЛ при закрытии ИП заполняется с соблюдением общих требований, установленных приказом №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

Для отчета 6-НДФЛ при закрытии ИП используется стандартный бланк ⇒  6-НДФЛ.

Отчетный период и сроки подачи

Согласно разъяснениям ФНС, отчетным периодом 6-НДФЛ при ликвидации ИП является квартал, в течение которого ИП был снят с регистрации в ЕГРИП.

К примеру, если ИП прекратил деятельность в марте 2020 года, то предприниматель подает последний отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года.

При закрытии ИП соблюдаются общие сроки подачи отчета в ФНС – 6-НДФЛ необходимо предоставить в фискальную службу до конца месяца, следующего за отчетным периодом.

Сроки сдачи 6-НДФЛ при закрытии ИП представлены в таблице ниже:

№ п/п Дата закрытия ИП Что включать в 6-НДФЛ Срок подачи 6-НДФЛ
1 С 01.01.2020 по 31.03.2020 Данные за период с 01.01.2020 по 31.03.2020 До 30.04.2020
2 С 01.04.2020 по 30.06.2020 Данные за период с 01.01.2020 по 30.06.2020 До 31.07.2020
3 С 01.07.2020 по 30.09.2020 Данные за период с 01.01.2020 по 30.09.2020 До 31.10.2020
4 С 01.10.2020 по 31.12.2020 Данные за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 До 31.03.2020

Подчеркнем, что дата закрытия ИП определяется на основании даты прекращения регистрации в ЕГРИП (на основании соответствующей выписки). Если ИП не реализует товары (оказывает услуги), не получает доход, кроме того отсутствуют прочие признаки ведения деятельности, но при этом предприниматель имеет действующую регистрацию в ЕГРИП, то такая деятельность не считается прекращенной.

В период пребывания на учете в ЕГРИП, предприниматель не только не теряет обязательства по  составлению и подаче отчетности, но ему также начисляются налоги и сборы в соответствие с применяемой налоговой системой. Начисления прекращаются только на основании выписки о снятии ИП с учета в ЕГР.

Порядок заполнения

Согласно разъяснениям ФНС, данными в письме №ГД-4-11/1804 от 01.02.2020 года, отчет 6-НДФЛ при закрытии ИП составляется с учетом следующих особенностей:

  1. При заполнении лицевой стороны отчета предприниматель указывает признак «0» в графе «Форма реорганизации (ликвидация) (код)».
  2. В графах «ИНН/КПП реорганизованной организации» данные можно не заполнять при условии, что в «шапке» отчета заполнены поля «ИНН» и «КПП».

В остальном, составляя 6-НДФЛ при закрытии ИП, предприниматель руководствуется общем порядком, утвержденным приказом ФНС №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

Отчет 6-НДФЛ Как заполнить 6-НДФЛ при закрытии ИП
Раздел Строка
Раздел 1 010 Ставка налога (13% – для резидентов РФ, 30% – для нерезидентов)
020 Сумма дохода, начисленного в пользу физлиц (сотрудников, арендодателей, работников по договорам ГПХ, т.п.)
025 Сумма начисленного дохода в виде дивидендов (из строки 020)
030 Сумма налоговых вычетов, предоставляемых сотрудникам по НК РФ (на ребенка, на лечение, обучение, имущественные, т.п.)
040 Сумма исчисленного НДФЛ (произведение ставки и строки 020)
045 Сумма НДФЛ, начисленного на дивиденды (из строки 040)
050 Сумма фиксированного авансового платежа
060 Количество физлиц, получивших доход (сотрудники, работники по договорам ГПХ, третьи лица)
070 Сумма налога, фактически удержанного из начисленного дохода
080 Сумма неудержанного налога
090 НДЛФ, возвращенный налоговым агентом
Раздел 2 100 Дата получения физлицом дохода
110 Дата удержания НДФЛ налоговым агентом
120 Срок перечисления НДФЛ в бюджет (фактическая дата выплаты)
130 Сумма дохода, фактически полученного физлицом
140 Сумма удержанного НДФЛ

Напомним, что при заполнении 6-НДФЛ предприниматель включает в документы суммы доходов, выплаченных сотрудниками и третьим лицам, в отношении которых он выступает налоговым агентом. Суммы НДФЛ, выплаченные ИП за себя, в отчет 6-НДФЛ не включаются.

Отчетность закрытого ИП на ЕНВД

Декларация сдается в обычные сроки – не позднее 20 числа после квартала, в котором был ликвидирован статус ИП, но никто не мешает сделать это раньше, прямо перед закрытием, тем более что скорее всего в налоговой так и попросят сделать.

Налог рассчитывается исходя из количества календарных дней с начала отчетного периода до прекращения деятельности.

Нужно ли сниматься с учета как плательщик ЕНВД– вопрос спорный. По логике нет, ведь человек совсем перестает быть предпринимателем, а не просто прекращает деятельность именно на ЕНВД. Не может же он быть плательщиком ЕНВД, если уже не в статусе предпринимателя.

Однако на практике во многих ИФНС считают, что сниматься с учета надо. Спокойнее будет узнать позицию своей инспекции ФНС по этому вопросу.

Только не подавайте ЕНВД-4 слишком рано, иначе может случиться так, что будете числиться на ОСНО какое-то время, и появится обязанность подготовить еще декларации 3-НДФЛ и НДС за те дни, когда в качестве плательщика ЕНВД уже снялись с учета, а ИП еще не закрыли.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий